Impôts au Brésil pour les étrangers et expatriés : la résidence fiscale

Jusqu'à 27,5 % sur les revenus mondiaux, dès le premier jour ou dès le 184e jour. Quand un étranger devient résident fiscal brésilien, ce que la loi 15.270 a changé en 2026, quelles déclarations déposer et pourquoi une société paraguayenne n'aide pas ceux qui vivent au Brésil.

Un étranger qui s'installe au Brésil et obtient un titre de séjour paie l'impôt sur ses revenus mondiaux, et pas seulement brésiliens : dès le jour de l'arrivée ou dès le 184e jour, selon le visa. Le salaire d'un employeur étranger est imposé chaque mois selon un barème qui plafonne à 27,5 %. Et depuis 2024, la loi 14.754/2023 prélève 15 % de plus par an sur les intérêts, dividendes et plus-values des comptes de courtage étrangers et des plateformes crypto. Un professionnel en télétravail qui gagne 60 000 dollars par an sans aucune planification laisse au Brésil environ 24 % de ce revenu (exemple chiffré ci-dessous).

En 2026, la loi 15.270/2025 a exonéré les revenus jusqu'à 5 000 reais par mois (environ 960 dollars), instauré un impôt minimum sur les revenus de plus de 600 000 reais par an (environ 115 000 dollars) et un prélèvement de 10 % sur les gros dividendes. Le real est la monnaie du Brésil ; les conversions ici et plus bas utilisent environ 5,2 reais pour un dollar.

Par ailleurs, le conseil répandu d'obtenir un numéro fiscal et une société au Paraguay ne réduit en général pas la facture de quelqu'un qui vit au Brésil, et l'alourdit parfois.

Quand un étranger devient-il résident fiscal brésilien

Le visa seul n'en décide pas. La règle vient de l'administration fiscale fédérale brésilienne, dans l'instruction normative 208/2002 : ce qui compte, c'est le type de visa et le nombre de jours dans le pays sur toute période de 12 mois.

Source : instruction normative 208/2002, articles 2 et 3. Si vous n'atteignez pas 184 jours en 12 mois, une nouvelle période commence à votre prochaine entrée.

Sortir de la résidence fiscale est une démarche formelle : vous déposez une notification de départ et une déclaration de départ définitif du pays. Vous êtes alors non-résident à compter du jour de votre départ.

Toute démarche auprès de l'administration fiscale exige un numéro fiscal individuel, délivré gratuitement, y compris par les consulats brésiliens. Comment compter les jours et pourquoi être résident de deux pays à la fois est risqué : voir notre article sur la règle des 183 jours ; les voies d'installation, du titre de séjour brésilien au visa de nomade numérique, sont listées à la fin de cet article.

Quels revenus sont imposés et à quels taux en 2026

Un résident paie l'impôt sur tous les types de revenus, mais les taux varient énormément : de 0 % sur certaines obligations bancaires à 27,5 % sur un salaire étranger. Certains revenus entrent dans le barème progressif avec des paiements mensuels, d'autres sont imposés à part à 15 % une fois par an, d'autres encore sont exonérés.

Le barème de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2026 : les revenus jusqu'à 2 428,80 reais par mois ne sont pas imposés, puis viennent des taux de 7,5 %, 15 %, 22,5 % et 27,5 % sur les revenus au-delà de 4 664,68 reais (environ 900 dollars). Au barème s'ajoute la réduction de la loi 15.270/2025 : l'impôt tombe à zéro sur les revenus jusqu'à 5 000 reais, est réduit entre 5 000,01 et 7 350 reais (environ 1 410 dollars), et il n'y a pas de réduction au-delà de 7 350.

Sources : administration fiscale fédérale, loi 14.754/2023, loi 15.270/2025. Les ventes ont aussi des exonérations : un bien unique vendu au plus 440 000 reais (environ 85 000 dollars) si vous n'avez vendu aucun autre bien au cours des 5 années précédentes, et les petites ventes jusqu'à 35 000 reais par mois (20 000 reais pour les actions).

Pour les salariés à distance, c'est la première ligne qui compte. Le Brésil n'impute l'impôt retenu dans un autre pays que s'il existe une convention fiscale avec ce pays ou une réciprocité établie. Selon la liste de l'administration fiscale, des conventions sont en vigueur avec la Russie (décret 9.115/2017), l'Ukraine, le Portugal, l'Espagne, l'Argentine et l'Uruguay. Il n'y a pas de convention avec le Paraguay.

