ภาษีลักเซมเบิร์กปี 2026

อัตราภาษีในลักเซมเบิร์กปี 2026 ฉบับย่อ

ลักเซมเบิร์กเป็นประเทศในสหภาพยุโรปที่หาได้ยาก ซึ่งอัตราภาษีเงินได้สูงสุด 42% ดูไม่มากเมื่อเทียบกับเพื่อนบ้าน: เยอรมนีสูงสุด 45% บวกภาษีเพิ่ม ฝรั่งเศส 45% บวก 4% สำหรับรายได้สูง เบลเยียม 50% ภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรามาตรฐาน 17% ต่ำที่สุดในสหภาพยุโรป ข้อแม้คือ เงินสมทบประกันสังคมของลูกจ้างประมาณ 12.9% และภาษีเพิ่ม 7-9% บนภาษีเงินได้กินข้อได้เปรียบไปไม่น้อย

ไพ่ใบที่สองคือสิ่งที่ไม่มีที่นี่ ไม่มีภาษีความมั่งคั่งสำหรับบุคคลตั้งแต่ปี 2006 กำไรจากการขายหุ้น พันธบัตร และคริปโตที่ถือเกินหกเดือนไม่ต้องเสียภาษีเลยสำหรับนักลงทุนรายบุคคลที่ถือหุ้นน้อยกว่า 10% บุตรและคู่สมรสรับมรดกส่วนตามกฎหมายโดยไม่เสียภาษี

สกุลเงินคือยูโร จึงไม่ต้องแปลงค่า อัตราทั้งหมดด้านล่างเป็นไปตามกฎหมายภาษีเงินได้และงบประมาณปี 2026 ที่รัฐสภาผ่านเมื่อ 17 ธันวาคม 2025 อัตราภาษีไม่ได้ปรับตามดัชนีในปี 2026: ยังใช้เกณฑ์ของปี 2025

คู่มือเก่ายังอ้างอัตราภาษีนิติบุคคล 17% และเกณฑ์ภาษีมูลค่าเพิ่ม 35,000 ยูโรสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ตัวเลขทั้งสองหมดอายุเมื่อ 1 มกราคม 2025: อัตราลดลงเหลือ 16% และเกณฑ์ขึ้นเป็น 50,000 ยูโร

ใครเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในลักเซมเบิร์ก

ถิ่นที่อยู่ทางภาษีเกิดขึ้นเร็วกว่าที่คนส่วนใหญ่คาด: มีบ้านที่ใช้อยู่จริง หรืออยู่ในประเทศเกินหกเดือนติดต่อกันก็พอ การเดินทางไปต่างประเทศช่วงสั้น ๆ ไม่ได้ทำให้การนับขาดตอน และหกเดือนนี้อาจคร่อมสองปีปฏิทินได้ กฎนี้อยู่ในวรรค 13 และ 14 ของกฎหมายปรับปรุงภาษีปี 1934 ซึ่งลักเซมเบิร์กยังใช้อยู่

ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีจ่ายภาษีจากรายได้ทั่วโลก: เงินเดือน เงินปันผล ค่าเช่าห้องชุดในมอสโกหรือดูไบ ล้วนต้องแสดงในแบบแสดงรายการ โดยภาษีซ้อนได้รับการบรรเทาตามอนุสัญญา ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่จ่ายเฉพาะจากรายได้ที่มีแหล่งในลักเซมเบิร์ก: ค่าจ้างสำหรับงานที่ทำในประเทศ ค่าเช่าจากทรัพย์สินในประเทศ ค่าตอบแทนกรรมการของบริษัทลักเซมเบิร์ก วิธีนับวันในปีที่ย้ายอธิบายไว้ในคู่มือกฎ 183 วันของเรา

สามประเภทผู้เสียภาษี

อัตราภาษีไม่ได้ขึ้นกับรายได้เท่านั้น แต่ขึ้นกับประเภทของผู้เสียภาษีด้วย ประเภท 1 สำหรับคนโสดที่ไม่มีบุตร ประเภท 1ก ครอบคลุมบิดาหรือมารดาเลี้ยงเดี่ยวและผู้ที่อายุ 65 ปีขึ้นไป ณ วันที่ 1 มกราคม โดยมีอัตราที่เบากว่า ประเภท 2 สำหรับคู่สมรสและคู่ชีวิตที่จดทะเบียนซึ่งยื่นแบบร่วมกัน: รายได้ของคู่ถูกหารครึ่ง คำนวณภาษีจากครึ่งหนึ่งแล้วคูณสอง สำหรับครอบครัวที่มีผู้หารายได้คนเดียว วิธีนี้ประหยัดได้หลายพันยูโรต่อปี

ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีอยู่ในประเภท 1 โดยปริยาย แม้จะสมรสแล้ว พวกเขาขอประเภท 2 ได้ หากรายได้ทั่วโลกอย่างน้อย 90% ต้องเสียภาษีในลักเซมเบิร์ก หรือรายได้นอกลักเซมเบิร์กไม่เกิน 13,000 ยูโรต่อปี (มาตรา 157 ตรี ของกฎหมายภาษีเงินได้) จากนั้นต้องแสดงรายได้ทั่วโลก แต่ภาษีเก็บเฉพาะส่วนในลักเซมเบิร์กในอัตราที่คำนวณจากยอดรวม

ระบบประเภทผู้เสียภาษีกำลังจะถูกยกเลิก เมื่อ 6 มกราคม 2026 รัฐบาลเสนอร่างกฎหมายให้มีประเภทผู้เสียภาษีเดียว: ตั้งแต่ปี 2028 คนโสดและคู่สมรสจะเสียภาษีตามอัตราเดียวกัน โดยมีช่วงเปลี่ยนผ่านสำหรับคู่สมรส ฌีล โรท รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง แถลงต่อรัฐสภาว่าไม่มีใครต้องจ่ายมากขึ้นหลังการปฏิรูป จนถึงปี 2028 ยังคงใช้สามประเภท

