2026'da Hollanda'da vergiler

Hollanda'da kimler vergi mukimi sayılır

Hollanda hukukunda 183 gün kuralı yok. Genel Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, mukimliğin gün sayısına göre değil, olguların ve koşulların bütününe göre değerlendirilmesini istiyor. Hollanda vergi idaresi hayatınızın merkezinin nerede olduğuna bakıyor.

Uygulamada tarttığı unsurlar:

• Hollanda'da sahip olunan ya da uzun süreli kiralanan daimi bir ev;
• eşinizin ve reşit olmayan çocuklarınızın nerede yaşadığı;
• belediye nüfus kaydına kayıt;
• nerede çalıştığınız ya da işinizi fiilen nerede yürüttüğünüz;
• banka hesapları, sigorta poliçeleri, aile hekimi, çocukların okulu, kulüp üyelikleri;
• ülkede gerçekte ne kadar zaman geçirdiğiniz.

Bundan iki sonuç çıkıyor. Birincisi, aileniz ve eviniz burada kaldıysa burada altı aydan çok daha az geçirip yine de mukim sayılabilirsiniz. İkincisi, 183 gün kuralı Hollanda'da yalnızca vergi anlaşmalarının içinde var; orada gönderilmiş bir çalışanın maaşını vergilendirme hakkını iki devlet arasında paylaştırıyor. Kendi başına asla mukimlik doğurmuyor.

İki ülke sizi aynı anda mukim sayarsa anlaşmanın mukimlik belirleme kuralları karar veriyor: önce daimi ev, sonra hayati çıkarların merkezi, sonra mutat ikamet, sonra vatandaşlık. Anlaşma yoksa böyle bir usul yok ve çifte mukimlik yalnızca olgularla çözülmek zorunda.

Yıl ortasında taşınma

Geldiğiniz ya da ayrıldığınız yıl göç formuyla beyan ediliyor. Yıl mukim ve mukim olmayan dönem olarak ikiye bölünüyor: ilki için dünya genelindeki gelir, ikincisi için yalnızca Hollanda kaynaklı gelir. Vergi indirimleri ve ulusal sigorta primleri aya göre orantılanıyor. Göç formunun işlenmesi standart beyannameden uzun sürüyor, bu yüzden göç yılına ait iade neredeyse her zaman geç geliyor.

183 gün eşiğinin diğer ülkelerde nasıl işlediği vergi mukimliği ve 183 gün kuralı yazımızda anlatılıyor.

Hollanda'da vergi mukimliği: 183 gün kuralı olmadan nasıl mukim olunur

Hollanda'da 183 gün kuralı hiç yok. Vergi idaresi genel olgulara göre karar veriyor: daimi evinizin nerede olduğu, eşinizin ve çocuklarınızın nerede yaşadığı, nerede çalıştığınız, bankacılık işlerinizi, sigortanızı nerede yaptırdığınız ve çocukları nerede okula gönderdiğiniz. Bir belediye adresine kayıt güçlü ama belirleyici olmayan bir etken.

Bu yüzden hesaplayıcı Hollanda için tarihler yerine bağları soruyor. Bir mukim dünya genelindeki gelir üzerinden, mukim olmayan ise yalnızca Hollanda geliri üzerinden gelir vergisi ödüyor. Statü, Hollanda vergi idaresinin belgesiyle teyit ediliyor.

Yasa statüyü kendi başınıza teyit etmenizi engellemiyor. Ama hatalar daha pahalıya patlıyor: ayrıldıktan sonra elinizde tuttuğunuz Amsterdam'daki bir daire sizi Hollanda mukimliğinde tutuyor. Murblz desteği bu riskleri ortadan kaldırıyor: tüm bağları inceliyor, taşınmanın kanıtlarını hazırlıyor ve belgeyi alıyoruz. Profesyonel çalışmayı ve şeffaf bir süreci garanti ediyoruz; çoğu durumda sonuç ilk başvuruda geliyor.

Hemen bir yöneticiyle konuşun

Gelir vergisi: üç kutu ve 2026 oranları

Kişisel gelir üç kutuya ayrılıyor ve zararlar kutular arasında aktarılamıyor. 1. kutu ücret, ticari kâr ve kendi evinizi kapsıyor. 2. kutu bir şirketteki %5 veya daha büyük önemli payı kapsıyor. 3. kutu birikimleri ve yatırımları kapsıyor.

