オランダの税金 2026年

オランダの税務上の居住者とは

オランダの法律に183日ルールはありません。国税通則法第4条は、日数ではなく事実と状況の全体で居住を判断することを求めています。税務当局は生活の中心がどこにあるかを見ます。

実際に考慮されるもの：

• 持ち家か長期の賃貸のオランダの恒久的な住まい
• 配偶者と未成年の子どもが住んでいる場所
• 市町村の住民登録
• 働いている場所か実際に事業を営んでいる場所
• 銀行口座、保険、かかりつけ医、子どもの学校、クラブの会員
• 実際に国内で過ごす時間

2つの結果が生じます。1つ目に、家族と住まいが残っていれば、ここで6か月よりずっと短く過ごしても居住者とされることがあります。2つ目に、オランダで183日ルールがあるのは租税条約の中だけで、派遣された従業員の給与への課税権を2国の間で配分するもので、それだけで居住を生むことはありません。

2つの国が両方とも主張すれば、条約の判定基準で解決し、まず恒久的な住居、次に生活の中心、次に常用の住居、次に国籍です。条約がなければそうした手続きはなく、二重居住は事実だけで解消する必要があります。

年の途中の移住

到着か出国の年は移住用の申告書で申告します。年は居住の期間と非居住の期間に分かれ、前者は世界中の所得、後者はオランダ源泉の所得だけです。税額控除と国の保険料は月割りで按分されます。移住用の申告書は通常の申告より処理に時間がかかるため、移住の年の還付はほぼ必ず遅れて届きます。

183日の基準がほかの国でどう機能するかは税務上の居住と183日ルールの記事で取り上げています。

オランダの税務上の居住：183日ルールなしで居住者になる方法

オランダには183日ルールがまったくありません。税務当局は事実の全体で判断し、恒久的な住まいがどこか、配偶者と子どもがどこに住んでいるか、どこで働き、銀行を使い、保険に入り、子どもを学校に通わせているかです。市町村の住所の登録は強いものの決定的ではない要素です。

そのため計算ツールはオランダについて日付ではなくつながりを尋ねます。居住者は世界中の所得に所得税を払い、非居住者はオランダの所得にだけ払います。資格はオランダ税務当局の証明書で確認されます。

法律上、資格をご自身で確認することは妨げられていません。ただし間違いは高くつき、出国後も残したアムステルダムのマンションがオランダの居住にあなたをつなぎ留めます。Murblzのサポートはこのリスクをなくします。すべてのつながりを確認し、移住の証拠を準備し、証明書を取得します。専門的な仕事と透明な手続きをお約束し、ほとんどの場合、最初の申請で結果が出ます。

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所得税：3つの区分と2026年の税率

個人の所得は3つの区分に分けられ、損失は区分の間を移動できません。第1区分は雇用、事業の利益、自宅です。第2区分は会社の5%以上の相当の持分です。第3区分は貯蓄と投資です。

最初の区分は重く見えるだけで、35.75%のうち実際の所得税は8.10%、残りの27.65%は義務の国の保険です。国の老齢年金の受給年齢に達した人は払わないため、最初の区分は17.85%に下がります（1946年より前に生まれた人の区分の境目は41,123ユーロ）。

通常の意味での基礎控除はありません。その役割は課税対象ではなく税額から差し引かれる税額控除が果たします。

税額控除のおかげで、中程度の給与の実際の負担は表面の税率よりかなり低くなります。裏側は厳しく、38,883〜78,426ユーロでは追加の1ユーロごとに37.56%が課され、同時に2つの控除が減るため、実効の限界税率は50%に近づきます。この区分の中での昇給は書類の上で見えるよりはるかに少ししか手元に残りません。

所得税に地方の付加税はありません。市町村は所得にまったく課税せず、不動産税と、水道、ごみ、下水の料金を課します。国の税率の上に地方の税率が乗るベルギーや北欧に対する本当の利点です。

持ち家の所有者は第1区分の所得にみなしの額を加えます。134万ユーロ未満の住宅は台帳価格の0.35%、超過分は2.35%です。住宅ローンの利息は控除できますが、2026年の控除は49.5%ではなく37.56%の税率が上限です。

非居住者が払うもの

非居住者はオランダの源泉にだけ課税されます。

• オランダで実際に行った仕事の給与
• 第3区分のみなしの収益を通じたオランダの不動産
• 第2区分によるオランダの会社の5%以上の持分からの所得と利益
• 恒久的施設を通じた事業の利益
• 特定のオランダの年金と国の給付

