2026年のベルギーの税金：駐在者と企業向け

2026年のベルギーの税率：要点

ベルギーは先進国の中で給与から最も大きな割合を取ります。経済協力開発機構の報告「賃金課税2026」によると、平均賃金の単身労働者の税負担率（雇用主にとっての従業員のコストに対する税と保険料の割合）は、2025年のベルギーで52.5%でした。これは加盟国で最も高く、平均は35.1%です。

最近までこの国は資本にずっと寛容で、個人資産の通常の管理における個人投資家の株式の利益にはまったく課税されませんでした。その時代は2026年1月1日に終わりました。2026年4月6日の法律（4月21日に官報で公布）が、暗号資産を含む金融資産の利益に10%の税を、年初にさかのぼって導入しました。

金額はすべてユーロです。2026年の所得は2027年に申告し、ベルギーの書類はこれを課税年度2027年と呼ぶため、同じ税率が異なる年の下に現れます。

ベルギーは連邦国家で、不動産購入の税、相続税、自動車の税は三つの地域、フランデレン、ワロン、ブリュッセルが定めます。所得税、付加価値税、法人税は全国共通です。

ベルギーの税務上の居住者となる人

ベルギーの税法には183日ルールがありません。居住は暦ではなく、家族の住居や経済的利益の中心がどこにあるかで決まるため、日数を数える国より抜け出すのが難しくなります。

1992年所得税法典によると、居住者とは住所（実際の恒久的な住居）がベルギーにある人、それがない場合は所得と資産の中心がベルギーにある人です。税務上の居住者は全世界の所得に、非居住者はベルギーの所得にだけ税を払います。

実務上の結論です。家族が部屋を借りて自治体に登録した時点で、たとえ年の途中の移住でも、ベルギーはその日から居住者として扱います。逆も同じで、家族がベルギーに残るなら、出国時に登録を抹消しても役に立ちません。

二つの国が居住を主張する場合は、二重課税防止条約が恒久的な住居、生活の中心、国籍という判断基準で決めます。183日が必ずしも決め手にならない理由は2026年の税務上の居住の記事で説明しています。

在留許可と自治体への登録は、ほぼ常に税務上の居住を意味します。在留許可からパスポートまでの道は帰化によるベルギー国籍のページに、移住の条件はベルギーの概要にあります。

ベルギーの税務上の居住のルール：183日ルールのない居住

ベルギーには183日ルールがありません。家族の住居、それがなければベルギーから管理される所得と資産の中心によって居住者になります。これが1992年所得税法典第2条の仕組みです。

自治体の住所への登録は居住の推定を生み、反証するまで税務署はあなたを居住者として扱います。ベルギーの法典は暦ではなく食卓を見ます。家族が食事をする場所に居住がついてきます。居住者は全世界の所得に25〜50%と市町村付加税を、非居住者はベルギーの所得にだけ払います。

法律は資格を自分で確認することを妨げていません。しかし間違いは高くつきます。自治体の登録を忘れたり家族をブリュッセルに残したりすると居住者のままで、全世界の所得に最大50%が課税されます。Murblzのサポートはこうしたリスクを取り除きます。つながりを確認し、登録の抹消と証拠を準備し、新しい国の居住証明書を取ります。専門的な仕事と透明な手続きを保証し、ほとんどの場合は最初の申請で結果が出ます。

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ベルギーの所得税率と給与の手取り

ベルギーの50%の税率は年51,070ユーロの課税所得から始まります。比較すると、隣のドイツとフランスでは最高税率45%がその何倍も高い所得から適用されます。つまりここでは最高税率が富豪ではなく、普通の高給の専門職にかかります。

税率表は累進で、各税率はその区分の所得部分にだけ適用されます。区分の基準はベルギーの税務当局である連邦財務省が物価に連動させます。

非課税枠。2026年の所得の最初の11,550ユーロは非課税です。2026年7月15日の個人所得税改正法（2026年7月29日公布）が、物価連動の11,180ユーロから1月1日にさかのぼって引き上げました。課税年度2031年まで段階的に上がり、扶養家族がいるとさらに高くなります。年金受給者と給付受給者の増加分はほかで相殺されるため、最も得をするのは働く人です。