İlk dilim yalnızca ağır görünüyor: %35,75'in gerçek gelir vergisi kısmı %8,10, kalan %27,65 zorunlu ulusal sigorta. Devlet emekliliği yaşına ulaşanlar bunu ödemiyor, bu yüzden onların ilk dilimi %17,85'e iniyor (1946'dan önce doğanlar için dilim sınırı 41.123 €).

Olağan anlamda kişisel muafiyet yok. Rolünü matrahtan değil, ödenecek vergiden düşülen vergi indirimleri oynuyor.

İndirimler sayesinde orta düzey maaşlardaki gerçek yük temel oranın epey altında. Madalyonun öbür yüzü acımasız: 38.883 € ile 78.426 € arasında her ek euro %37,56 ile vergilendiriliyor ve aynı anda iki indirimi aşındırıyor, bu yüzden efektif marjinal oran %50'ye yaklaşıyor. Bu dilim içindeki bir zam, kâğıt üzerinde göründüğünden çok daha az getiriyor.

Yerel gelir vergisi ek oranları yok. Belediyeler geliri hiç vergilendirmiyor; belediye emlak vergisi ve su, atık ve kanalizasyon harçları alıyorlar. Bu, ulusal oranın üstüne yerel bir oranın eklendiği Belçika ve İskandinavya'ya göre gerçek bir avantaj.

Ev sahipleri 1. kutu gelirine varsayılan bir tutar ekliyor: 1,34 milyon €'nun altındaki evlerde resmî kadastro değerinin %0,35'i, aşan kısımda %2,35'i. İpotek faizi indirilebiliyor, ama 2026'da indirim %49,5 yerine %37,56 oranıyla sınırlı.

Mukim olmayan ne öder

Mukim olmayan biri yalnızca Hollanda kaynakları üzerinden vergilendiriliyor:

• Hollanda'da fiilen yapılan iş karşılığı maaş;
• 3. kutudaki varsayılan getiri yoluyla Hollanda'daki gayrimenkul;
• 2. kutu kapsamında bir Hollanda şirketindeki %5'ten büyük paydan gelir ve kazançlar;
• işyeri üzerinden ticari kâr;
• bazı Hollanda emekli maaşları ve devlet yardımları.

Yabancı hesaplara, aracı kurum portföylerine, kripto paralara ve ülke dışındaki mülklere dokunulmuyor. Mukim statüsünden temel fark bu.

Hollanda şirketlerinden temettüler %15 stopaj vergisi taşıyor. Mukim olmayan biri için bir anlaşma indirmedikçe ve iade için başvurmadıkça bu fiilen nihai. Tipik anlaşma oranları önemli paylar için %5, portföy yatırımcıları için %15. Yurt dışına ödenen olağan faiz ve telif ücretleri, düşük vergili ülkelere yapılan ödemelerdeki koşullu vergi dışında hiç stopaj taşımıyor.

Bilinmeye değer bir kategori var: nitelikli mukim olmayan mükellef. Dünya genelindeki gelirinizin en az %90'ı Hollanda'da vergilendiriliyorsa ve AB'de, Avrupa Ekonomik Alanı'nda, İsviçre'de ya da Bonaire, Sint Eustatius veya Saba'da yaşıyorsanız, Hollanda'daki bir evde ipotek indirimi dahil bir mukimle aynı indirimleri alıyorsunuz. %90'ın altında bunların hiçbiri yok ve brüt Hollanda geliri üzerinden vergilendiriliyorsunuz.

Gönderilmiş personel için bir tuzak: anlaşmadaki 183 gün indirimi yalnızca işveren yabancıysa ve maliyet bir Hollanda şirketine yansıtılmıyorsa işliyor. Maaşı ekonomik olarak bir Hollanda şirketi karşılıyorsa vergi ilk günden başlıyor.

Kurumlar vergisi ve temettüler

Mukim bir şirket dünya genelindeki kâr üzerinden, yabancı bir şirket yalnızca Hollanda'daki işyerinin kârı ve Hollanda kaynaklı gelir üzerinden vergilendiriliyor.

