2026年のルクセンブルクの税金

2026年のルクセンブルクの税率：要点

ルクセンブルクは、42%の最高所得税率が近隣国と比べて控えめに見える珍しい欧州連合の国です。ドイツは45%と付加税、フランスは45%と高所得への4%、ベルギーは50%が上限です。17%の付加価値税の標準税率は欧州連合で最も低い水準です。落とし穴は、約12.9%の従業員の社会保険と所得税に上乗せされる7〜9%の付加税が、利点のかなりの部分を食うことです。

2つ目の切り札は、ここに存在しないものです。2006年から個人の富裕税はありません。保有が10%未満の個人投資家なら、6か月を超えて保有した株式、債券、暗号資産の譲渡益はまったく課税されません。子どもと配偶者は法定の相続分を非課税で相続します。

通貨はユーロなので換算は不要です。以下の税率はすべて所得税法と、議会が2025年12月17日に可決した2026年の予算に基づきます。税率表は2026年に物価連動されず、2025年の基準がそのまま適用されます。

古いガイドには17%の法人税率と小規模事業の3万5,000ユーロの付加価値税の基準が載っていることがあります。どちらも2025年1月1日に期限切れになり、税率は16%に下がり、基準は5万ユーロに上がりました。

ルクセンブルクの税務上の居住者は誰か

居住は多くの人の予想より早く始まります。実際に使っている住居か、6か月を超える連続の滞在で足ります。短い国外旅行では数え直しにならず、6か月は2つの暦年にまたがってもかまいません。このルールは、ルクセンブルクが今も適用する1934年の税調整法第13条と第14条にあります。

居住者は全世界の所得に課税されます。給与、配当、東京やドバイのマンションの賃料もすべて申告に入り、二重課税は条約で解消されます。非居住者はルクセンブルク源泉の所得にだけ払います。国内で行った仕事の報酬、地元の不動産の賃料、ルクセンブルクの会社の役員報酬です。移住の年の日数の数え方は183日ルールのガイドで説明しています。

3つの税区分

税率は所得だけでなく納税者の区分によっても決まります。第1区分は子どものいない単身者。第1a区分はひとり親と1月1日に65歳以上の人で、より穏やかな税率表です。第2区分は合算で申告する夫婦と登録パートナーで、夫婦の所得を半分にし、その半分で税を計算して2倍にします。稼ぎ手が1人の家族では年に数千ユーロの節約になります。

非居住者は結婚していても原則として第1区分になります。全世界の所得の90%以上がルクセンブルクで課税されるか、ルクセンブルク以外の所得が年1万3,000ユーロを超えなければ、第2区分を求められます（所得税法第157ter条）。その場合は全世界の所得を申告しますが、課税はルクセンブルクの部分だけに、全体で計算した税率で行われます。

区分の制度はまもなく解体されます。2026年1月6日、政府は単一の税区分を導入する法案を出しました。2028年から単身者と夫婦は1つの税率表で課税され、夫婦には移行期間があります。財務大臣は、改革後に誰も多く払うことはないと議会で述べました。2028年までは3つの区分が続きます。

ルクセンブルクの税務上の居住者のルール：居住者になる条件と日数の数え方

ルクセンブルクは見かけより早く居住者にします。実際に使う住居か、6か月を超える連続の滞在で足ります。短い旅行で数え直しにならず、6か月は2つの暦年にまたがってもかまいません。

ルールは1934年の税調整法第13条と第14条にあります。法律はほぼ100年前のものですが、あなたの借りているマンションについては実に現代的に考えます。居住者は全世界の所得に0〜42%の累進税率で、非居住者はルクセンブルクの所得にだけ払います。

ご自身で居住者の資格を確認することは法律上妨げられていません。ただし誤りは高くつきます。出張用に借りたマンションが居住者の住まいになり、家族の住む隣国も税を求めます。Murblzのサポートでこうしたリスクをなくします。日数を数え、住まいとつながりを確認し、居住者証明書を取得し、租税条約を適用します。専門的な対応と透明な手続きをお約束し、ほとんどの場合は最初の申請で結果を出します。

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ルクセンブルクの所得税：0〜42%の税率表と付加税

年間所得の最初の1万3,230ユーロは非課税で、最高税率42%がかかるのは所得が23万4,870ユーロを超えてからです。その間に22の段階があり、最初は2,205ユーロごとに1〜2ポイントずつ上がり、その後39%、40%、41%の長い区分が続きます。税率表は所得税法第118条に書かれ、2025年に物価指数2.5段階分ずらされ、2026年は据え置かれました。