Plus de détails sur les cryptoactifs lors d'une expatriation dans notre article cryptomonnaies et impôts, et les taux de base pour les entreprises et les non-résidents sur la page impôts au Brésil.

Ce qui a changé dans la fiscalité brésilienne en 2025-2026

La réforme de l'impôt sur le revenu est entrée en vigueur le 1er janvier 2026. Pour un expatrié gagnant plus de 7 350 reais par mois, le barème a à peine bougé, tandis que ceux qui reçoivent plus de 50 000 reais par mois portent désormais une charge plus lourde.

• Exonération jusqu'à 5 000 reais par mois. La loi 15.270/2025 a été promulguée le 26 novembre 2025 sans veto. La réduction ramène l'impôt à zéro sur les revenus jusqu'à 5 000 reais et s'éteint progressivement à 7 350 reais.
• Impôt minimum sur les hauts revenus. Si les revenus annuels totaux, dividendes et rendements de placements compris, dépassent 600 000 reais, le taux monte de 0 à 10 % et atteint 10 % à 1,2 million de reais (environ 231 000 dollars). Sont exclues de la base, par exemple, certaines obligations bancaires exonérées et la part exonérée des plus-values. Il sera calculé pour la première fois dans la déclaration 2027 portant sur 2026. Si une société brésilienne a déjà payé l'impôt sur les sociétés, la charge cumulée est plafonnée à 34 %.
• 10 % sur les dividendes. Une société brésilienne retient 10 % de la totalité du versement lorsqu'une personne en reçoit plus de 50 000 reais par mois. Les non-résidents paient 10 % sur tout dividende. Les bénéfices dont la distribution a été approuvée avant fin 2025 peuvent être versés sans retenue grâce à une règle transitoire.
• Listes des paradis fiscaux. L'instruction 2.265/2025 du 9 mai 2025 a abaissé le seuil de paradis fiscal d'un taux d'impôt sur les sociétés de 20 % à 17 %, retiré les Émirats arabes unis de la liste et écarté le régime autrichien des sociétés holding.
• Déclaration des cryptoactifs. L'instruction 2.291/2025 a créé une déclaration des cryptoactifs conforme au cadre de déclaration des cryptoactifs de l'OCDE, la norme d'échange de données crypto entre pays. Les déclarations mensuelles ont commencé le 1er juillet 2026 : un particulier qui utilise une plateforme étrangère, une plateforme décentralisée ou un portefeuille auto-hébergé doit déclarer lorsque le volume mensuel dépasse 35 000 reais.
• Ce qui n'est pas passé. La mesure provisoire 1.303/2025, un décret présidentiel ayant force de loi, qui prévoyait un taux unique de 17,5 % sur les cryptoactifs et une taxe sur certaines obligations bancaires, est devenue caduque après son retrait du vote par la Chambre des députés le 8 octobre 2025.

Sources : loi 15.270/2025, administration fiscale fédérale.

Quelles déclarations un étranger au Brésil doit-il déposer, et quand

Une déclaration annuelle manquée coûte de 165,74 reais (environ 32 dollars) à 20 % de l'impôt dû, et une déclaration d'avoirs à l'étranger non déposée auprès de la Banque centrale jusqu'à 125 000 reais (environ 24 000 dollars), ou jusqu'à 250 000 reais en cas d'informations fausses.

Sources : administration fiscale fédérale, Banque centrale du Brésil.

Un résident inscrit ses comptes étrangers, actions, participations et cryptoactifs dans la rubrique des biens et droits de la déclaration annuelle, même si le pays qui détient l'argent ne transmet aucune donnée au Brésil.

Combien d'impôt paie un nouveau résident : exemples chiffrés

Le même revenu peut être imposé à 24 % ou à 10-15 % au Brésil : c'est la forme sous laquelle vous le percevez qui décide.

Exemple chiffré 1 : un particulier. Un développeur gagne 5 000 dollars par mois d'une société étrangère, environ 26 000 reais. Il est résident brésilien et paie lui-même l'impôt mensuel : 27,5 % × 26 000 - 908,73 = 6 241 reais par mois. Sur un an, cela fait environ 74 900 reais (environ 14 400 dollars), soit 24 % des revenus. Le calcul est simplifié, sans déductions ni cotisations à la sécurité sociale publique.