国外の口座、証券の資産、仮想通貨、国外の不動産には手が付けられません。これが居住者の資格との根本的な違いです。

オランダの会社の配当には15%の源泉税がかかります。非居住者には、条約で下がり還付を申請しない限り、事実上最終のものです。典型的な条約の税率は、大口の保有で5%、ポートフォリオ投資家で15%です。国外に払う通常の利息と使用料には、低税率の国・地域への支払いの条件付きの課税を除き、源泉税はまったくありません。

知っておく価値のある区分が1つあります。適格な非居住の納税者です。世界中の所得の少なくとも90%がオランダで課税され、欧州連合、欧州経済領域、スイス、ボネール島、シント・ユースタティウス島、サバ島に住んでいれば、オランダの住宅の住宅ローンの軽減を含め、居住者と同じ控除と税額控除を受けられます。90%未満ならそれらはまったく使えず、オランダの総所得に課税されます。

派遣される職員の落とし穴：条約の183日の軽減が機能するのは、雇用主が外国にいて費用がオランダの拠点に付け替えられない場合だけです。オランダの会社が経済的に給与を負担すれば、初日から課税が始まります。

法人税と配当

居住者の会社は世界中の利益に、外国の会社はオランダの恒久的施設の利益とオランダ源泉の所得にだけ課税されます。

小規模事業を助けるのは税率より基準額で、19%は別々の会社それぞれの利益の最初の200,000ユーロに適用されます。それらの会社を連結納税にまとめると、グループは低い区分を1回だけ得ます。仕組みを作った後ではなく前に試算する価値があります。

資本参加免除こそが持株会社がここに置かれる本当の理由です。5%以上を保有する子会社からの配当と譲渡益は、子会社が受動的な低課税の事業体でない限り全額免除です。国の制限も最低の保有期間もありません。

イノベーションの優遇制度は、特許で保護されるか研究開発の申告に裏付けられた自社開発の利益に実効9%を与えます。区分した会計と、実際には税務当局との合意した計算が必要です。

25.8%の条件付きの源泉税は、受取人がブラックリストの国・地域の関連当事者か、取り決めが濫用的である場合に、2021年から利息と使用料に、2024年から配当に適用されています。これが、国が何十年も批判されてきた古典的な導管の仕組みを閉じた措置です。

非公開有限会社の設立は公証人のもとで数日で、最低資本金は0.01ユーロですが、銀行の受け入れは設立よりかなり難しいものです。詳しくは会社設立のページをご覧ください。

付加価値税：税率と小規模事業の制度

標準の付加価値税率は21%です。9%の軽減税率は、食品、医薬品、水、書籍と定期刊行物、旅客輸送、自転車と靴の修理、理容、そして21%への引き上げが法律で取り消された文化、スポーツ、メディアに適用されます。輸出と欧州連合内の供給には仕入れ税額の還付つきの0%が適用されます。

2026年の大きな変化：ホテル、アパートメント、休暇村のロッジなどの短期の宿泊が、1月1日に9%から21%に移りました。最終価格で約11%の上昇で、すべての事業者が転嫁できたわけではありません。

登録の基準額自体はありません。事業主は商工会議所への登録時に付加価値税番号を受け、最初の販売から付加価値税を課します。軽減は小規模事業の制度から来て、年売上20,000ユーロ以下なら請求書に付加価値税をかけず、仕入れ税額も取り戻しません。開始予定日の少なくとも4週間前に申請し、20,000ユーロを超えるその取引から制度は終わります。

付加価値税の申告は通常四半期ごとで、四半期の翌月末までです。大口の申告者は毎月に移され、小さな事業者は年1回を求められます。欧州連合のほかの国の消費者への通信販売には10,000ユーロの基準額と、オランダの1つの申告ですべての欧州連合の国を報告できるワンストップショップがあります。

社会保険料：誰が何を払うか

2つの別の制度があります。国の保険は個人が払い、すでに第1区分の最初の区分に含まれています。従業員の保険は雇用主が給与に上乗せで払い、従業員から差し引かれることはありません。

全体で雇用主は、契約の種類と業種ごとの料率により、税引前の給与に約17〜20%を上乗せします。さらに年間の給与の少なくとも8%の法定の休暇手当がかかり、通常は提示の税引前の額に含まれていますが、そうでないこともあるため、内定の書面を確認しましょう。

