Pajak di Belanda pada 2026

Siapa yang dianggap penduduk pajak Belanda

Hukum Belanda tidak punya aturan 183 hari. Pasal 4 Undang-Undang Pajak Umum mensyaratkan residensi dinilai dari seluruh fakta dan keadaan, bukan dari hitungan hari. Otoritas pajak Belanda mencari di mana pusat hidup Anda.

Yang ditimbang dalam praktik:

• rumah tetap di Belanda, milik sendiri atau sewa jangka panjang;
• tempat tinggal pasangan dan anak di bawah umur;
• pendaftaran dalam daftar penduduk kota;
• tempat Anda bekerja atau benar-benar menjalankan usaha;
• rekening bank, polis asuransi, dokter keluarga, sekolah anak, keanggotaan klub;
• berapa lama Anda sungguh-sungguh berada di negara itu.

Ada dua akibatnya. Pertama, Anda bisa berada di sini jauh kurang dari enam bulan dan tetap dianggap penduduk jika keluarga dan rumah Anda tetap di sana. Kedua, aturan 183 hari di Belanda hanya ada dalam perjanjian pajak, tempat aturan itu membagi hak memajaki gaji karyawan yang ditugaskan antara dua negara. Aturan itu tidak pernah menciptakan residensi dengan sendirinya.

Jika dua negara sama-sama mengklaim Anda, aturan penentu dalam perjanjian yang menyelesaikannya: rumah tetap lebih dulu, lalu pusat kepentingan vital, lalu tempat tinggal biasa, lalu kewarganegaraan. Tanpa perjanjian tidak ada prosedur seperti itu dan residensi ganda harus diurai hanya dengan fakta. Untuk warga Indonesia, perjanjian yang berlaku kami cek untuk kasus Anda.

Pindah di tengah tahun

Tahun kedatangan atau kepergian dilaporkan dengan formulir M (formulir migrasi). Tahunnya dibagi menjadi periode penduduk dan periode bukan penduduk: penghasilan di seluruh dunia untuk yang pertama, hanya penghasilan dari Belanda untuk yang kedua. Kredit pajak dan iuran asuransi nasional dihitung proporsional per bulan. Formulir M diproses lebih lama daripada SPT biasa, jadi pengembalian pajak untuk tahun migrasi hampir selalu terlambat.

Bagaimana ambang 183 hari berlaku di yurisdiksi lain dibahas dalam artikel kami tentang residensi pajak dan aturan 183 hari.

Residensi pajak Belanda: menjadi penduduk tanpa aturan 183 hari

Belanda sama sekali tidak punya aturan 183 hari. Dinas pajak memutuskan berdasarkan keseluruhan fakta: di mana rumah tetap Anda, di mana pasangan dan anak tinggal, di mana Anda bekerja, berbank, berasuransi, dan menyekolahkan anak. Pendaftaran di alamat kota adalah faktor kuat tetapi tidak menentukan.

Karena itulah kalkulator untuk Belanda menanyakan ikatan, bukan tanggal. Penduduk membayar pajak penghasilan atas penghasilan di seluruh dunia, bukan penduduk hanya atas penghasilan dari Belanda. Status dikonfirmasi dengan surat keterangan Administrasi Pajak Belanda.

Hukum tidak melarang Anda mengurus konfirmasi status sendiri. Tetapi kesalahan lebih mahal: apartemen di Amsterdam yang dipertahankan setelah pergi menahan Anda dalam residensi Belanda. Pendampingan Murblz menghilangkan risiko ini: kami meninjau semua ikatan, menyiapkan bukti kepindahan, dan mengurus surat keterangannya. Kami menjamin kerja profesional dan proses yang transparan, dan dalam sebagian besar kasus hasil pada pengajuan pertama.

Bicara dengan manajer sekarang

Pajak penghasilan: tiga kotak dan tarif 2026

Penghasilan pribadi dibagi ke dalam tiga kotak dan kerugian tidak bisa berpindah antarkotak. Kotak 1 mencakup pekerjaan, laba usaha, dan rumah sendiri. Kotak 2 mencakup kepemilikan substansial 5% atau lebih di sebuah perusahaan. Kotak 3 mencakup tabungan dan investasi.