Küçük bir işletmeye oranın kendisinden çok eşik yardımcı oluyor: %19 her ayrı şirketin kârının ilk 200.000 €'suna uygulanıyor. Bu şirketleri bir mali birliğe koyarsanız grup düşük dilimi yalnızca bir kez alıyor. Yapı kurulduktan sonra değil, önce modellemeye değer.

İştirak istisnası, holdinglerin burada bulunmasının asıl nedeni. %5 veya daha fazla paya sahip olunan bağlı şirketlerden gelen temettüler ve sermaye kazançları, bağlı şirket pasif ve düşük vergili bir yapı değilse tamamen muaf. Ülke kısıtlaması yok, asgari elde tutma süresi yok.

İnovasyon kutusu, patentle korunan ya da araştırma ve geliştirme teşvik beyanıyla desteklenen şirket içi geliştirmeden elde edilen kârda efektif %9 sağlıyor. Ayrı muhasebe ve uygulamada vergi idaresiyle mutabık kalınmış bir hesaplama gerektiriyor.

%25,8'lik koşullu stopaj vergisi, alıcı kara listedeki bir ülkede ilişkili bir tarafsa ya da düzenleme kötüye kullanım içeriyorsa, faiz ve telif ücretlerine 2021'den, temettülere 2024'ten beri uygulanıyor. Ülkenin on yıllarca eleştirildiği klasik aracı yapıları kapatan önlem bu.

Bir limited şirket kurmak noterde birkaç gün sürüyor ve asgari sermaye 0,01 €; ama banka hesabı açmak kuruluştan çok daha zor. Ayrıntılar şirket kuruluşu sayfasında.

KDV: oranlar ve küçük işletme düzeni

Standart KDV oranı %21. %9'luk indirimli oran gıda, ilaç, su, kitap ve süreli yayınları, yolcu taşımacılığını, bisiklet ve ayakkabı tamirini, kuaförlüğü ve planlanan %21'e artışın yasayla geri alındığı kültür, spor ve medyayı kapsıyor. İhracat ve AB içi teslimlere girdi iadeli %0 oranı uygulanıyor.

2026'nın ana değişikliği: kısa süreli konaklama - oteller, daireler, tatil köyü evleri - 1 Ocak'ta %9'dan %21'e geçti. Bu, nihai fiyatta kabaca %11'lik bir sıçrama ve her işletmeci bunu yansıtamadı.

Böyle bir kayıt eşiği yok. Bir girişimci ticaret odasına kaydolduğunda KDV numarası alıyor ve ilk satıştan itibaren KDV alıyor. Rahatlama küçük işletme düzeninden geliyor: yılda en fazla 20.000 € ciro, faturalarda KDV yok ve girdi KDV'si iadesi yok. Planlanan başlangıç tarihinden en az dört hafta önce başvuruyorsunuz ve düzen 20.000 €'yu aşan işlemin kendisinden itibaren sona eriyor.

KDV beyannameleri normalde üç ayda bir, çeyreği izleyen ayın sonuna kadar veriliyor. Büyük mükellefler aylığa geçiriliyor, küçükler yıllık isteyebiliyor. AB'nin başka yerlerindeki tüketicilere mesafeli satışlarda 10.000 €'luk bir eşik ve her AB ülkesini tek bir Hollanda beyannamesiyle raporlamanıza izin veren tek başvuru noktası düzeni var.

Sosyal primler: kim ne öder

İki ayrı sistem var. Ulusal sigortaları birey ödüyor ve bunlar zaten 1. kutunun ilk dilimine dahil. Çalışan sigortalarını ise işveren maaşın üstüne ödüyor ve hiçbir zaman çalışandan kesilmiyor.

Toplamda bir işveren, sözleşme türüne ve sektöre özgü orana bağlı olarak brüt maaşın üstüne kabaca %17-20 ekliyor. Üstüne yıllık maaşın en az %8'i oranında yasal tatil ödeneği geliyor; genellikle belirtilen brüt rakamın içinde, ama her zaman değil - teklif mektubunu kontrol edin.