市町村付加税。連邦の税に加え、自治体が税額の0〜9%、平均約7%の付加税を課します。所得年度の翌年1月1日の登録住所に従います。

配偶者。夫婦は共同で申告しますが、それぞれの所得は別に課税されます。一方の所得が少なければ、2026年はもう一方の所得のうち最大11,780ユーロ（夫婦とも66歳以上なら12,790ユーロ）を移せます（夫婦分割）。2026年7月15日の法律はこの優遇を2030年までに半分にし、66歳以上の夫婦については20年かけて廃止します。

計算例：月4,500ユーロの給与の手取り

計算例です。子どものいない単身の従業員、年間総支給54,000ユーロ（月4,500、13か月目の賞与と休暇手当を除く）、市町村付加税7%。従業員は定額の職業経費を自動的に控除します。社会保険控除後の所得の30%で、2026年の上限は6,070ユーロです。

総支給54,000ユーロのうち、税と保険料で約19,400ユーロ、ほぼ36%が引かれます。さらに雇用主が約25〜27%の自らの保険料を払うため、会社にとってのこの従業員の総コストは約67,000〜69,000ユーロです。世帯所得に応じて月9.30〜60.94ユーロの特別社会保険料も源泉徴収されます。

この水準では、昇給分の半分未満しか従業員に届きません。税は毎月源泉徴収され、申告で精算されます。

ベルギーの従業員と自営業者の社会保険料

ベルギーの従業員の社会保険には上限がありません。月3,000ユーロからも月30,000ユーロからも同じ13.07%が源泉徴収されます。一方ドイツでは年金と医療の保険料は年間の上限で止まるため、高い給与ではベルギーの負担がかなり重くなります。

雇用主はさらに総支給額の約25〜27%を払い、正確な率は業種と会社の規模によります。この保険料がベルギーを労働への課税で経済協力開発機構の首位に押し上げています。

自営業者と自分の会社の役員は、登録時に選んだ社会保険基金を通じて自ら保険料を払います。2026年の料率は国立自営業者社会保険機構が定めています。

各基金はさらに管理手数料を加えます。本業の年間上限は約20,400ユーロ（4 × 5,103.05）で、所得約11万ユーロで達します。保険料が止まらない会社員に対する数少ない利点です。

暫定の保険料は3年前の所得に基づき、実際の所得が確定すると再計算されるため、所得が伸びていると開業の2〜3年後に大きな追加請求が来ることがよくあります。保険料は課税所得を減らします。

ほかのEU加盟国から派遣された労働者は、EUの調整ルールによる証明書があれば一定期間本国の制度にとどまれます。ロシアの会社の従業員にはA1証明書が出されないので、ベルギーでの仕事では通常、最初の月からベルギーで保険料を払います。それ以外は通常、ベルギーでの仕事の保険料は最初の月からベルギーで払います。

ベルギーの法人税率と配当の税率

ベルギーの小規模企業は利益の最初の10万ユーロに25%ではなく20%を払いますが、2026年からその割引の条件は役員に年5万ユーロ以上を払うことです。以前の基準は45,000ユーロで、引き上げは2026年7月15日の個人所得税改正法によるもので、2027年の所得から物価に連動します。

法人税の標準税率は25%です。20%の税率は、会社・団体法典で小規模とされる会社で、少なくとも1人の個人役員に基準以上（それより低ければ会社の課税利益以上）を払っている場合に適用されます。2026年から、定額で評価される現物給与（車、住宅、暖房）はその給与の20%までしか含められません。

個人への配当は源泉で30%課税され、居住者には通常これが最終的な税です。2026年の株式配当の最初の833ユーロは非課税で、この額は2030年まで据え置かれ、源泉徴収された税は申告で還付されます。10%以上を保有する子会社から配当を受け取る会社は、資本参加の非課税により、通常は税を払いません。

外国の会社の所有者にとってより重要なのは、いわゆるケイマン税です。15%未満で課税される法域の信託、財団、会社の所得は、居住者である設立者が直接受け取ったものとして扱われます。移住後、外国の持株会社は何の節税にもならないことがあり、しかもすぐに開示する必要があります。こうしたルールは外国子会社合算税制のページで詳しく説明しています。

