مالیات در لوگزامبورگ در 2026

نرخ‌های مالیاتی لوگزامبورگ در 2026: خلاصه

لوگزامبورگ از معدود کشورهای اتحادیهٔ اروپاست که بالاترین نرخ 42% مالیات بر درآمد در برابر همسایگانش ملایم به نظر می‌رسد: آلمان به 45% به‌علاوهٔ اضافه، فرانسه به 45% به‌علاوهٔ 4% بر درآمدهای بالا و بلژیک به 50% می‌رسد. نرخ استاندارد 17% مالیات بر ارزش افزوده کمترین در اتحادیهٔ اروپاست. نکته: تأمین اجتماعی کارمند حدود 12.9% و اضافهٔ 7-9% روی مالیات بر درآمد بخش خوبی از این مزیت را می‌خورند.

برگ برندهٔ دوم چیزی است که اینجا وجود ندارد. از 2006 مالیات ثروت بر اشخاص نیست. سود سرمایهٔ سهام، اوراق قرضه و رمزارزی که بیش از شش ماه نگه داشته شده برای سرمایه‌گذار خصوصی با سهم زیر 10% اصلاً مالیات ندارد. فرزندان و همسران سهم قانونی خود را بی مالیات ارث می‌برند.

پول یوروست، پس چیزی تبدیل نمی‌شود. همهٔ نرخ‌های زیر از قانون مالیات بر درآمد و بودجهٔ 2026 که پارلمان در 17 دسامبر 2025 تصویب کرد پیروی می‌کنند. جدول مالیات برای 2026 تعدیل نشد: آستانه‌های 2025 همچنان اعمال می‌شوند.

راهنماهای قدیمی‌تر هنوز نرخ 17% شرکت و آستانهٔ 35,000 یورویی مالیات بر ارزش افزوده برای کسب‌وکارهای کوچک را ذکر می‌کنند. هر دو رقم در 1 ژانویهٔ 2025 منقضی شدند: نرخ به 16% کاهش یافت و آستانه به 50,000 یورو رسید.

چه کسی مقیم مالیاتی لوگزامبورگ است

اقامت زودتر از انتظار بیشتر مردم می‌آید: خانه‌ای که واقعاً استفاده شود یا ماندن بیش از شش ماه پیاپی کافی است. سفرهای کوتاه به خارج شمارش را نمی‌شکنند و شش ماه می‌تواند دو سال تقویمی را در بر بگیرد. این قاعده در بندهای 13 و 14 قانون انطباق مالیاتی 1934 آمده که لوگزامبورگ هنوز اعمالش می‌کند.

مقیم بر درآمد جهانی مالیات می‌پردازد: حقوق، سود سهام، اجارهٔ آپارتمانی در مسکو یا دبی همه وارد اظهارنامه می‌شوند و مالیات مضاعف با پیمان‌ها برطرف می‌شود. غیرمقیم فقط بر درآمد با منبع لوگزامبورگ می‌پردازد: دستمزد کار انجام‌شده در کشور، اجارهٔ ملک محلی، حق‌الزحمهٔ مدیر شرکت لوگزامبورگی. شمارش روزها در سال مهاجرت در راهنمای ما دربارهٔ قاعدهٔ 183 روز آمده است.

سه دستهٔ مالیاتی

نرخ نه فقط به درآمد بلکه به دستهٔ مالیات‌دهنده بستگی دارد. دستهٔ 1 برای افراد مجرد بی فرزند است. دستهٔ 1 الف والدین تنها و هر کسی را که در 1 ژانویه 65 ساله یا بیشتر است با جدولی ملایم‌تر پوشش می‌دهد. دستهٔ 2 برای زوج‌های متأهل و شریکان ثبت‌شده با اظهارنامهٔ مشترک است: درآمد زوج نصف می‌شود، مالیات بر یک نیمه حساب و دو برابر می‌شود. برای خانواده‌ای با یک نان‌آور این سالانه هزاران یورو صرفه‌جویی است.

غیرمقیمان به‌طور پیش‌فرض، حتی متأهل، در دستهٔ 1 قرار می‌گیرند. اگر دست‌کم 90% درآمد جهانی‌شان در لوگزامبورگ مشمول مالیات باشد یا درآمد غیرلوگزامبورگی‌شان از 13,000 یورو در سال بیشتر نشود، می‌توانند دستهٔ 2 را بخواهند (مادهٔ 157 مکرر سوم قانون مالیات بر درآمد). آنگاه درآمد جهانی را گزارش می‌کنند، اما مالیات فقط بر سهم لوگزامبورگ با نرخ محاسبه‌شده بر کل اعمال می‌شود.