Ayrıca her mukim temel sağlık sigortasını kendisi satın almak zorunda. Bu bir vergi değil, özel bir poliçe: sigortacılar gelecek yılın primlerini kasımda yayımlıyor ve üstüne bir muafiyet tutarı uygulanıyor. Düşük gelirliler devletten sağlık yardımı alıyor.

Kontrol payına sahip bir limited şirket sahibi normalde çalışan sigortalarının dışında: işsizlik ve maluliyet primi yok, ama işsizlik hakkı da yok. Sağlık katkısı yine uygulanıyor.

Sermaye vergileri: 3. kutu, mülk, veraset

3. kutu, Hollanda sisteminin en tartışmalı kısmı. Gerçek kârınızı değil varlıklar üzerindeki varsayılan getiriyi vergilendiriyor, bu yüzden portföyün değer kaybettiği bir yıl bile tarhiyat doğuruyor.

Karşı kanıt kuralı bunu yumuşatıyor: gerçek getirinizi gösterip daha düşükse onun üzerinden ödeyebilirsiniz. Ama gerçek getiri Hollanda kurallarına göre hesaplanıyor - gerçekleşmemiş değer artışı sayılıyor ve banka masrafları gibi giderler düşülemiyor. 3. kutunun tamamen gerçek getiriye geçirilmesi iki kez ertelendi ve şimdi 2028 için planlanıyor; tasarı hâlâ değiştiriliyor.

Bireyler için ayrı bir sermaye kazancı vergisi yok. Hisse satan bir mukim kazanç üzerinden hiçbir şey ödemiyor, çünkü 3. kutu her yıl zaten para almış oluyor. İstisna, 2. kutuya giren %5 veya daha büyük pay; orada hem temettüler hem satış gelirleri 68.843 €'ya kadar %24,5, üzerinde %31 ile vergilendiriliyor.

2026 veraset muafiyetleri: partner 828.035 €, çocuk ya da torun 26.230 €, engelli çocuk 78.671 €, anne baba birlikte 62.110 €, diğerleri 2.769 €. Yıllık vergisiz bağışlar bir çocuğa 6.908 €, diğer herkese 2.769 €. Burada da on yıl kuralı var: ülkeden ayrılan bir Hollanda vatandaşı, veraset ve intikal vergisi açısından on yıl daha mukim sayılıyor.

Ülkeden ayrılırken %5'ten büyük pay sahibi, gerçekleşmemiş kazanç üzerinden 2. kutu oranlarıyla koruyucu bir tarhiyat alıyor. Hemen ödenecek bir şey yok ve erteleme tanınıyor, ama tarhiyat kendiliğinden düşmüyor ve daha sonraki bir satışta ya da büyük bir temettüde tahsil edilebiliyor. Kurallar birkaç kez değişti, bu yüzden ayrılışın sonuçlarını gerçek ayrılış tarihinde hesaplamaya değer.

Yabancı uzman rejimi: %30 kuralı

Hollanda'da kalıcı bir yerleşik olmayan mukim rejimi ve yabancı emekliler için indirim yok. Yeni gelenler için tek anlamlı avantaj, herkesin %30 kuralı olarak bildiği yabancı uzman rejimi.

Basitçe işliyor: işveren brüt ücretin %30'una kadarını vergisiz taşınma masrafı karşılığı olarak ödüyor. 100.000 €'luk bir maaşta bu, tamamen vergisiz 30.000 € ve vergi matrahına giren 70.000 € demek.

2026 şartları:

• ülkede zaten yaşarken bulunmadınız, yurt dışından işe alındınız;
• işe başlamadan önceki 24 ayın 16'sında Hollanda sınırından 150 km'den uzakta yaşadınız;
• indirimden sonraki vergiye tabi maaş yılda en az 48.013 €, tanınmış yüksek lisans diploması olan 30 yaş altı bir çalışan için 36.497 €;
• işveren ve çalışan birlikte başvuruyor; avantajı ilk günden almak için işe başladıktan sonra 4 ay içinde başvurun, aksi hâlde yalnızca onay ayından itibaren işliyor;
• azami süre 5 yıl, Hollanda'da daha önce kalınan ya da çalışılan sürelerle azalıyor.