Lapisan pertama hanya tampak berat: dari 35,75%, pajak penghasilan sebenarnya 8,10% dan 27,65% sisanya adalah asuransi nasional wajib. Orang yang sudah mencapai usia pensiun negara tidak membayarnya, jadi lapisan pertama mereka turun menjadi 17,85% (batas lapisan €41.123 bagi yang lahir sebelum 1946).

Tidak ada batas bebas pajak pribadi dalam arti biasa. Perannya dimainkan kredit pajak, yang dikurangkan dari pajak terutang, bukan dari dasar pajak.

Karena kredit, beban nyata pada gaji menengah jauh di bawah tarif utama. Sisi sebaliknya kejam: antara €38.883 dan €78.426 setiap euro tambahan dipajaki 37,56% dan sekaligus menggerus dua kredit, jadi tarif marginal efektif mendekati 50%. Kenaikan gaji di dalam lapisan itu memberi jauh lebih sedikit daripada kelihatannya di atas kertas.

Tidak ada pungutan tambahan pajak penghasilan lokal. Kota sama sekali tidak memajaki penghasilan; kota memungut pajak properti kota dan biaya utilitas untuk air, sampah, dan saluran pembuangan. Ini keunggulan nyata dibandingkan Belgia dan Skandinavia, tempat tarif kota menumpang di atas tarif nasional.

Pemilik rumah menambahkan jumlah anggapan ke penghasilan Kotak 1: 0,35% dari nilai kadaster rumah di bawah €1,34 juta dan 2,35% atas kelebihannya. Bunga KPR bisa dikurangkan, tetapi pada 2026 pengurangannya dibatasi pada tarif 37,56%, bukan 49,5%.

Apa yang dibayar bukan penduduk

Bukan penduduk hanya dipajaki atas sumber dari Belanda:

• gaji untuk pekerjaan yang secara fisik dilakukan di Belanda;
• properti di Belanda, lewat hasil anggapan di Kotak 3;
• penghasilan dan keuntungan dari kepemilikan 5% ke atas di perusahaan Belanda, menurut Kotak 2;
• laba usaha lewat bentuk usaha tetap;
• pensiun dan tunjangan negara Belanda tertentu.

Rekening luar negeri, portofolio efek, kripto, dan properti di luar negeri tidak tersentuh. Itulah perbedaan mendasar dari status penduduk.

Dividen dari perusahaan Belanda dikenai pajak potong 15%. Bagi bukan penduduk, pajak ini pada praktiknya final kecuali perjanjian menurunkannya dan Anda mengajukan pengembalian. Tarif perjanjian yang lazim adalah 5% untuk kepemilikan besar dan 15% untuk investor portofolio. Bunga dan royalti biasa yang dibayarkan ke luar negeri sama sekali tidak dikenai pajak potong, kecuali pungutan bersyarat atas pembayaran ke yurisdiksi berpajak rendah.

Satu kategori perlu diketahui: wajib pajak bukan penduduk yang memenuhi syarat. Jika minimal 90% penghasilan Anda di seluruh dunia dipajaki di Belanda dan Anda tinggal di Uni Eropa, Kawasan Ekonomi Eropa, Swiss, atau di Bonaire, Sint Eustatius, atau Saba, Anda mendapat pengurangan dan kredit yang sama dengan penduduk, termasuk keringanan KPR atas rumah di Belanda. Di bawah angka 90% semua itu tidak tersedia dan Anda dipajaki atas penghasilan bruto dari Belanda.

Jebakan bagi karyawan yang ditugaskan: keringanan 183 hari dalam perjanjian hanya berlaku jika pemberi kerjanya asing dan biayanya tidak dibebankan kembali ke entitas Belanda. Jika perusahaan Belanda secara ekonomi menanggung gajinya, pajak dimulai sejak hari pertama.

Pajak perusahaan dan dividen

Perusahaan penduduk dipajaki atas laba di seluruh dunia; perusahaan asing hanya atas laba bentuk usaha tetap di Belanda dan penghasilan dari sumber Belanda.

