Impôts au Brésil en 2026 pour les étrangers et les expatriés

Taux d'imposition au Brésil en 2026 : l'essentiel

Depuis le 1er janvier 2026, le Brésil impose les dividendes à 10 % ; ils étaient exonérés depuis 1996. La même loi n° 15 270/2025 a ramené à zéro l'impôt sur les salaires jusqu'à 5 000 BRL par mois et instauré un impôt minimum jusqu'à 10 % pour quiconque gagne plus de 600 000 BRL par an. La charge s'est déplacée des salariés vers les propriétaires d'entreprises.

Le real (BRL, noté R$ dans les documents) est la monnaie nationale. Au cours de la Banque centrale du Brésil en 2026, 1 dollar américain vaut environ 5,2 reais : 5 000 BRL font environ 960 USD et 600 000 BRL environ 115 000 USD. Les impôts sont perçus à trois niveaux : l'État fédéral, 26 États plus le District fédéral, et les communes. Les impôts fédéraux sont gérés par l'administration fiscale fédérale.

Outre la loi n° 15 270 du 26 novembre 2025, trois autres textes façonnent les règles 2026. La loi complémentaire 224/2025 a réduit de 10 % les incitations fédérales et porté de 15 % à 17,5 % l'impôt sur les intérêts sur capitaux propres (un versement aux actionnaires que la société déduit de son bénéfice). La loi complémentaire 214/2025 a lancé l'essai de la nouvelle TVA. La loi complémentaire 227/2026 a obligé les États à adopter un impôt progressif sur les successions.

Les taux des autres pays de la région et d'ailleurs figurent dans notre section impôts par pays.

Qui est résident fiscal au Brésil

Le Brésil ne se fonde pas seulement sur les jours : avec un visa permanent, la résidence fiscale commence le jour de l'arrivée, même après une seule semaine dans le pays. La règle des 183 jours ne s'applique qu'aux visas temporaires sans contrat de travail brésilien. Un résident paie l'impôt sur ses revenus du monde entier et doit avoir un numéro fiscal brésilien ; un non-résident ne paie que sur ses revenus brésiliens.

Les règles sont fixées par l'instruction normative n° 208 de 2002 de l'administration fiscale et reprises sur le site de l'administration fiscale fédérale.

Les jours ne sont pas comptés par année civile. Le décompte commence à la date de la première entrée et court sur 12 mois. Si 184 jours ne sont pas atteints dans ce délai, une nouvelle période de 12 mois commence à l'entrée suivante.

Le point faible des règles : les titres de séjour à durée indéterminée

L'instruction a été écrite pour les anciens types de visas. La loi sur les migrations n° 13 445/2017 a remplacé le visa permanent par une autorisation de résidence à durée indéterminée, tandis que le texte de l'instruction est resté inchangé. Les parents d'un enfant né au Brésil et les autres titulaires d'une résidence à durée indéterminée ont intérêt à établir à l'avance la date de début de leur résidence : c'est elle qui détermine à partir de quel jour le Brésil réclame l'impôt sur les revenus étrangers. L'obtention du statut est décrite sur nos pages accoucher au Brésil, résidence par l'immobilier et visa de nomade numérique.

Comment cesser d'être résident

Partir ne suffit pas. Il faut déposer une notification de départ définitif avant la fin février de l'année suivant le départ, puis une déclaration finale de départ définitif. Sans cette notification, le Brésil considère la personne partie comme résidente pendant encore 12 mois et attend l'impôt sur ses revenus mondiaux. Après la sortie, les revenus brésiliens sont imposés comme ceux d'un non-résident : le payeur retient l'impôt.

Lorsque deux pays considèrent le même contribuable comme leur résident, la convention fiscale tranche le différend. Le fonctionnement de la règle des 183 jours dans différents pays est expliqué dans notre article sur la résidence fiscale et la règle des 183 jours.

Résidence fiscale au Brésil : comment devenir résident et compter les jours

Le Brésil ne compte pas seulement les jours. Avec un titre de séjour à durée indéterminée ou un contrat de travail brésilien, la résidence commence le jour de l'entrée, même si vous n'y vivez que depuis une semaine. La règle des plus de 183 jours sur 12 mois quelconques s'applique aux visas temporaires.

Un résident qui part doit déposer une déclaration finale de départ, sinon le statut dure encore 12 mois. Un résident paie l'impôt progressif sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus brésiliens. Le statut est confirmé par l'administration fiscale fédérale du Brésil.

La loi ne vous empêche pas de confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : sans déclaration de départ, le Brésil impose vos revenus étrangers pendant un an. L'accompagnement Murblz supprime ces risques : nous comptons les jours et préparons la déclaration de départ ou le certificat. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Quel est l'impôt sur le revenu au Brésil et combien reste-t-il du salaire

Un salaire jusqu'à 5 000 BRL par mois (environ 960 USD) n'est plus du tout soumis à l'impôt sur le revenu depuis 2026, tandis qu'à partir de 7 350 BRL (environ 1 410 USD) l'allègement disparaît et l'ancien barème avec son plafond de 27,5 % s'applique. Ce plafond est inférieur à celui de l'Uruguay (36 %), mais près de trois fois supérieur à celui du Paraguay (10 %).