税率表で計算した税額は、雇用基金への拠出として税額の7%増やされます。単身の納税者の課税所得が15万ユーロ、第2区分の夫婦が30万ユーロを超えると、付加税は9%に上がります。最も高い所得の限界税率が45.78%、つまり42%×1.09になるのはこのためです。

これは平均ではなく限界税率です。課税所得5万2,050ユーロの単身者の税は8,225ユーロで15.8%、最後のユーロは38%で課税されていてもです。年収10万ユーロなら付加税込みの税は約2万3,600ユーロ（給与の23.6%）、20万ユーロなら約6万4,000ユーロ（32%）です。

課税ベースを減らすもの

税の計算前に、給与から年金と医療の拠出、仕事関連の経費の最低540ユーロ、特別な経費の最低480ユーロ、消費者ローンの利息と家族1人672ユーロまでの保険料、2026年から3,200ユーロではなく年4,500ユーロまでの個人年金の積立が差し引かれます。持ち家の住宅ローンの利息は、保有期間に応じた上限で別に差し引かれます。

年8万ユーロまでの従業員は給与所得者の税額控除を受け、給与1万1,266〜4万ユーロで年600ユーロ、それを超えると段階的にゼロになります。別の二酸化炭素の税額控除は2026年に216ユーロに上がりました。ひとり親は年3,504ユーロまでの控除を受けます。

移住者がつまずく税の一つが配当と利子です。居住者は配当に税率表で所得税を払いますが、欧州連合か条約国の会社からの配当は半分が非課税で（所得税法第115条）、配当と利子の年最初の1,500ユーロ（夫婦3,000ユーロ）は非課税です。預金と債券の利子にはルクセンブルクの銀行が最終税として20%を源泉徴収し、それ以上の申告は不要です。

ルクセンブルクで給与から引かれる税金：計算例と社会保険

月5,000ユーロの給与では、単身の従業員の手取りは約3,650ユーロで、雇用主の総コストは約5,630ユーロです。労働の総コストの約35%が国に行きます。ベルギーやドイツより少ないものの、社会保険が所得税に上乗せされるため、42%という見出しから想像するより多いのです。

社会保険料は社会保障共同センターが集めます。2026年の料率には1つの変更があり、年金の拠出がそれぞれ8%から8.5%に上がりました。議会が2025年12月18日に採択した年金改革の第一段階です。拠出の基準は最低賃金の5倍が上限で、物価連動で最低賃金が2,771.33ユーロに上がった2026年6月1日から月1万3,856.63ユーロです。上限を超える所得には拠出がかからず、いくつかの拠出に上限のないフランスと比べると高所得者には本当の節約になります。

計算例：給与5,000ユーロ、第1区分、子どもなし

数字は丸めてあり、通勤、住宅ローン利息、保険などの個人の控除は無視しています。年金と医療の拠出は課税ベースから差し引かれ、介護の拠出は差し引かれません。

従業員は月約1,346ユーロ、額面の26.9%を手放します。拠出が12.8%、税が14.2%です。第2区分の稼ぎ手が1人の家族なら、同じ所得で税はほぼ半分になります。5万2,050ユーロが2万6,025ユーロずつの2つに分けられ、それぞれの最初の1万3,230ユーロが非課税になるからです。

税は、直接税当局が発行する源泉徴収票に基づいて雇用主が源泉徴収します。

個人事業主と自営業者

自営業者は社会保障共同センターに同じ種類の拠出を払いますが、ひとりで負担します。年金17%、医療5.6%と傷病手当0.5%、介護1.4%、労災0.65%で、合計で所得の約25%です。基準は所得がより低くても月2,771.33ユーロの最低賃金を下回らず、1万3,856.63ユーロの上限を超えません。職業所得への別の税はなく、個人事業主の利益は同じ0〜42%の税率表に入ります。

ルクセンブルクの法人税と配当の課税

ルクセンブルク市の会社は利益に23.87%を払い、これは2025年1月1日に1ポイント下がった後の数字です。2027年にもう1ポイントの引き下げが約束されており、首相と財務大臣が2026年3月12日の議会の質問への回答で確認しました。法案はまだ出ていません。

合計税率は3層です。法人所得税は利益20万ユーロ超に16%、17万5,000ユーロまでの利益に14%で、その間は段階的な計算式です。法人所得税に7%の雇用基金の付加税が加わり17.12%になります。3層目は自治体事業税で、基本税率3%に自治体の係数をかけ、首都は225%なので6.75%です。係数350%の自治体は10.5%を課し、合計は27.62%になります。