กฎถิ่นที่อยู่ทางภาษีในลักเซมเบิร์ก: เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่อย่างไรและนับวันอย่างไร

ลักเซมเบิร์กทำให้คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีเร็วกว่าที่คิด: มีบ้านที่ใช้อยู่จริง หรืออยู่ในประเทศเกิน 6 เดือนติดต่อกันก็พอ การเดินทางช่วงสั้น ๆ ไม่ได้ทำให้การนับขาดตอน และหกเดือนนี้อาจคร่อมสองปีปฏิทินได้

กฎนี้อยู่ในวรรค 13 และ 14 ของกฎหมายปรับปรุงภาษีปี 1934 กฎหมายมีอายุเกือบหนึ่งศตวรรษ แต่มองห้องชุดเช่าของคุณอย่างทันสมัยมาก ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีจ่ายภาษีอัตราก้าวหน้า 0-42% จากรายได้ทั่วโลก ส่วนผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่จ่ายเฉพาะจากรายได้ในลักเซมเบิร์ก

กฎหมายไม่ได้ห้ามให้คุณยืนยันสถานะด้วยตัวเอง แต่ความผิดพลาดมีราคาแพงกว่า: ห้องชุดที่เก็บไว้ใช้ตอนเดินทางมาทำงานกลายเป็นบ้านของผู้มีถิ่นที่อยู่ ขณะที่ประเทศเพื่อนบ้านที่ครอบครัวอาศัยอยู่ก็ต้องการเก็บภาษีเช่นกัน ทีม Murblz ช่วยตัดความเสี่ยงเหล่านี้: เรานับวัน ตรวจสอบบ้านและความผูกพัน ขอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษี และใช้สิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อน เรารับประกันการทำงานอย่างมืออาชีพและขั้นตอนที่โปร่งใส และในกรณีส่วนใหญ่ได้ผลตั้งแต่การยื่นครั้งแรก

คุยกับผู้จัดการตอนนี้

ภาษีเงินได้ในลักเซมเบิร์กเป็นอย่างไร: อัตรา 0-42% และภาษีเพิ่ม

รายได้ 13,230 ยูโรแรกต่อปีไม่ต้องเสียภาษี และรายได้ต้องเกิน 234,870 ยูโรก่อนจะเจออัตราสูงสุด 42% ระหว่างสองจุดนี้มี 22 ขั้น: ช่วงแรกเป็นขั้นละ 2,205 ยูโรที่เพิ่มขึ้นขั้นละหนึ่งหรือสองจุดเปอร์เซ็นต์ จากนั้นเป็นช่วงยาวที่ 39%, 40% และ 41% อัตรานี้กำหนดไว้ในมาตรา 118 ของกฎหมายภาษีเงินได้ ปรับเลื่อนไป 2.5 ขั้นดัชนีในปี 2025 และไม่ได้แตะต้องในปี 2026

ภาษีที่คำนวณตามอัตราจะเพิ่มขึ้นด้วยเงินสมทบกองทุนการจ้างงาน: 7% ของภาษี เมื่อเงินได้สุทธิของผู้เสียภาษีคนเดียวเกิน 150,000 ยูโร หรือของคู่สมรสประเภท 2 เกิน 300,000 ยูโร ภาษีเพิ่มนี้จะขึ้นเป็น 9% จึงได้อัตราขั้นบันไดสูงสุดตามประกาศสำหรับรายได้สูงสุด: 45.78% หรือ 42% คูณ 1.09

อัตราเหล่านี้เป็นอัตราขั้นบันได ไม่ใช่อัตราเฉลี่ย คนโสดที่มีเงินได้สุทธิ 52,050 ยูโรเสียภาษี 8,225 ยูโร หรือ 15.8% แม้ยูโรสุดท้ายจะเสียภาษี 38% สำหรับเงินเดือน 100,000 ยูโรต่อปี ภาษีรวมภาษีเพิ่มประมาณ 23,600 ยูโร (23.6% ของเงินเดือน) และที่ 200,000 ยูโรประมาณ 64,000 ยูโร (32%)

อะไรช่วยลดฐานภาษี

ก่อนคำนวณภาษี เงินเดือนจะหักเงินสมทบบำนาญและสุขภาพ ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับงานขั้นต่ำ 540 ยูโร ค่าใช้จ่ายพิเศษขั้นต่ำ 480 ยูโร ดอกเบี้ยสินเชื่อผู้บริโภคและเบี้ยประกันไม่เกิน 672 ยูโรต่อสมาชิกครอบครัวหนึ่งคน และเงินออมบำนาญส่วนบุคคล ซึ่งตั้งแต่ปี 2026 หักได้ถึง 4,500 ยูโรต่อปีแทน 3,200 ยูโร ดอกเบี้ยเงินกู้ซื้อบ้านที่อยู่อาศัยเองหักแยกต่างหาก โดยมีเพดานที่ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ถือครองบ้าน

ลูกจ้างที่มีรายได้ไม่เกิน 80,000 ยูโรต่อปีได้รับเครดิตภาษีสำหรับลูกจ้าง: 600 ยูโรต่อปีสำหรับเงินเดือนระหว่าง 11,266 ถึง 40,000 ยูโร และลดลงจนเป็นศูนย์เมื่อเกินกว่านั้น เครดิตภาษี CO2 แยกต่างหากขึ้นเป็น 216 ยูโรในปี 2026 บิดาหรือมารดาเลี้ยงเดี่ยวได้เครดิตสูงสุด 3,504 ยูโรต่อปี