La loi n° 15 270/2025 n'a pas touché au barème lui-même. Elle a ajouté une réduction de l'impôt déjà calculé : sur les revenus jusqu'à 5 000 BRL, l'impôt est ramené à zéro ; entre 5 000,01 BRL et 7 350 BRL, la réduction est de 978,62 - 0,133145 x revenu ; au-delà de 7 350 BRL, il n'y en a pas. Dans le calcul annuel, les mêmes seuils sont de 60 000 BRL et 88 200 BRL.

La base imposable est le salaire moins la cotisation de sécurité sociale et les abattements pour personnes à charge. Une déduction simplifiée de 607,20 BRL par mois peut être prise à la place si elle est plus avantageuse. L'impôt est la base multipliée par le taux de sa tranche, moins le montant à déduire du tableau.

Exemple chiffré : salaire net

Le calcul concerne un salarié sans personne à charge, aux taux 2026. La cotisation de sécurité sociale est plafonnée : sa part baisse donc quand le salaire augmente.

La ligne à 6 000 BRL pas à pas. Base : 6 000 - 641,51 = 5 358,49 BRL. Impôt selon le barème : 5 358,49 x 27,5 % - 908,73 = 564,85 BRL. Réduction selon la nouvelle loi : 978,62 - 0,133145 x 6 000 = 179,75 BRL. Impôt dû : 385,10 BRL. Sans la loi n° 15 270, le même salarié verserait 180 BRL de plus chaque mois.

Ce qui réduit l'impôt dans la déclaration annuelle

• Personnes à charge : 2 275,08 BRL par an chacune, et chacune doit avoir son propre numéro fiscal.
• Études : jusqu'à 3 561,50 BRL par an pour le contribuable et pour chaque personne à charge.
• Frais médicaux : médecins et hôpitaux sans plafond, sauf remboursement par un assureur. Les primes d'assurance santé étrangères ne sont pas déductibles.
• Cotisations aux plans de retraite privés brésiliens : jusqu'à 12 % du revenu imposable.
• L'option simplifiée à la place de tout ce qui précède : 20 % du revenu, plafonnés à 17 640 BRL par an.

Les déductions sont ce que l'administration fiscale contrôle le plus souvent : gardez reçus et contrats pendant cinq ans. Les revenus de placement et les dividendes sont imposés à part, voir plus bas.

Combien paient les salariés et les employeurs en cotisations sociales

Un salarié à 10 000 BRL par mois coûte à un employeur brésilien environ 13 580 BRL, avant le treizième mois et la prime de congés. La cotisation propre du salarié ne dépasse jamais 988,09 BRL, quel que soit le salaire : elle est plafonnée.

La sécurité sociale est gérée par l'Institut national de la sécurité sociale. Les cotisations financent la retraite publique, les indemnités maladie et les prestations de maternité. Les taux 2026 ont été fixés par l'arrêté interministériel 13/2026.

Le barème est progressif : chaque taux ne s'applique qu'à sa propre tranche du salaire. 1 621 BRL est le salaire minimum 2026 (environ 310 USD) et 8 475,55 BRL le plafond de cotisation. Le salarié ne paie rien sur la part au-delà du plafond.

Ce que l'employeur paie en plus du salaire

• Sécurité sociale : 20 % du salaire total, sans plafond. Dans le secteur financier, 22,5 %.
• Assurance accidents du travail : de 1 % à 3 % selon la dangerosité de l'activité.
• Prélèvements sectoriels (dites contributions à des tiers : fonds de formation et de service social) : en général environ 5,8 %.
• Fonds d'indemnisation des salariés : 8 % versés sur le compte personnel du salarié. L'argent est débloqué en cas de licenciement sans motif, d'achat d'un logement ou de départ à la retraite.

Exemple chiffré pour un salaire de 10 000 BRL et un taux d'assurance accidents de 2 % : 2 000 + 200 + 580 + 800 = 3 580 BRL en plus, soit 35,8 %. Ajoutez le treizième mois et la prime de congés d'un tiers du salaire mensuel, tous deux obligatoires selon le droit du travail.

Les petites entreprises au régime simplifié paient la cotisation patronale dans un paiement unique sur le chiffre d'affaires pour la plupart des activités, au lieu de 20 % de la masse salariale.

Les travailleurs indépendants paient leurs propres cotisations : 20 % des revenus jusqu'au plafond, 11 % du salaire minimum dans le plan simplifié, ou 5 % pour un microentrepreneur.

Le système de santé public ne dépend pas des cotisations : il est gratuit pour toute personne présente dans le pays, étrangers compris.