Yang membantu usaha kecil bukan tarifnya, melainkan ambangnya: 19% berlaku untuk €200.000 pertama laba setiap perusahaan yang terpisah. Masukkan perusahaan-perusahaan itu ke dalam kesatuan fiskal, maka kelompoknya hanya sekali mendapat lapisan rendah. Ini layak dihitung sebelum struktur dibangun, bukan sesudahnya.

Pembebasan partisipasi adalah alasan sebenarnya perusahaan induk berkedudukan di sini. Dividen dan keuntungan modal dari anak perusahaan yang dimiliki 5% atau lebih dibebaskan sepenuhnya, asalkan anak perusahaan itu bukan entitas pasif berpajak rendah. Tanpa pembatasan negara, tanpa masa kepemilikan minimum.

Kotak inovasi memberi tarif efektif 9% atas laba dari pengembangan sendiri yang dilindungi paten atau didukung pernyataan insentif riset dan pengembangan. Ini memerlukan pembukuan terpisah dan, dalam praktik, hitungan yang disepakati dengan otoritas pajak.

Pajak potong bersyarat 25,8% berlaku atas bunga dan royalti sejak 2021 dan atas dividen sejak 2024, jika penerimanya pihak terkait di yurisdiksi daftar hitam atau skemanya merupakan penyalahgunaan. Inilah langkah yang menutup struktur saluran klasik yang dikritik dari negara ini selama puluhan tahun.

Mendirikan perseroan terbatas Belanda memakan beberapa hari di notaris dan modal minimumnya €0,01, meski pembukaan rekening bank jauh lebih sulit daripada pendiriannya. Rinciannya di halaman pendaftaran perusahaan.

PPN: tarif dan skema usaha kecil

Tarif standar PPN 21%. Tarif rendah 9% mencakup makanan, obat, air, buku dan terbitan berkala, angkutan penumpang, perbaikan sepeda dan sepatu, tata rambut, serta budaya, olahraga, dan media, tempat rencana kenaikan ke 21% dibatalkan lewat undang-undang. Tarif 0% dengan pemulihan pajak masukan berlaku untuk ekspor dan penyerahan antarnegara Uni Eropa.

Perubahan utama untuk 2026: akomodasi jangka pendek - hotel, apartemen, pondok di taman liburan - pindah dari 9% ke 21% pada 1 Januari. Itu lonjakan sekitar 11% pada harga akhir, dan tidak setiap pengelola berhasil membebankannya ke konsumen.

Tidak ada ambang pendaftaran tersendiri. Pengusaha menerima nomor PPN saat mendaftar di kamar dagang dan memungut PPN sejak penjualan pertama. Keringanan datang dari skema usaha kecil: omzet tidak lebih dari €20.000 setahun, tanpa PPN di faktur dan tanpa pemulihan PPN masukan. Anda mengajukan minimal empat minggu sebelum tanggal mulai yang direncanakan, dan skema berakhir sejak transaksi yang melewati €20.000.

SPT PPN biasanya per kuartal, jatuh tempo pada akhir bulan setelah kuartal. Pelapor besar dipindahkan ke bulanan, yang kecil bisa meminta tahunan. Untuk penjualan jarak jauh kepada konsumen di negara Uni Eropa lain ada ambang €10.000 dan skema satu pintu, yang memungkinkan Anda melaporkan setiap negara Uni Eropa lewat satu SPT Belanda.

Iuran sosial: siapa membayar apa

Ada dua sistem terpisah. Asuransi nasional dibayar orang pribadi dan sudah termasuk dalam lapisan pertama Kotak 1. Asuransi karyawan dibayar pemberi kerja di atas gaji dan tidak pernah dipotong dari karyawan.

Secara keseluruhan pemberi kerja menambah kira-kira 17-20% di atas gaji bruto, tergantung jenis kontrak dan tarif sektoral untuk risiko kerja. Di atasnya ada uang cuti wajib minimal 8% dari gaji tahunan, biasanya sudah termasuk dalam angka bruto yang disebut, tetapi tidak selalu - cek surat penawaran kerja.

