Les impôts au Luxembourg en 2026

Les taux d'imposition au Luxembourg en 2026 : l'essentiel

Le Luxembourg est l'un des rares pays de l'UE où un taux maximal d'impôt sur le revenu de 42 % paraît modeste face aux voisins : l'Allemagne plafonne à 45 % plus une surtaxe, la France à 45 % plus 4 % sur les hauts revenus, la Belgique à 50 %. Le taux normal de TVA de 17 % est le plus bas de l'Union européenne. Le hic : environ 12,9 % de cotisations sociales salariales et une majoration de 7-9 % sur l'impôt sur le revenu absorbent une bonne part de l'avantage.

Le deuxième atout, c'est ce qui n'existe pas ici. Il n'y a plus d'impôt sur la fortune des particuliers depuis 2006. Les plus-values sur actions, obligations et cryptoactifs détenus plus de six mois ne sont pas imposées du tout pour un investisseur privé détenant moins de 10 %. Les enfants et les conjoints héritent de leur part légale sans impôt.

La monnaie est l'euro : rien à convertir. Tous les taux ci-dessous suivent la loi concernant l'impôt sur le revenu (LIR) et le budget 2026 voté par le parlement le 17 décembre 2025. Le barème n'a pas été indexé pour 2026 : les seuils de 2025 restent en vigueur.

D'anciens guides citent encore un taux de 17 % pour les sociétés et un seuil de TVA de 35 000 € pour les petites entreprises. Ces deux chiffres ont expiré le 1er janvier 2025 : le taux est descendu à 16 % et le seuil est passé à 50 000 €.

Qui est résident fiscal du Luxembourg

La résidence arrive plus vite qu'on ne le pense : un logement réellement utilisé, ou un séjour de plus de six mois consécutifs, suffit. Les courts voyages à l'étranger n'interrompent pas le décompte, et les six mois peuvent chevaucher deux années civiles. La règle figure aux paragraphes 13 et 14 de la loi d'adaptation fiscale de 1934, que le Luxembourg applique toujours.

Un résident paie l'impôt sur ses revenus mondiaux : salaire, dividendes, loyer d'un appartement à Moscou ou à Dubaï, tout entre dans la déclaration, la double imposition étant évitée par les conventions. Un non-résident ne paie que sur ses revenus de source luxembourgeoise : la rémunération d'un travail effectué dans le pays, les loyers d'un bien local, les tantièmes d'administrateur d'une société luxembourgeoise. Le décompte des jours l'année du déménagement est expliqué dans notre guide sur la règle des 183 jours.

Trois classes d'impôt

Le taux dépend non seulement du revenu, mais aussi de la classe du contribuable. La classe 1 concerne les célibataires sans enfants. La classe 1a couvre les parents isolés et toute personne âgée de 65 ans ou plus au 1er janvier, avec un barème plus doux. La classe 2 concerne les couples mariés et les partenaires enregistrés imposés collectivement : le revenu du couple est divisé par deux, l'impôt est calculé sur une moitié puis doublé. Pour une famille à un seul revenu, cela fait économiser des milliers d'euros par an.

Les non-résidents relèvent par défaut de la classe 1, même mariés. Ils peuvent demander la classe 2 si au moins 90 % de leurs revenus mondiaux sont imposables au Luxembourg ou si leurs revenus hors Luxembourg ne dépassent pas 13 000 € par an (article 157ter LIR). Ils déclarent alors leurs revenus mondiaux, mais l'impôt ne frappe que la part luxembourgeoise, au taux calculé sur le total.

Le système des classes est sur le point d'être démantelé. Le 6 janvier 2026, le gouvernement a déposé un projet de loi instaurant une classe d'impôt unique : à partir de 2028, célibataires et couples seraient imposés selon un seul barème, avec une période de transition pour les couples mariés. Le ministre des Finances Gilles Roth a assuré au parlement que personne ne paierait davantage après la réforme. Jusqu'en 2028, les trois classes restent en place.

Règles de résidence fiscale au Luxembourg : comment devenir résident et compter les jours

Le Luxembourg vous rend résident plus vite qu'il n'y paraît : un logement que vous utilisez réellement, ou plus de 6 mois de séjour d'affilée, suffit. Les courts voyages n'interrompent pas le décompte, et les six mois peuvent s'étendre sur deux années civiles.