نظام دسته‌ها در آستانهٔ برچیده شدن است. در 6 ژانویهٔ 2026 دولت لایحه‌ای برای یک دستهٔ مالیاتی واحد ارائه کرد: از 2028 مجردها و زوج‌ها با یک جدول مالیات می‌خورند، با دورهٔ گذار برای زوج‌های متأهل. وزیر دارایی به پارلمان گفت هیچ‌کس پس از اصلاح بیشتر نخواهد پرداخت. تا 2028 سه دسته پابرجاست.

قواعد اقامت مالیاتی لوگزامبورگ: چطور مقیم شوید و روزها را بشمارید

لوگزامبورگ شما را سریع‌تر از آنچه به نظر می‌رسد مقیم می‌کند: خانه‌ای که واقعاً استفاده کنید یا بیش از 6 ماه اقامت پیاپی کافی است. سفرهای کوتاه شمارش را نمی‌شکنند و شش ماه می‌تواند دو سال تقویمی را در بر بگیرد.

این قاعده در بندهای 13 و 14 قانون انطباق مالیاتی 1934 آمده است. قانون تقریباً صدساله است، اما دربارهٔ آپارتمان اجاره‌ای شما کاملاً امروزی استدلال می‌کند. مقیم بر درآمد جهانی مالیات تصاعدی 0-42% می‌پردازد و غیرمقیم فقط بر درآمد لوگزامبورگی.

قانون مانع نمی‌شود که خودتان وضعیت را تأیید کنید. اما اشتباه گران‌تر است: آپارتمانی که برای سفرهای کاری نگه داشته‌اید به خانهٔ مقیم تبدیل می‌شود، در حالی که کشور همسایه‌ای که خانواده‌تان در آن زندگی می‌کند هم مالیات می‌خواهد. همراهی متخصصان ما این خطرها را برمی‌دارد: روزها را می‌شماریم، خانه و پیوندها را بررسی می‌کنیم، گواهی اقامت را می‌گیریم و پیمان مالیات مضاعف را اعمال می‌کنیم. کار حرفه‌ای و روند شفاف را تضمین می‌کنیم و در بیشتر موارد نتیجه از نخستین درخواست به دست می‌آید.

همین حالا با مدیر صحبت کنید

مالیات بر درآمد در لوگزامبورگ چقدر است: جدول 0-42% و اضافه

13,230 یوروی نخست درآمد سالانه معاف است و درآمد باید از 234,870 یورو بگذرد تا بالاترین نرخ 42% اعمال شود. میان این دو نقطه 22 پله هست: نخست پله‌های 2,205 یورویی که هر کدام یک یا دو واحد درصد بالا می‌روند، سپس پله‌های بلند 39%، 40% و 41%. جدول در مادهٔ 118 قانون مالیات بر درآمد آمده؛ در 2025 به اندازهٔ 2.5 پلهٔ شاخص جابه‌جا شد و برای 2026 دست نخورد.

مالیات حساب‌شده با جدول با سهم صندوق اشتغال افزایش می‌یابد: 7% مالیات. وقتی درآمد مشمول مالیات‌دهندهٔ مجرد از 150,000 یورو یا زوج دستهٔ 2 از 300,000 یورو بگذرد، اضافه به 9% می‌رسد. این نرخ نهایی معروف بالاترین درآمدها را می‌سازد: 45.78%، یعنی 42% ضرب در 1.09.

این‌ها نرخ‌های نهایی‌اند نه میانگین. فرد مجرد با درآمد مشمول 52,050 یورو 8,225 یورو، یعنی 15.8%، مالیات می‌پردازد، گرچه آخرین یوروها با 38% مالیات می‌خورند. بر حقوق سالانهٔ 100,000 یورو مالیات با اضافه حدود 23,600 یورو (23.6% حقوق) و در 200,000 یورو حدود 64,000 یورو (32%) است.

چه چیزی پایه را کم می‌کند

پیش از محاسبهٔ مالیات، از حقوق کم می‌شوند: حق بیمهٔ بازنشستگی و درمان، حداقل 540 یورو برای هزینه‌های کاری، حداقل 480 یورو برای هزینه‌های ویژه، بهرهٔ وام مصرفی و حق بیمه تا 672 یورو برای هر عضو خانواده و پس‌انداز بازنشستگی خصوصی - از 2026 تا 4,500 یورو در سال به جای 3,200 یورو. بهرهٔ وام مسکن خانهٔ محل سکونت جداگانه کسر می‌شود، با سقفی که به مدت مالکیت بستگی دارد.

