2026年卢森堡税收

2026年卢森堡税率简表

卢森堡是少有的欧盟国家，42%的最高所得税率与邻国相比显得温和：德国最高45%另加附加税，法国最高45%另对高收入加4%，比利时50%。17%的标准增值税率是欧盟最低的。难点在于：约12.9%的雇员社保和所得税之外7-9%的附加税吃掉了相当一部分优势。

第二张王牌是这里没有的东西。自2006年起不再对个人征收财富税。持股低于10%的个人投资者，持有超过六个月的股票、债券和加密资产的资本利得完全不征税。子女和配偶继承法定份额免税。

货币是欧元，所以无需换算。下面所有税率均依据《所得税法》和议会于2025年12月17日通过的2026年预算。2026年税率表没有按指数调整：仍适用2025年的门槛。

较早的指南仍在引用17%的企业所得税率和小企业35,000欧元的增值税门槛。这两个数字都已于2025年1月1日失效：税率降到16%，门槛提高到50,000欧元。

谁算卢森堡税务居民

成为居民比大多数人预想的快：一处实际使用的住房，或连续停留超过六个月，就足够了。短期出国不会中断计算，六个月也可以跨两个日历年。这一规则见卢森堡至今仍在适用的1934年《税收调整法》第13和14条。

居民就全球收入纳税：工资、股息、莫斯科或迪拜公寓的租金都要申报，双重征税通过协定消除。非居民只就卢森堡来源的收入纳税：在该国完成工作的报酬、当地房产的租金、担任卢森堡公司董事的报酬。搬迁当年如何计算天数，见我们的183天规则指南。

三个税级

税率不仅取决于收入，还取决于纳税人的税级。第1类适用于没有子女的单身人士。1a类包括单亲父母和1月1日年满65岁的人，税率表更温和。第2类适用于联合申报的已婚夫妇和登记伴侣：夫妻收入减半，按一半计算税款再乘以二。对只有一人挣钱的家庭，这每年可以省下数千欧元。

非居民即使已婚，默认也归入第1类。如果全球收入至少90%在卢森堡应税，或非卢森堡收入每年不超过13,000欧元，可以申请第2类（《所得税法》第157条之三）。这样他们要申报全球收入，但只对卢森堡部分按全部收入计算的税率征税。

税级制度即将被取消。2026年1月6日政府提交法案，引入单一税级：从2028年起单身人士和夫妻按同一税率表征税，已婚夫妇有过渡期。财政大臣在议会表示，改革后没有人会多交税。2028年之前三个税级仍然有效。

卢森堡税务居民规则：如何成为居民以及如何计算天数

卢森堡让您成为居民比看起来快：一处实际使用的住房，或连续停留超过6个月，就足够了。短期出行不会中断计算，六个月可以跨两个日历年。

这一规则见1934年《税收调整法》第13和14条。这部法律已近百年，但它对您租的公寓的判断方式完全是现代的。居民就全球收入缴纳0-42%的累进税，非居民只就卢森堡收入纳税。

法律并不禁止您自己确认身份。但出错的代价更高：为出差保留的公寓变成了居民的住房，而家人居住的邻国也要征税。Murblz 的协助消除这些风险：我们计算天数，核查住房和各种关系，取得居民证明并适用避免双重征税协定。我们保证专业的工作和透明的流程，大多数情况下第一次提交就能拿到结果。

立即咨询经理

卢森堡的个人所得税是多少：0-42%税率表和附加税

每年首13,230欧元收入免税，收入要超过234,870欧元，42%的最高税率才开始适用。中间有22档：先是每档2,205欧元、每档提高一到两个百分点，然后是39%、40%和41%的长档。税率表写在《所得税法》第118条；2025年按2.5个指数级距调整过，2026年没有变动。

按税率表计算出的税款再加上就业基金缴费：税款的7%。单身纳税人应税收入超过150,000欧元，或第2类夫妻超过300,000欧元时，附加税提高到9%。这就得出最高收入的名义边际税率：45.78%，即42%乘以1.09。

