2026年荷兰税收

谁算荷兰税务居民

荷兰法律没有183天规则。《一般税法》第4条要求根据全部事实和情况而不是天数来判断居民身份。荷兰税务局看的是您的生活中心在哪里。

实际权衡的因素有：

• 在荷兰拥有或长期租用的永久住所；
• 配偶和未成年子女住在哪里；
• 在市镇居民登记册中的登记；
• 您在哪里工作或实际经营业务；
• 银行账户、保险单、家庭医生、孩子的学校、俱乐部会员资格；
• 您实际在该国度过多少时间。

由此有两个后果。第一，如果您的家人和住房留在这里，即使您在这里远不到半年，也可能被视为居民。第二，183天规则在荷兰只存在于税收协定中，用于在两国之间分配对派遣员工工资的征税权。它本身从不产生居民身份。

如果两个国家都主张您是居民，由协定的加比规则解决：先看永久住所，再看重要利益中心，然后是习惯性居所，最后是国籍。没有协定就没有这样的程序，双重居民身份只能靠事实来解开。

年中搬家

抵达或离开的那一年用迁移申报表申报。这一年分为居民期和非居民期：前者申报全球收入，后者只申报荷兰来源收入。税收抵免和国民保险缴费按月折算。迁移申报表的处理时间比标准申报长，所以迁移年度的退税几乎总是来得晚。

183天门槛在其他司法管辖区如何运作，见我们关于税务居民与183天规则的文章。

荷兰税务居民：没有183天规则如何成为居民

荷兰根本没有183天规则。税务机关根据整体事实作出判断：您的永久住所在哪里，配偶和孩子住在哪里，您在哪里工作、开银行账户、买保险、送孩子上学。在市镇地址登记是重要但不是决定性的因素。

所以对荷兰，计算器问的是各种联系而不是日期。居民就全球收入缴纳所得税，非居民只就荷兰收入纳税。身份由荷兰税务局的证明确认。

法律并不禁止您自己确认身份。但出错的代价更高：离开后保留的阿姆斯特丹公寓会把您留在荷兰居民身份里。Murblz 的协助消除这些风险：我们审查所有联系，准备搬离的证明并取得证明文件。我们保证专业的工作和透明的流程，大多数情况下第一次提交就能拿到结果。

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所得税：三类收入和2026年税率

个人收入分为三类，亏损不能在各类之间转移。第一类包括工作、经营利润和自住房。第二类包括持有公司5%或以上的重大权益。第三类包括储蓄和投资。

第一档只是看起来重：35.75%中，真正的所得税是8.10%，其余27.65%是强制国民保险。达到国家养老金领取年龄的人不缴这部分，所以他们的第一档降到17.85%（1946年以前出生的人档位边界为41,123欧元）。

没有通常意义上的个人免税额。它的作用由税收抵免承担，从应纳税额而不是税基中扣除。

由于抵免，中等工资的实际负担远低于名义税率。另一面却很残酷：在38,883欧元到78,426欧元之间，每多挣一欧元都按37.56%征税，同时还会侵蚀两项抵免，所以实际边际税率接近50%。在这个区间内加薪，到手远没有纸面上看起来那么多。

没有地方所得附加税。市镇完全不对收入征税；它们征收市政房产税以及供水、垃圾和排污费用。与比利时和北欧国家相比，这是实实在在的优势，那些国家在国家税率之上还有地方税率。

房主要在第一类收入中加上自住房视同收入：房产评估价值134万欧元以下部分的0.35%，超过部分2.35%。房贷利息可以扣除，但2026年扣除按37.56%而不是49.5%的税率封顶。

非居民缴什么

非居民只就荷兰来源的收入纳税：

• 在荷兰实际完成工作的工资；
• 荷兰不动产，通过第三类收入的视同收益；
• 持有荷兰公司5%以上权益取得的收入和收益，归入第二类；
• 通过常设机构取得的经营利润；
• 某些荷兰养老金和国家福利。

境外账户、券商投资组合、加密资产和境外房产都不受影响。这是与居民身份的根本区别。

荷兰公司的股息要扣缴15%的预提税。对非居民来说，除非协定降低税率并申请退税，这实际上就是最终税。协定的典型税率是重大持股5%，组合投资者15%。支付到国外的普通利息和特许权使用费完全不扣预提税，向低税地区付款的有条件预提税除外。

有一类值得了解：合格非居民纳税人。如果您全球收入的至少90%在荷兰纳税，并且住在欧盟、欧洲经济区、瑞士，或博奈尔、圣尤斯特歇斯或萨巴，您就享有与居民相同的扣除和抵免，包括荷兰住房的房贷优惠。低于90%则全都没有，按荷兰收入总额纳税。

派遣员工的陷阱：协定的183天豁免只有在雇主是外国公司且费用不转嫁给荷兰实体时才有效。如果荷兰公司在经济上承担工资，从第一天起就要纳税。

企业所得税和股息

居民公司就全球利润纳税；外国公司只就荷兰常设机构的利润和荷兰来源收入纳税。

对小企业有帮助的与其说是税率，不如说是门槛：19%适用于每家独立公司的首200,000欧元利润。把这些公司组成财税合并，集团就只能用一次低税档。这值得在架构搭建之前而不是之后建模测算。