ภาษีที่ผู้มาใหม่มักพลาดคือภาษีจากเงินปันผลและดอกเบี้ย ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีเสียภาษีเงินได้จากเงินปันผลตามอัตราปกติ แต่ครึ่งหนึ่งของเงินปันผลจากบริษัทในสหภาพยุโรปหรือประเทศคู่อนุสัญญาได้รับยกเว้น (มาตรา 115 ของกฎหมายภาษีเงินได้) และเงินปันผลและดอกเบี้ย 1,500 ยูโรแรกต่อปี (3,000 ยูโรสำหรับคู่สมรส) ไม่ต้องเสียภาษี สำหรับดอกเบี้ยจากเงินฝากและพันธบัตร ธนาคารลักเซมเบิร์กหัก 20% เป็นภาษีสุดท้าย: ไม่ต้องแสดงอะไรเพิ่ม

เงินเดือนในลักเซมเบิร์กถูกหักภาษีเท่าไร: ตัวอย่างการคำนวณและประกันสังคม

จากเงินเดือน 5,000 ยูโรต่อเดือน ลูกจ้างโสดได้รับสุทธิประมาณ 3,650 ยูโร ขณะที่ต้นทุนรวมของนายจ้างประมาณ 5,630 ยูโร ประมาณ 35% ของต้นทุนแรงงานทั้งหมดเข้ารัฐ น้อยกว่าในเบลเยียมหรือเยอรมนี แต่มากกว่าที่ตัวเลข 42% บอก เพราะเงินสมทบประกันสังคมซ้อนอยู่บนภาษีเงินได้

เงินสมทบประกันสังคมเก็บโดยศูนย์ประกันสังคมร่วม อัตราปี 2026 มีการเปลี่ยนแปลงหนึ่งข้อ: เงินสมทบบำนาญขึ้นจาก 8% เป็น 8.5% ทั้งสองฝ่าย ซึ่งเป็นขั้นแรกของการปฏิรูปบำนาญที่รัฐสภาผ่านเมื่อ 18 ธันวาคม 2025 ฐานเงินสมทบสูงสุดคือห้าเท่าของค่าจ้างขั้นต่ำ: 13,856.63 ยูโรต่อเดือนตั้งแต่ 1 มิถุนายน 2026 เมื่อการปรับตามดัชนีทำให้ค่าจ้างขั้นต่ำขึ้นเป็น 2,771.33 ยูโร รายได้ส่วนที่เกินเพดานไม่มีเงินสมทบ ซึ่งเป็นการประหยัดจริงสำหรับผู้มีรายได้สูงเมื่อเทียบกับฝรั่งเศส ที่เงินสมทบหลายรายการไม่มีเพดาน

ตัวอย่างการคำนวณ: เงินเดือน 5,000 ยูโร ประเภท 1 ไม่มีบุตร

ตัวเลขปัดเศษและไม่รวมค่าลดหย่อนส่วนตัว เช่น ค่าเดินทาง ดอกเบี้ยเงินกู้ซื้อบ้าน หรือประกัน เงินสมทบบำนาญและสุขภาพหักออกจากฐานภาษี แต่เงินสมทบการดูแลระยะยาวหักไม่ได้

ลูกจ้างจ่ายไปประมาณ 1,346 ยูโรต่อเดือน หรือ 26.9% ของเงินเดือนก่อนหักภาษี: เงินสมทบ 12.8% และภาษี 14.2% รายได้เท่ากันสำหรับครอบครัวที่มีผู้หารายได้คนเดียวในประเภท 2 เสียภาษีประมาณครึ่งหนึ่ง เพราะ 52,050 ยูโรถูกแบ่งเป็นสองส่วน ส่วนละ 26,025 ยูโร และ 13,230 ยูโรแรกของแต่ละส่วนไม่ต้องเสียภาษี

นายจ้างหักภาษีตามบัตรภาษีที่ออกโดยกรมภาษีทางตรง

ผู้ประกอบการรายบุคคลและผู้ประกอบอาชีพอิสระ

ผู้ประกอบอาชีพอิสระจ่ายเงินสมทบประเภทเดียวกันให้ศูนย์ประกันสังคมร่วม แต่รับภาระคนเดียว: บำนาญ 17% สุขภาพ 5.6% บวก 0.5% สำหรับเงินทดแทนเมื่อป่วย การดูแลระยะยาว 1.4% อุบัติเหตุ 0.65% รวมประมาณ 25% ของรายได้ ฐานไม่ต่ำกว่าค่าจ้างขั้นต่ำ 2,771.33 ยูโรต่อเดือนแม้รายได้จะต่ำกว่า และไม่สูงกว่าเพดาน 13,856.63 ยูโร ไม่มีภาษีแยกสำหรับรายได้จากวิชาชีพ: กำไรของผู้ประกอบการรายบุคคลอยู่ในอัตรา 0-42% เดียวกัน

ภาษีนิติบุคคลในลักเซมเบิร์กเป็นอย่างไร และเงินปันผลเสียภาษีอย่างไร

บริษัทในนครลักเซมเบิร์กจ่ายภาษี 23.87% จากกำไร และนี่คือหลังจากลดลงหนึ่งจุดเมื่อ 1 มกราคม 2025 มีคำสัญญาว่าจะลดอีกหนึ่งจุดในปี 2027: นายกรัฐมนตรีลุค ฟรีเดน และรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังฌีล โรท ยืนยันในคำตอบกระทู้ถามของรัฐสภาเมื่อ 12 มีนาคม 2026 แต่ยังไม่ได้เสนอร่างกฎหมาย