利益への税に加えて、会社は純資産税を払います。1月1日の純資産の0.5%、5億ユーロを超える部分は0.05%です。赤字の会社でも最低額を払い、貸借対照表35万ユーロまでは535ユーロ、200万ユーロまでは1,605ユーロ、それ以上は4,815ユーロです。子会社が1つの持株会社にとっては、実質的に存在するための年会費です。

資本参加の免除：持株会社がルクセンブルクを選ぶ理由

持株会社が資本の10%以上、または取得価格120万ユーロ以上（譲渡益は600万ユーロ）の持分を12か月以上保有し、子会社がルクセンブルクに匹敵する利益税を払っていれば、子会社からの配当と譲渡益は全額免除されます（所得税法第166条）。こうした持分は純資産税の課税ベースからも外れます。見出しの税率ではなくこのルールが、この国を何千もの持株会社とファンドの拠点にしました。

配当が会社から出るときに15%が源泉徴収されます。受取人が同じ10%と12か月の基準を満たす欧州連合か条約国の会社なら源泉徴収はありません。ルクセンブルクは利益参加型の債券の利子を除き、利子と使用料に源泉徴収しません。役員報酬には20%の源泉徴収があります。

個人の創業者にとって、自分の会社からの配当は見かけより高くつきます。まず利益に23.87%、次に15%の源泉徴収があり、これは所得税から控除され、配当の半分は非課税です。残りの半分に42%と付加税がかかると、分配された利益への合計の負担は約40%になります。資本金の払い込み後、設立は数日からで、有限会社は1万2,000ユーロ以上、株式会社は3万ユーロ以上です。詳しくはルクセンブルクでの会社設立のページと海外での会社設立の章をご覧ください。法人口座はルクセンブルクの法人口座をご覧ください。

ルクセンブルクの付加価値税率と登録の時期

17%の付加価値税の標準税率は、欧州連合が認める下限です（指令は15%以上を求めており、ルクセンブルクより低い国はありません）。近隣国は、ドイツ19%、フランス20%、ベルギー21%です。

年売上5万ユーロまでの小規模事業は免税制度で付加価値税なしに営業できます。基準は2025年1月1日に3万5,000ユーロから上がり、上限を超えた年も売上が5万5,000ユーロを超えるまでは制度が続きます。2025年からは、ルクセンブルクの会社は欧州連合全体の売上が10万ユーロ未満なら他の欧州連合の国でも同じ免税を使え、登録は行政ポータルで行います。

申告の頻度は売上で決まります。11万2,000ユーロまでは3月1日までに年1回の申告、11万2,000〜62万ユーロは各四半期後の15日までの四半期申告と5月1日までの年次申告、62万ユーロ超は毎月の申告です。すべての申告は電子申告システムで行います。付加価値税を管理するのは直接税当局ではなく、登録・付加価値税当局です。

住宅への3%はヨーロッパでは珍しいもので、買い手が主たる住居として使う住宅を建てたり改装したりすると、17%と3%の差が1戸5万ユーロまで還付されます。賃貸住宅は付加価値税が免除されるため、大家は改装の仕入れの付加価値税を取り戻せません。

移住者、若い専門家、新興企業、フリーランス向けの税の優遇

給与の半分を9年間非課税に。こうしてルクセンブルクはロンドンやパリから人材を引き寄せます。移住する従業員向けの制度（所得税法第115条第13b号）は、2025年1月1日から、年40万ユーロまでの報酬の50%を免除します。最大で年20万ユーロが課税を免れます。期間は到着した年とその後の8年です。

条件は厳しく、年収7万5,000ユーロ以上、過去5年間にルクセンブルクの税務上の居住者でなく、国境から150キロ以内に住んでいなかったことです。この制度は近隣の町の人向けではありません。対象の仕事が労働時間の75%以上を占め、こうした従業員は、設立10年未満の会社を除き、会社の人員の30%を超えてはなりません。制度を設定するのは従業員ではなく雇用主なので、契約の署名前に交渉する必要があります。

フリーランス、個人事業主、デジタルノマド

ルクセンブルクに小規模事業向けの簡易制度はなく、キルギスの6%の単一税や定額税のようなものはありません。フリーランスは自営業者として登録し、職業上必要なら経済省から営業許可を得て、利益に一般の税率表で所得税、約25%の社会保険、4万ユーロを超える利益に自治体事業税を払います。売上5万ユーロ未満なら付加価値税はかかりません。