这些是边际税率，不是平均税率。应税收入52,050欧元的单身人士缴税8,225欧元，即15.8%，尽管最后几欧元按38%征税。年薪100,000欧元，含附加税的税款约23,600欧元（工资的23.6%），200,000欧元约64,000欧元（32%）。

什么可以减少税基

计税之前，工资可以减去养老和医疗缴费、最低540欧元的工作相关费用、最低480欧元的特别费用、每位家庭成员最多672欧元的消费贷款利息和保险费，以及私人养老储蓄，自2026年起每年最多4,500欧元而不是3,200欧元。自住房的房贷利息单独扣除，上限取决于住房持有年限。

年薪不超过80,000欧元的雇员享有雇员税收抵免：工资在11,266至40,000欧元之间每年600欧元，超过后递减为零。单独的二氧化碳税收抵免2026年提高到216欧元。单亲父母每年最多可获3,504欧元的抵免。

让新来者措手不及的一项税是股息和利息。居民的股息按税率表缴纳所得税，但来自欧盟或协定国公司的股息一半免税（《所得税法》第115条），每年首1,500欧元的股息和利息（夫妻3,000欧元）免税。存款和债券利息由卢森堡银行扣缴20%作为最终税：无需再申报。

在卢森堡工资要扣多少税：计算示例和社保

月薪5,000欧元，单身雇员到手约3,650欧元，而雇主的总成本约为5,630欧元。劳动力全部成本的约35%交给国家，比比利时或德国少，但比名义上的42%所暗示的要多，因为社保叠加在所得税之上。

社保缴费由社会保障联合中心收取。2026年费率有一项变化：养老缴费每方从8%提高到8.5%，这是议会2025年12月18日通过的养老金改革的第一步。缴费基数上限为最低工资的五倍：自2026年6月1日起为每月13,856.63欧元，当时指数调整把最低工资提高到2,771.33欧元。超过上限的收入不缴社保，与法国（多项缴费没有上限）相比，这对高收入者是实实在在的节省。

计算示例：工资5,000欧元，第1类，无子女

数字经过四舍五入，未计通勤、房贷利息或保险等个人扣除。养老和医疗缴费可以从税基中扣除；护理缴费不能。

雇员每月交出约1,346欧元，即税前工资的26.9%：社保12.8%，税14.2%。同样的收入，对第2类单收入家庭来说税款约为一半，因为52,050欧元被分成两个26,025欧元，每一半的首13,230欧元免税。

税款由雇主根据直接税务局签发的扣税卡扣缴。

个体经营者和自雇人士

自雇人士向社会保障联合中心缴纳同样类型的社保，但全部由自己承担：养老17%，医疗5.6%另加病假工资0.5%，护理1.4%，工伤0.65%，合计约占收入的25%。即使收入更低，基数也不低于每月2,771.33欧元的最低工资，也不高于13,856.63欧元的上限。经营收入没有单独的税：个体经营者的利润适用同样的0-42%税率表。

卢森堡的企业所得税是多少，股息如何征税

卢森堡市的公司对利润缴纳23.87%，这还是2025年1月1日下调一个百分点之后的数字。2027年还承诺再降一个百分点：首相和财政大臣在2026年3月12日答复议会质询时予以确认。法案尚未提交。

综合税率有三层。企业所得税对超过200,000欧元的利润征收16%，对175,000欧元以内的利润征收14%，中间按滑动公式计算。企业所得税另加7%的就业基金附加税，合计17.12%。第三层是市镇营业税：基本税率3%乘以市镇系数，首都为225%，即6.75%。系数为350%的市镇征收10.5%，使总税率达到27.62%。

除利润税外，公司还要缴纳净财富税：按1月1日净资产的0.5%，超过5亿欧元的部分0.05%。即使亏损的公司也要缴纳最低额：资产负债表35万欧元以内535欧元，200万欧元以内1,605欧元，以上4,815欧元。对只有一家子公司的控股公司来说，这实际上就是每年的存续费。