อัตรารวมมีสามชั้น ภาษีเงินได้นิติบุคคลคือ 16% สำหรับกำไรที่เกิน 200,000 ยูโร และ 14% สำหรับกำไรไม่เกิน 175,000 ยูโร โดยมีสูตรไล่ระดับอยู่ระหว่างกลาง ภาษีเพิ่มเข้ากองทุนการจ้างงาน 7% บวกเข้ากับภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้ 17.12% ชั้นที่สามคือภาษีธุรกิจเทศบาล: อัตราพื้นฐาน 3% คูณค่าสัมประสิทธิ์ของเทศบาล ในเมืองหลวงคือ 225% จึงได้ 6.75% เทศบาลที่มีค่าสัมประสิทธิ์ 350% เก็บ 10.5% ทำให้อัตรารวมเป็น 27.62%

นอกจากภาษีกำไรแล้ว บริษัทยังจ่ายภาษีทรัพย์สินสุทธิ: 0.5% ของทรัพย์สินสุทธิ ณ วันที่ 1 มกราคม และ 0.05% สำหรับส่วนที่เกิน 500 ล้านยูโร แม้บริษัทที่ขาดทุนก็ต้องจ่ายขั้นต่ำ: 535 ยูโรเมื่องบดุลไม่เกิน 350,000 ยูโร 1,605 ยูโรเมื่อไม่เกิน 2 ล้านยูโร และ 4,815 ยูโรเมื่อเกินกว่านั้น สำหรับบริษัทโฮลดิ้งที่มีบริษัทลูกแห่งเดียว นี่คือค่าธรรมเนียมรายปีเพื่อการมีอยู่

การยกเว้นภาษีจากการถือหุ้น: ทำไมบริษัทโฮลดิ้งเลือกลักเซมเบิร์ก

เงินปันผลและกำไรจากการขายหุ้นของบริษัทลูกได้รับยกเว้นทั้งหมด เมื่อบริษัทโฮลดิ้งถือทุนอย่างน้อย 10% หรือถือหุ้นที่มีต้นทุนอย่างน้อย 1.2 ล้านยูโร (6 ล้านยูโรสำหรับกำไรจากการขาย) เป็นเวลาอย่างน้อย 12 เดือน และบริษัทลูกจ่ายภาษีกำไรในระดับเทียบเคียงกับลักเซมเบิร์ก (มาตรา 166 ของกฎหมายภาษีเงินได้) หุ้นดังกล่าวยังไม่นับรวมในฐานภาษีทรัพย์สินสุทธิด้วย กฎนี้ ไม่ใช่อัตราตามประกาศ ที่ทำให้ประเทศนี้เป็นที่ตั้งของบริษัทโฮลดิ้งและกองทุนหลายพันแห่ง

เมื่อเงินปันผลออกจากบริษัท จะถูกหัก 15% ไม่มีการหักหากผู้รับเป็นบริษัทในสหภาพยุโรปหรือประเทศคู่อนุสัญญาที่เข้าเกณฑ์ 10% และ 12 เดือนเดียวกัน ลักเซมเบิร์กไม่หักภาษีจากดอกเบี้ยและค่าสิทธิ ยกเว้นดอกเบี้ยจากหุ้นกู้ที่มีส่วนร่วมในกำไร ค่าตอบแทนกรรมการถูกหัก ณ ที่จ่าย 20%

สำหรับผู้ก่อตั้งที่เป็นบุคคล เงินปันผลจากบริษัทของตนเองมีต้นทุนสูงกว่าที่เห็น: ขั้นแรก 23.87% จากกำไร แล้วหัก ณ ที่จ่าย 15% ซึ่งนำไปเครดิตกับภาษีเงินได้ โดยครึ่งหนึ่งของเงินปันผลได้รับยกเว้น เมื่อรวมอัตรา 42% บวกภาษีเพิ่มกับอีกครึ่งหนึ่ง ภาระรวมของกำไรที่แบ่งจ่ายจะอยู่ที่ประมาณ 40% การจัดตั้งบริษัทใช้เวลาเพียงไม่กี่วันเมื่อชำระทุนแล้ว: อย่างน้อย 12,000 ยูโรสำหรับบริษัทจำกัดความรับผิด และ 30,000 ยูโรสำหรับบริษัทมหาชนจำกัด รายละเอียดอยู่ในหน้าการจดทะเบียนบริษัทในลักเซมเบิร์ก และในส่วนการจัดตั้งบริษัทในต่างประเทศ สำหรับบัญชีบริษัท ดูบัญชีธุรกิจในลักเซมเบิร์ก

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในลักเซมเบิร์กเท่าไรและต้องจดทะเบียนเมื่อไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรามาตรฐาน 17% คือระดับต่ำสุดที่สหภาพยุโรปอนุญาต (ระเบียบกำหนดอย่างน้อย 15% และไม่มีใครต่ำกว่าลักเซมเบิร์ก) เพื่อนบ้าน: เยอรมนี 19% ฝรั่งเศส 20% เบลเยียม 21%

ธุรกิจขนาดเล็กที่มีรายรับไม่เกิน 50,000 ยูโรต่อปีค้าขายโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ระบบยกเว้น: เกณฑ์ขึ้นจาก 35,000 ยูโรเมื่อ 1 มกราคม 2025 และในปีที่เกินเพดาน ระบบนี้ยังใช้ได้จนกว่ารายรับจะเกิน 55,000 ยูโร ตั้งแต่ปี 2025 บริษัทลักเซมเบิร์กยังใช้การยกเว้นเดียวกันในประเทศอื่นของสหภาพยุโรปได้ เมื่อรายรับทั่วสหภาพยุโรปไม่เกิน 100,000 ยูโร โดยลงทะเบียนผ่านพอร์ทัลบริการราชการออนไลน์

