Impuestos en los Países Bajos en 2026

Quién es residente fiscal en los Países Bajos

La ley neerlandesa no tiene una regla de 183 días. El artículo 4 de la Ley General de Impuestos exige juzgar la residencia según el conjunto de hechos y circunstancias, no por un conteo de días. La Administración Tributaria neerlandesa busca dónde está tu centro de vida.

Lo que pesa en la práctica:

• una vivienda permanente en los Países Bajos, propia o con un alquiler largo;
• dónde viven tu cónyuge y tus hijos menores;
• la inscripción en el registro municipal de residentes;
• dónde trabajas o diriges realmente tu negocio;
• cuentas bancarias, pólizas de seguro, un médico de cabecera, la escuela de los hijos, membresías en clubes;
• cuánto tiempo pasas realmente en el país.

De ahí salen dos consecuencias. Primero, puedes pasar aquí bastante menos de seis meses y aun así ser tratado como residente si tu familia y tu vivienda se quedaron. Segundo, la regla de los 183 días existe en los Países Bajos solo dentro de los convenios fiscales, donde reparte entre dos Estados el derecho a gravar el salario de un empleado desplazado. Nunca crea residencia por sí sola.

Si dos países te reclaman, lo resuelve la regla de desempate del convenio: primero la vivienda permanente, después el centro de intereses vitales, después la residencia habitual y después la nacionalidad. Sin convenio no existe ese procedimiento, y la doble residencia hay que deshacerla solo con hechos.

Mudanza a mitad de año

El año en que llegas o te vas se declara en el formulario de migración. El año se divide en un período como residente y otro como no residente: ingresos mundiales para el primero y solo ingresos de fuente neerlandesa para el segundo. Los créditos fiscales y las cotizaciones al seguro nacional se prorratean por mes. El formulario de migración tarda más en tramitarse que una declaración estándar, así que la devolución de un año de migración casi siempre llega tarde.

Cómo se comporta el umbral de 183 días en otras jurisdicciones se explica en nuestro artículo sobre la residencia fiscal y la regla de los 183 días.

Residencia fiscal en los Países Bajos: cómo convertirte en residente sin regla de 183 días

Los Países Bajos no tienen ninguna regla de 183 días. La Administración Tributaria decide por el conjunto de los hechos: dónde está tu vivienda permanente, dónde viven tu cónyuge y tus hijos, dónde trabajas, tienes tus cuentas, tus seguros y la escuela de tus hijos. La inscripción en una dirección municipal es un factor fuerte, pero no decisivo.

Por eso, para los Países Bajos la calculadora pregunta por los vínculos y no por las fechas. Un residente paga el impuesto sobre la renta por sus ingresos mundiales; un no residente, solo por los ingresos neerlandeses. El estatus lo confirma un certificado de la Administración Tributaria neerlandesa.

La ley no te impide confirmar el estatus por tu cuenta. Pero los errores salen más caros: un apartamento en Ámsterdam que conservas después de irte te mantiene como residente neerlandés. El acompañamiento de Murblz elimina esos riesgos: revisamos todos los vínculos, preparamos las pruebas de la mudanza y obtenemos el certificado. Garantizamos un trabajo profesional y un proceso transparente y, en la mayoría de los casos, el resultado con la primera presentación.

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Impuesto sobre la renta: tres casillas y los tipos de 2026

Los ingresos personales se dividen en tres casillas, y las pérdidas no pueden pasar de una a otra. La casilla 1 abarca el empleo, el beneficio empresarial y la vivienda propia. La casilla 2 abarca una participación sustancial del 5% o más en una sociedad. La casilla 3 abarca los ahorros y las inversiones.

El primer tramo solo parece pesado: del 35,75%, el impuesto sobre la renta propiamente dicho es el 8,10%, y el otro 27,65% es el seguro nacional obligatorio. Quienes alcanzaron la edad de la pensión estatal no lo pagan, así que su primer tramo baja al 17,85% (el límite del tramo es de 41.123 € para los nacidos antes de 1946).

No hay un mínimo exento en el sentido habitual. Su función la cumplen los créditos fiscales, que se restan del impuesto adeudado y no de la base.