Neler değişti. 2026'dan itibaren rejim kamu sektörü üst maaş normuyla sınırlı: en fazla 262.000 €'luk maaşa uygulanabiliyor, yani yılda en fazla kabaca 78.600 € vergisiz. Eski kararlar için geçiş koruması sona erdi.

1 Ocak 2027'den itibaren oran, 2024 veya sonrasında başlayan kararlar için %30'dan %27'ye düşüyor. Daha önceki kararlar beş yıllık sürelerinin sonuna kadar %30'u koruyor, ama onların maaş eşikleri de yükseliyor.

Sermayesi olan herkes için acı kısım: kısmi mukim olmama statüsü kaldırıldı. Karar sahipleri eskiden yabancı varlıklarını tamamen 2. ve 3. kutunun dışında tutuyordu - uygulamada servet vergisinden beş yıllık muafiyet. 1 Ocak 2024'ten önce karar alanların bir geçiş dönemi var ve 2026, bunun kullanılabileceği son yıl. 2027'den itibaren yabancı portföy herkes için 3. kutuya giriyor. Açıkçası: bu reformdan sonra Hollanda, önemli yatırım sermayesi olan kişiler için belirgin şekilde daha pahalı bir yer hâline geldi.

Bir mukimin yabancı emekli maaşı olağan 1. kutu kurallarına göre vergilendiriliyor. Hangi ülkenin vergilendireceği anlaşmaya bağlı: devlet emekli maaşları genellikle ödeyen ülkede kalıyor, özel ve mesleki emekli maaşları mukim olunan ülkeye geçiyor.

Beyan, son tarihler ve cezalar

Maaş üzerindeki gelir vergisi işveren tarafından her ay ücret vergisi kesintisi olarak kesiliyor; bu bir peşin ödeme. Yıllık beyanname bu peşin ödemeyi gerçek yükümlülükle karşılaştırıyor, indirimleri uyguluyor ve 3. kutuyu bildiriyor.

Cezalar. Geç beyan usulsüzlük cezası doğuruyor: bir birey için ilk ihlalde onlarca euro, tekrarlarda çok daha fazla; bir şirketin kurumlar vergisi beyannamesi için yaklaşık 3.400 € ve süregelen ihlallerde artıyor. Kasıtlı eksik beyan, eksikliğin %100'üne kadar kusur cezası doğuruyor ve yasa 3. kutu geliri için %300'e kadar izin veriyor. 2026'da faiz gelir vergisinde %5, kurumlar vergisinde %7,5; tarhiyat izleyen yılın 1 Temmuz'undan sonra yapılırsa uygulanıyor. 1 Mayıs'tan önce beyan vermek bundan tamamen kaçınmanın en basit yolu.

Denetim. Bir şirket art arda iki yıl üç eşikten en az ikisini aştığında yasal denetim gerekiyor: 7,5 milyon €'nun üzerinde bilanço toplamı, 15 milyon €'nun üzerinde net ciro, 50'den fazla çalışan. Küçük ve mikro işletmeler muaf ve kendilerinin hazırlayabileceği kısaltılmış hesaplar veriyor. Yükümlülüğün neleri kapsadığı ve bir denetçinin ne zaman kaçınılmaz hâle geldiği denetim ve raporlama sayfasında anlatılıyor.

Çifte vergilendirme ve anlaşmalar

Hollanda'nın yürürlükte kabaca yüz çifte vergilendirme anlaşması var - dünyanın en büyük ağlarından biri ve ülkenin holdingleri çekmesinin tarihsel nedeni. İşleyiş standart: mukim olunan ülke ya yabancı geliri muaf tutuyor (istisna yöntemi, genellikle maaş, gayrimenkul ve işyeri kârları için) ya da ödenen yabancı vergiyi mahsup ediyor (mahsup yöntemi, temettü, faiz ve telif ücretleri için).