La règle figure aux paragraphes 13 et 14 de la loi d'adaptation fiscale de 1934. La loi a presque un siècle, mais elle raisonne sur votre appartement loué de façon très moderne. Un résident paie un impôt progressif de 0-42 % sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus luxembourgeois.

La loi ne vous empêche pas de confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : un appartement gardé pour des déplacements professionnels devient le logement d'un résident, tandis que le pays voisin où vit votre famille réclame aussi l'impôt. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous comptons les jours, vérifions le logement et les attaches, obtenons le certificat de résidence et appliquons la convention fiscale. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Quel est l'impôt sur le revenu au Luxembourg : le barème de 0-42 % et la majoration

Les 13 230 premiers euros de revenu annuel sont exonérés, et le revenu doit dépasser 234 870 € avant que le taux maximal de 42 % ne s'applique. Entre les deux s'étagent 22 tranches : d'abord des tranches de 2 205 € qui augmentent d'un ou deux points chacune, puis de longues tranches à 39 %, 40 % et 41 %. Le barème est inscrit à l'article 118 LIR ; il a été décalé de 2,5 tranches indiciaires en 2025 et laissé tel quel pour 2026.

L'impôt calculé selon le barème est augmenté de la contribution au fonds pour l'emploi : 7 % de l'impôt. Lorsque le revenu imposable d'un contribuable seul dépasse 150 000 €, ou celui d'un couple en classe 2 dépasse 300 000 €, la majoration passe à 9 %. D'où le taux marginal affiché sur les plus hauts revenus : 45,78 %, soit 42 % multiplié par 1,09.

Ce sont des taux marginaux, pas moyens. Un célibataire avec un revenu imposable de 52 050 € paie 8 225 € d'impôt, soit 15,8 %, même si les derniers euros sont imposés à 38 %. Sur un salaire annuel de 100 000 €, l'impôt avec la majoration est d'environ 23 600 € (23,6 % du salaire), à 200 000 € d'environ 64 000 € (32 %).

Ce qui réduit la base

Avant le calcul de l'impôt, le salaire est réduit des cotisations de pension et de santé, d'un minimum de 540 € de frais d'obtention, d'un minimum de 480 € de dépenses spéciales, des intérêts de prêts à la consommation et des primes d'assurance jusqu'à 672 € par membre du foyer, et de l'épargne-pension privée, jusqu'à 4 500 € par an depuis 2026 au lieu de 3 200 €. Les intérêts d'emprunt pour la résidence principale se déduisent séparément, avec un plafond qui dépend de la durée de détention du logement.

Les salariés gagnant jusqu'à 80 000 € par an bénéficient du crédit d'impôt salarié (CIS) : 600 € par an pour les salaires entre 11 266 € et 40 000 €, dégressif jusqu'à zéro au-delà. Le crédit d'impôt CO2 distinct est passé à 216 € en 2026. Les parents isolés bénéficient d'un crédit allant jusqu'à 3 504 € par an.

Un impôt surprend souvent les nouveaux arrivants : celui sur les dividendes et les intérêts. Un résident paie l'impôt sur le revenu sur les dividendes au barème, mais la moitié de tout dividende d'une société de l'UE ou d'un pays conventionné est exonérée (article 115 LIR), et les 1 500 premiers euros de dividendes et d'intérêts par an (3 000 € pour un couple) sont exonérés. Sur les intérêts des dépôts et des obligations, une banque luxembourgeoise retient 20 % à titre libératoire : rien de plus à déclarer.

Combien est prélevé sur un salaire au Luxembourg : exemple chiffré et sécurité sociale

Sur un salaire de 5 000 € par mois, un salarié célibataire touche environ 3 650 € net, tandis que le coût total pour l'employeur est d'environ 5 630 €. Environ 35 % du coût complet du travail va à l'État : moins qu'en Belgique ou en Allemagne, mais plus que ne le laisse penser le seul taux affiché de 42 %, car la sécurité sociale s'ajoute à l'impôt sur le revenu.