参股免税才是控股公司设在这里的真正原因。持股5%或以上的子公司的股息和资本利得全部免税，前提是子公司不是被动的低税实体。没有国家限制，也没有最低持有期。

创新盒对受专利保护或有研发税收优惠声明支持的自主开发利润给予9%的实际税率。它需要单独核算，实际上还需要与税务机关商定计算方法。

25.8%的有条件预提税自2021年起适用于利息和特许权使用费，自2024年起适用于股息，条件是收款方是黑名单地区的关联方或安排具有滥用性质。正是这项措施关闭了该国几十年来饱受批评的经典导管架构。

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增值税：税率和小企业计划

标准增值税率为21%。9%的优惠税率适用于食品、药品、水、图书和期刊、客运、自行车和鞋类修理、美发，以及文化、体育和媒体，后者原计划提高到21%的方案已依法撤回。出口和欧盟内部供应适用0%税率并可抵扣进项税。

2026年的主要变化：短期住宿，包括酒店、公寓、度假园区小屋，于1月1日从9%改为21%。最终价格大约上涨11%，并不是每个经营者都能转嫁出去。

没有登记门槛之说。企业主在商会登记时取得增值税号，从第一笔销售起收取增值税。减负来自小企业免税计划：每年营业额不超过20,000欧元，发票不收增值税，也不抵扣进项税。须在计划开始日期前至少四周申请，越过20,000欧元的那笔交易起计划即告终止。

增值税通常按季申报，截止到季度结束后的下个月底。申报量大的改为按月，小的可以申请按年。向欧盟其他国家消费者的远程销售有10,000欧元的门槛和一站式申报机制，可以通过一份荷兰申报为所有欧盟国家申报。

社保缴费：谁缴什么

两个独立的体系。国民保险由个人缴纳，已经包含在第一类收入的第一档中。雇员保险由雇主在工资之外缴纳，从不从雇员工资中扣除。

总的来说，雇主在税前工资之外约多付17-20%，取决于合同类型和行业差别费率。此外还有至少为年薪8%的法定假期津贴，通常已包含在报出的税前数字里，但并不总是如此，请核对录用通知。

另外，每个居民都必须自己购买基本医疗保险。它是私人保单而不是税：保险公司在11月公布下一年的保费，另有保单自付额。低收入者通过医疗补贴获得国家资助。

持有控股权的私人有限公司股东通常不在雇员保险范围内：不缴失业和伤残保险，但也没有失业保障。医疗保险缴费仍然适用。

资本税：第三类收入、房产、遗产

第三类收入是荷兰税制中争议最大的部分。它对资产的视同收益而不是实际利润征税，所以投资组合下跌的年份照样会有税单。

反证规则缓和了这一点：您可以证明实际收益，如果更低就按实际收益纳税。但实际收益按荷兰规则计算：未实现的增值也算，银行手续费等成本不能扣除。把第三类收入完全改为按实际收益征税的计划已经推迟了两次，现在计划在2028年实施，法案仍在修改中。

个人没有单独的资本利得税。居民出售股票不就收益纳税，因为第三类收入每年已经收过钱了。例外是5%或以上的持股，归入第二类收入，股息和出售所得都按68,843欧元以内24.5%、以上31%征税。

2026年的遗产免税额：伴侣828,035欧元，子女或孙辈26,230欧元，残疾子女78,671欧元，父母合计62,110欧元，其他人2,769欧元。每年免税赠与额：给子女6,908欧元，给其他人2,769欧元。这里也适用十年规则：离开荷兰的荷兰公民，在遗产和赠与税方面仍被视为居民十年。

离开荷兰时，持有5%以上权益的人会收到对未实现收益按第二类税率作出的保全性核定。无需立即缴纳，可以延期，但核定不会自动失效，在以后出售或派发大额股息时可能被征收。规则已经改过多次，所以离境的后果值得在实际离境日计算。

外籍人士制度：30%规则

荷兰没有永久性的非定居制度，也没有对境外养老金领取者的优惠。对新来者唯一有意义的好处是外籍人士制度，人人都叫它30%规则。

它的运作很简单：雇主把最多30%的税前报酬作为免税的搬迁费用补偿发放。工资100,000欧元，30,000欧元完全免税，70,000欧元进入税基。

2026年的条件：

• 您是从国外招聘的，而不是本来就住在该国；
• 入职前24个月中有16个月住在距荷兰边境150公里以外；
• 扣除补贴后的应税工资每年至少48,013欧元，持认可硕士学位的30岁以下雇员为36,497欧元；
• 雇主和雇员共同申请；要从第一天起享受，须在入职后4个月内提交，否则只从批准当月起适用；
• 最长5年，此前在荷兰停留或工作的时间要扣减。

有什么变化。自2026年起，该制度以公共部门高管薪酬标准为上限：只能适用于不超过262,000欧元的工资，所以每年最多约78,600欧元免税。旧裁定的过渡保护已经到期。