Rusya ile anlaşma yok. 1996 tarihli anlaşma Rusya tarafından feshedildi ve 1 Ocak 2022'de uygulanmaz hâle geldi. Pratik sonuçları:

• Hollanda şirketlerinden bir Rusya mukimine ödenen temettüler tam %15 stopaj vergisine tabi; %5'lik indirimli anlaşma oranı yok;
• Rusya mukimi bir birey Hollanda vergisini mahsup edemiyor, çünkü Rusya Vergi Kanunu'nun 232. maddesi mahsuba yalnızca yürürlükte bir anlaşma varsa izin veriyor. Rus şirketleri 311. madde kapsamındaki tek taraflı mahsubu koruyor;
• mukimlik belirleme kuralı yok, bu yüzden çifte mukimlikte iki ülke de biçimsel olarak dünya genelindeki geliri talep ediyor ve bunu yalnızca bağların gerçekten koparılması çözüyor;
• Hollanda, 2001 tarihli çifte vergilendirmenin önlenmesine ilişkin kendi tek taraflı indirim kararını uyguluyor, ama bu her gelir türünü kapsamıyor ve Rusya'daki stopaj vergisi için mahsubu garanti etmiyor.

Bağımsız Devletler Topluluğu genelinde tablo değişken. Kazakistan, Ermenistan, Azerbaycan, Gürcistan, Moldova, Özbekistan, Ukrayna ve Belarus ile anlaşmalar yürürlükte. Kırgızistan, Tacikistan ve Türkmenistan Hollanda'nın anlaşma listesinde yer almıyor. Ayrıca not edin: Belarus, bazı Avrupa ülkeleriyle anlaşmalarının belirli maddelerini askıya aldı, bu yüzden belirli bir maddenin durumu ödeme anında kontrol edilmeli.

Avrupa'daki yüklerin yan yana karşılaştırması için 2026'da Avrupa'da vergiler yazısına bakın; tam ülke listesi ülkelere göre vergiler incelememizde.

Hesaplı örnekler: elinizde gerçekte ne kalır

Tüm rakamlar örnek niteliğinde: ipotek, partner, çocuk ve sektöre özgü oran yok. Kişisel sonucunuzu değil, büyüklük sırasını gösteriyorlar.

60.000 € maaşlı çalışan

İşveren üstüne kabaca 10.000 € prim ödüyor, bu yüzden bu çalışanın şirkete tam maliyeti 70.000 € civarında.

85.000 €'da %30 kuralı ne kazandırır

Yılda 13.000 €'dan fazla fark. Sınırlamaya dikkat edin: 60.000 €'luk bir maaşta tam %30 uygulanamıyor, çünkü matrah 48.013 €'luk tabanın altına düşer ve indirim kabaca %20'ye kırpılıyor.

Şahıs işletmesi, 80.000 € kâr

Aynı rakamdaki bir çalışana göre daha düşük, ama güvenlik ağı yok: kendiniz finanse etmedikçe işsizlik ya da maluliyet güvencesi ve emeklilik yok. Serbest çalışan indirimi istikrarlı şekilde azaltılıyor - 2025'te hâlâ 2.470 €'ydu.

Limited şirket sahibi, yönetici maaşı öncesi 200.000 € kâr

Temettü olarak fiilen çekilen kâr üzerindeki toplam yük %41 civarında: şirket düzeyinde %19 artı sahip düzeyinde %24,5-31. Kârı şirkette bırakmak daha ucuz, ama o zaman onu kişisel olarak harcayamazsınız.

3. kutuda 600.000 € sermaye

Tek bir kişinin sahip olduğu 500.000 €'luk portföy artı 100.000 € mevduat, 31.280 € varsayılan getiri doğuruyor (sırasıyla %6 ve %1,28). 59.357 €'luk muafiyetten sonra vergiye tabi kısım kabaca 28.185 € ve bunun %36'sı yılda yaklaşık 10.150 €. Bu, portföy kazandırsa da kaybettirse de her yıl sermayenin %1,7'si.

Dürüst sonuç: Hollanda yüksek yüklü, çok iyi yönetilen bir ülke. İnsanlar buraya vergi tasarrufu için değil, iş piyasası, altyapı ve holding rejimi için taşınıyor. Önemli pasif sermayesi olan biri için düpedüz pahalı: 3. kutu sonuçtan bağımsız olarak her yıl para alıyor ve tek çıkış yolu olan kısmi mukim olmama statüsü kapatılıyor.

Hollanda'da vergiler hakkında en önemli noktalar

Sık sorulan sorular