Les cotisations sociales sont perçues par le Centre commun de la sécurité sociale (CCSS). Les taux 2026 comportent un changement : la cotisation pension est passée de 8 % à 8,5 % de chaque côté, première étape de la réforme des pensions adoptée par le parlement le 18 décembre 2025. L'assiette des cotisations est plafonnée à cinq fois le salaire minimum : 13 856,63 € par mois depuis le 1er juin 2026, date à laquelle l'indexation a porté le salaire minimum à 2 771,33 €. Les revenus au-delà du plafond ne supportent aucune cotisation : une vraie économie pour les hauts revenus par rapport à la France, où plusieurs cotisations n'ont pas de plafond.

Exemple chiffré : salaire de 5 000 €, classe 1, sans enfants

Les chiffres sont arrondis et ne tiennent pas compte des déductions personnelles comme les trajets, les intérêts d'emprunt ou les assurances. Les cotisations de pension et de santé sont déduites de la base imposable ; la cotisation dépendance ne l'est pas.

Le salarié cède environ 1 346 € par mois, soit 26,9 % du brut : 12,8 % en cotisations et 14,2 % en impôt. Le même revenu pour une famille à un seul revenu en classe 2 donne environ moitié moins d'impôt, car les 52 050 € sont divisés en deux moitiés de 26 025 € et les 13 230 premiers euros de chaque moitié sont exonérés.

L'impôt est retenu par l'employeur sur la base d'une fiche de retenue d'impôt délivrée par l'Administration des contributions directes (ACD).

Entrepreneurs individuels et indépendants

Un indépendant paie les mêmes types de cotisations au CCSS, mais les supporte seul : pension 17 %, santé 5,6 % plus 0,5 % pour les indemnités pécuniaires, dépendance 1,4 %, accident 0,65 %, soit environ 25 % du revenu au total. L'assiette n'est jamais inférieure au salaire minimum de 2 771,33 € par mois, même si le revenu est plus faible, ni supérieure au plafond de 13 856,63 €. Il n'y a pas d'impôt distinct sur les revenus professionnels : le bénéfice d'un entrepreneur individuel entre dans le même barème de 0-42 %.

Quel est l'impôt sur les sociétés au Luxembourg et comment les dividendes sont imposés

Une société de Luxembourg-Ville paie 23,87 % sur son bénéfice, et c'est après une baisse d'un point le 1er janvier 2025. Un autre point est promis pour 2027 : le Premier ministre Luc Frieden et le ministre des Finances Gilles Roth l'ont confirmé en réponse à une question parlementaire le 12 mars 2026. Le projet de loi n'a pas encore été déposé.

Le taux global comporte trois couches. L'impôt sur le revenu des collectivités (IRC) est de 16 % sur un bénéfice supérieur à 200 000 € et de 14 % sur un bénéfice jusqu'à 175 000 €, avec une formule dégressive entre les deux. Une majoration de 7 % pour le fonds pour l'emploi s'ajoute à l'IRC, soit 17,12 %. La troisième couche est l'impôt commercial communal (ICC) : un taux de base de 3 % multiplié par le coefficient de la commune, 225 % dans la capitale, soit 6,75 %. Les communes au coefficient de 350 % prélèvent 10,5 %, ce qui porte le total à 27,62 %.

En plus de l'impôt sur les bénéfices, les sociétés paient l'impôt sur la fortune : 0,5 % de l'actif net au 1er janvier, 0,05 % sur la part au-delà de 500 millions d'euros. Même une société en perte paie un minimum : 535 € avec un bilan jusqu'à 350 000 €, 1 605 € jusqu'à 2 millions d'euros, 4 815 € au-delà. Pour une société holding avec une seule filiale, c'est en pratique une redevance annuelle pour exister.

Le régime des participations : pourquoi les holdings choisissent le Luxembourg

Les dividendes et plus-values provenant de filiales sont entièrement exonérés lorsque la holding détient au moins 10 % du capital, ou une participation ayant coûté au moins 1,2 million d'euros (6 millions d'euros pour les plus-values), pendant au moins 12 mois, et que la filiale paie un impôt sur les bénéfices comparable à celui du Luxembourg (article 166 LIR). Ces participations sortent aussi de l'assiette de l'impôt sur la fortune. C'est cette règle, et non le taux affiché, qui a fait du pays le siège de milliers de sociétés holding et de fonds.