Exemple chiffré 2 : votre propre société au régime simplifié national. Le même revenu, 312 000 reais par an, passe par une société au régime simplifié national. Pour que les services informatiques soient imposés selon l'annexe III plutôt que selon l'annexe V, plus chère, le propriétaire se verse une rémunération de dirigeant d'au moins 28 % du chiffre d'affaires.

L'économie par rapport à l'exemple 1 est d'environ 29 000 reais par an (environ 5 600 dollars). Si le chiffre d'affaires relève de l'exportation de services, les parts de l'impôt municipal sur les services et des contributions fédérales sur le chiffre d'affaires sortent du paiement unique, et la charge tombe à environ 10-11 %. Le statut d'exportation dépend du lieu où le résultat du service est livré, et les litiges avec les communes sur l'impôt municipal existent. Déduisez de l'économie le coût de l'accompagnement comptable.

Comment payer légalement moins d'impôts au Brésil

L'économie la moins chère, c'est de bien choisir la date. Tout ce que vous vendez avant le début de votre résidence échappe au Brésil : les revenus étrangers d'un non-résident ne font pas partie de sa base d'imposition.

1. Vendre les actifs à forte plus-value avant la résidence. Actions, cryptoactifs et biens immobiliers à l'étranger se vendent mieux avant l'arrivée avec un visa permanent ou avant le 184e jour avec un visa temporaire, en conservant les justificatifs de chaque opération.
2. Travailler via votre propre société. Le régime simplifié national est ouvert aux sociétés dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 4,8 millions de reais par an (environ 923 000 dollars) ; le taux de l'annexe III commence à 6 %. Un étranger titulaire d'un titre de séjour brésilien peut ouvrir une telle société, mais le régime est fermé si un associé vit à l'étranger (article 17 de la loi complémentaire 123/2006 sur les petites entreprises).
3. Le micro-entrepreneur individuel pour les petits revenus. Un micro-entrepreneur individuel paie en 2026 un forfait de 86,05 reais par mois pour les services (environ 17 dollars). Le plafond de chiffre d'affaires est de 81 000 reais par an (environ 15 600 dollars). Le piège : les professions réglementées et de nombreux services intellectuels ne sont pas admis (résolution 140/2018 du comité de gestion du régime simplifié).
4. Plan d'épargne retraite déductible. Les versements jusqu'à 12 % du revenu imposable réduisent la base dans la version complète de la déclaration annuelle, à condition de cotiser à la sécurité sociale publique. L'impôt est différé jusqu'aux retraits.
5. Les placements exonérés. Les obligations bancaires adossées à l'immobilier et à l'agro-industrie, les titres de créances immobilières et agricoles, le livret d'épargne et les obligations d'infrastructure aidées sont exonérés pour les particuliers. Les obligations bancaires adossées sont aussi hors de la base de l'impôt minimum.

Le résultat dépend du type de revenu, du montant, du visa et de la date du départ : mieux vaut faire les calculs avant d'arriver.

Qu'est-ce que le numéro fiscal paraguayen et qui peut l'obtenir

On ne peut pas obtenir de numéro fiscal personnel paraguayen sans résidence au Paraguay, et en avoir un ne fait pas de vous un non-résident du Brésil. La plupart des montages en vogue s'effondrent sur ces deux faits.

Le registre unique des contribuables est tenu par la direction nationale des recettes fiscales du Paraguay. L'inscription se fait en ligne et gratuitement, mais un particulier a besoin d'une pièce d'identité délivrée au Paraguay. Pour un étranger, c'est la carte d'identité paraguayenne, délivrée après l'octroi de la résidence. Selon la résolution générale 133/2023 de l'administration fiscale (alors appelée sous-secrétariat d'État aux impôts), le numéro fiscal d'un étranger ayant une résidence temporaire ou permanente correspond au numéro de sa carte d'identité. L'obtention de la résidence elle-même est présentée sur la page titre de séjour au Paraguay.

On devient résident fiscal paraguayen en passant plus de 120 jours par an dans le pays (loi 6380/2019). La résidence brésilienne ne prend pas fin d'elle-même pour autant : seule une notification de départ ou 12 mois d'absence y mettent fin.