デジタルノマド向けのビザはありません。自分で働きたい欧州連合外の国民は、自営業者か投資家の在留許可を経ます。選択肢はルクセンブルクの在留許可のページにまとめています。現地の資格なしにルクセンブルクに6か月を超えて住みながら海外の顧客のためにリモートで働くことはできません。所得はルクセンブルク源泉になり、それに見合う就労の許可がないからです。

情報技術の会社は知的財産の制度（所得税法第50ter条）を検討すべきです。特許と著作権のあるソフトウェアからの純所得の80%が法人税から免除され、そうした資産は純資産税の課税ベースから外れます。条件は、国際的な課税逃れ対策の計画に基づく計算式で、開発費を会社自身が負担したことです。

不動産、相続、譲渡益、暗号資産の税金

ルクセンブルク市の100万ユーロのマンションには10万ユーロの税がかかりますが、国は初めて買う人に1人最大4万ユーロ、夫婦で8万ユーロを返します。全額の税なしで売るには少なくとも5年必要で、2025年7月1日から投機的な保有期間が2年から5年に延びました。これが欧州で最も高い部類の住宅市場の基本ルールです。

購入：7%の税と公証証書の税額控除

購入には6%の登録税と、抵当権の登記簿のための1%の転記税がかかります。ルクセンブルク市は独自に3%を加えて10%になります。公証証書の買い手1人4万ユーロの税額控除は、2025年6月25日に議会が恒久化しました。それまでは一時的な金額で、2024年より前は3万ユーロでした。条件は、2年以内（建設中の住宅や建築用地は4年以内）に入居し、2年以上住むことで、そうしなければ控除は利息つきで取り戻されます。賃貸目的の投資家向けの2万ユーロの別の控除は2025年6月30日までで、延長されませんでした。

保有：ほぼ象徴的な土地税

毎年の固定資産税は1941年に定められた評価額で計算されるため、通常のマンションなら年に数十ユーロ、まれに数百ユーロです。新しい固定資産税と土地活用税に関する法案8082Aの改革は2022年から議論されていますが、2026年もまだ成立していません。

売却と賃貸

相続と贈与

子ども、親、配偶者は法定の相続分に相続税を払わず、共通の子どものいない配偶者は3万8,000ユーロの控除を超える部分に5%を払います。その後は親族関係が遠いほど税率が上がり、きょうだい6%、おじと甥9%、親族以外の相続人15%です。相続人の正味の相続分が1万ユーロを超えると加算され、大きな相続分では親族以外の相続人の合計が48%に達します。居住者の国外の不動産はルクセンブルクの課税ベースに入らず、非居住者の遺産はルクセンブルクの不動産にだけ課税されます。遺産の申告は死亡から6か月以内に登録・付加価値税当局へ出します。

公証人の前での贈与には登録税がかかり、子どもへは1.8%か2.4%、配偶者へは4.8%、きょうだいへは6%、親族以外へは14.4%で、不動産の贈与にはさらに1%です。公証証書なしの現金や証券の手渡しの贈与には、贈与者が同じ暦年に亡くならない限り税はかかりません。

暗号資産

2018年7月26日の税務当局の通達は、暗号資産をほかの動産と同じに扱います。6か月を超えて保有したコインの利益は個人投資家にはまったく課税されません。6か月以内の売却は、年間の合計が500ユーロを超えれば全額の税率表で課税される投機的な利益です。マイニング、定期的な収入のあるステーキング、活発な売買は商業活動とされることがあり、その場合すべての利益が自治体事業税とともに事業所得として課税されます。2026年1月1日から、欧州連合の暗号資産交換業者は欧州連合の指令に基づき顧客の情報を税務当局に報告するため、申告はもう任意ではありません。

非居住者、源泉徴収税、二重課税防止条約

ルクセンブルクの労働者のほぼ2人に1人は国外に住んでいます。国家統計局の2025年のデータで約23万7,000人がフランス、ベルギー、ドイツから毎日通勤しており、国は彼らのためのルールを欧州のどこよりも細かく整えてきました。非居住者はルクセンブルク源泉の所得にだけルクセンブルクの税を払い、雇用主は居住者と同じ税率表で、ただし原則として第1区分で源泉徴収します。

越境労働者の鍵となる基準は、フランス、ベルギー、ドイツの自宅からのリモートワークが年34日です。それ以下なら給与全額がルクセンブルクで課税されます。35日目からは、居住国がルクセンブルク外で働いたすべての日に、最初の日から課税する権利を得ます。このルールは条約の議定書で定められ、ベルギーとは2022年1月1日から、フランスとは2023年1月1日から、ドイツとは2024年1月1日から適用されています。自宅で働いた半日も1日と数えます。