Lorsque les dividendes quittent la société, 15 % sont retenus. Aucune retenue ne s'applique si le bénéficiaire est une société de l'UE ou d'un pays conventionné remplissant les mêmes critères de 10 % et de 12 mois. Le Luxembourg ne retient rien sur les intérêts et les redevances, sauf sur les intérêts des obligations participatives. Les tantièmes d'administrateur supportent une retenue de 20 %.

Pour un fondateur personne physique, les dividendes de sa propre société coûtent plus cher qu'il n'y paraît : d'abord 23,87 % sur le bénéfice, puis 15 % de retenue imputés sur l'impôt sur le revenu, où la moitié du dividende est exonérée. Avec le taux de 42 % plus la majoration sur l'autre moitié, la charge totale sur le bénéfice distribué atteint environ 40 %. La constitution prend quelques jours une fois le capital libéré : au moins 12 000 € pour une SARL, 30 000 € pour une SA. Les détails sont sur notre page création de société au Luxembourg et dans la rubrique création de société à l'étranger. Pour un compte de société, voir comptes de société au Luxembourg.

Quel est le taux de TVA au Luxembourg et quand s'immatriculer

Le taux normal de TVA de 17 % est le plancher autorisé par l'Union européenne (la directive exige au moins 15 %, et personne ne descend plus bas que le Luxembourg). Les voisins : Allemagne 19 %, France 20 %, Belgique 21 %.

Une petite entreprise au chiffre d'affaires jusqu'à 50 000 € par an travaille sans TVA dans le cadre du régime de franchise : le seuil est passé de 35 000 € le 1er janvier 2025, et l'année du dépassement, le régime est maintenu tant que le chiffre d'affaires ne dépasse pas 55 000 €. Depuis 2025, une société luxembourgeoise peut aussi utiliser la même franchise dans d'autres États de l'UE si son chiffre d'affaires dans l'ensemble de l'UE reste inférieur à 100 000 € ; l'inscription se fait via le portail MyGuichet.lu.

La fréquence des déclarations dépend du chiffre d'affaires : jusqu'à 112 000 €, une seule déclaration annuelle avant le 1er mars ; de 112 000 € à 620 000 €, des déclarations trimestrielles avant le 15 suivant chaque trimestre plus une déclaration annuelle avant le 1er mai ; au-delà de 620 000 €, des déclarations mensuelles. Tous les dépôts sont électroniques via la plateforme eCDF. La TVA n'est pas gérée par l'ACD, mais par l'Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA (AED).

Le taux de 3 % sur le logement est rare en Europe : lors de la construction ou de la rénovation d'un logement que l'acquéreur utilisera comme résidence principale, la différence entre 17 % et 3 % est remboursée, jusqu'à 50 000 € par logement. Le logement locatif est exonéré de TVA : un bailleur ne peut donc pas récupérer la TVA payée sur des travaux de rénovation.

Avantages fiscaux pour les impatriés, les jeunes salariés, les jeunes entreprises et les indépendants

La moitié du salaire exonérée pendant neuf ans : c'est ainsi que le Luxembourg attire les talents de Londres et de Paris. Le régime des impatriés (article 115 numéro 13b LIR) exonère 50 % de la rémunération annuelle depuis le 1er janvier 2025, sur une rémunération jusqu'à 400 000 € : au maximum 200 000 € par an échappent à l'impôt. Il vaut pour l'année d'arrivée et les huit années suivantes.

Les conditions sont strictes. Un salaire d'au moins 75 000 € par an. Au cours des cinq années précédentes, le salarié n'a été ni résident fiscal luxembourgeois ni domicilié à moins de 150 km de la frontière : le régime n'est pas fait pour les habitants de Metz ou de Trèves. L'activité éligible occupe au moins 75 % du temps de travail, et ces salariés ne peuvent pas dépasser 30 % de l'effectif de la société, sauf dans les sociétés de moins de dix ans. C'est l'employeur, et non le salarié, qui met en place le régime : il faut donc le négocier avant la signature du contrat.