参股免税：为什么控股公司选择卢森堡

控股公司持有子公司至少10%的资本，或持股成本至少120万欧元（资本利得为600万欧元），持有至少12个月，且子公司缴纳与卢森堡相当的利润税时，来自子公司的股息和资本利得全部免税（《所得税法》第166条）。这样的持股也不计入净财富税的税基。正是这条规则，而不是名义税率，让这个国家成了数千家控股公司和基金的所在地。

股息离开公司时扣缴15%。如果收款方是满足同样10%和12个月条件的欧盟或协定国公司，则不扣缴。卢森堡对利息和特许权使用费不扣缴，参与利润分配的债券利息除外。董事报酬扣缴20%。

对个人创始人来说，自己公司的股息比看起来更贵：先对利润缴纳23.87%，再扣缴15%，可抵免个人所得税，股息的一半免税。另一半适用42%的税率加附加税，分配利润的总税负约为40%。资本到位后，设立公司只需几天：有限责任公司至少12,000欧元，股份有限公司30,000欧元。详见我们的卢森堡公司注册页面和海外设立公司栏目。企业账户见卢森堡企业账户。

卢森堡的增值税率是多少，何时登记

17%的标准增值税率是欧盟允许的下限附近（指令要求至少15%，没有国家比卢森堡更低）。邻国：德国19%，法国20%，比利时21%。

年营业额不超过50,000欧元的小企业按免税制度经营，不征增值税：门槛于2025年1月1日从35,000欧元提高，在超过限额的那一年，营业额超过55,000欧元之前仍保留该制度。自2025年起，欧盟范围营业额低于100,000欧元的卢森堡公司也可以在其他欧盟国家适用同样的免税，通过政府门户网站登记。

申报频率取决于营业额：112,000欧元以内，3月1日前提交一份年度申报；112,000至620,000欧元，每季度结束后15日前按季申报，另在5月1日前提交年度申报；超过620,000欧元，按月申报。所有申报都通过电子申报平台提交。增值税不由直接税务局管理，而由登记、国有财产和增值税管理局负责。

住房3%的税率在欧洲并不多见：建造或翻修买方将用作主要住所的住房时，17%与3%之间的差额予以退还，每套住房最多50,000欧元。出租住房免征增值税，所以房东不能抵扣翻修工程的进项税。

外籍人士、年轻专业人士、初创企业和自由职业者的税收优惠

九年内一半工资免税，这就是卢森堡从伦敦和巴黎吸引人才的方式。入境雇员制度（《所得税法》第115条第13b项）自2025年1月1日起对年薪400,000欧元以内的报酬免征50%：每年最多200,000欧元免税。适用于抵达当年及其后八年。

条件很严格。年薪至少75,000欧元。过去五年中，该雇员既不是卢森堡税务居民，也没有住在距边境150公里以内，所以这个制度不适用于来自梅斯或特里尔的人。符合条件的工作至少占工作时间的75%，这类雇员不得超过公司员工总数的30%，成立不满十年的公司除外。制度由雇主而不是雇员办理，所以必须在签合同之前谈好。

自由职业者、个体经营者和数字游民

卢森堡没有小企业简易税制，没有类似吉尔吉斯斯坦6%单一税或定额税的制度。自由职业者登记为自雇人士，如果职业需要，向经济部申请营业许可，按一般税率表对利润缴纳所得税，另缴约25%的社保，利润超过40,000欧元的部分还要缴纳市镇营业税。营业额低于50,000欧元无需缴纳增值税。

没有数字游民签证。想自己工作的第三国公民要走自雇人士或投资者居留许可，选项见我们的卢森堡居留许可页面。没有当地身份在卢森堡住六个月以上、为外国客户远程工作是行不通的：收入会变成卢森堡来源，却没有相应的工作许可。