自2027年1月1日起，对2024年或之后开始的裁定，比例从30%降到27%。更早的裁定在五年期满前保持30%，但工资门槛也会提高。

对有资本的人来说痛苦的部分：部分非居民身份已被取消。裁定持有人过去可以把境外资产完全排除在第二类和第三类收入之外，实际上就是五年免缴财富税。2024年1月1日前取得裁定的人有过渡期，2026年是最后一年可以使用。自2027年起，境外投资组合对所有人都计入第三类收入。直白地说：这次改革后，荷兰对拥有大量投资资本的人来说明显变贵了。

居民的境外养老金按第一类收入的普通规则征税。由哪个国家征税取决于协定：国家养老金通常由支付国征税，私人和职业养老金转由居住国征税。

申报、期限和罚款

工资的所得税由雇主每月以工资预扣税的形式扣缴，这是预缴款。年度申报把预缴与实际应纳税额结算，适用扣除并申报第三类收入。

罚款。逾期申报会被处以违规罚款：个人初犯几十欧元，再犯要多得多，公司的企业所得税申报约3,400欧元，屡犯还会增加。故意少报会被处以最高为少缴税款100%的过错罚款，对第三类收入法律允许最高300%。2026年的利息为所得税5%、企业所得税7.5%，在次年7月1日之后作出核定时计收。5月1日前申报是完全避免利息的最简单方式。

审计。公司连续两年超过三项门槛中的至少两项时，必须进行法定审计：资产负债表总额超过750万欧元、净营业额超过1,500万欧元、员工超过50人。小型和微型企业免于审计，提交可以自行编制的简式账目。这项义务涵盖什么、何时必须请审计师，见审计和报表。

双重征税和协定

荷兰有大约一百项有效的避免双重征税协定，是世界上最大的协定网络之一，也是该国历来吸引控股公司的原因。机制是标准的：居住国要么对境外收入免税（免税法，通常用于工资、不动产和常设机构利润），要么抵免已缴的外国税（抵免法，用于股息、利息和特许权使用费）。

与俄罗斯没有协定。1996年的协定由俄方废除，自2022年1月1日起停止适用。实际影响：

• 荷兰公司向俄罗斯居民支付的股息要被扣全额15%的预提税；协定的5%优惠税率已不存在；
• 俄罗斯居民个人不能抵免荷兰的税，因为俄罗斯税法典第232条只在协定有效时才允许抵免。俄罗斯公司仍可依据第311条单方面抵免；
• 没有加比规则，所以在双重居民身份的情况下，两国形式上都主张全球收入，只有真正切断联系才能解决；
• 荷兰适用本国单方面的减免法令（2001年《避免双重征税法令》），但它不涵盖所有收入类型，也不保证抵免俄罗斯的预提税。

独联体各国情况不一。与哈萨克斯坦、亚美尼亚、阿塞拜疆、格鲁吉亚、摩尔多瓦、乌兹别克斯坦、乌克兰和白俄罗斯的协定有效。吉尔吉斯斯坦、塔吉克斯坦和土库曼斯坦不在荷兰的协定名单上。另请注意，白俄罗斯已暂停与一些欧洲国家协定的部分条款，所以具体条款的状态应在付款时核实。

欧洲各国税负的并列对比见2026年欧洲税收，完整的国家名单见我们的各国税收概览。

计算示例：您实际能留下多少

所有数字都是示意：没有房贷、没有伴侣、没有子女、没有行业差别费率。它们展示的是数量级，而不是您个人的结果。

年薪60,000欧元的雇员

雇主另外缴纳约10,000欧元的缴费，所以这名雇员对公司的全部成本约为70,000欧元。

年薪85,000欧元时30%规则值多少

每年相差13,000多欧元。注意限制：工资60,000欧元时不能适用全额30%，因为税基会降到48,013欧元的下限以下，补贴会被削减到约20%。

个体经营者，利润80,000欧元

比同等数字的雇员低，但没有安全网：没有失业或伤残保障，除非自己出钱也没有养老金。自雇人士扣除在逐步减少，2025年还是2,470欧元。

私人有限公司股东，董事工资前利润200,000欧元

实际作为股息取出的利润综合税负约为41%：公司层面19%，加上股东层面24.5-31%。把利润留在公司里更便宜，但那样您个人就花不了。

第三类收入中的600,000欧元资本

一个人持有500,000欧元的投资组合加100,000欧元存款，视同收益为31,280欧元（分别按6%和1.28%）。扣除59,357欧元的免税额后，应税部分约为28,185欧元，按36%约为每年10,150欧元。每年占资本的1.7%，无论投资组合涨还是跌。

坦率的结论：荷兰是一个税负高、管理非常完善的司法管辖区。人们来这里是为了就业市场、基础设施和控股制度，而不是为了节税。对拥有大量被动资本的人来说，这里明明白白地贵：第三类收入无论结果如何每年都要收钱，而唯一的变通办法，部分非居民身份，正在被关闭。

荷兰税收最重要的几点

常见问题