کارمندان با درآمد تا 80,000 یورو در سال اعتبار مالیاتی کارمند می‌گیرند: 600 یورو در سال بر حقوق بین 11,266 و 40,000 یورو که بالاتر از آن به صفر کاهش می‌یابد. اعتبار جداگانهٔ کربن‌دی‌اکسید (اکسید 2) در 2026 به 216 یورو رسید. والدین تنها اعتباری تا 3,504 یورو در سال می‌گیرند.

مالیاتی که تازه‌واردان را غافلگیر می‌کند مالیات سود سهام و بهره است. مقیم بر سود سهام با نرخ‌های جدول مالیات بر درآمد می‌پردازد، اما نیمی از هر سود سهام شرکتی در اتحادیهٔ اروپا یا کشور دارای پیمان معاف است (مادهٔ 115 قانون مالیات بر درآمد) و 1,500 یوروی نخست سود سهام و بهره در سال (3,000 یورو برای زوج) معاف است. بر بهرهٔ سپرده و اوراق قرضه، بانک لوگزامبورگی 20% را به‌عنوان مالیات نهایی کسر می‌کند: چیز دیگری برای اظهار نیست.

از حقوق در لوگزامبورگ چقدر مالیات کسر می‌شود: نمونهٔ محاسبه و تأمین اجتماعی

از حقوق 5,000 یورو در ماه، کارمند مجرد حدود 3,650 یورو به خانه می‌برد، در حالی که کل هزینهٔ کارفرما حدود 5,630 یورو است. حدود 35% کل هزینهٔ کار به دولت می‌رود - کمتر از بلژیک یا آلمان، اما بیشتر از آنچه رقم خشک 42% نشان می‌دهد، چون تأمین اجتماعی روی مالیات بر درآمد می‌نشیند.

حق بیمه‌های اجتماعی را مرکز مشترک تأمین اجتماعی گرد می‌آورد. نرخ‌های 2026 یک تغییر دارند: حق بیمهٔ بازنشستگی در هر طرف از 8% به 8.5% رسید، نخستین گام اصلاح بازنشستگی که پارلمان در 18 دسامبر 2025 تصویب کرد. سقف پایهٔ حق بیمه پنج برابر حداقل دستمزد است: 13,856.63 یورو در ماه از 1 ژوئن 2026، وقتی تعدیل حداقل دستمزد را به 2,771.33 یورو رساند. درآمد بالای سقف حق بیمه ندارد - صرفه‌جویی واقعی برای پردرآمدها در مقایسه با فرانسه، که چند حق بیمه سقف ندارند.

نمونهٔ محاسبه: حقوق 5,000 یورو، دستهٔ 1، بی فرزند

ارقام گرد شده‌اند و کسورات شخصی مانند رفت‌وآمد، بهرهٔ وام مسکن یا بیمه را نادیده می‌گیرند. حق بیمهٔ بازنشستگی و درمان از پایهٔ مالیات کم می‌شود؛ حق بیمهٔ مراقبت نه.

کارمند حدود 1,346 یورو در ماه، یعنی 26.9% ناخالص، را می‌دهد: 12.8% حق بیمه و 14.2% مالیات. همین درآمد برای خانوادهٔ تک‌نان‌آور در دستهٔ 2 تقریباً نصف مالیات دارد، چون 52,050 یورو به دو نیمهٔ 26,025 یورویی تقسیم می‌شود و 13,230 یوروی نخست هر نیمه معاف است.

مالیات را کارفرما بر پایهٔ کارت مالیاتی که ادارهٔ مالیات‌های مستقیم صادر می‌کند کسر می‌کند.

فعالان شخصی و خوداشتغالان

خوداشتغال همان انواع حق بیمه را به مرکز مشترک تأمین اجتماعی می‌پردازد اما به‌تنهایی: بازنشستگی 17%، درمان 5.6% به‌علاوهٔ 0.5% برای حقوق بیماری، مراقبت 1.4%، حوادث 0.65% - روی هم حدود 25% درآمد. پایه هرگز کمتر از حداقل دستمزد 2,771.33 یورو در ماه، حتی با درآمد کمتر، و هرگز بالاتر از سقف 13,856.63 یورو نیست. مالیات جداگانه‌ای بر درآمد حرفه‌ای نیست: سود فعال شخصی در همان جدول 0-42% می‌افتد.