Secara terpisah, setiap penduduk wajib membeli sendiri asuransi kesehatan dasar. Ini polis swasta, bukan pajak: perusahaan asuransi mengumumkan premi tahun berikutnya pada November, dan risiko sendiri berlaku di atasnya. Berpenghasilan rendah menerima subsidi negara lewat tunjangan kesehatan.

Pemilik perseroan terbatas Belanda dengan kepemilikan pengendali biasanya berada di luar asuransi karyawan: tanpa iuran pengangguran, tanpa iuran cacat, tetapi juga tanpa hak tunjangan pengangguran. Pungutan layanan kesehatan tetap berlaku.

Pajak modal: Kotak 3, properti, warisan

Kotak 3 adalah bagian sistem Belanda yang paling diperdebatkan. Kotak ini memajaki hasil anggapan atas aset, bukan laba Anda yang sebenarnya, jadi tahun ketika portofolio turun tetap menghasilkan ketetapan pajak.

Aturan bukti sebaliknya melunakkan hal ini: Anda boleh menunjukkan hasil sebenarnya dan membayar atas hasil itu jika lebih rendah. Tetapi hasil sebenarnya dihitung dengan aturan Belanda - kenaikan nilai yang belum direalisasi dihitung, dan biaya seperti biaya bank tidak bisa dikurangkan. Peralihan Kotak 3 sepenuhnya ke hasil sebenarnya sudah dua kali ditunda dan kini direncanakan pada 2028, dengan rancangan undang-undangnya masih diubah.

Tidak ada pajak keuntungan modal tersendiri bagi orang pribadi. Penduduk yang menjual saham tidak membayar apa pun atas keuntungannya, karena Kotak 3 sudah mengambil uang setiap tahun. Pengecualiannya kepemilikan 5% atau lebih, yang masuk Kotak 2, tempat dividen maupun hasil penjualan dipajaki 24,5% hingga €68.843 dan 31% di atasnya.

Pembebasan warisan 2026: pasangan €828.035, anak atau cucu €26.230, anak penyandang disabilitas €78.671, orang tua €62.110 bersama-sama, lainnya €2.769. Hibah tahunan bebas pajak €6.908 kepada anak dan €2.769 kepada orang lain. Aturan sepuluh tahun juga berlaku di sini: warga negara Belanda yang meninggalkan negara itu tetap dianggap penduduk untuk pajak warisan dan hibah selama sepuluh tahun berikutnya.

Saat meninggalkan negara itu, pemegang kepemilikan 5% ke atas menerima ketetapan pengaman - ketetapan atas keuntungan yang belum direalisasi, dengan tarif Kotak 2. Tidak ada yang harus dibayar segera dan penundaan diberikan, tetapi ketetapannya tidak begitu saja kedaluwarsa dan bisa ditagih saat penjualan kemudian atau dividen besar. Aturannya sudah beberapa kali berubah, jadi akibat kepergian layak dihitung pada tanggal kepergian yang sebenarnya.

Rezim ekspatriat: aturan 30%

Belanda tidak punya rezim permanen bagi orang yang bukan berdomisili dan tidak ada keringanan bagi pensiunan asing. Satu-satunya manfaat berarti bagi pendatang adalah rezim ekspatriat, yang dikenal luas sebagai aturan 30%.

Cara kerjanya sederhana: pemberi kerja membayar hingga 30% dari remunerasi bruto sebagai penggantian biaya pindah yang bebas pajak. Dari gaji €100.000, itu €30.000 sepenuhnya bebas pajak dan €70.000 masuk ke dasar pajak.

Syarat 2026:

• Anda direkrut dari luar negeri, bukan ditemukan saat sudah tinggal di negara itu;
• selama 16 dari 24 bulan sebelum mulai bekerja Anda tinggal lebih dari 150 km dari perbatasan Belanda;
• gaji kena pajak setelah tunjangan minimal €48.013 setahun, atau €36.497 bagi karyawan di bawah 30 tahun dengan gelar magister yang diakui;
• pemberi kerja dan karyawan mengajukan bersama; untuk mendapat manfaat sejak hari pertama, ajukan dalam 4 bulan setelah mulai bekerja, kalau tidak manfaat hanya berlaku sejak bulan persetujuan;
• jangka waktu maksimum 5 tahun, dikurangi periode tinggal atau bekerja di Belanda sebelumnya.