Indépendants, entrepreneurs individuels et nomades numériques

Le Luxembourg n'a pas de régime simplifié pour les petites entreprises : rien de comparable à l'impôt unique de 6 % du Kirghizistan ni à un impôt forfaitaire. Un indépendant s'immatricule comme travailleur indépendant, obtient une autorisation d'établissement du ministère de l'Économie lorsque la profession l'exige, et paie l'impôt sur le revenu sur son bénéfice au barème général, environ 25 % de sécurité sociale et l'impôt commercial communal sur le bénéfice au-delà de 40 000 €. Aucune TVA n'est due en dessous de 50 000 € de chiffre d'affaires.

Il n'existe pas de visa de nomade numérique. Un ressortissant d'un pays tiers qui veut travailler à son compte passe par un titre de séjour d'indépendant ou d'investisseur : les options sont présentées sur notre page titre de séjour au Luxembourg. Travailler à distance pour un client étranger en vivant au Luxembourg plus de six mois sans statut local ne fonctionne pas : le revenu devient de source luxembourgeoise, sans autorisation de travail correspondante.

Les sociétés informatiques ont intérêt à regarder le régime de la propriété intellectuelle (article 50ter LIR) : 80 % du revenu net tiré des brevets et des logiciels protégés par le droit d'auteur est exonéré d'impôt sur les sociétés, et ces actifs sont exclus de l'assiette de l'impôt sur la fortune. La condition : les frais de développement ont été engagés par la société elle-même, selon la formule du lien du plan de l'OCDE contre l'érosion de la base d'imposition (BEPS).

Impôts sur l'immobilier, les successions, les plus-values et les cryptoactifs

Un appartement de 1 million d'euros à Luxembourg-Ville coûte 100 000 € de droits, mais l'État rend à un primo-accédant jusqu'à 40 000 € par personne, soit 80 000 € pour un couple. Le revendre sans impôt plein exige au moins cinq ans : depuis le 1er juillet 2025, le délai de spéculation est passé de deux à cinq ans. Telles sont les règles de base de l'un des marchés du logement les plus chers d'Europe.

Acheter : 7 % de droits et le crédit Bëllegen Akt

Un achat supporte 6 % de droits d'enregistrement et 1 % de droits de transcription au registre des hypothèques. La Ville de Luxembourg ajoute ses propres 3 %, soit 10 %. Le crédit d'impôt sur les actes notariés (Bëllegen Akt, littéralement « l'acte bon marché ») de 40 000 € par acquéreur a été rendu permanent par le parlement le 25 juin 2025 ; jusque-là le montant était temporaire, et avant 2024 il s'élevait à 30 000 €. Conditions : emménager dans les deux ans (quatre pour un logement en construction ou un terrain à bâtir) et y vivre au moins deux ans, faute de quoi le crédit est repris avec intérêts. Le crédit distinct de 20 000 € pour les investisseurs en logement locatif n'a couru que jusqu'au 30 juin 2025 et n'a pas été prolongé.

Détenir : un impôt foncier presque symbolique

L'impôt foncier annuel est calculé sur une valeur unitaire fixée en 1941 : pour un appartement ordinaire, il se chiffre en dizaines, rarement en centaines d'euros par an. La réforme, le projet de loi 8082A sur un nouvel impôt foncier et un impôt de mobilisation des terrains, est débattue depuis 2022 et n'est toujours pas adoptée en 2026.

Vendre et louer

Successions et donations

Les enfants, les parents et les conjoints ne paient pas de droits de succession sur leur part légale, tandis qu'un conjoint sans enfants communs paie 5 % au-delà d'un abattement de 38 000 €. Les taux augmentent ensuite avec l'éloignement de la parenté : frères et sœurs 6 %, oncles et neveux 9 %, héritiers sans lien de parenté 15 %. Une majoration s'ajoute dès que la part nette d'un héritier dépasse 10 000 €, et sur les grandes parts, le total pour les héritiers sans lien de parenté atteint 48 %. Les biens immobiliers étrangers d'un résident restent hors de l'assiette luxembourgeoise, et la succession d'un non-résident n'est imposée que sur ses biens immobiliers au Luxembourg. La déclaration de succession est déposée auprès de l'AED dans les six mois suivant le décès.

Les donations faites devant notaire supportent des droits d'enregistrement : 1,8 % ou 2,4 % pour les enfants, 4,8 % pour un conjoint, 6 % pour les frères et sœurs, 14,4 % pour les bénéficiaires sans lien de parenté, plus 1 % sur les donations d'immeubles. Un don manuel d'argent ou de titres sans acte notarié ne supporte aucun droit, à condition que le donateur ne décède pas au cours de la même année civile.