Sources : loi 6380/2019, direction nationale des recettes fiscales. Le guarani est la monnaie du Paraguay ; les conversions utilisent environ 5 900 guaranis pour un dollar. En règle générale, l'impôt sur le revenu des personnes n'impose pas les revenus étrangers d'un particulier (l'administration n'a rendu aucune décision directe sur les intérêts de banques étrangères).

Le principal piège pour les indépendants est la TVA. Dans une réponse à consultation qui l'engage, l'administration fiscale de l'époque a indiqué qu'un service rendu par une personne au Paraguay pour un client à l'étranger est soumis à la TVA, car le travail est effectué dans le pays. La réponse a été rendue sous l'ancienne loi 125/1991, mais le principe de territorialité de la loi 6380/2019 est le même. Une thèse soutient que ces services ne sont pas imposés lorsque le résultat est utilisé à l'étranger, mais prévoyez 10 % : les spécialistes Murblz trancheront la question avant la première facture.

Une société au Paraguay : société par actions simplifiée ou société anonyme, délais et coût

La société paraguayenne la plus simple s'ouvre en ligne en 72 heures ouvrées sans frais publics, mais seule une personne titulaire d'une carte d'identité paraguayenne peut en être le représentant légal : vous, une fois la résidence obtenue, ou un représentant muni d'une procuration.

Sources : guichet unique des entreprises, ministère de l'Industrie et du Commerce, direction nationale des recettes fiscales. Les deux formes doivent inscrire leurs propriétaires ultimes au registre des bénéficiaires effectifs selon la loi 6446/2019, tenir une comptabilité et utiliser la facture électronique : depuis le 1er avril 2025, les nouvelles sociétés travaillent uniquement dans le système national de facture électronique. Secteurs, banques et voie vers la résidence permanente sont traités dans notre article sur les affaires au Paraguay en 2026.

Une société paraguayenne fonctionne-t-elle si vous vivez au Brésil

Pour un résident brésilien, une société paraguayenne ne réduit en général pas l'impôt et ajoute du risque. La loi 14.754/2023 considère comme contrôlée toute société étrangère dont vous détenez plus de 50 % du capital ou dont vous décidez effectivement qui la dirige. Ensuite, ce sont ses revenus et son pays d'immatriculation qui décident.

Source : loi 14.754/2023, articles 5, 6 et 8 ; instruction 2.180/2024. Le Paraguay ne figure pas sur les listes de l'instruction 1.037/2010, ni comme paradis fiscal ni comme régime privilégié, bien que son taux de 10 % soit inférieur au seuil de 17 %. Les listes sont révisées (dernièrement en mai 2025) : vérifiez la version en vigueur.

Exemple chiffré 3. Une société par actions simplifiée paraguayenne réalise 100 000 dollars de bénéfice et le verse entièrement à son propriétaire, qui vit au Brésil. L'impôt sur le revenu des entreprises à 10 % fait 10 000 dollars. Sur les 90 000 dollars de dividendes, le Paraguay retient l'impôt sur les dividendes au taux des non-résidents de 15 % : 13 500. Le Brésil prend 15 % des dividendes reçus : encore 13 500. Le total fait 37 000 dollars, soit 37 %. L'impôt paraguayen sur les dividendes ne peut être imputé qu'en vertu d'une convention ou d'une réciprocité établie, et il n'y a pas de convention avec le Paraguay. Même avec une imputation complète, la charge serait de 23,5 %, plus que pour la société brésilienne au régime simplifié de l'exemple 2.

Le principal risque n'est pas le taux, mais le lieu où le travail est effectué. Si vous fournissez personnellement des services en vivant au Brésil et qu'une société paraguayenne sans bureau ni personnel facture les clients, l'administration fiscale peut considérer la société comme un écran et imposer les revenus comme les vôtres selon le barème jusqu'à 27,5 %, avec rappels et pénalités. Le Code fiscal national brésilien (article 149) permet un redressement lorsqu'une opération est simulée.

Seule une présence réelle au Paraguay réduit ce risque :

• un bureau et du personnel qui font le travail sur place ;
• des décisions prises au Paraguay, pas depuis votre ordinateur portable à São Paulo ;
• de l'argent de la société qui ne finance pas votre vie au Brésil.

