Impôts aux Pays-Bas en 2026

Qui est résident fiscal aux Pays-Bas

Le droit néerlandais n'a pas de règle des 183 jours. L'article 4 de la loi générale sur les impôts exige que la résidence soit appréciée sur l'ensemble des faits et circonstances, et non sur un décompte de jours. L'administration fiscale néerlandaise cherche où se trouve le centre de votre vie.

Ce qu'elle pèse en pratique :

• un logement permanent aux Pays-Bas, en propriété ou en location de longue durée ;
• le lieu de vie de votre conjoint et de vos enfants mineurs ;
• l'inscription au registre communal des habitants ;
• le lieu où vous travaillez ou dirigez réellement votre entreprise ;
• les comptes bancaires, les contrats d'assurance, le médecin de famille, l'école des enfants, les adhésions à des clubs ;
• le temps que vous passez réellement dans le pays.

Deux conséquences en découlent. D'abord, vous pouvez passer bien moins de six mois ici et être quand même considéré comme résident si votre famille et votre logement sont restés. Ensuite, la règle des 183 jours n'existe aux Pays-Bas que dans les conventions fiscales, où elle répartit entre deux États le droit d'imposer le salaire d'un salarié détaché. Elle ne crée jamais à elle seule la résidence.

Si deux pays vous revendiquent, ce sont les critères de la convention qui tranchent : d'abord le foyer permanent, puis le centre des intérêts vitaux, puis le séjour habituel, puis la nationalité. Sans convention, cette procédure n'existe pas et la double résidence doit se démêler par les seuls faits.

Arrivée en cours d'année

L'année d'arrivée ou de départ se déclare sur le formulaire M, dit de migration. L'année se divise en une période de résidence et une période de non-résidence : les revenus mondiaux pour la première, les seuls revenus de source néerlandaise pour la seconde. Les crédits d'impôt et les cotisations à l'assurance nationale sont calculés au prorata des mois. Le formulaire M se traite plus lentement qu'une déclaration ordinaire : le remboursement d'une année de migration arrive donc presque toujours tard.

Le comportement du seuil de 183 jours dans d'autres pays est présenté dans notre article sur la résidence fiscale et la règle des 183 jours.

Résidence fiscale aux Pays-Bas : comment devenir résident sans règle des 183 jours

Les Pays-Bas n'ont pas du tout de règle des 183 jours. L'administration fiscale décide sur l'ensemble des faits : où se trouve votre logement permanent, où vivent votre conjoint et vos enfants, où vous travaillez, avez vos banques, vos assurances et scolarisez vos enfants. L'inscription à une adresse communale est un facteur fort, mais pas décisif.

C'est pourquoi, pour les Pays-Bas, le calculateur pose des questions sur les attaches plutôt que sur les dates. Un résident paie l'impôt sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus néerlandais. Le statut est confirmé par un certificat de l'administration fiscale néerlandaise.

La loi ne vous empêche pas de faire reconnaître ce statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : un appartement à Amsterdam conservé après le départ vous maintient dans la résidence néerlandaise. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous examinons toutes les attaches, préparons la preuve du départ et obtenons le certificat. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

Parler à un conseiller maintenant

L'impôt sur le revenu : trois cases et les taux 2026

Les revenus des particuliers se répartissent en trois cases, et les pertes ne peuvent pas passer de l'une à l'autre. La case 1 couvre l'emploi, les bénéfices d'activité et la résidence principale. La case 2 couvre une participation substantielle de 5 % ou plus dans une société. La case 3 couvre l'épargne et les placements.

La première tranche ne paraît lourde qu'en apparence : sur les 35,75 %, l'impôt sur le revenu proprement dit est de 8,10 %, et les 27,65 % restants sont l'assurance nationale obligatoire. Les personnes qui ont atteint l'âge de la retraite publique ne la paient pas : leur première tranche tombe donc à 17,85 % (la limite de la tranche est de 41 123 € pour les personnes nées avant 1946).

Il n'existe pas d'abattement personnel au sens habituel. Ce rôle revient aux crédits d'impôt, qui se déduisent de l'impôt dû plutôt que de la base.

Grâce aux crédits, la charge réelle sur les salaires moyens est bien inférieure au taux affiché. Le revers est brutal : entre 38 883 € et 78 426 €, chaque euro supplémentaire est imposé à 37,56 % et rogne en même temps deux crédits, si bien que le taux marginal effectif approche 50 %. Une augmentation dans cette tranche rapporte bien moins qu'il n'y paraît sur le papier.