مالیات شرکت در لوگزامبورگ چقدر است و سود سهام چطور مالیات می‌خورد

شرکتی در شهر لوگزامبورگ 23.87% بر سود خود می‌پردازد - آن هم پس از کاهش یک واحدی در 1 ژانویهٔ 2025. واحد دیگری برای 2027 وعده داده شده: نخست‌وزیر و وزیر دارایی آن را در پاسخ به پرسشی پارلمانی در 12 مارس 2026 تأیید کردند. لایحه هنوز ارائه نشده است.

نرخ کامل سه لایه دارد. مالیات بر درآمد شرکت‌ها 16% بر سود بالای 200,000 یورو و 14% بر سود تا 175,000 یورو است، با فرمولی لغزان در میانه. اضافهٔ 7% صندوق اشتغال به آن افزوده می‌شود که 17.12% می‌سازد. لایهٔ سوم مالیات شهری کسب‌وکار است: نرخ پایهٔ 3% ضرب در ضریب شهرداری، 225% در پایتخت، پس 6.75%. شهرداری‌هایی با ضریب 350% 10.5% می‌گیرند و جمع را به 27.62% می‌رسانند.

افزون بر مالیات سود، شرکت‌ها مالیات خالص ثروت می‌پردازند: 0.5% دارایی خالص در 1 ژانویه و 0.05% بر بخش بالای 500 میلیون یورو. حتی شرکت زیان‌ده هم حداقلی می‌پردازد: 535 یورو با ترازنامهٔ تا 350,000 یورو، 1,605 یورو تا 2 میلیون یورو و 4,815 یورو بالاتر. برای شرکت مادری با یک شرکت فرعی این در عمل هزینهٔ سالانهٔ وجود داشتن است.

معافیت مشارکت: چرا شرکت‌های مادر لوگزامبورگ را برمی‌گزینند

سود سهام و سود سرمایهٔ شرکت‌های فرعی کاملاً معاف است وقتی شرکت مادر دست‌کم 10% سرمایه، یا سهمی با بهای دست‌کم 1.2 میلیون یورو (6 میلیون یورو برای سود سرمایه)، را دست‌کم 12 ماه داشته باشد و شرکت فرعی مالیات سودی هم‌سنگ لوگزامبورگ بپردازد (مادهٔ 166 قانون مالیات بر درآمد). چنین سهامی از پایهٔ مالیات خالص ثروت هم بیرون می‌روند. این قاعده، نه نرخ اسمی، کشور را خانهٔ هزاران شرکت مادر و صندوق کرد.

وقتی سود سهام از شرکت خارج می‌شود، 15% کسر می‌شود. اگر گیرنده شرکتی در اتحادیهٔ اروپا یا کشور دارای پیمان باشد که همان آزمون‌های 10% و 12 ماه را دارد، کسری نیست. لوگزامبورگ بر بهره و حق امتیاز چیزی کسر نمی‌کند، جز بهرهٔ اوراق مشارکت در سود. حق‌الزحمهٔ مدیران 20% کسر دارد.

برای بنیان‌گذار حقیقی، سود سهام شرکت خودش گران‌تر از ظاهرش است: نخست 23.87% بر سود، سپس 15% کسر که از مالیات بر درآمد کم می‌شود و در آن نیمی از سود سهام معاف است. با نرخ 42% به‌علاوهٔ اضافه بر نیمهٔ دیگر، کل بار بر سود توزیع‌شده به حدود 40% می‌رسد. تأسیس پس از واریز سرمایه از چند روز طول می‌کشد: دست‌کم 12,000 یورو برای شرکت با مسئولیت محدود و 30,000 یورو برای شرکت سهامی. جزئیات در صفحهٔ ثبت شرکت در لوگزامبورگ و بخش تأسیس شرکت در خارج آمده است. برای حساب شرکتی حساب‌های تجاری در لوگزامبورگ را ببینید.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده در لوگزامبورگ چقدر است و چه وقت باید ثبت‌نام کرد

نرخ استاندارد 17% مالیات بر ارزش افزوده کفی است که اتحادیهٔ اروپا اجازه می‌دهد (دستورالعمل دست‌کم 15% می‌خواهد و هیچ‌کس پایین‌تر از لوگزامبورگ نمی‌رود). همسایگان: آلمان 19%، فرانسه 20%، بلژیک 21%.

کسب‌وکار کوچک با گردش تا 50,000 یورو در سال طبق نظام معافیت بی مالیات بر ارزش افزوده کار می‌کند: آستانه در 1 ژانویهٔ 2025 از 35,000 یورو بالا رفت و در سالی که از حد بگذرد نظام تا وقتی گردش از 55,000 یورو نگذرد باقی می‌ماند. از 2025 شرکت لوگزامبورگی می‌تواند همین معافیت را در دیگر کشورهای اتحادیه هم به کار ببرد وقتی گردش کل آن در اتحادیه زیر 100,000 یورو بماند - ثبت‌نام از طریق درگاه دولتی برخط انجام می‌شود.