Tout doit être déclaré : la participation dans la société et les comptes étrangers dans la déclaration annuelle, le bénéfice selon la loi 14.754, et les actifs à partir d'1 million de dollars auprès de la Banque centrale. Le Brésil échange les données de comptes selon la norme commune de déclaration de l'OCDE depuis 2018. Selon la liste de l'OCDE, le Paraguay s'est engagé à commencer l'échange automatique d'ici 2028. Mais un résident brésilien doit déclarer comptes, sociétés et revenus étrangers, que des données arrivent ou non. Comment préparer les documents pour les banques : voir notre article sur l'origine des fonds.

Quand un montage paraguayen a du sens, et quand il n'en a pas

Le Paraguay ne bat le Brésil sur le plan fiscal que si vous vous y installez réellement. Une société et un numéro fiscal sans installation, ce sont des déclarations en plus dans deux pays au même taux brésilien.

Cela a du sens quand :

• Vous vous installez au Paraguay : résidence, plus de 120 jours par an, centre de vie sur place et sortie en bonne et due forme de la résidence fiscale brésilienne. Le Paraguay n'impose alors en général pas les revenus étrangers, tandis que les services rendus sur place sont imposés au titre de l'impôt sur le revenu des personnes à 8-10 %.
• L'entreprise a une vraie équipe au Paraguay et des clients hors du Brésil.
• Vous produisez ou fournissez des services pour le marché brésilien dans le cadre du régime de sous-traitance à l'exportation (production à façon pour une société étrangère destinée à l'export, avec un impôt unique de 1 %, loi 7547/2025).

Cela n'a pas de sens quand :

• Vous vivez au Brésil et facturez via une société paraguayenne : dans l'exemple 3, l'impôt est plus élevé que pour un particulier, sans compter le risque de requalification.
• Vous êtes doublement résident : plus de 120 jours au Paraguay tout en restant résident au Brésil. Il n'y a pas de convention entre les deux pays, donc aucune règle pour départager. Le Brésil impose tous les revenus mondiaux, revenus paraguayens compris.
• Un dirigeant prête-nom sert à cacher le propriétaire. Cela enfreint la loi 6446/2019 sur les bénéficiaires effectifs et les règles déclaratives brésiliennes.

Comparaison : rester au Brésil, une société brésilienne ou s'installer au Paraguay

Sur les mêmes 60 000 dollars par an de clients étrangers, la charge va de 9 % à 37 % des revenus selon l'option. Les chiffres reprennent les exemples de cet article.

Le calcul pour le Paraguay : 60 000 dollars font environ 354 millions de guaranis ; l'impôt sur le revenu des personnes à 8 % sur les 50 premiers millions, 9 % sur les 100 millions suivants et 10 % sur le reste donne environ 33,4 millions de guaranis (environ 5 660 dollars), soit 9,4 %. Le résultat dépend des dépenses déductibles et de la question de la TVA. Pour comparer les pays dans leur ensemble, voir faut-il s'installer au Brésil et faut-il s'installer au Paraguay.

Pièges, et à qui cela ne convient pas

• Les hauts revenus. L'impôt minimum jusqu'à 10 % atteint désormais des dividendes qui n'étaient pas imposés.
• Les cryptoactifs sur des plateformes étrangères. Il n'y a pas d'exonération de 35 000 reais, et au-delà du seuil une déclaration mensuelle des cryptoactifs est obligatoire.
• Les banques. Les banques des deux pays demanderont d'où vient l'argent ; voir notre article sur l'ouverture d'un compte à l'étranger.

La voie paraguayenne ne convient pas à ceux qui ne sont pas prêts à vivre au Paraguay plus de 120 jours par an, à ceux dont les clients sont surtout au Brésil, ni à qui espère cacher des revenus : c'est illégal dans les deux pays, et le Paraguay s'est engagé à commencer l'échange automatique des données de comptes d'ici 2028. Les comparaisons fiscales des autres pays figurent dans la rubrique impôts par pays.

Comment nous pouvons vous aider

Un montage fiscal coûte moins cher à construire avant le départ qu'à corriger après la première déclaration. La représentation fiscale et les calculs au Brésil sont assurés par les spécialistes Murblz avec des partenaires inscrits à l'ordre régional des comptables et à l'ordre des avocats du Brésil ; au Paraguay, avec des partenaires locaux et des notaires.

Si vous choisissez encore un pays, commencez par les présentations Brésil : tous les programmes et Paraguay : tous les programmes.

Questions fréquentes