ベルギーの会社は役員が移住しなくても設立できますが、税務当局は実際にどこから管理されているかを確認します。詳しくはベルギーでの会社設立とベルギーの法人口座のページにあります。

2026年のベルギーの付加価値税率と登録の時期

2026年3月1日から、ベルギーのホテルの宿泊には6%ではなく12%の付加価値税がかかります。予算合意の引き上げのうち、ホテル、キャンプ場、農薬は実施され、持ち帰りの食品とコンサートのチケットの予定された引き上げは、法案に助言もする最高行政裁判所である国務院の異議を受けて撤回されました。

付加価値税の標準税率は21%で、オランダと同じ、ドイツ（19%）とフランス（20%）より高い水準です。軽減税率は付加価値税法典の具体的なリストに結びついています。

小規模事業者の基準。付加価値税抜きの年間売上が25,000ユーロまでなら小規模事業者の免税制度が適用されます。請求書に付加価値税をつけず申告もしませんが、仕入れの付加価値税の還付もありません。25,000ユーロの基準は2016年から変わっておらず、30,000ユーロへの段階的な引き上げが議会で議論されています。2025年から、ほかのEU加盟国の小規模事業者も、EU全体の売上が10万ユーロまでならベルギーの免税を利用できます。

電子請求書。2026年1月1日から、ベルギーに拠点のある付加価値税の登録事業者はすべて、互いの請求書を会計ソフト間で請求書を交換する欧州共通の規格のネットワークを通じた構造化された電子形式だけで発行する必要があります。メールで送ったPDFは、国内の事業者間取引の請求書として認められなくなりました。罰金は1回目1,500ユーロ、2回目3,000ユーロ、それ以降は1回ごとに5,000ユーロです。

付加価値税の申告は毎月または四半期ごとで、四半期の制度は年間売上250万ユーロまでの事業者が利用できます。

ベルギーに駐在者、IT専門家、フリーランス向けの税の優遇はあるか

新しく来た人へのベルギーの主な税の優遇は、外国から来る専門職の制度です。給与の最大35%を非課税の経費の払い戻しとして支払えます。2025年から入り口の基準は年間総支給75,000ユーロから70,000ユーロに引き下げられ、手当の上限9万ユーロは廃止されました。これは2025年12月18日の法律によるもので、2025年1月1日にさかのぼって適用されています。

正式には外国から来た納税者と研究者の特別課税制度です。一律の税率はなく、報酬の約3分の1を課税対象から外すことで節税になります。

この外国から来る人の制度は5年間で、さらに3年延長できます。所得税だけに関するもので、社会保険のルールは変わりません。

フリーランスと個人事業主。ベルギーの自営業者（実質的に個人事業主）は、経費控除後の利益に同じ25〜50%の税率表で所得税を払い、さらに20.5%の社会保険を払います。ジョージアのような売上への簡易な税はありません。そのため利益が数万ユーロになれば、20%の税率の会社を試算する価値がありますが、年5万ユーロ以上の役員報酬と会社の会計が必要です。

デジタルノマドと退職者。ベルギーにはリモートワーカー向けのビザや税の制度も、外国の退職者への優遇も、スイスのような定額課税もありません。外国の会社のためにリモートで働きながらベルギーに住めば、通常のルールで居住者となり課税されます。

ベルギーでの株式、暗号資産、不動産、相続への課税

ベルギーの居住者にとって、株式、ファンド、暗号資産の利益の年最初の1万ユーロは非課税のままですが、それを超える部分には2026年から10%が課税されます。比較すると、ドイツは譲渡益に25%と連帯付加税、フランスは31.4%を課しています。

金融資産の利益への新しい税は2026年4月6日の法律で導入されました。2026年1月1日以降の取引に適用され、2025年12月31日までに積み上がった利益はすべて非課税で、その日の資産の価値が取得価格になります。対象は証券、デリバティブ、一部の保険契約、暗号資産、通貨、投資用の金で、宝飾品は含まれません。