ความถี่ในการยื่นขึ้นอยู่กับรายรับ: ไม่เกิน 112,000 ยูโร ยื่นแบบประจำปีครั้งเดียวภายใน 1 มีนาคม ตั้งแต่ 112,000 ถึง 620,000 ยูโร ยื่นรายไตรมาสภายในวันที่ 15 หลังสิ้นไตรมาสแต่ละไตรมาส บวกแบบประจำปีภายใน 1 พฤษภาคม เกิน 620,000 ยูโร ยื่นรายเดือน การยื่นทั้งหมดทำทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านแพลตฟอร์มยื่นเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้อยู่ในความดูแลของกรมภาษีทางตรง แต่อยู่กับกรมจดทะเบียน ทรัพย์สินของรัฐ และภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตรา 3% สำหรับที่อยู่อาศัยเป็นเรื่องแปลกในยุโรป: เมื่อสร้างหรือปรับปรุงบ้านที่ผู้ซื้อจะใช้เป็นบ้านหลัก ส่วนต่างระหว่าง 17% กับ 3% จะได้คืน สูงสุด 50,000 ยูโรต่อหน่วยที่อยู่อาศัย ที่อยู่อาศัยให้เช่าได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ให้เช่าจึงขอคืนภาษีซื้อจากงานปรับปรุงไม่ได้

สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับผู้ย้ายถิ่น คนทำงานรุ่นใหม่ ธุรกิจเกิดใหม่ และผู้รับงานอิสระ

ครึ่งหนึ่งของเงินเดือนไม่ต้องเสียภาษีเป็นเวลาเก้าปี นี่คือวิธีที่ลักเซมเบิร์กดึงคนเก่งจากลอนดอนและปารีส ระบอบสำหรับลูกจ้างที่ย้ายเข้ามา (มาตรา 115 อนุ 13ข ของกฎหมายภาษีเงินได้) ยกเว้น 50% ของค่าตอบแทนต่อปีตั้งแต่ 1 มกราคม 2025 สำหรับค่าจ้างไม่เกิน 400,000 ยูโร: ไม่ต้องเสียภาษีได้สูงสุด 200,000 ยูโรต่อปี ใช้ได้ในปีที่ย้ายเข้าและอีกแปดปีถัดไป

เงื่อนไขเข้มงวด เงินเดือนอย่างน้อย 75,000 ยูโรต่อปี ในห้าปีก่อนหน้า ลูกจ้างต้องไม่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในลักเซมเบิร์กและไม่ได้อาศัยห่างจากพรมแดนไม่เกิน 150 กิโลเมตร ระบอบนี้ไม่ได้มีไว้สำหรับคนจากเมสหรือทรีเออร์ งานที่เข้าเกณฑ์ต้องใช้เวลาอย่างน้อย 75% ของเวลาทำงาน และลูกจ้างกลุ่มนี้ต้องไม่เกิน 30% ของพนักงานทั้งบริษัท ยกเว้นบริษัทที่อายุไม่ถึงสิบปี นายจ้าง ไม่ใช่ลูกจ้าง เป็นผู้จัดการระบอบนี้ จึงต้องเจรจาก่อนลงนามสัญญา

ผู้รับงานอิสระ ผู้ประกอบการรายบุคคล และผู้ทำงานทางไกลแบบดิจิทัล

ลักเซมเบิร์กไม่มีระบอบแบบง่ายสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ไม่มีอะไรแบบภาษีเดียว 6% ในคีร์กีซสถานหรือภาษีเหมาจ่าย ผู้รับงานอิสระจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบอาชีพอิสระ ขอใบอนุญาตประกอบธุรกิจจากกระทรวงเศรษฐกิจหากวิชาชีพนั้นกำหนด และจ่ายภาษีเงินได้จากกำไรตามอัตราทั่วไป เงินสมทบประกันสังคมประมาณ 25% และภาษีธุรกิจเทศบาลสำหรับกำไรที่เกิน 40,000 ยูโร ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหากรายรับต่ำกว่า 50,000 ยูโร

ไม่มีวีซ่าสำหรับผู้ทำงานทางไกลแบบดิจิทัล พลเมืองประเทศที่สามที่ต้องการทำงานให้ตัวเองต้องผ่านใบอนุญาตพำนักสำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระหรือนักลงทุน ทางเลือกอธิบายไว้ในหน้าใบอนุญาตพำนักลักเซมเบิร์ก การทำงานทางไกลให้ลูกค้าต่างประเทศขณะอาศัยในลักเซมเบิร์กเกินหกเดือนโดยไม่มีสถานะในประเทศใช้ไม่ได้: รายได้กลายเป็นรายได้ที่มีแหล่งในลักเซมเบิร์ก และไม่มีใบอนุญาตทำงานรองรับ

บริษัทไอทีควรดูระบอบทรัพย์สินทางปัญญา (มาตรา 50 ตรี ของกฎหมายภาษีเงินได้): 80% ของรายได้สุทธิจากสิทธิบัตรและซอฟต์แวร์ที่มีลิขสิทธิ์ได้รับยกเว้นภาษีนิติบุคคล และทรัพย์สินดังกล่าวไม่นับรวมในฐานภาษีทรัพย์สินสุทธิ เงื่อนไขคือบริษัทต้องเป็นผู้ลงทุนพัฒนาเอง ตามสูตรความเชื่อมโยงจากแผนต่อต้านการกัดกร่อนฐานภาษีและการโยกย้ายกำไร