Gracias a los créditos, la carga real sobre los salarios medios queda muy por debajo del tipo nominal. La otra cara es brutal: entre 38.883 € y 78.426 €, cada euro adicional tributa al 37,56% y a la vez erosiona dos créditos, así que el tipo marginal efectivo se acerca al 50%. Un aumento dentro de ese tramo deja mucho menos de lo que parece en el papel.

No hay recargos locales sobre el impuesto sobre la renta. Los municipios no gravan la renta en absoluto; cobran el impuesto municipal sobre bienes inmuebles y tasas por agua, residuos y alcantarillado. Es una ventaja real frente a Bélgica y Escandinavia, donde un tipo municipal se suma al nacional.

Los propietarios de vivienda suman a los ingresos de la casilla 1 una renta presunta de la vivienda propia: el 0,35% del valor catastral para viviendas de menos de 1,34 millones de euros y el 2,35% sobre el excedente. Los intereses hipotecarios son deducibles, pero en 2026 la deducción tiene un tope del 37,56% y no del 49,5%.

Qué paga un no residente

Un no residente tributa solo por fuentes neerlandesas:

• el salario por trabajo realizado físicamente en los Países Bajos;
• los inmuebles neerlandeses, mediante el rendimiento presunto de la casilla 3;
• los ingresos y ganancias de una participación de más del 5% en una sociedad neerlandesa, en la casilla 2;
• el beneficio empresarial a través de un establecimiento permanente;
• ciertas pensiones y prestaciones estatales neerlandesas.

Las cuentas extranjeras, las carteras de valores, las criptomonedas y los inmuebles fuera del país quedan intactos. Esa es la diferencia fundamental con el estatus de residente.

Los dividendos de sociedades neerlandesas tienen una retención del 15%. Para un no residente es en la práctica definitiva, salvo que un convenio la reduzca y pidas la devolución. Los tipos habituales de los convenios son el 5% para participaciones sustanciales y el 15% para inversores de cartera. Los intereses y regalías ordinarios pagados al exterior no tienen retención, salvo la retención condicional sobre los pagos a jurisdicciones de baja tributación.

Conviene conocer una categoría: el contribuyente no residente calificado. Si al menos el 90% de tus ingresos mundiales tributa en los Países Bajos y vives en la Unión Europea, el Espacio Económico Europeo, Suiza o en Bonaire, San Eustaquio o Saba, recibes las mismas deducciones y créditos que un residente, incluida la deducción hipotecaria por una vivienda neerlandesa. Por debajo del 90%, nada de eso está disponible y tributas sobre los ingresos neerlandeses brutos.

Una trampa para el personal desplazado: el alivio de los 183 días del convenio solo funciona cuando el empleador es extranjero y el costo no se repercute a una entidad neerlandesa. Si una empresa neerlandesa soporta económicamente el salario, el impuesto empieza el primer día.

Impuesto de sociedades y dividendos

Una sociedad residente tributa por su beneficio mundial; una sociedad extranjera, solo por el beneficio de un establecimiento permanente neerlandés y por los ingresos de fuente neerlandesa.

Lo que ayuda a una pequeña empresa no es tanto el tipo como el umbral: el 19% se aplica a los primeros 200.000 € de beneficio de cada sociedad por separado. Si esas sociedades se integran en una unidad fiscal, el grupo obtiene el tramo bajo una sola vez. Conviene modelarlo antes de armar la estructura, no después.

La exención por participación es el verdadero motivo por el que las sociedades de cartera se instalan aquí. Los dividendos y las ganancias de capital de filiales con una participación del 5% o más están totalmente exentos, siempre que la filial no sea una entidad pasiva de baja tributación. Sin restricciones por país ni plazo mínimo de tenencia.

El régimen de innovación da un tipo efectivo del 9% sobre el beneficio de desarrollos propios protegidos por una patente o respaldados por una declaración del programa estatal de incentivos a la investigación y desarrollo. Exige una contabilidad separada y, en la práctica, un cálculo acordado con la Administración Tributaria.

La retención condicional del 25,8% se aplica desde 2021 a intereses y regalías y desde 2024 a dividendos, cuando el beneficiario es una parte vinculada en una jurisdicción de la lista negra o el esquema es abusivo. Es la medida que cerró las clásicas estructuras de paso por las que el país fue criticado durante décadas.

Constituir una sociedad limitada privada lleva unos días ante notario y el capital mínimo es de 0,01 €, aunque abrir la cuenta bancaria es bastante más difícil que la constitución. Detalles en la página de registro de empresas.