ベルギーの銀行と証券会社は2026年6月1日から自ら10%を源泉徴収しています。源泉徴収は最終的で、適用されれば利益を申告する必要はありません。1万ユーロの非課税枠を使う場合や損失と相殺する場合は、源泉徴収を断って申告で報告するほうが便利です。

暗号資産。2026年まで、個人資産の通常の管理による暗号資産の利益は非課税でした。現在は同じ1万ユーロの非課税枠で10%が課税され、投機は引き続き33%です。通常の管理と投機の境界は数字ではなく、取引の頻度、借入金、複雑さで決まります。ほかの国との比較は移住時の暗号資産と税金の記事にあります。

配当と利子。30%が源泉徴収されます。ベルギーの銀行の規制された貯蓄口座の利子は、2026年は納税者1人あたり1,020ユーロまで非課税で、それを超えると15%です。この非課税は2030年まで据え置かれています。

証券口座税。証券口座の年間平均残高が100万ユーロに達すると、毎年その0.15%がかかります。居住者の外国の口座も対象です。ベルギーには一般的な富裕税はありません。

居住者は証券口座を含むすべての外国の口座を申告書に記載し、ベルギー国立銀行の中央窓口に報告する必要があります。移住前に開いた口座も含め、移住後最初の申告からです。

不動産：購入、保有、賃貸、売却

既存の住宅の購入には登録税がかかり、その額は価格より地域で大きく変わります。フランデレンの最初の住宅とブリュッセルの投資用の部屋では6倍の差があります。

新築には代わりに21%の付加価値税がかかります。軽減税率はほかに不動産を所有していないことが条件で、そうでなければ差額が請求されます。

毎年の税。所有者は不動産源泉税を払います。基準は市場価値ではなく、国が定め毎年物価に連動させる想定年間賃料である地籍所得です。税は地域の基本税率（フランデレンでは連動後の地籍所得の3.97%）に州と自治体の付加税を加えたものです。付加税が大部分を占めるため、隣り合う自治体の似た住宅でも額が大きく異なることがあります。

賃貸。個人が部屋を個人に住居として貸す場合、税は実際の賃料ではなく、連動後の地籍所得に40%を加えた額にかかります。会社に事業用に貸す場合は、実際の賃料から経費を引いた額に課税されます。

売却。主な住宅は譲渡益税なしで売却できます。そのほかの家や部屋は購入から5年以内の売却で16.5%、建築用地は5年以内で33%、6〜8年目で16.5%です。新しい10%の税は不動産には適用されません。

投資用の物件と保有の形はベルギーの投資用不動産のページで説明しています。

相続と贈与

相続税は故人の最後の居住地の地域が定めます。フランデレンの子と配偶者の税率は5万ユーロまで3%、25万ユーロまで9%、それを超えると27%で、ブリュッセルとワロンでは直系の相続人の最高税率は30%です。2026年からフランデレンでは残された配偶者が現金と証券を5万ユーロではなく75,000ユーロまで非課税で受け取れ、ブリュッセルでは登録されていない贈与が相続として課税される期間が3年から5年に延びました。ワロンは2028年1月1日から税率を下げます。

フランデレンとブリュッセルでは、子どもへの現金と証券の贈与を3%の贈与税で登録できます。

車

自動車の登録税と毎年の自動車税も地域の税で、エンジン出力、二酸化炭素の排出量、車の年数に基づきます。

非居住者の税金と租税条約

非居住者はベルギーの所得にだけベルギーの税を払いますが、税率表は同じく最大50%で、所得の大部分がベルギー以外のものなら非課税枠もありません。この別の税は非居住者所得税と呼ばれ、市町村付加税は一律7%です。

非課税枠と家族の優遇は、その年の職業所得の少なくとも75%をベルギーで得た場合にだけ適用されます。

新しい10%の譲渡益税は主に居住者を対象としています。ほかのEU加盟国の会社への支払いはEU指令により源泉徴収が免除されることが多く、その他の国では二重課税防止条約が決めます。

ロシアとの租税条約はどうなっているか

形式上は条約がありますが、2023年から半分しか機能していません。ベルギーとロシアは1995年6月16日にモスクワで二重課税防止条約に署名し、2000年10月27日にベルギーの官報で公布されました。2023年8月8日のロシア大統領令第585号により、ロシアは38か国との条約の主要な規定を一方的に停止し、ベルギーもそのリストに入っています。