دفعات ارائه از گردش پیروی می‌کند: تا 112,000 یورو یک اظهارنامهٔ سالانه تا 1 مارس؛ از 112,000 تا 620,000 یورو اظهارنامهٔ فصلی تا روز 15 پس از هر فصل به‌علاوهٔ اظهارنامهٔ سالانه تا 1 مه؛ بالای 620,000 یورو اظهارنامهٔ ماهانه. همهٔ ارائه‌ها الکترونیکی از طریق سامانهٔ الکترونیکی گزارش مالی است. مالیات بر ارزش افزوده را نه ادارهٔ مالیات‌های مستقیم بلکه ادارهٔ عوارض ثبت، املاک و مالیات بر ارزش افزوده اداره می‌کند.

نرخ 3% مسکن در اروپا غیرعادی است: هنگام ساخت یا نوسازی خانه‌ای که خریدار به‌عنوان اقامتگاه اصلی استفاده می‌کند، تفاوت 17% و 3% تا 50,000 یورو برای هر واحد بازگردانده می‌شود. مسکن اجاره‌ای از مالیات بر ارزش افزوده معاف است، پس موجر نمی‌تواند مالیات خرید کارهای نوسازی را پس بگیرد.

تخفیف‌های مالیاتی برای مهاجران، متخصصان جوان، شرکت‌های نوپا و فریلنسرها

نیمی از حقوق بی مالیات به مدت نه سال - لوگزامبورگ این‌طور استعدادها را از لندن و پاریس جذب می‌کند. نظام کارکنان تازه‌وارد (بند 13 ب مادهٔ 115 قانون مالیات بر درآمد) از 1 ژانویهٔ 2025 50% دستمزد سالانه را، بر حقوق تا 400,000 یورو، معاف می‌کند: حداکثر 200,000 یورو در سال از مالیات می‌گریزد. برای سال ورود و هشت سال بعد اعمال می‌شود.

شرایط سخت است. حقوق دست‌کم 75,000 یورو در سال. در پنج سال گذشته کارمند نه مقیم مالیاتی لوگزامبورگ بوده و نه در فاصلهٔ 150 کیلومتری مرز زندگی کرده - این نظام برای اهالی متز یا تریر نیست. کار واجد شرایط دست‌کم 75% زمان کاری را می‌گیرد و چنین کارکنانی نمی‌توانند از 30% کارکنان شرکت بیشتر شوند، جز در شرکت‌های زیر ده سال. کارفرما، نه کارمند، نظام را برقرار می‌کند، پس باید پیش از امضای قرارداد دربارهٔ آن مذاکره کرد.

فریلنسرها، فعالان شخصی و عشایر دیجیتال

لوگزامبورگ نظام ساده‌ای برای کسب‌وکار کوچک ندارد - چیزی مانند مالیات واحد 6% قرقیزستان یا مالیات مقطوع. فریلنسر به‌عنوان خوداشتغال ثبت‌نام می‌کند، جایی که حرفه لازم بداند از وزارت اقتصاد مجوز تأسیس می‌گیرد و بر سود با جدول عمومی مالیات بر درآمد، حدود 25% تأمین اجتماعی و بر سود بالای 40,000 یورو مالیات شهری کسب‌وکار می‌پردازد. زیر 50,000 یورو گردش مالیات بر ارزش افزوده نیست.

ویزای عشایر دیجیتال نیست. تبعهٔ کشور ثالثی که می‌خواهد برای خودش کار کند از راه اجازهٔ اقامت خوداشتغالان یا سرمایه‌گذاران می‌رود - گزینه‌ها در صفحهٔ اجازهٔ اقامت لوگزامبورگی ما آمده‌اند. کار از راه دور برای مشتری خارجی با زندگی بیش از شش ماه در لوگزامبورگ بی وضعیت محلی جواب نمی‌دهد: درآمد با منبع لوگزامبورگ می‌شود و مجوز کاری متناظر با آن نیست.

شرکت‌های فناوری اطلاعات باید به نظام مالکیت فکری نگاه کنند (مادهٔ 50 مکرر سوم قانون مالیات بر درآمد): 80% درآمد خالص ثبت اختراع و نرم‌افزار دارای حق نشر از مالیات شرکت معاف است و این دارایی‌ها از پایهٔ مالیات خالص ثروت بیرون‌اند. شرط این است که هزینهٔ توسعه را خود شرکت داده باشد، طبق فرمول پیوند در طرح بین‌المللی مقابله با فرسایش پایهٔ مالیاتی.