信息技术公司应该看看知识产权制度（《所得税法》第50条之三）：专利和受版权保护软件的净收入80%免征企业所得税，这类资产也不计入净财富税的税基。条件是开发费用由公司自己承担，适用经合组织税基侵蚀和利润转移行动计划的关联度公式。

房产、遗产、资本利得和加密资产税

在卢森堡市买一套100万欧元的公寓，税费要100,000欧元，但国家给首次购房者每人最多返还40,000欧元，夫妻80,000欧元。出售时想不缴全额税，至少要持有五年：自2025年7月1日起，投机持有期从两年延长到五年。这就是欧洲最昂贵的住房市场之一的基本规则。

购买：7%的税费和“廉价契约”抵免

购房需缴纳6%的登记税和1%的抵押登记过户税。卢森堡市另加3%，合计10%。公证契约上每位买家40,000欧元的税收抵免（俗称“廉价契约”）由议会于2025年6月25日改为永久性措施，此前这一金额是临时性的，2024年之前为30,000欧元。条件：两年内入住（在建住房或建设用地为四年）并至少居住两年，否则抵免连同利息被收回。面向购房出租投资者的单独20,000欧元抵免只到2025年6月30日，没有延期。

持有：几乎象征性的土地税

年度房产税按1941年确定的单位价值计算，所以普通公寓每年只有几十欧元，很少达到几百欧元。改革（关于新房产税和土地动员税的第8082A号法案）自2022年起一直在讨论，2026年仍未通过。

出售和出租

遗产和赠与

子女、父母和配偶对法定份额不缴遗产税，没有共同子女的配偶对超过38,000欧元免税额的部分缴纳5%。税率随亲属关系远近而提高：兄弟姐妹6%，叔伯和侄甥9%，无亲属关系的继承人15%。继承人的净份额超过10,000欧元后加征附加税，对份额很大的无亲属关系继承人，总税率达到48%。居民的境外不动产不计入卢森堡税基，非居民的遗产只对在卢森堡的不动产征税。遗产申报在死亡后六个月内提交给登记、国有财产和增值税管理局。

经公证的赠与缴纳登记税：给子女1.8%或2.4%，给配偶4.8%，给兄弟姐妹6%，给无亲属关系的人14.4%，不动产赠与另加1%。不经公证、亲手交付现金或证券的赠与不缴税，前提是赠与人不在同一日历年内死亡。

加密货币

税务机关2018年7月26日的通告把加密货币视同其他动产。个人投资者持有超过六个月的币，收益完全不征税。六个月内出售属于投机收益，当年合计超过500欧元时按全额税率表征税。挖矿、有固定收入的质押和活跃交易可能被归为商业活动，此时全部利润作为经营收入征税，另加市镇营业税。自2026年1月1日起，欧盟的加密交易所根据第八版行政合作指令向税务机关报告客户数据，所以申报已不再是可选的。

非居民、预提税和避免双重征税协定

卢森堡几乎每两个劳动者中就有一个住在国外：约237,000人（国家统计局2025年数据）每天从法国、比利时和德国通勤上班，该国为他们制定的规则比欧洲任何地方都完善。非居民只就卢森堡来源的收入缴纳卢森堡税，雇主按与居民相同的税率表扣缴，但默认按第1类。

跨境工作者的关键门槛是每年在法国、比利时或德国家中远程工作34天。低于这个天数，全部工资在卢森堡征税。从第35天起，居住国有权对在卢森堡以外工作的每一天征税，从第一天算起。这一规则由协定议定书确定：与比利时自2022年1月1日起适用，与法国自2023年1月1日起，与德国自2024年1月1日起。在家工作半天按一整天计算。

避免双重征税协定

卢森堡有80多项有效协定；与阿尔巴尼亚和黑山的协定于2026年1月1日生效。对从前苏联国家移居的人来说，好消息是几乎与所有这些国家都有协定：俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、乌兹别克斯坦、塔吉克斯坦、亚美尼亚、格鲁吉亚、阿塞拜疆、摩尔多瓦、拉脱维亚、立陶宛、爱沙尼亚。例外是白俄罗斯和吉尔吉斯斯坦：没有协定（与吉尔吉斯斯坦的协定尚未签署），所以来自那里的收入在两国都要征税，只能按卢森堡国内规则减免。