停止されたのは配当、利子、使用料の軽減税率と免除、給与、自由職業などのルールです。定義、居住のルール、二重課税の排除、情報交換は有効のままです。実務上、ロシアはベルギーへの支払いに条約の優遇なしで自国の税法典による税を源泉徴収します。配当に15%、その他のほとんどの所得に20〜30%です。

公式の情報源にはベルギーによる終了や相互の停止は見当たりません。2015年の新しい条約と2018年の議定書は公開記録によると発効していないため、基準は1995年の条文です。

ロシアの配当を受け取るベルギーの居住者には二重の打撃です。ロシアが15%を源泉徴収し、ベルギーは原則として残りに30%を課し、ロシアの税を控除しません。配当の約40%が税になります。

ウクライナとその他の国

ウクライナとは1996年5月20日にキーウで署名された条約が適用されます。ベルギーに住み働く一時保護のウクライナ人は、通常のベルギーのルールで税を払い、保護の資格による税の優遇はありません。ベルギーはすべてのEU加盟国、カザフスタン、イスラエル、米国を含む広い条約網を持っています。

ベルギーの確定申告の時期と遅延の罰則

2025年の所得の申告は2026年7月15日までにオンラインの申告ポータルで提出する必要があり、複雑な申告は2026年10月16日が期限です。遅れると50〜1,250ユーロの罰金と最大200%の加算税がかかります。

申告は連邦財務省のアカウント内のオンライン申告ポータルか紙で行います。単純な場合は記入済みの簡易申告が届き、正しければ何もする必要はありません。自営業の利益、会社役員の報酬、事業を手伝う配偶者の所得、国外の職業所得が含まれると複雑な申告になります。

源泉徴収されない所得のある自営業者と会社役員は、年の途中に予定納税で税を前払いします。2026年の所得から、自営業者は予定納税をしなくても加算されなくなり、自主的な前払いには割引が得られます。会社役員には予定納税の不足への加算が残ります。

罰則。申告の遅れや誤りには行政罰金が科されます。1回目は50ユーロで、その後は回を追うごとに高くなり、最大1,250ユーロです。所得を申告しなかったり過少に申告したりすると、10〜200%の加算税がかかります。2025年から、故意のない初回の違反には加算税がかかりません。過去4課税年度に同様の違反がなければ善意と推定されます。このルールは2025年7月18日のプログラム法で導入され、税務当局が通達2025/C/49で説明しています。

申告がなければ、税務当局は自らのデータで税を決定でき、後から争うのは難しくなります。Murblzの専門家は、移住前後の所得と外国の口座を含む移住後最初の申告を、提出前に整理するお手伝いをします。

ベルギーの税制が向いている人：移住する人への結論

ベルギーは給与には高く、資本には比較的穏やかです。平均的な所得の従業員は経済協力開発機構のどの加盟国より多くを国に納め、株式を持つ投資家は2026年の改正後も利益に10%、ドイツやフランスより少なく払います。

ベルギーが向いている人。外国から来る人の制度でベルギーの会社に雇われる高給の専門職：報酬の35%が非課税になれば結果が変わります。証券に資本を持つ投資家：1万ユーロを超える利益に10%、100万ユーロ以上の口座への0.15%以外に富裕税なし。役員に年5万ユーロ以上を払う小規模企業の所有者。

向いていない人。特別な制度のない平均と高い給与の従業員：45〜50%の税率が所得約3万ユーロと51,000ユーロから始まります。所得の低い自営業者：利益がゼロでも四半期890.42ユーロの最低保険料がかかります。ロシアから配当を受け取る人：条約が停止され、二つの国の税で約40%が取られます。そして、ベルギーに住みながら別の国の税務上の居住者でいようとする人：家族と住居がベルギーにあれば、ほぼうまくいきません。

ベルギーとほかの国の比較は国別の税金と税務上の居住のページでご覧ください。会社の構成が必要なら海外での会社設立のページから始めてください。すでに税務当局との争いになっている場合は、Murblzの専門家が現地で資格を持つ提携先とともにサポートします。

よくある質問