別に、すべての居住者は基本の健康保険を自分で買う必要があります。税金ではなく民間の保険で、保険会社は11月に翌年の保険料を公表し、さらに免責額がかかります。低所得者は国の医療手当で補助を受けます。

支配的な持分を持つ非公開有限会社のオーナーは通常従業員の保険の外にいて、失業と障害の保険料はかかりませんが、失業の給付の権利もありません。医療の負担はかかります。

資本への税金：第3区分、不動産、相続

第3区分はオランダの制度で最も議論の多い部分です。実際の利益ではなく資産のみなしの収益に課税するため、資産が値下がりした年でも課税されます。

反証のルールがこれを和らげ、実際の収益が低ければそれを示してそれに払えます。ただし実際の収益はオランダのルールで計算され、含み益も数えられ、銀行手数料などの費用は差し引けません。第3区分を完全に実際の収益に移す改革は2回延期され、現在は2028年の予定で、法案はまだ修正中です。

個人の独立した譲渡益課税はありません。株式を売る居住者は利益に何も払いません。第3区分がすでに毎年お金を取っているからです。例外は5%以上の保有で、第2区分に入り、配当も売却代金も68,843ユーロまで24.5%、それを超えると31%で課税されます。

2026年の相続の控除：パートナー828,035ユーロ、子どもか孫26,230ユーロ、障害のある子ども78,671ユーロ、両親合わせて62,110ユーロ、その他2,769ユーロ。年間の非課税の贈与は子どもに6,908ユーロ、ほかの人に2,769ユーロです。ここにも10年のルールがあり、国を離れるオランダ国民は相続税と贈与税の上でさらに10年間居住者として扱われます。

国を離れるとき、5%以上の持分の保有者は含み益に第2区分の税率で保全の査定を受けます。すぐに払うものはなく猶予が認められますが、査定は自然に消えるわけではなく、後の売却や大きな配当で徴収されることがあります。ルールは何度も変わっているため、出国の影響は実際の出国日で計算する価値があります。

駐在員の制度：30%ルール

オランダに恒久的な国外住所者の制度も外国の年金受給者の軽減もありません。移住者にとって意味のある唯一の優遇は駐在員の制度で、30%ルールとして広く知られています。

仕組みは簡単で、雇用主が税引前の報酬の最大30%を移住の費用の非課税の補填として払います。100,000ユーロの給与なら、30,000ユーロがまったく課税されず、70,000ユーロが課税対象に入ります。

2026年の条件：

• すでに国内に住んでいたのではなく、国外から採用されたこと。
• 仕事を始める前の24か月のうち16か月、オランダの国境から150キロを超えて離れた場所に住んでいたこと。
• 手当後の課税給与が年48,013ユーロ以上、認められた修士号を持つ30歳未満の従業員は36,497ユーロ以上。
• 雇用主と従業員が共同で申請し、初日から優遇を受けるには仕事を始めてから4か月以内に申請、そうでなければ承認の月からのみ。
• 最長5年で、オランダでの以前の滞在や仕事の期間だけ短くなる。

変わったこと。2026年から制度には公的部門の報酬の基準の上限があり、262,000ユーロまでの給与にしか適用できないため、非課税は最大で年約78,600ユーロです。古いルールの経過措置の保護は終了しました。

2027年1月1日から、2024年以降に始まったルールの割合は30%から27%に下がります。それより前のルールは5年の期間の終わりまで30%のままですが、給与の基準額も上がります。

資本のある人にとっての痛い点：部分的な非居住者の資格が廃止されました。ルールの保持者は以前、国外の資産を第2区分と第3区分からまったく除外でき、実際には5年間の資産課税の免除でした。2024年1月1日より前にルールを得た人には経過期間があり、2026年が使える最後の年です。2027年からは国外の資産が誰にとっても第3区分に入ります。率直に言えば、この改革の後、オランダは大きな投資資本を持つ人にとって明らかに高くつく場所になりました。