Il n'y a pas de surtaxes locales sur l'impôt sur le revenu. Les communes n'imposent pas du tout les revenus ; elles prélèvent la taxe foncière communale et des redevances pour l'eau, les déchets et l'assainissement. C'est un vrai avantage par rapport à la Belgique et à la Scandinavie, où un taux communal s'ajoute au taux national.

Les propriétaires ajoutent aux revenus de la case 1 un montant forfaitaire pour leur résidence principale : 0,35 % de la valeur cadastrale pour les logements de moins de 1,34 million €, et 2,35 % sur l'excédent. Les intérêts d'emprunt immobilier sont déductibles, mais en 2026 la déduction est plafonnée à un taux de 37,56 % au lieu de 49,5 %.

Ce que paie un non-résident

Un non-résident n'est imposé que sur ses sources néerlandaises :

• le salaire d'un travail physiquement effectué aux Pays-Bas ;
• les biens immobiliers néerlandais, via le rendement présumé de la case 3 ;
• les revenus et plus-values d'une participation de 5 % ou plus dans une société néerlandaise, dans la case 2 ;
• les bénéfices d'activité via un établissement stable ;
• certaines retraites et prestations publiques néerlandaises.

Les comptes à l'étranger, les portefeuilles de titres, les cryptomonnaies et les biens hors du pays ne sont pas touchés. C'est la différence fondamentale avec le statut de résident.

Les dividendes de sociétés néerlandaises subissent une retenue à la source de 15 %. Pour un non-résident, elle est en pratique libératoire, sauf si une convention la réduit et que vous demandez un remboursement. Les taux conventionnels typiques sont de 5 % pour les participations importantes et de 15 % pour les investisseurs de portefeuille. Les intérêts et redevances ordinaires versés à l'étranger ne subissent aucune retenue, sauf le prélèvement conditionnel sur les paiements vers des territoires à faible fiscalité.

Une catégorie mérite d'être connue : le contribuable non résident qualifié. Si au moins 90 % de vos revenus mondiaux sont imposés aux Pays-Bas et que vous vivez dans l'UE, l'EEE, en Suisse, ou à Bonaire, Saint-Eustache ou Saba, vous bénéficiez des mêmes déductions et crédits qu'un résident, y compris la déduction des intérêts d'emprunt sur un logement néerlandais. Sous la barre des 90 %, rien de tout cela n'est possible et vous êtes imposé sur le revenu néerlandais brut.

Un piège pour le personnel détaché : l'exonération conventionnelle des 183 jours ne fonctionne que si l'employeur est étranger et que le coût n'est pas refacturé à une entité néerlandaise. Si une société néerlandaise supporte économiquement le salaire, l'impôt commence dès le premier jour.

L'impôt sur les sociétés et les dividendes

Une société résidente est imposée sur son bénéfice mondial ; une société étrangère seulement sur le bénéfice d'un établissement stable néerlandais et sur ses revenus de source néerlandaise.

Ce qui aide une petite entreprise, c'est moins le taux que le seuil : 19 % s'appliquent aux premiers 200 000 € de bénéfice de chaque société distincte. Regroupez ces sociétés dans une intégration fiscale, et le groupe ne bénéficie de la tranche basse qu'une fois. Mieux vaut le modéliser avant de bâtir la structure, pas après.

L'exonération des participations est la vraie raison pour laquelle les holdings s'installent ici. Les dividendes et plus-values de filiales détenues à 5 % ou plus sont entièrement exonérés, à condition que la filiale ne soit pas une entité passive faiblement imposée. Pas de restriction de pays, pas de durée minimale de détention.

Le régime de l'innovation donne un taux effectif de 9 % sur les bénéfices tirés d'un développement interne protégé par un brevet ou couvert par une déclaration de crédit d'impôt recherche. Il exige une comptabilité séparée et, en pratique, un calcul convenu avec l'administration fiscale.

La retenue conditionnelle de 25,8 % s'applique aux intérêts et redevances depuis 2021 et aux dividendes depuis 2024, lorsque le bénéficiaire est une partie liée située dans un territoire de la liste noire ou que le montage est abusif. C'est la mesure qui a fermé les structures de transit classiques reprochées au pays pendant des décennies.

Créer une société à responsabilité limitée prend quelques jours chez un notaire et le capital minimum est de 0,01 €, mais l'ouverture du compte bancaire est bien plus difficile que la constitution. Détails sur la page enregistrement de société.