IVA: tipos y el régimen para pequeñas empresas

El tipo general del IVA es del 21%. El tipo reducido del 9% abarca alimentos, medicamentos, agua, libros y publicaciones periódicas, transporte de pasajeros, reparación de bicicletas y calzado, peluquería, y también cultura, deporte y medios, donde la subida prevista al 21% se revirtió por ley. Un tipo del 0% con derecho a deducción se aplica a las exportaciones y las entregas dentro de la Unión Europea.

El gran cambio de 2026: el alojamiento de corta estancia (hoteles, apartamentos, cabañas de parques vacacionales) pasó del 9% al 21% el 1 de enero. Es un salto de alrededor del 11% en el precio final, y no todos los operadores lograron trasladarlo.

No hay un umbral de alta como tal. Un emprendedor recibe un número de IVA al inscribirse en la Cámara de Comercio y cobra IVA desde la primera venta. El alivio viene del régimen para pequeñas empresas: una facturación de no más de 20.000 € al año, sin IVA en las facturas y sin deducción del IVA soportado. Se solicita al menos cuatro semanas antes de la fecha prevista de inicio, y el régimen termina desde la misma operación que supera los 20.000 €.

Las declaraciones de IVA suelen ser trimestrales, con vencimiento a fin del mes siguiente al trimestre. A los grandes contribuyentes se los pasa a mensuales, y los pequeños pueden pedir declaraciones anuales. Para las ventas a distancia a consumidores de otros países de la Unión hay un umbral de 10.000 € y la ventanilla única europea, que permite declarar todos los países de la Unión con una sola declaración neerlandesa.

Cotizaciones sociales: quién paga qué

Dos sistemas separados. Los seguros nacionales los paga la persona y ya están incluidos en el primer tramo de la casilla 1. Los seguros de los empleados los paga el empleador además del salario y nunca se descuentan al empleado.

En total, un empleador agrega alrededor del 17-20% sobre el salario bruto, según el tipo de contrato y el tipo sectorial de reincorporación al trabajo. Encima viene la paga de vacaciones legal de al menos el 8% del salario anual, normalmente ya incluida en la cifra bruta ofrecida, pero no siempre: revisa la carta de oferta.

Aparte, todo residente debe contratar por su cuenta un seguro médico básico. Es una póliza privada y no un impuesto: las aseguradoras publican en noviembre las primas del año siguiente, y encima se aplica una franquicia de la póliza. Las personas de bajos ingresos reciben un subsidio sanitario del Estado.

El dueño de una sociedad limitada privada con participación de control normalmente queda fuera de los seguros de los empleados: sin cotización de desempleo ni de discapacidad, pero tampoco con derecho a prestación por desempleo. El aporte de salud se sigue aplicando.

Impuestos sobre el capital: casilla 3, inmuebles, herencias

La casilla 3 es la parte más discutida del sistema neerlandés. Grava un rendimiento presunto de los activos y no tu ganancia real, así que un año en el que la cartera cayó igual genera una liquidación.

La regla de prueba en contrario lo suaviza: puedes demostrar tu rendimiento real y pagar sobre él si es menor. Pero el rendimiento real se calcula con reglas neerlandesas: cuenta la revalorización no realizada, y los gastos como las comisiones bancarias no son deducibles. El paso completo de la casilla 3 a los rendimientos reales se postergó dos veces y ahora está previsto para 2028, con el proyecto de ley todavía en modificación.

No hay un impuesto aparte sobre las ganancias de capital para las personas físicas. Un residente que vende acciones no paga nada por la ganancia, porque la casilla 3 ya se llevó dinero cada año. La excepción es una participación del 5% o más, que cae en la casilla 2, donde tanto los dividendos como el producto de la venta tributan al 24,5% hasta 68.843 € y al 31% por encima.

Exenciones de herencia en 2026: pareja 828.035 €, hijo o nieto 26.230 €, hijo con discapacidad 78.671 €, padres 62.110 € entre ambos, otros 2.769 €. Las donaciones anuales libres de impuestos son de 6.908 € a un hijo y 2.769 € a cualquier otra persona. También aquí rige una regla de diez años: un ciudadano neerlandés que se va del país sigue siendo considerado residente a efectos del impuesto sobre herencias y donaciones durante otros diez años.