二重課税防止条約

ルクセンブルクには80以上の発効中の条約があり、アルバニアとモンテネグロとの条約は2026年1月1日に発効しました。旧ソ連の国ではほぼすべてと条約があり、ロシア、ウクライナ、カザフスタン、ウズベキスタン、タジキスタン、アルメニア、ジョージア、アゼルバイジャン、モルドバ、ラトビア、リトアニア、エストニアです。例外はベラルーシとキルギスで、条約がなく（キルギスとはまだ署名されていない）、そこからの所得は両国で課税され、ルクセンブルクの国内ルールでのみ軽減されます。

ロシアとの条約に起きたこと

1993年の条約は形式上は生きていますが、半分しか機能していません。2023年8月8日のロシアの大統領令585号は、ロシア側で配当、利子、使用料、資産の売却益、給与、役員報酬の条文を停止しました。それ以来、ロシアの支払者はルクセンブルクへの支払いにロシア税法の全額の税率で源泉します。配当15%、会社への利子と使用料20%、非居住の個人の所得30%です。2020年の議定書による10%以上の持分への5%の配当税率は、実際には使えません。

ロシアは居住、二重課税の解消、情報交換の条文は停止しておらず、ルクセンブルク側も条約を破棄せず発効中のものとしています。ロシアの所得があるルクセンブルクの居住者にとって、ロシアで源泉された税は同じ所得へのルクセンブルクの税額まではルクセンブルクの申告で控除できますが、条約の税率を超えた分をロシアは返しません。銀行の問題も別にあり、欧州連合の規則833/2014第5b条により、銀行は欧州連合の国の在留許可か国籍を持たないロシアの国民や居住者から10万ユーロを超える預金を受けられず、口座開設には税務上の居住と資金源の証明が求められます。

申告の時期と遅延の罰則

2025年分の申告は2026年12月31日まで出せ、欧州で最も寛大な期限の一つです。2023年までは3月31日が期限でしたが、2022年分の申告から翌年末に移りました。申告書は行政ポータルで電子署名を使って、または紙で提出します。

申告が義務なのは、課税所得が10万ユーロを超える人、複数の給与や年金の合計が3万6,000ユーロ（第1a区分は3万ユーロ）を超える人、賃料、事業、海外の配当など源泉で課税されない所得が年600ユーロを超える人、第2区分を選んだすべての非居住者の配偶者です。それ以外の人は控除を受けるために任意で申告します。

罰則は近隣国の基準では穏やかです。申告の遅れには、税務当局が税額の最大10%の加算と、書面の督促後に強制金を課すことがあります。納付の遅れには月0.6%、合意した最長3年の分割払いなら月0.1〜0.2%の利息がかかります。更正の期間は5年で、申告がないか不完全なら10年に延びます。移住者にとって本当のリスクは罰則ではなく、控除と第2区分を失うことです。申告がなければ税務当局は源泉徴収票に基づいて精算し、払い過ぎは誰も返してくれません。

移住者にとってのルクセンブルクの税金：得をする人、損をする人

ルクセンブルクが近隣国に勝るのは3種類の人です。移住する従業員の制度を受けて給与の半分に何も払わない7万5,000ユーロ超の従業員、6か月後の利益が非課税の株式と暗号資産の投資家、そして資本参加の免除のある欧州連合の国の評判を必要とする持株会社の持ち主です。稼ぎ手が1人の家族はさらに第2区分で所得を半分に分けられます。

平均的な給与の単身者は損をします。月5,000ユーロは手取り3,650ユーロになり、首都の2部屋のマンションの家賃がその半分を食います。売上6万ユーロのフリーランスは簡易制度がなく、所得税に加えて約25%の社会保険を払います。不動産の転売を事業にする人は、全額の税率表を避けるために購入と売却の間に5年待たなければなりません。

税は方程式の半分にすぎません。欧州連合外の国民はまず資格が必要で、就労から投資までの道はルクセンブルクの在留許可のページにまとめています。国内で5年過ごすとパスポートへの道が開け、ルクセンブルク語の試験を含む条件はルクセンブルク国籍のページにあります。国の概要、生活費、銀行はルクセンブルクの章にあります。ほかの国の税率と比べるには国別の税金の表をお使いください。

移住前に決めておくべきことが3つあります。移住の年に二重居住にならないよう何月に居住者になるか、含み益のある資産を居住の変更の前と後のどちらで売るか、移住者の制度を雇用契約にどう書き込むかです。Murblzの専門家がこうしたケースを相談で検討し、必要ならルクセンブルクの資格を持つ提携先を交えます。詳しくは法的サポートの章をご覧ください。

よくある質問