مالیات ملک، ارث، سود سرمایه و رمزارز

آپارتمانی 1 میلیون یورویی در شهر لوگزامبورگ 100,000 یورو عوارض دارد، اما دولت به نخستین خریدار تا 40,000 یورو برای هر نفر - 80,000 یورو برای زوج - بازمی‌گرداند. فروش آن بی مالیات کامل دست‌کم پنج سال طول می‌کشد: از 1 ژوئیهٔ 2025 دورهٔ نگه‌داری سفته‌بازانه از دو به پنج سال رسید. این قواعد پایهٔ یکی از گران‌ترین بازارهای مسکن اروپاست.

خرید: عوارض 7% و اعتبار سند ارزان

خرید 6% عوارض ثبت و 1% عوارض انتقال برای دفتر رهن دارد. شهر لوگزامبورگ 3% خودش را می‌افزاید و 10% می‌شود. اعتبار مالیاتی سند رسمی (که به معنای واقعی «سند ارزان» نام دارد) به میزان 40,000 یورو برای هر خریدار را پارلمان در 25 ژوئن 2025 دائمی کرد - تا آن زمان مبلغ موقت بود و پیش از 2024 30,000 یورو بود. شرایط: ظرف دو سال (چهار سال برای خانهٔ در دست ساخت یا قطعه زمین) ساکن شوید و دست‌کم دو سال آنجا زندگی کنید، وگرنه اعتبار با بهره پس گرفته می‌شود. اعتبار جداگانهٔ 20,000 یورویی برای سرمایه‌گذاران خرید برای اجاره فقط تا 30 ژوئن 2025 بود و تمدید نشد.

مالکیت: مالیات زمین تقریباً نمادین

مالیات سالانهٔ ملک بر ارزش واحدی که در 1941 تعیین شده حساب می‌شود، پس برای آپارتمان عادی ده‌ها، به‌ندرت صدها، یورو در سال است. اصلاح - لایحهٔ شمارهٔ 8082 الف دربارهٔ مالیات ملک تازه و مالیات به‌کارگیری زمین - از 2022 در بحث است و در 2026 هنوز تصویب نشده است.

فروش و اجاره

ارث و هدیه

فرزندان، والدین و همسران بر سهم قانونی خود مالیات ارث نمی‌پردازند، در حالی که همسر بی فرزند مشترک بالای معافیت 38,000 یورو 5% می‌پردازد. سپس نرخ‌ها با دوری خویشاوندی بالا می‌روند: خواهر و برادر 6%، عمو و برادرزاده 9%، وارثان غیرخویشاوند 15%. وقتی سهم خالص وارث از 10,000 یورو بگذرد اضافه‌ای افزوده می‌شود و بر سهم‌های بزرگ جمع برای وارثان غیرخویشاوند به 48% می‌رسد. ملک خارجی مقیم بیرون از پایهٔ لوگزامبورگ می‌ماند و ترکهٔ غیرمقیم فقط بر ملک در لوگزامبورگ مالیات می‌خورد. اظهارنامهٔ ترکه ظرف شش ماه از فوت به ادارهٔ عوارض ثبت می‌رود.

هدیه‌هایی که نزد دفتر اسناد رسمی داده می‌شوند عوارض ثبت دارند: 1.8% یا 2.4% به فرزندان، 4.8% به همسر، 6% به خواهر و برادر، 14.4% به گیرندگان غیرخویشاوند، به‌علاوهٔ 1% بر هدیهٔ ملک. هدیهٔ دست‌به‌دست پول نقد یا اوراق بهادار بی سند رسمی عوارض ندارد، به شرط آنکه بخشنده در همان سال تقویمی فوت نکند.

رمزارز

بخشنامهٔ ادارهٔ مالیات مورخ 26 ژوئیهٔ 2018 رمزارز را مانند هر دارایی منقول دیگری می‌داند. سود سکه‌هایی که بیش از شش ماه نگه داشته شده برای سرمایه‌گذار خصوصی اصلاً مالیات ندارد. فروش ظرف شش ماه سود سفته‌بازانه با جدول کامل است، وقتی جمع سال از 500 یورو بگذرد. استخراج، سپرده‌گذاری با درآمد منظم و معاملهٔ فعال ممکن است فعالیت تجاری شمرده شوند و در آن صورت همهٔ سود به‌عنوان درآمد کسب‌وکار همراه با مالیات شهری کسب‌وکار مالیات می‌خورد. از 1 ژانویهٔ 2026 صرافی‌های رمزارز در اتحادیه طبق دستورالعمل شمارهٔ 8 همکاری اداری داده‌های مشتریان را به ادارات مالیات گزارش می‌دهند، پس اظهار دیگر اختیاری نیست.