ภาษีอสังหาริมทรัพย์ มรดก กำไรจากการขายทรัพย์สิน และคริปโต

ห้องชุดราคา 1 ล้านยูโรในนครลักเซมเบิร์กมีค่าธรรมเนียม 100,000 ยูโร แต่รัฐคืนให้ผู้ซื้อบ้านครั้งแรกได้ถึง 40,000 ยูโรต่อคน หรือ 80,000 ยูโรสำหรับคู่สมรส การขายโดยไม่เสียภาษีเต็มต้องถือครองอย่างน้อยห้าปี: ตั้งแต่ 1 กรกฎาคม 2025 ระยะเวลาถือครองเพื่อเก็งกำไรเพิ่มจากสองปีเป็นห้าปี นี่คือกฎพื้นฐานของตลาดที่อยู่อาศัยที่แพงที่สุดแห่งหนึ่งในยุโรป

การซื้อ: ค่าธรรมเนียม 7% และเครดิตภาษีสำหรับโฉนด

การซื้อมีค่าธรรมเนียมจดทะเบียน 6% และค่าบันทึกโอน 1% สำหรับทะเบียนจำนอง นครลักเซมเบิร์กเพิ่มอีก 3% ของตนเอง รวมเป็น 10% เครดิตภาษีสำหรับโฉนดที่ทำโดยโนตารี 40,000 ยูโรต่อผู้ซื้อหนึ่งคน รัฐสภาทำให้เป็นการถาวรเมื่อ 25 มิถุนายน 2025 ก่อนหน้านั้นเป็นจำนวนชั่วคราว และก่อนปี 2024 อยู่ที่ 30,000 ยูโร เงื่อนไข: ย้ายเข้าอยู่ภายในสองปี (สี่ปีสำหรับบ้านที่กำลังก่อสร้างหรือที่ดินเปล่า) และอาศัยอยู่อย่างน้อยสองปี มิฉะนั้นเครดิตจะถูกเรียกคืนพร้อมดอกเบี้ย เครดิตแยก 20,000 ยูโรสำหรับนักลงทุนที่ซื้อเพื่อปล่อยเช่าใช้ได้ถึง 30 มิถุนายน 2025 เท่านั้นและไม่ได้ขยายเวลา

การถือครอง: ภาษีที่ดินที่แทบเป็นสัญลักษณ์

ภาษีทรัพย์สินรายปีคำนวณจากมูลค่าหน่วยที่กำหนดไว้ในปี 1941 สำหรับห้องชุดทั่วไปจึงอยู่ที่หลักสิบ ไม่ค่อยถึงหลักร้อยยูโรต่อปี การปฏิรูป คือร่างกฎหมายฉบับที่ 8082ก ว่าด้วยภาษีทรัพย์สินใหม่และภาษีกระตุ้นการใช้ที่ดิน อภิปรายกันมาตั้งแต่ปี 2022 และในปี 2026 ยังไม่ผ่าน

การขายและการให้เช่า

มรดกและการให้

บุตร บิดามารดา และคู่สมรสไม่ต้องเสียภาษีมรดกสำหรับส่วนตามกฎหมาย ส่วนคู่สมรสที่ไม่มีบุตรร่วมกันจ่าย 5% สำหรับส่วนที่เกินค่าลดหย่อน 38,000 ยูโร จากนั้นอัตราสูงขึ้นตามความห่างของญาติ: พี่น้อง 6% ลุงป้าน้าอาและหลาน 9% ทายาทที่ไม่ใช่ญาติ 15% มีภาษีเพิ่มเมื่อส่วนแบ่งสุทธิของทายาทเกิน 10,000 ยูโร และสำหรับส่วนแบ่งขนาดใหญ่ ภาระรวมของทายาทที่ไม่ใช่ญาติสูงถึง 48% อสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศของผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไม่อยู่ในฐานภาษีของลักเซมเบิร์ก และมรดกของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่เสียภาษีเฉพาะอสังหาริมทรัพย์ในลักเซมเบิร์ก ต้องยื่นบัญชีมรดกต่อกรมจดทะเบียนภายในหกเดือนหลังการเสียชีวิต

การให้ที่ทำต่อหน้าโนตารีมีค่าธรรมเนียมจดทะเบียน: 1.8% หรือ 2.4% แก่บุตร 4.8% แก่คู่สมรส 6% แก่พี่น้อง 14.4% แก่ผู้รับที่ไม่ใช่ญาติ บวก 1% สำหรับการให้อสังหาริมทรัพย์ การให้เงินสดหรือหลักทรัพย์จากมือถึงมือโดยไม่มีโฉนดโนตารีไม่มีค่าธรรมเนียม ตราบใดที่ผู้ให้ไม่เสียชีวิตในปีปฏิทินเดียวกัน

คริปโต

หนังสือเวียนของกรมภาษีลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2018 ถือว่าคริปโตเหมือนสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ กำไรจากเหรียญที่ถือเกินหกเดือนไม่ต้องเสียภาษีเลยสำหรับนักลงทุนรายบุคคล การขายภายในหกเดือนเป็นกำไรจากการเก็งกำไรตามอัตราเต็ม เมื่อยอดรวมในปีเกิน 500 ยูโร การขุด การวางเหรียญที่มีรายได้สม่ำเสมอ และการซื้อขายอย่างสม่ำเสมออาจถือเป็นกิจกรรมเชิงพาณิชย์ ซึ่งกำไรทั้งหมดจะเสียภาษีเป็นรายได้จากธุรกิจพร้อมภาษีธุรกิจเทศบาล ตั้งแต่ 1 มกราคม 2026 ศูนย์ซื้อขายคริปโตในสหภาพยุโรปรายงานข้อมูลลูกค้าต่อหน่วยงานภาษีตามระเบียบแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีฉบับที่ 8 การแสดงรายการจึงไม่ใช่ทางเลือกอีกต่อไป

ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และอนุสัญญาภาษีซ้อน

เกือบทุกสองคนของคนทำงานในลักเซมเบิร์กอาศัยอยู่ต่างประเทศ: ประมาณ 237,000 คน (ข้อมูลสำนักงานสถิติแห่งชาติปี 2025) เดินทางเข้ามาทุกวันจากฝรั่งเศส เบลเยียม และเยอรมนี และประเทศนี้ปรับกฎสำหรับคนกลุ่มนี้ได้ละเอียดกว่าที่ใดในยุโรป ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีจ่ายภาษีลักเซมเบิร์กเฉพาะจากรายได้ที่มีแหล่งในลักเซมเบิร์ก และนายจ้างหักภาษีตามอัตราเดียวกับผู้มีถิ่นที่อยู่ แต่โดยปริยายอยู่ในประเภท 1

เกณฑ์สำคัญสำหรับคนทำงานข้ามพรมแดนคือทำงานทางไกลจากบ้านในฝรั่งเศส เบลเยียม หรือเยอรมนีได้ 34 วันต่อปี หากต่ำกว่านั้น เงินเดือนทั้งหมดเสียภาษีในลักเซมเบิร์ก ตั้งแต่วันที่ 35 ประเทศที่อาศัยอยู่ได้สิทธิเก็บภาษีทุกวันที่ทำงานนอกลักเซมเบิร์ก โดยนับตั้งแต่วันแรก กฎนี้กำหนดในพิธีสารแนบท้ายอนุสัญญา: ใช้กับเบลเยียมตั้งแต่ 1 มกราคม 2022 กับฝรั่งเศสตั้งแต่ 1 มกราคม 2023 และกับเยอรมนีตั้งแต่ 1 มกราคม 2024 การทำงานจากบ้านครึ่งวันนับเป็นหนึ่งวันเต็ม

อนุสัญญาภาษีซ้อน

ลักเซมเบิร์กมีอนุสัญญาที่มีผลมากกว่า 80 ฉบับ ฉบับกับแอลเบเนียและมอนเตเนโกรมีผลตั้งแต่ 1 มกราคม 2026 ข่าวดีสำหรับผู้ย้ายจากประเทศหลังยุคโซเวียตคือ มีอนุสัญญากับเกือบทุกประเทศ: รัสเซีย ยูเครน คาซัคสถาน อุซเบกิสถาน ทาจิกิสถาน อาร์เมเนีย จอร์เจีย อาเซอร์ไบจาน มอลโดวา ลัตเวีย ลิทัวเนีย เอสโตเนีย ข้อยกเว้นคือเบลารุสและคีร์กีซสถาน: ไม่มีอนุสัญญา (ฉบับกับคีร์กีซสถานยังไม่ได้ลงนาม) รายได้จากที่นั่นจึงเสียภาษีในทั้งสองประเทศ โดยบรรเทาได้ตามกฎภายในประเทศของลักเซมเบิร์กเท่านั้น

เกิดอะไรขึ้นกับอนุสัญญากับรัสเซีย

อนุสัญญาปี 1993 ยังมีผลในทางรูปแบบ แต่ทำงานได้เพียงครึ่งเดียว พระราชกฤษฎีกาประธานาธิบดีรัสเซียฉบับที่ 585 ลงวันที่ 8 สิงหาคม 2023 ระงับมาตราว่าด้วยเงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ กำไรจากการขายทรัพย์สิน รายได้จากการจ้างงาน และค่าตอบแทนกรรมการในฝั่งรัสเซีย ตั้งแต่นั้นผู้จ่ายเงินในรัสเซียหักภาษีเต็มอัตราตามประมวลรัษฎากรรัสเซียสำหรับเงินที่จ่ายไปลักเซมเบิร์ก: 15% สำหรับเงินปันผล 20% สำหรับดอกเบี้ยและค่าสิทธิที่จ่ายให้บริษัท 30% สำหรับรายได้ของบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ อัตราเงินปันผล 5% ตามพิธีสารปี 2020 สำหรับการถือหุ้นตั้งแต่ 10% ขึ้นไปใช้ไม่ได้ในทางปฏิบัติ

รัสเซียไม่ได้ระงับมาตราว่าด้วยถิ่นที่อยู่ การขจัดภาษีซ้อน และการแลกเปลี่ยนข้อมูล และลักเซมเบิร์กเองก็ไม่ได้บอกเลิกอนุสัญญาและยังระบุไว้ในรายการที่มีผล สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในลักเซมเบิร์กที่มีรายได้จากรัสเซีย หมายความว่าภาษีที่ถูกหักในรัสเซียยังนำมาเครดิตในแบบแสดงรายการของลักเซมเบิร์กได้ ไม่เกินภาษีลักเซมเบิร์กจากรายได้เดียวกัน แต่รัสเซียจะไม่คืนส่วนที่เกินอัตราตามอนุสัญญา ปัญหาแยกต่างหากคือเรื่องธนาคาร: ตามมาตรา 5ข ของข้อบังคับสหภาพยุโรปฉบับที่ 833/2014 ธนาคารรับเงินฝากเกิน 100,000 ยูโรจากพลเมืองหรือผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียไม่ได้ เว้นแต่ลูกค้าจะมีใบอนุญาตพำนักหรือสัญชาติของประเทศในสหภาพยุโรป และเมื่อเปิดบัญชีใด ๆ จะถูกขอหลักฐานถิ่นที่อยู่ทางภาษีและแหล่งที่มาของเงิน

ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเมื่อไร และค่าปรับจากการยื่นล่าช้าเป็นอย่างไร