Cryptomonnaies

Une circulaire de l'administration fiscale du 26 juillet 2018 traite les cryptomonnaies comme tout autre bien meuble. Les gains sur des jetons détenus plus de six mois ne sont pas imposés du tout pour un investisseur privé. Une vente dans les six mois constitue un bénéfice de spéculation au barème plein, dès que le total de l'année dépasse 500 €. Le minage, le jalonnement avec revenus réguliers et le négoce actif peuvent être qualifiés d'activité commerciale, auquel cas tout le bénéfice est imposé comme revenu d'entreprise, avec l'impôt commercial communal. Depuis le 1er janvier 2026, les plateformes d'échange de cryptoactifs de l'UE transmettent les données de leurs clients aux administrations fiscales en vertu de la directive DAC8 : déclarer n'est donc plus facultatif.

Non-résidents, retenues à la source et conventions de non-double imposition

Près d'un travailleur sur deux au Luxembourg vit à l'étranger : environ 237 000 personnes (données du STATEC pour 2025) font chaque jour la navette depuis la France, la Belgique et l'Allemagne, et le pays a affiné leurs règles mieux que partout ailleurs en Europe. Un non-résident ne paie l'impôt luxembourgeois que sur ses revenus de source luxembourgeoise, et l'employeur le retient selon le même barème que pour les résidents, mais en classe 1 par défaut.

Le seuil clé pour les frontaliers est de 34 jours par an de télétravail depuis le domicile en France, en Belgique ou en Allemagne. En dessous, tout le salaire est imposé au Luxembourg. À partir du 35e jour, le pays de résidence acquiert le droit d'imposer chaque jour travaillé hors du Luxembourg, à compter du premier. La règle est fixée par des avenants aux conventions : elle s'applique avec la Belgique depuis le 1er janvier 2022, avec la France depuis le 1er janvier 2023 et avec l'Allemagne depuis le 1er janvier 2024. Une demi-journée travaillée depuis le domicile compte comme une journée entière.

Conventions de non-double imposition

Le Luxembourg compte plus de 80 conventions en vigueur ; celles avec l'Albanie et le Monténégro sont entrées en vigueur le 1er janvier 2026. Pour qui arrive de l'espace post-soviétique, la bonne nouvelle est qu'il existe des conventions avec presque tous ces pays : Russie, Ukraine, Kazakhstan, Ouzbékistan, Tadjikistan, Arménie, Géorgie, Azerbaïdjan, Moldavie, Lettonie, Lituanie, Estonie. Les exceptions sont la Biélorussie et le Kirghizistan : pas de convention (celle avec le Kirghizistan n'a pas encore été signée), si bien que les revenus de ces pays sont imposés dans les deux pays, avec un allègement prévu uniquement par le droit interne luxembourgeois.

Ce qu'est devenue la convention avec la Russie

La convention de 1993 est formellement en vie mais ne fonctionne qu'à moitié. Le décret présidentiel russe n° 585 du 8 août 2023 a suspendu, du côté russe, les articles sur les dividendes, les intérêts, les redevances, les gains de cession de biens, les revenus d'emploi et les tantièmes d'administrateur. Depuis, un payeur russe retient les taux pleins du Code fiscal russe sur les paiements vers le Luxembourg : 15 % sur les dividendes, 20 % sur les intérêts et redevances versés à des sociétés, 30 % sur les revenus des personnes physiques non résidentes. Le taux de 5 % sur les dividendes prévu par l'avenant de 2020 pour les participations de 10 % ou plus est inaccessible en pratique.

La Russie n'a pas suspendu les articles sur la résidence, l'élimination de la double imposition et l'échange de renseignements, et le Luxembourg, de son côté, n'a pas dénoncé la convention et la compte toujours parmi celles en vigueur. Pour un résident luxembourgeois ayant des revenus russes, cela signifie que l'impôt retenu en Russie peut encore être imputé dans la déclaration luxembourgeoise, dans la limite de l'impôt luxembourgeois sur le même revenu, mais la Russie ne remboursera rien au-delà du taux conventionnel. Un problème distinct concerne les banques : en vertu de l'article 5b du règlement (UE) n° 833/2014, les banques ne peuvent pas accepter de dépôts de plus de 100 000 € de ressortissants ou de résidents russes, sauf si le client détient un titre de séjour ou la nationalité d'un État de l'UE, et une preuve de résidence fiscale et de l'origine des fonds est demandée à l'ouverture de tout compte.