Al irse del país, el titular de una participación de más del 5% recibe una liquidación cautelar sobre la ganancia no realizada, a los tipos de la casilla 2. No hay que pagar nada de inmediato y se concede un aplazamiento, pero la liquidación no caduca sin más y puede cobrarse en una venta posterior o un dividendo grande. Las reglas cambiaron varias veces, así que conviene calcular las consecuencias de la salida en la fecha real de partida.

El régimen para expatriados: la regla del 30%

Los Países Bajos no tienen un régimen permanente de no domiciliado ni alivios para jubilados extranjeros. El único beneficio importante para los recién llegados es el régimen para expatriados, conocido por todos como la regla del 30%.

Funciona de forma simple: el empleador paga hasta el 30% de la remuneración bruta como reembolso libre de impuestos por los gastos de traslado. Con un salario de 100.000 €, son 30.000 € totalmente libres de impuestos y 70.000 € a la base imponible.

Las condiciones de 2026:

• fuiste contratado desde el exterior, no encontrado cuando ya vivías en el país;
• durante 16 de los 24 meses anteriores al inicio viviste a más de 150 km de la frontera neerlandesa;
• el salario imponible después del reembolso es de al menos 48.013 € al año, o 36.497 € para un empleado menor de 30 años con una maestría reconocida;
• el empleador y el empleado solicitan juntos; para obtener el beneficio desde el primer día, hay que presentar dentro de los 4 meses posteriores al inicio; si no, rige solo desde el mes de la aprobación;
• el plazo máximo es de 5 años, reducido por períodos anteriores de estancia o trabajo en los Países Bajos.

Qué cambió. Desde 2026 el régimen tiene un tope en el límite salarial del sector público: puede aplicarse a un salario de no más de 262.000 €, es decir, como máximo unos 78.600 € al año libres de impuestos. La protección transitoria para las reglas más antiguas venció.

Desde el 1 de enero de 2027, el porcentaje baja del 30% al 27% para las reglas que empezaron en 2024 o después. Las reglas anteriores mantienen el 30% hasta el final de su plazo de cinco años, pero sus umbrales salariales también suben.

La parte dolorosa para quien tiene capital: se eliminó el estatus de no residente parcial. Los titulares de la regla podían dejar los activos extranjeros totalmente fuera de las casillas 2 y 3, en la práctica una exención de cinco años del gravamen sobre el patrimonio. Quienes obtuvieron la regla antes del 1 de enero de 2024 tienen un período transitorio, y 2026 es el último año en que se puede usar. Desde 2027, una cartera extranjera cae en la casilla 3 para todos. Sin rodeos: tras esta reforma, los Países Bajos se volvieron un lugar bastante más caro para quienes tienen un capital de inversión importante.

La pensión extranjera de un residente tributa con las reglas ordinarias de la casilla 1. Qué país la grava depende del convenio: las pensiones estatales suelen quedar en el país que paga, y las privadas y ocupacionales pasan al país de residencia.

Declaración, plazos y sanciones

El impuesto sobre la renta del salario lo retiene cada mes el empleador como retención sobre el salario, que es un pago a cuenta. La declaración anual concilia ese anticipo con la obligación real, aplica las deducciones y declara la casilla 3.

Sanciones. Presentar tarde trae una multa por omisión: decenas de euros para una persona en la primera vez y bastante más en las repeticiones, alrededor de 3.400 € por la declaración del impuesto de sociedades de una empresa, y más si los incumplimientos persisten. La declaración de menos deliberada trae una multa por infracción de hasta el 100% de la diferencia, y la ley permite hasta el 300% para los ingresos de la casilla 3. Los intereses en 2026 son del 5% sobre el impuesto sobre la renta y del 7,5% sobre el de sociedades, y se cobran cuando la liquidación se emite después del 1 de julio del año siguiente. Presentar antes del 1 de mayo es la forma más sencilla de evitarlos por completo.

Auditoría. Una auditoría legal es obligatoria cuando una sociedad supera al menos dos de tres umbrales durante dos años seguidos: balance total de más de 7,5 millones de euros, facturación neta de más de 15 millones de euros y más de 50 empleados. Las entidades pequeñas y micro están exentas y presentan cuentas abreviadas que pueden preparar ellas mismas. Qué abarca la obligación y cuándo un auditor se vuelve inevitable se explica en auditoría e informes.