แบบแสดงรายการปี 2025 ยื่นได้ถึง 31 ธันวาคม 2026 ซึ่งเป็นกำหนดเวลาที่ผ่อนปรนที่สุดแห่งหนึ่งในยุโรป จนถึงปี 2023 กำหนดคือ 31 มีนาคม แต่ตั้งแต่แบบแสดงรายการปี 2022 เลื่อนไปเป็นสิ้นปีถัดไป แบบ 100 ยื่นผ่านพอร์ทัลบริการราชการออนไลน์ด้วยลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์หรือยื่นเป็นกระดาษ

ต้องยื่นแบบสำหรับทุกคนที่มีเงินได้สุทธิเกิน 100,000 ยูโร ทุกคนที่มีเงินเดือนหรือบำนาญหลายแหล่งรวมกันเกิน 36,000 ยูโร (30,000 ยูโรในประเภท 1ก) ทุกคนที่มีรายได้ที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายเกิน 600 ยูโรต่อปี เช่น ค่าเช่า ธุรกิจ เงินปันผลต่างประเทศ และคู่สมรสที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ทุกคนที่เลือกประเภท 2 คนอื่นยื่นโดยสมัครใจเพื่อใช้สิทธิลดหย่อน

ค่าปรับเบาเมื่อเทียบกับเพื่อนบ้าน สำหรับการยื่นล่าช้า กรมภาษีอาจเพิ่มเงินเพิ่มไม่เกิน 10% ของภาษีที่ต้องจ่าย และสั่งปรับเป็นรายวันหลังมีหนังสือเตือน การชำระล่าช้ามีดอกเบี้ย 0.6% ต่อเดือน หรือ 0.1-0.2% ต่อเดือนภายใต้แผนผ่อนชำระที่ตกลงกันไม่เกินสามปี อายุความการประเมินคือห้าปี และขยายเป็นสิบปีเมื่อไม่ได้ยื่นแบบหรือยื่นไม่ครบ ความเสี่ยงจริงของผู้มาใหม่ไม่ใช่ค่าปรับ แต่คือการเสียสิทธิลดหย่อนและประเภท 2: หากไม่ยื่นแบบ กรมภาษีจะคิดตามบัตรภาษี และไม่มีใครคืนเงินที่จ่ายเกิน

ภาษีลักเซมเบิร์กมีความหมายอย่างไรต่อผู้มาใหม่: ใครได้และใครเสีย

ลักเซมเบิร์กชนะเพื่อนบ้านสำหรับคนสามกลุ่ม: ลูกจ้างที่มีรายได้เกิน 75,000 ยูโรซึ่งได้ระบอบสำหรับผู้ย้ายเข้าและไม่ต้องจ่ายภาษีครึ่งหนึ่งของเงินเดือน นักลงทุนที่มีพอร์ตหุ้นและคริปโตซึ่งกำไรหลังหกเดือนไม่ต้องเสียภาษี และเจ้าของบริษัทโฮลดิ้งที่ต้องการชื่อเสียงของประเทศในสหภาพยุโรปพร้อมการยกเว้นภาษีจากการถือหุ้น ครอบครัวที่มีผู้หารายได้คนเดียวได้ประเภท 2 เพิ่มเข้ามาและหารรายได้ครึ่งหนึ่ง

คนโสดที่มีเงินเดือนปานกลางเสียเปรียบ: 5,000 ยูโรต่อเดือนเหลือในมือ 3,650 ยูโร และค่าเช่าห้องชุดสองห้องในเมืองหลวงกินไปครึ่งหนึ่ง ผู้รับงานอิสระที่มีรายรับ 60,000 ยูโรไม่มีระบอบแบบง่ายและต้องจ่ายเงินสมทบประกันสังคมประมาณ 25% เพิ่มจากภาษีเงินได้ ผู้ที่ทำธุรกิจซื้อขายอสังหาริมทรัพย์ต้องรอห้าปีระหว่างการซื้อกับการขายเพื่อเลี่ยงอัตราเต็ม

ภาษีเป็นเพียงครึ่งหนึ่งของสมการ พลเมืองประเทศที่สามต้องมีสถานะก่อน: เส้นทางตั้งแต่การจ้างงานจนถึงการลงทุนรวบรวมไว้ในหน้าใบอนุญาตพำนักลักเซมเบิร์ก และหลังอยู่ในประเทศห้าปี เส้นทางสู่หนังสือเดินทางจะเปิด เงื่อนไขรวมถึงการสอบภาษาลักเซมเบิร์กอยู่ในหน้าสัญชาติลักเซมเบิร์ก ภาพรวมทั่วไปของประเทศ ค่าครองชีพ และธนาคารอยู่ในส่วนลักเซมเบิร์ก หากต้องการเปรียบเทียบอัตรากับประเทศอื่น ใช้ตารางภาษีรายประเทศของเรา

มีสามคำถามที่ควรตอบก่อนย้าย: จะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในเดือนใดเพื่อไม่ให้มีถิ่นที่อยู่สองประเทศในปีที่ย้าย จะขายทรัพย์สินที่มีกำไรสะสมก่อนหรือหลังเปลี่ยนถิ่นที่อยู่ และจะเขียนระบอบสำหรับผู้ย้ายเข้าลงในสัญญาจ้างอย่างไร ผู้เชี่ยวชาญของ Murblz พิจารณากรณีเช่นนี้ในการปรึกษา และหากจำเป็นจะดึงพันธมิตรที่มีใบอนุญาตในลักเซมเบิร์กเข้ามาร่วม อ่านเพิ่มเติมในส่วนการสนับสนุนด้านกฎหมายของเรา

คำถามที่พบบ่อย