居住者の外国の年金は通常の第1区分のルールで課税されます。どの国が課税するかは条約により、国の年金は通常支払う国に残り、民間と職域の年金は居住国に移ります。

申告、期限、罰金

給与への所得税は雇用主が毎月源泉徴収し、前払いです。年間の申告でその前払いを実際の税額と精算し、控除を適用し、第3区分を報告します。

罰金。申告の遅れには怠慢の罰金がかかり、個人の初回は数十ユーロ、繰り返しはかなり多く、会社の法人税の申告では約3,400ユーロで、繰り返しの怠慢で増えます。故意の過少申告には不足額の最大100%の違反の罰金がかかり、第3区分の所得には法律で最大300%まで認められています。2026年の利息は所得税で5%、法人税で7.5%で、査定が翌年7月1日より後に出される場合にかかります。5月1日より前に申告するのが完全に避ける最も簡単な方法です。

監査。会社が2年連続で3つの基準のうち少なくとも2つを超えると法定の監査が必要で、総資産750万ユーロ超、純売上1,500万ユーロ超、従業員50人超です。小規模と零細の事業体は免除され、自分で準備できる簡略の決算書を出します。義務の範囲と監査人が避けられなくなる時期は監査と報告で説明しています。

二重課税と条約

オランダには約100の二重課税防止条約が発効しており、世界最大級の網で、国が持株会社を引きつけてきた歴史的な理由です。仕組みは標準的で、居住国は国外の所得を免除するか（免除方式、通常は給与、不動産、恒久的施設の利益）、払った外国税を控除します（控除方式、配当、利息、使用料）。

ロシアとの条約はありません。1996年の協定はロシア側が破棄し、2022年1月1日に適用されなくなりました。実際の影響：

• オランダの会社からロシアの居住者への配当には15%の源泉税が全額かかり、5%の条約の軽減税率はなくなりました。
• ロシアの居住者の個人はオランダの税金を控除できません。ロシア税法第232条は条約が有効な場合にだけ控除を認めるからです。ロシアの会社は第311条による一方的な控除を保っています。
• 判定基準がないため、二重居住の状況では両国が形式上世界中の所得を主張し、本当につながりを断つことでしか解決しません。
• オランダは独自の一方的な救済の政令を適用していますが、すべての所得の種類を対象とはせず、ロシアの源泉税の控除を保証しません。

旧ソ連の国々では状況はさまざまです。カザフスタン、アルメニア、アゼルバイジャン、ジョージア、モルドバ、ウズベキスタン、ウクライナ、ベラルーシとは条約が発効しています。キルギス、タジキスタン、トルクメニスタンはオランダの条約の一覧にありません。別に注意すべき点として、ベラルーシはいくつかの欧州の国との条約の一部の条項を停止しているため、特定の条項の状況は支払いの時点で確認すべきです。

欧州の負担の比較は2026年の欧州の税金で、国の全一覧は国別の税金の概要にあります。

計算例：実際に手元に残る額

数字はすべて例示で、住宅ローン、パートナー、子ども、業種ごとの料率はありません。あなた個人の結果ではなく、規模の目安を示すものです。

60,000ユーロの従業員

雇用主はさらに約10,000ユーロの保険料を払うため、この従業員の会社の総費用は約70,000ユーロです。

85,000ユーロでの30%ルールの価値

年13,000ユーロを超える差です。制約に注意しましょう。60,000ユーロの給与では、課税対象が48,013ユーロの下限を下回るため30%全額は適用できず、手当は約20%に減らされます。

利益80,000ユーロの個人事業主

同じ金額の従業員より低いものの、安全網はなく、失業や障害の保障も、自分で積み立てない限り年金もありません。自営業者控除は着実に減っており、2025年はまだ2,470ユーロでした。

取締役報酬前の利益200,000ユーロの非公開有限会社のオーナー

実際に配当として引き出す利益への合計の負担は約41%で、会社のレベルで19%とオーナーのレベルで24.5〜31%です。利益を会社に残すほうが安いものの、その場合は個人で使えません。

第3区分の600,000ユーロの資本

1人が持つ500,000ユーロの資産と100,000ユーロの預金は、みなしの収益が31,280ユーロ（それぞれ6%と1.28%）になります。59,357ユーロの控除の後、課税対象は約28,185ユーロで、その36%は年約10,150ユーロです。資産が値上がりしても値下がりしても、毎年資本の1.7%です。

正直な結論：オランダは負担が重く、行政が非常によく整った国です。人がここに移るのは労働市場、基盤、持株の制度のためで、節税のためではありません。大きな受動的な資本を持つ人には率直に高くつき、第3区分は結果にかかわらず毎年お金を取り、唯一の回避策である部分的な非居住者の資格は閉じられつつあります。

オランダの税金で最も大事なこと

よくある質問