Apa yang berubah. Mulai 2026 rezim ini dibatasi pada batas gaji tertinggi sektor publik: hanya boleh diterapkan pada gaji tidak lebih dari €262.000, jadi paling banyak kira-kira €78.600 setahun bebas pajak. Perlindungan peralihan untuk keputusan lama sudah berakhir.

Mulai 1 Januari 2027 tarifnya turun dari 30% menjadi 27% untuk keputusan yang dimulai pada 2024 atau sesudahnya. Keputusan lebih awal tetap 30% sampai akhir masa lima tahunnya, tetapi ambang gajinya juga naik.

Bagian yang menyakitkan bagi pemilik modal: status bukan penduduk parsial sudah dihapus. Pemegang keputusan dulu bisa mengeluarkan aset luar negeri sepenuhnya dari Kotak 2 dan Kotak 3 - dalam praktik pembebasan lima tahun dari pajak kekayaan. Mereka yang memperoleh keputusan sebelum 1 Januari 2024 punya masa peralihan, dan 2026 adalah tahun terakhir masa itu bisa dipakai. Mulai 2027 portofolio luar negeri masuk Kotak 3 bagi semua orang. Terus terang: setelah reformasi ini Belanda menjadi tempat yang jauh lebih mahal bagi orang dengan modal investasi yang besar.

Pensiun luar negeri milik penduduk dipajaki dengan aturan biasa Kotak 1. Negara mana yang berhak memajakinya tergantung perjanjian: pensiun negara biasanya tetap pada negara pembayar, pensiun swasta dan pensiun kerja berpindah ke negara tempat tinggal.

Pelaporan, tenggat, dan sanksi

Pajak penghasilan atas gaji dipotong setiap bulan oleh pemberi kerja sebagai pajak gaji, yang merupakan pembayaran di muka. SPT tahunan merekonsiliasi uang muka itu dengan kewajiban sebenarnya, menerapkan pengurangan, dan melaporkan Kotak 3.

Denda. Penyampaian terlambat memicu denda kelalaian: puluhan euro bagi orang pribadi untuk pelanggaran pertama dan jauh lebih banyak untuk pengulangan, sekitar €3.400 untuk SPT pajak badan perusahaan dan naik untuk kelalaian berulang. Pengurangan penghasilan yang disengaja memicu denda pelanggaran hingga 100% dari kekurangannya, dan undang-undang mengizinkan hingga 300% untuk penghasilan Kotak 3. Bunga pada 2026 sebesar 5% untuk pajak penghasilan dan 7,5% untuk pajak badan, dikenakan jika ketetapan diterbitkan setelah 1 Juli tahun berikutnya. Menyampaikan SPT sebelum 1 Mei adalah cara paling sederhana untuk menghindarinya sama sekali.

Audit. Audit wajib diperlukan begitu perusahaan melampaui minimal dua dari tiga ambang selama dua tahun berturut-turut: total neraca di atas €7,5 juta, omzet bersih di atas €15 juta, lebih dari 50 karyawan. Entitas kecil dan mikro dibebaskan dan menyampaikan laporan ringkas yang bisa mereka siapkan sendiri. Apa yang dicakup kewajiban itu dan kapan auditor tidak terhindarkan dijelaskan di audit dan pelaporan.

Pajak berganda dan perjanjian

Belanda punya sekitar seratus perjanjian penghindaran pajak berganda yang berlaku - salah satu jaringan terbesar di dunia, dan alasan historis negara ini menarik perusahaan induk. Mekanismenya standar: negara tempat tinggal membebaskan penghasilan luar negeri (metode pembebasan, biasanya untuk gaji, properti, dan laba bentuk usaha tetap) atau mengkreditkan pajak luar negeri yang sudah dibayar (metode kredit, untuk dividen, bunga, dan royalti). Untuk warga Indonesia, perjanjian yang berlaku kami cek untuk kasus Anda.