Quand déposer la déclaration et quelles sont les pénalités de retard

La déclaration pour 2025 peut être déposée jusqu'au 31 décembre 2026 : l'un des délais les plus généreux d'Europe. Jusqu'en 2023, la date limite était le 31 mars, mais à partir de la déclaration 2022 elle a été reportée à la fin de l'année suivante. Le formulaire 100 se dépose via MyGuichet.lu avec une signature électronique, ou sur papier.

La déclaration est obligatoire pour toute personne dont le revenu imposable dépasse 100 000 €, toute personne ayant plusieurs salaires ou pensions totalisant plus de 36 000 € (30 000 € en classe 1a), toute personne ayant plus de 600 € par an de revenus non imposés à la source (loyers, activité, dividendes étrangers) et tous les conjoints non résidents qui ont opté pour la classe 2. Les autres déclarent volontairement pour obtenir des déductions.

Les pénalités sont douces au regard des voisins. Pour un dépôt tardif, l'administration fiscale peut ajouter un supplément allant jusqu'à 10 % de l'impôt dû et infliger une astreinte après un rappel écrit. Un paiement tardif entraîne des intérêts de 0,6 % par mois, ou de 0,1-0,2 % par mois dans le cadre d'un échéancier convenu de trois ans au plus. Le délai d'imposition est de cinq ans, porté à dix en cas de déclaration manquante ou incomplète. Le vrai risque pour les nouveaux arrivants n'est pas la pénalité, mais la perte des déductions et de la classe 2 : sans déclaration, l'administration s'en tient à la fiche de retenue, et personne ne rembourse le trop-payé.

Ce que la fiscalité luxembourgeoise signifie pour un nouvel arrivant : qui gagne et qui perd

Le Luxembourg bat ses voisins pour trois profils : le salarié gagnant plus de 75 000 € qui obtient le régime des impatriés et ne paie rien sur la moitié de son salaire ; l'investisseur avec un portefeuille d'actions et de cryptoactifs dont les gains après six mois ne sont pas imposés ; et le propriétaire d'une société holding qui a besoin de la réputation d'un pays de l'UE doté d'un régime des participations. Une famille à un seul revenu y ajoute la classe 2 et divise son revenu par deux.

Les célibataires aux revenus moyens sont perdants : 5 000 € par mois deviennent 3 650 € en poche, et le loyer d'un deux-pièces dans la capitale en absorbe la moitié. Un indépendant avec 60 000 € de chiffre d'affaires ne trouve aucun régime simplifié et paie environ 25 % de sécurité sociale en plus de l'impôt sur le revenu. Celui dont le métier est d'acheter et revendre des biens doit attendre cinq ans entre l'achat et la vente pour échapper au barème plein.

L'impôt n'est que la moitié de l'équation. Un ressortissant d'un pays tiers a d'abord besoin d'un statut : les voies, de l'emploi à l'investissement, sont réunies sur notre page titre de séjour au Luxembourg, et après cinq ans dans le pays s'ouvre la route du passeport ; les conditions, dont l'examen de langue luxembourgeoise, sont sur la page nationalité luxembourgeoise. Un aperçu général du pays, du coût de la vie et des banques figure dans la rubrique Luxembourg. Pour comparer les taux avec d'autres pays, utilisez notre tableau des impôts par pays.

Trois questions méritent d'être réglées avant le départ : à partir de quel mois devenir résident pour ne pas tomber dans la double résidence l'année du déménagement ; faut-il vendre les actifs porteurs de plus-values avant ou après le changement de résidence ; et comment inscrire le régime des impatriés dans le contrat de travail. Les spécialistes Murblz traitent ces cas en consultation et, si nécessaire, font appel à des partenaires agréés au Luxembourg : plus de détails dans notre rubrique accompagnement juridique.

Questions fréquentes