غیرمقیمان، مالیات تکلیفی و پیمان‌های مالیات مضاعف

تقریباً از هر دو کارگر در لوگزامبورگ یکی در خارج زندگی می‌کند: حدود 237,000 نفر (دادهٔ ادارهٔ آمار برای 2025) هر روز از فرانسه، بلژیک و آلمان رفت‌وآمد می‌کنند و کشور قواعدشان را بهتر از هر جای اروپا پرداخته است. غیرمقیم فقط بر درآمد با منبع لوگزامبورگ مالیات می‌پردازد و کارفرما آن را با همان جدول مقیمان، اما به‌طور پیش‌فرض در دستهٔ 1، کسر می‌کند.

آستانهٔ کلیدی کارگران فرامرزی 34 روز کار از راه دور در سال از خانه در فرانسه، بلژیک یا آلمان است. زیر آن، کل حقوق در لوگزامبورگ مالیات می‌خورد. از روز 35 کشور محل اقامت حق مالیات بر هر روز کار بیرون از لوگزامبورگ را، از نخستین روز، به دست می‌آورد. این قاعده با پروتکل‌های پیمان‌ها ثابت شده: با بلژیک از 1 ژانویهٔ 2022، با فرانسه از 1 ژانویهٔ 2023 و با آلمان از 1 ژانویهٔ 2024. نیم‌روز کار از خانه یک روز کامل حساب می‌شود.

پیمان‌های مالیات مضاعف

لوگزامبورگ بیش از 80 پیمان معتبر دارد؛ پیمان‌های آلبانی و مونته‌نگرو در 1 ژانویهٔ 2026 اجرایی شدند. برای مهاجران از کشورهای پساشوروی خبر خوب این است که تقریباً با همه پیمان هست: روسیه، اوکراین، قزاقستان، ازبکستان، تاجیکستان، ارمنستان، گرجستان، آذربایجان، مولداوی، لتونی، لیتوانی، استونی. استثناها بلاروس و قرقیزستان‌اند: پیمانی نیست (پیمان قرقیزستان هنوز امضا نشده)، پس درآمد از آنجا در هر دو کشور مالیات می‌خورد و تنها طبق قواعد داخلی لوگزامبورگ تخفیف داده می‌شود.

بر سر پیمان با روسیه چه آمد

پیمان 1993 رسماً زنده است اما با نیمی از توان کار می‌کند. فرمان ریاست‌جمهوری روسیه شمارهٔ 585 مورخ 8 اوت 2023 از سوی روسیه مواد سود سهام، بهره، حق امتیاز، سود فروش دارایی، درآمد استخدامی و حق‌الزحمهٔ مدیران را تعلیق کرد. از آن پس پرداخت‌کنندهٔ روس بر پرداخت به لوگزامبورگ نرخ‌های کامل قانون مالیاتی روسیه را کسر می‌کند: 15% بر سود سهام، 20% بر بهره و حق امتیاز به شرکت‌ها، 30% بر درآمد اشخاص غیرمقیم. نرخ 5% سود سهام پروتکل 2020 برای سهام 10% یا بیشتر در عمل در دسترس نیست.

روسیه مواد اقامت، رفع مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات را تعلیق نکرد و لوگزامبورگ هم پیمان را فسخ نکرده و همچنان آن را در فهرست پیمان‌های معتبر دارد. برای مقیم لوگزامبورگ با درآمد روسی یعنی مالیات کسرشده در روسیه همچنان در اظهارنامهٔ لوگزامبورگ تا سقف مالیات لوگزامبورگ بر همان درآمد منظور می‌شود، اما روسیه بیش از نرخ پیمان چیزی بازنمی‌گرداند. مشکل جداگانه بانکی است: طبق مادهٔ 5 ب مقررات 833/2014 اتحادیهٔ اروپا، بانک‌ها نمی‌توانند سپردهٔ بالای 100,000 یورو از اتباع یا مقیمان روسیه بپذیرند مگر مشتری اجازهٔ اقامت یا تابعیت کشوری از اتحادیه داشته باشد و هنگام باز کردن هر حسابی اثبات اقامت مالیاتی و منشأ وجوه خواسته می‌شود.