Tidak ada perjanjian dengan Rusia. Perjanjian 1996 dibatalkan pihak Rusia dan berhenti berlaku pada 1 Januari 2022. Akibat praktisnya:

• dividen dari perusahaan Belanda kepada penduduk Rusia dikenai pajak potong penuh 15%; tarif perjanjian 5% sudah tidak ada;
• orang pribadi penduduk Rusia tidak bisa mengkreditkan pajak Belanda, karena pasal 232 Kode Pajak Rusia hanya mengizinkan kredit jika ada perjanjian yang berlaku. Perusahaan Rusia tetap punya kredit sepihak menurut pasal 311;
• tidak ada aturan penentu, jadi dalam situasi residensi ganda kedua negara secara formal mengklaim penghasilan di seluruh dunia dan hanya pemutusan ikatan yang sungguh-sungguh yang menyelesaikannya;
• Belanda menerapkan keputusan keringanan sepihaknya sendiri tentang pencegahan pajak berganda tahun 2001, tetapi keputusan itu tidak mencakup setiap jenis penghasilan dan tidak menjamin kredit atas pajak potong Rusia.

Di negara-negara bekas Uni Soviet gambarannya beragam. Perjanjian berlaku dengan Kazakhstan, Armenia, Azerbaijan, Georgia, Moldova, Uzbekistan, Ukraina, dan Belarus. Kirgistan, Tajikistan, dan Turkmenistan tidak ada dalam daftar perjanjian Belanda. Perlu dicatat juga bahwa Belarus menangguhkan pasal-pasal tertentu dalam perjanjiannya dengan sejumlah negara Eropa, jadi status pasal tertentu sebaiknya dicek pada saat pembayaran.

Untuk perbandingan beban di Eropa lihat pajak di Eropa 2026, dan daftar lengkap negara ada dalam ulasan pajak menurut negara kami.

Contoh hitungan: berapa yang benar-benar tersisa

Semua angka bersifat ilustrasi: tanpa KPR, tanpa pasangan, tanpa anak, tanpa tarif sektoral. Angka ini menunjukkan besaran, bukan hasil pribadi Anda.

Karyawan dengan €60.000

Pemberi kerja membayar kira-kira €10.000 iuran di atasnya, jadi biaya penuh karyawan ini bagi perusahaan sekitar €70.000.

Berapa nilai aturan 30% pada €85.000

Selisih lebih dari €13.000 setahun. Perhatikan batasannya: pada gaji €60.000 aturan 30% penuh tidak bisa diterapkan, karena dasarnya akan turun di bawah batas €48.013, dan tunjangannya dipangkas menjadi kira-kira 20%.

Pengusaha perorangan, laba €80.000

Lebih rendah daripada karyawan dengan angka yang sama, tetapi tanpa jaring pengaman: tanpa perlindungan pengangguran atau cacat dan tanpa pensiun kecuali Anda mendanainya sendiri. Pengurangan pekerja mandiri terus dikurangi bertahap - pada 2025 masih €2.470.

Pemilik perseroan terbatas Belanda, laba €200.000 sebelum gaji direktur

Beban gabungan atas laba yang benar-benar diambil sebagai dividen sekitar 41%: 19% di tingkat perusahaan ditambah 24,5-31% di tingkat pemilik. Membiarkan laba di dalam perusahaan lebih murah, tetapi Anda tidak bisa membelanjakannya secara pribadi.

Modal €600.000 di Kotak 3

Portofolio €500.000 ditambah €100.000 di deposito, dimiliki satu orang, menghasilkan hasil anggapan €31.280 (masing-masing 6% dan 1,28%). Setelah pembebasan €59.357, bagian kena pajak kira-kira €28.185, dan 36% darinya sekitar €10.150 setahun. Itu 1,7% dari modal setiap tahun, entah portofolionya naik atau turun.

Kesimpulan jujurnya: Belanda adalah yurisdiksi berbeban tinggi dengan administrasi yang sangat baik. Orang pindah ke sini demi pasar kerja, infrastruktur, dan rezim perusahaan induk, bukan demi penghematan pajak. Bagi orang dengan modal pasif yang besar, Belanda jelas mahal: Kotak 3 mengambil uang setiap tahun apa pun hasilnya, dan satu-satunya jalan keluar, status bukan penduduk parsial, sedang ditutup.

Hal terpenting tentang pajak di Belanda

Pertanyaan umum