Doble imposición y convenios

Los Países Bajos tienen alrededor de un centenar de convenios para evitar la doble imposición vigentes, una de las redes más grandes del mundo y el motivo histórico por el que el país atrae sociedades de cartera. La mecánica es estándar: el país de residencia exime los ingresos extranjeros (el método de exención, normalmente para salarios, inmuebles y beneficios de establecimientos permanentes) o descuenta el impuesto extranjero pagado (el método del crédito, para dividendos, intereses y regalías).

No hay convenio con Rusia. El acuerdo de 1996 fue denunciado por la parte rusa y dejó de aplicarse el 1 de enero de 2022. Las consecuencias prácticas:

• los dividendos de sociedades neerlandesas a un residente ruso pagan la retención completa del 15%; el tipo reducido del 5% del convenio desapareció;
• una persona física residente en Rusia no puede descontar el impuesto neerlandés, porque el artículo 232 del Código Tributario ruso solo permite el crédito cuando hay un convenio vigente. Las sociedades rusas conservan el crédito unilateral del artículo 311;
• no hay regla de desempate, así que en una situación de doble residencia ambos países reclaman formalmente los ingresos mundiales y solo un corte real de vínculos lo resuelve;
• los Países Bajos aplican su propio decreto de alivio unilateral (el Decreto para evitar la doble imposición de 2001), pero no cubre todos los tipos de ingresos ni garantiza un crédito por la retención rusa.

En la Comunidad de Estados Independientes el panorama varía. Hay convenios vigentes con Kazajistán, Armenia, Azerbaiyán, Georgia, Moldavia, Uzbekistán, Ucrania y Bielorrusia. Kirguistán, Tayikistán y Turkmenistán no figuran en la lista neerlandesa de convenios. Hay que tener en cuenta aparte que Bielorrusia suspendió ciertos artículos de sus convenios con varios países europeos, así que la situación de un artículo concreto debe verificarse en el momento del pago.

Para comparar las cargas europeas, ver impuestos en Europa 2026, y la lista completa de países está en nuestro panorama de impuestos por país.

Ejemplos prácticos: lo que realmente te queda

Todas las cifras son ilustrativas: sin hipoteca, sin pareja, sin hijos, sin tipos sectoriales. Muestran el orden de magnitud, no tu resultado personal.

Empleado con 60.000 €

El empleador paga encima unos 10.000 € de cotizaciones, así que el costo total de este empleado para la empresa ronda los 70.000 €.

Cuánto vale la regla del 30% con 85.000 €

Una diferencia de más de 13.000 € al año. Ojo con la limitación: con un salario de 60.000 € no se puede aplicar el 30% completo, porque la base bajaría del piso de 48.013 €, y el reembolso se recorta a alrededor del 20%.

Autónomo, 80.000 € de beneficio

Más bajo que para un empleado con la misma cifra, pero sin red de seguridad: sin cobertura por desempleo ni discapacidad y sin pensión salvo que la financies tú mismo. La deducción para autónomos se reduce progresivamente: en 2025 todavía era de 2.470 €.

Dueño de una sociedad limitada privada, 200.000 € de beneficio antes del salario del director

La carga combinada sobre el beneficio realmente retirado como dividendos ronda el 41%: el 19% a nivel de la sociedad más el 24,5-31% a nivel del dueño. Dejar el beneficio dentro de la sociedad es más barato, pero entonces no puedes gastarlo personalmente.

600.000 € de capital en la casilla 3

Una cartera de 500.000 € más 100.000 € en depósitos, en manos de una persona, produce un rendimiento presunto de 31.280 € (6% y 1,28%, respectivamente). Tras el mínimo exento de 59.357 €, la parte imponible ronda los 28.185 €, y el 36% de eso son unos 10.150 € al año. Es el 1,7% del capital cada año, haya ganado o perdido la cartera.

La conclusión honesta: los Países Bajos son una jurisdicción de carga alta y muy bien administrada. La gente se muda aquí por el mercado laboral, la infraestructura y el régimen de sociedades de cartera, no para ahorrar impuestos. Para alguien con un capital pasivo importante es directamente caro: la casilla 3 se lleva dinero cada año sin importar los resultados, y el único atajo, el estatus de no residente parcial, se está cerrando.

Lo más importante sobre los impuestos en los Países Bajos

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