اظهارنامهٔ مالیاتی را چه وقت باید داد و جریمهٔ تأخیر چیست

اظهارنامهٔ 2025 را می‌توان تا 31 دسامبر 2026 ارائه داد - یکی از سخاوتمندانه‌ترین مهلت‌های اروپا. تا 2023 مهلت 31 مارس بود، اما از اظهارنامهٔ 2022 به پایان سال بعد رفت. فرم 100 از طریق درگاه دولتی برخط با امضای الکترونیکی یا کاغذی ارائه می‌شود.

ارائه برای هر کسی با درآمد مشمول بالای 100,000 یورو، هر کسی با چند حقوق یا مستمری روی هم بیش از 36,000 یورو (30,000 یورو در دستهٔ 1 الف)، هر کسی با بیش از 600 یورو در سال درآمدی که از منبع کسر نشده - اجاره، کسب‌وکار، سود سهام خارجی - و همهٔ همسران غیرمقیمی که دستهٔ 2 را برگزیده‌اند الزامی است. همهٔ دیگران برای گرفتن کسورات داوطلبانه ارائه می‌کنند.

جریمه‌ها با معیار همسایگان ملایم‌اند. برای ارائهٔ دیرهنگام ادارهٔ مالیات ممکن است تا 10% مالیات سررسید اضافه بیفزاید و پس از یادآوری کتبی جریمهٔ نقدی تعیین کند. پرداخت دیرهنگام ماهانه 0.6% بهره دارد، یا 0.1-0.2% در ماه با برنامهٔ پرداخت توافقی تا سه سال. دورهٔ تشخیص پنج سال است و وقتی اظهارنامه نباشد یا ناقص باشد به ده سال می‌رسد. خطر واقعی برای تازه‌واردان نه جریمه، بلکه از دست دادن کسورات و دستهٔ 2 است: بی اظهارنامه ادارهٔ مالیات بر پایهٔ کارت مالیاتی تسویه می‌کند و کسی اضافه‌پرداخت را بازنمی‌گرداند.

مالیات لوگزامبورگ برای تازه‌وارد چه معنایی دارد: چه کسی می‌برد و چه کسی می‌بازد

لوگزامبورگ برای سه گروه از همسایگانش بهتر است: کارمند با درآمد بالای 75,000 یورو که نظام کارکنان تازه‌وارد را می‌گیرد و بر نیمی از حقوقش چیزی نمی‌پردازد؛ سرمایه‌گذاری با سبد سهام و رمزارز که سودش پس از شش ماه مالیات ندارد؛ و مالک شرکت مادری که اعتبار کشوری از اتحادیهٔ اروپا با معافیت مشارکت را لازم دارد. خانوادهٔ تک‌نان‌آور دستهٔ 2 را هم می‌افزاید و درآمدش را نصف می‌کند.

مجردها با درآمد متوسط می‌بازند: 5,000 یورو در ماه به 3,650 یورو در دست تبدیل می‌شود و اجارهٔ آپارتمان دواتاقه در پایتخت نیمی از آن را می‌خورد. فریلنسری با 60,000 یورو گردش نظام ساده‌ای نمی‌یابد و روی مالیات بر درآمد حدود 25% تأمین اجتماعی می‌پردازد. هر کسی که کارش خرید و فروش سریع ملک است باید میان خرید و فروش پنج سال صبر کند تا از جدول کامل بگریزد.

مالیات فقط نیمی از معادله است. تبعهٔ کشور ثالث نخست وضعیت لازم دارد: راه‌ها از استخدام تا سرمایه‌گذاری در صفحهٔ اجازهٔ اقامت لوگزامبورگ گرد آمده‌اند و پس از پنج سال در کشور راه گذرنامه باز می‌شود - شرایط، از جمله آزمون زبان لوگزامبورگی، در صفحهٔ تابعیت لوگزامبورگ آمده است. مرور کلی کشور، هزینهٔ زندگی و بانک‌ها در بخش لوگزامبورگ است. برای مقایسهٔ نرخ‌ها با کشورهای دیگر از جدول مالیات کشورهای ما استفاده کنید.

سه پرسش را بهتر است پیش از مهاجرت حل کرد: در کدام ماه مقیم شوید تا در سال مهاجرت در اقامت دوگانه نیفتید؛ دارایی‌های دارای سود نهفته را پیش یا پس از تغییر اقامت بفروشید؛ و نظام کارکنان تازه‌وارد را چطور در قرارداد کار بنویسید. متخصصان ما چنین مواردی را در مشاوره بررسی می‌کنند و در صورت نیاز همکارانی با مجوز لوگزامبورگ را وارد کار می‌کنند - بیشتر در بخش پشتیبانی حقوقی ما.

پرسش‌های پرتکرار