La TVA : taux et régime des petites entreprises

Le taux normal de TVA est de 21 %. Le taux réduit de 9 % couvre l'alimentation, les médicaments, l'eau, les livres et périodiques, le transport de passagers, la réparation de vélos et de chaussures, la coiffure, ainsi que la culture, le sport et les médias, pour lesquels la hausse prévue à 21 % a été annulée par la loi. Un taux de 0 % avec récupération de la TVA payée en amont s'applique aux exportations et aux livraisons intracommunautaires.

Le grand changement de 2026 : l'hébergement de courte durée (hôtels, appartements, chalets de parcs de vacances) est passé de 9 % à 21 % le 1er janvier. C'est une hausse d'environ 11 % du prix final, et tous les exploitants n'ont pas réussi à la répercuter.

Il n'y a pas de seuil d'immatriculation à proprement parler. Un entrepreneur reçoit un numéro de TVA en s'inscrivant à la chambre de commerce et facture la TVA dès la première vente. L'allègement vient du régime des petites entreprises : un chiffre d'affaires de 20 000 € par an au plus, pas de TVA sur les factures et pas de récupération de la TVA payée en amont. La demande se fait au moins quatre semaines avant la date de début souhaitée, et le régime prend fin dès l'opération qui fait dépasser 20 000 €.

Les déclarations de TVA sont normalement trimestrielles, dues avant la fin du mois suivant le trimestre. Les gros déclarants passent au mensuel, les petits peuvent demander l'annuel. Pour les ventes à distance aux consommateurs d'autres pays de l'UE, il existe un seuil de 10 000 € et le guichet unique, qui permet de déclarer tous les pays de l'UE par une seule déclaration néerlandaise.

Les cotisations sociales : qui paie quoi

Deux systèmes distincts. Les assurances nationales sont payées par la personne et sont déjà incluses dans la première tranche de la case 1. Les assurances des salariés sont payées par l'employeur en plus du salaire et ne sont jamais retenues sur le salarié.

Au total, un employeur ajoute environ 17-20 % au salaire brut, selon le type de contrat et le taux sectoriel de retour au travail. S'y ajoute la prime de vacances légale d'au moins 8 % du salaire annuel, en général déjà incluse dans le brut annoncé, mais pas toujours : vérifiez l'offre d'emploi.

Par ailleurs, chaque résident doit souscrire lui-même une assurance maladie de base. C'est un contrat privé plutôt qu'un impôt : les assureurs publient les primes de l'année suivante en novembre, et une franchise s'applique en plus. Les bas revenus reçoivent une allocation santé de l'État.

Le propriétaire d'une société à responsabilité limitée détenant une participation de contrôle est normalement hors des assurances des salariés : pas de cotisation chômage ni invalidité, mais pas non plus de droit au chômage. Le prélèvement santé s'applique toujours.

Les impôts sur le capital : case 3, immobilier, successions

La case 3 est la partie la plus contestée du système néerlandais. Elle impose un rendement présumé des actifs plutôt que votre bénéfice réel : une année où le portefeuille a baissé produit quand même une imposition.

La règle de la preuve contraire adoucit cela : vous pouvez montrer votre rendement réel et payer sur celui-ci s'il est plus bas. Mais le rendement réel se calcule selon les règles néerlandaises : la plus-value latente compte, et les frais comme les commissions bancaires ne sont pas déductibles. Le passage complet de la case 3 au rendement réel a été repoussé deux fois et est désormais prévu pour 2028, le projet de loi étant encore en cours de modification.

Il n'y a pas d'impôt séparé sur les plus-values des particuliers. Un résident qui vend des actions ne paie rien sur la plus-value, car la case 3 a déjà prélevé de l'argent chaque année. L'exception est une participation de 5 % ou plus, qui relève de la case 2, où les dividendes comme le produit des ventes sont imposés à 24,5 % jusqu'à 68 843 € et à 31 % au-delà.

Abattements successoraux 2026 : partenaire 828 035 €, enfant ou petit-enfant 26 230 €, enfant handicapé 78 671 €, parents 62 110 € à eux deux, autres 2 769 €. Les donations annuelles exonérées sont de 6 908 € à un enfant et de 2 769 € à toute autre personne. Une règle des dix ans s'applique aussi : un ressortissant néerlandais qui quitte le pays reste considéré comme résident pour les droits de succession et de donation pendant dix ans encore.

En quittant le pays, le détenteur d'une participation de 5 % ou plus reçoit une imposition conservatoire sur la plus-value latente, aux taux de la case 2. Rien n'est payable immédiatement et un sursis est accordé, mais l'imposition ne s'éteint pas d'elle-même et peut être recouvrée lors d'une vente ultérieure ou d'un gros dividende. Les règles ont changé plusieurs fois : mieux vaut calculer les conséquences du départ à la date réelle du départ.