与俄罗斯的协定怎么样了

1993年的协定形式上仍然存在，但只发挥一半作用。2023年8月8日俄罗斯第585号总统令在俄方暂停了关于股息、利息、特许权使用费、出售财产收益、工资收入和董事报酬的条款。从那以后，俄罗斯付款方对向卢森堡的付款按俄罗斯税法典的全额税率扣缴：股息15%，向公司支付的利息和特许权使用费20%，非居民个人的收入30%。2020年议定书对10%或以上持股规定的5%股息税率实际上无法适用。

俄罗斯没有暂停关于居民身份、消除双重征税和信息交换的条款，卢森堡方面也没有废除协定，仍将其列为有效协定。对有俄罗斯收入的卢森堡居民来说，这意味着在俄罗斯扣缴的税仍可以在卢森堡申报中抵免，以同一收入的卢森堡税额为限，但俄罗斯不会退还超过协定税率的部分。另一个问题是银行：根据欧盟第833/2014号条例第5b条，银行不得接受俄罗斯公民或居民超过100,000欧元的存款，除非客户持有欧盟国家的居留许可或国籍，开立任何账户时都会要求提供税务居民身份和资金来源证明。

何时申报纳税，逾期罚款有哪些

2025年度的申报可以在2026年12月31日前提交，这是欧洲最宽松的期限之一。2023年之前截止日期是3月31日，从2022年度申报起改为次年年底。第100号申报表通过政府门户网站用电子签名提交，或提交纸质版。

以下人员必须申报：应税收入超过100,000欧元的人，有多份工资或养老金合计超过36,000欧元（1a类为30,000欧元）的人，每年有超过600欧元未在源头扣税的收入（租金、经营、境外股息）的人，以及所有选择第2类的非居民配偶。其他人可以自愿申报以申请扣除。

按邻国标准，罚款较轻。逾期申报的，税务机关可以加收最多10%应纳税额的附加费，并在书面提醒后处以罚金。逾期缴纳每月加收0.6%的利息，在最长三年的约定分期付款计划下为每月0.1-0.2%。核定期为五年，缺少申报或申报不完整的延长到十年。对新来者来说，真正的风险不是罚款，而是失去扣除和第2类：没有申报，税务机关按扣税卡结算，多缴的部分没人退还。

卢森堡税收对新来者意味着什么：谁得益，谁吃亏

卢森堡对三类人比邻国更有利：年薪超过75,000欧元、享受入境制度、一半工资不缴税的雇员；持有股票和加密资产组合、六个月后收益不征税的投资者；以及需要一个有参股免税的欧盟国家声誉的控股公司股东。单收入家庭还能再加上第2类，把收入一分为二。

拿平均工资的单身人士吃亏：每月5,000欧元到手变成3,650欧元，首都两居室的房租就吃掉一半。营业额60,000欧元的自由职业者找不到简易税制，在所得税之外还要缴纳约25%的社保。以倒卖房产为业的人，要在买卖之间等五年才能避开全额税率表。

税收只是一半。第三国公民首先需要身份：从就业到投资的途径汇总在我们的卢森堡居留许可页面，在该国住满五年后通往护照的路就打开了，包括卢森堡语考试在内的条件见卢森堡国籍页面。该国概况、生活成本和银行见卢森堡栏目。与其他国家比较税率，请使用我们的各国税收表。

搬家前值得解决三个问题：在哪个月成为居民，以免在搬迁当年陷入双重居民身份；有内含收益的资产是在变更居民身份之前还是之后出售；以及如何把入境制度写进劳动合同。Murblz 专家在咨询中处理这类情况，必要时请持有卢森堡执照的合作伙伴参与，详见我们的法律支持栏目。

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