Le régime des expatriés : le régime des 30 %

Les Pays-Bas n'ont ni régime permanent de non-domiciliés ni allègement pour les retraités étrangers. Le seul avantage notable pour les nouveaux venus est le régime des expatriés, universellement connu sous le nom de régime des 30 %.

Il fonctionne simplement : l'employeur verse jusqu'à 30 % de la rémunération brute sous forme de remboursement non imposable des frais d'expatriation. Sur un salaire de 100 000 €, cela fait 30 000 € totalement non imposés et 70 000 € dans la base imposable.

Les conditions 2026 :

• vous avez été recruté à l'étranger, et non trouvé alors que vous viviez déjà dans le pays ;
• pendant 16 des 24 mois précédant votre arrivée, vous avez vécu à plus de 150 km de la frontière néerlandaise ;
• le salaire imposable après l'indemnité atteint au moins 48 013 € par an, ou 36 497 € pour un salarié de moins de 30 ans titulaire d'un master reconnu ;
• l'employeur et le salarié déposent la demande ensemble ; pour bénéficier de l'avantage dès le premier jour, déposez-la dans les 4 mois suivant l'embauche, sinon il ne court qu'à partir du mois de l'accord ;
• la durée maximale est de 5 ans, réduite des périodes antérieures de séjour ou de travail aux Pays-Bas.

Ce qui a changé. Depuis 2026, le régime est plafonné au plafond légal de rémunération du secteur public : il ne peut s'appliquer qu'à un salaire de 262 000 € au plus, soit environ 78 600 € par an en franchise d'impôt au maximum. La protection transitoire des anciens régimes a expiré.

À partir du 1er janvier 2027, le taux passe de 30 % à 27 % pour les régimes ayant débuté en 2024 ou après. Les régimes antérieurs gardent 30 % jusqu'à la fin de leur période de cinq ans, mais leurs seuils de salaire augmentent aussi.

Le point douloureux pour ceux qui ont du capital : le statut de non-résident partiel a été supprimé. Les titulaires du régime pouvaient autrefois garder leurs actifs étrangers entièrement hors des cases 2 et 3, soit en pratique cinq ans d'exonération de la taxe sur le patrimoine. Ceux qui ont obtenu le régime avant le 1er janvier 2024 ont une période transitoire, et 2026 est la dernière année où elle peut servir. À partir de 2027, un portefeuille étranger tombe dans la case 3 pour tout le monde. Pour le dire franchement : après cette réforme, les Pays-Bas sont devenus nettement plus chers pour les détenteurs d'un capital de placement important.

La retraite étrangère d'un résident est imposée selon les règles ordinaires de la case 1. Le pays qui peut l'imposer dépend de la convention : les retraites publiques restent en général au pays payeur, les retraites privées et professionnelles passent au pays de résidence.

Déclarations, échéances et pénalités

L'impôt sur le revenu du salaire est retenu chaque mois par l'employeur sous forme de retenue sur salaire, qui est un acompte. La déclaration annuelle rapproche cet acompte de l'impôt réellement dû, applique les déductions et déclare la case 3.

Pénalités. Un dépôt tardif entraîne une amende pour défaut : quelques dizaines d'euros pour un particulier la première fois et bien plus en cas de récidive, environ 3 400 € pour la déclaration d'impôt sur les sociétés d'une entreprise, en hausse en cas de manquements persistants. Une sous-déclaration délibérée entraîne une amende pour faute jusqu'à 100 % de l'insuffisance, et la loi permet jusqu'à 300 % pour les revenus de la case 3. Les intérêts en 2026 sont de 5 % sur l'impôt sur le revenu et de 7,5 % sur l'impôt sur les sociétés, appliqués lorsque l'avis d'imposition est émis après le 1er juillet de l'année suivante. Déclarer avant le 1er mai est le moyen le plus simple de les éviter complètement.

L'audit. Un audit légal est exigé dès qu'une société dépasse au moins deux des trois seuils pendant deux exercices consécutifs : total du bilan supérieur à 7,5 millions €, chiffre d'affaires net supérieur à 15 millions €, plus de 50 salariés. Les petites et très petites entités en sont dispensées et déposent des comptes abrégés qu'elles peuvent préparer elles-mêmes. Ce que couvre l'obligation et quand un auditeur devient inévitable est expliqué dans audit et reporting.

La double imposition et les conventions

Les Pays-Bas ont environ une centaine de conventions de non-double imposition en vigueur, l'un des plus grands réseaux au monde, et la raison historique pour laquelle le pays attire les holdings. Le mécanisme est classique : le pays de résidence soit exonère les revenus étrangers (méthode de l'exemption, en général pour les salaires, l'immobilier et les bénéfices d'un établissement stable), soit impute l'impôt payé à l'étranger (méthode du crédit, pour les dividendes, intérêts et redevances).

Il n'y a pas de convention avec la Russie. L'accord de 1996 a été dénoncé par la partie russe et a cessé de s'appliquer le 1er janvier 2022. Les conséquences pratiques :

• les dividendes de sociétés néerlandaises versés à un résident russe subissent la retenue complète de 15 % ; le taux conventionnel réduit de 5 % a disparu ;
• un particulier résident russe ne peut pas imputer l'impôt néerlandais, car l'article 232 du Code fiscal russe ne permet un crédit que si une convention est en vigueur. Les sociétés russes conservent le crédit unilatéral de l'article 311 ;
• il n'y a pas de critère pour départager, si bien qu'en cas de double résidence les deux pays revendiquent formellement les revenus mondiaux, et seule une vraie rupture des attaches règle la question ;
• les Pays-Bas appliquent leur propre décret unilatéral de 2001 sur la prévention de la double imposition, mais il ne couvre pas tous les types de revenus et ne garantit pas un crédit pour la retenue russe.

Dans la CEI, le tableau varie. Des conventions sont en vigueur avec le Kazakhstan, l'Arménie, l'Azerbaïdjan, la Géorgie, la Moldavie, l'Ouzbékistan, l'Ukraine et la Biélorussie. Le Kirghizistan, le Tadjikistan et le Turkménistan ne figurent pas sur la liste néerlandaise des conventions. Notez à part que la Biélorussie a suspendu certains articles de ses conventions avec plusieurs pays européens : le statut d'un article précis doit être vérifié au moment du paiement.

Pour une comparaison des charges européennes, voir les impôts en Europe en 2026, et la liste complète des pays se trouve dans notre panorama impôts par pays.

Exemples chiffrés : ce qui vous reste vraiment

Tous les chiffres sont indicatifs : sans emprunt immobilier, sans partenaire, sans enfants, sans taux sectoriels. Ils donnent un ordre de grandeur, pas votre résultat personnel.

Un salarié à 60 000 €

L'employeur paie environ 10 000 € de cotisations en plus : le coût total de ce salarié pour la société est d'environ 70 000 €.

Ce que vaut le régime des 30 % sur 85 000 €

Un écart de plus de 13 000 € par an. Notez la contrainte : sur un salaire de 60 000 €, les 30 % complets ne peuvent pas s'appliquer, car la base tomberait sous le plancher de 48 013 €, et l'indemnité est ramenée à environ 20 %.

Entrepreneur individuel, 80 000 € de bénéfice

Moins que pour un salarié au même montant, mais sans filet de sécurité : pas de couverture chômage ni invalidité, et pas de retraite sauf si vous la financez vous-même. La déduction des indépendants diminue régulièrement : elle était encore de 2 470 € en 2025.

Propriétaire d'une société à responsabilité limitée, 200 000 € de bénéfice avant le salaire du dirigeant

La charge cumulée sur le bénéfice réellement retiré sous forme de dividendes est d'environ 41 % : 19 % au niveau de la société plus 24,5-31 % au niveau du propriétaire. Laisser le bénéfice dans la société coûte moins cher, mais vous ne pouvez alors pas le dépenser personnellement.

600 000 € de capital dans la case 3

Un portefeuille de 500 000 € plus 100 000 € de dépôts, détenus par une seule personne, produisent un rendement présumé de 31 280 € (6 % et 1,28 % respectivement). Après l'abattement de 59 357 €, la part imposable est d'environ 28 185 €, et 36 % de cette part font environ 10 150 € par an. Cela représente 1,7 % du capital chaque année, que le portefeuille ait gagné ou perdu.

La conclusion honnête : les Pays-Bas sont un pays à forte charge fiscale, très bien administré. On s'y installe pour le marché du travail, les infrastructures et le régime des holdings, pas pour économiser de l'impôt. Pour quelqu'un qui a un capital passif important, c'est clairement cher : la case 3 prélève de l'argent chaque année quels que soient les résultats, et le seul contournement, le statut de non-résident partiel, est en train d'être fermé.

Ce qui compte le plus dans les impôts aux Pays-Bas

Questions fréquentes