Quels sont l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur les dividendes au Brésil

Une société brésilienne ordinaire paie au total 34 % sur ses bénéfices : plus qu'au Chili (27 %) ou en Uruguay (25 %), et plus de trois fois les 10 % du Paraguay. Jusqu'en 2026, une règle adoucissait ce taux : le propriétaire recevait ses dividendes sans impôt. Désormais, cela ne vaut que jusqu'à 50 000 BRL par mois.

Les 34 % ont trois composantes. L'impôt sur les bénéfices des sociétés est de 15 %. Une surtaxe de 10 % s'applique aux bénéfices au-delà de 240 000 BRL par an, soit 20 000 BRL par mois. Et la contribution sociale sur le bénéfice net est de 9 %. Pour les assureurs, la contribution est de 15 % et pour les banques de 20 %, ce qui porte leur taux total à 40-45 %.

Deux façons de mesurer le bénéfice

Le bénéfice réel. L'impôt porte sur le bénéfice comptable. Ce régime est obligatoire au-delà de 78 millions de BRL de chiffre d'affaires par an et pour les établissements financiers.

Le bénéfice présumé. L'État ignore les charges et considère que le bénéfice est égal à une part fixe du chiffre d'affaires : 8 % dans le commerce et l'industrie, 32 % dans les services. Pour une société de services, les impôts fédéraux représentent 11,33 % du chiffre d'affaires (impôt sur les bénéfices 4,8 %, contribution sociale 2,88 %, contributions sur le chiffre d'affaires 0,65 % et 3 %), avec en plus la taxe municipale sur les services de 2-5 %. Cela fait 13,33-16,33 % du chiffre d'affaires, plus la surtaxe de 10 % dès que le bénéfice présumé dépasse 60 000 BRL par trimestre. Depuis 2026, la loi complémentaire 224/2025 a relevé de 10 % les parts du bénéfice présumé sur le chiffre d'affaires au-delà de 5 millions de BRL par an : 32 % devient 35,2 %.

Dividendes : ce qui est imposé depuis 2026

• Un résident reçoit plus de 50 000 BRL (environ 9 600 USD) d'une même société dans le mois : la société retient 10 % de la totalité du montant, pas seulement de l'excédent. 49 000 BRL, c'est zéro impôt ; 51 000 BRL, c'est 5 100 BRL.
• Un non-résident reçoit des dividendes du Brésil : 10 % sur tout montant, vers tout pays.
• Une société brésilienne verse à une autre : pas d'impôt, comme avant.
• Les bénéfices réalisés jusqu'à fin 2025 restent non imposés si la distribution a été approuvée au plus tard le 31 décembre 2025 et est versée selon le calendrier approuvé en 2026-2028. Une décision provisoire de la Cour suprême fédérale du 26 décembre 2025 a reporté la date limite d'approbation au 31 janvier 2026 (affaires 7912 et 7914).

Impôt minimum sur les revenus au-delà de 600 000 BRL par an

Le second mécanisme de la loi n° 15 270 est calculé une fois par an dans la déclaration. Presque tous les revenus sont additionnés, dividendes exonérés compris, et le taux suit une formule : revenu divisé par 60 000, moins 10. À partir de 1,2 million de BRL (environ 230 000 USD), le taux est de 10 %.

C'est un plancher, pas un supplément. L'impôt sur le revenu déjà payé dans l'année est déduit, y compris les 10 % retenus sur les dividendes. La base exclut les plus-values réalisées hors bourse, les intérêts des livrets d'épargne, les revenus des obligations immobilières et agricoles exonérées et les biens reçus en avance sur une future succession.

Il existe aussi un plafond. Si la société elle-même a payé les 34 % complets sur ses bénéfices, l'article 16-B réduit l'impôt minimum du propriétaire : la charge cumulée de la société et du propriétaire ne doit pas dépasser 34 %. Les non-résidents ont un droit similaire à un crédit au titre de l'article 10-A de la loi n° 9 249/1995. Le nouvel impôt frappe donc surtout là où la société paie peu sur ses bénéfices : bénéfice présumé et régime simplifié.

L'administration fiscale estime que les 10 % sur les dividendes au-delà de 50 000 BRL par mois s'appliquent aussi aux sociétés au régime simplifié. En 2026, des tribunaux de plusieurs États ont donné raison aux sociétés ; les juridictions supérieures n'ont pas tranché.

Les formes de société et la procédure de création sont décrites sur notre page création de société au Brésil ; les autres pays sont dans la section création de société à l'étranger.

Quelle est la TVA au Brésil et ce que change la réforme fiscale

Le Brésil n'a toujours pas de TVA unique : cinq impôts à trois niveaux de gouvernement en tiennent lieu, et depuis 2026 deux nouveaux s'y sont ajoutés pour une transition de sept ans. Jusqu'en 2033, les sociétés feront fonctionner l'ancien et le nouveau système en parallèle.

Il n'existe pas de seuil d'immatriculation comme en Europe. Une société s'enregistre auprès de l'État et de la commune dès sa première vente, tandis que les petites entreprises paient ces impôts dans le paiement unique du régime simplifié. Les services exportés sont exonérés de la taxe sur les services et des contributions sur le chiffre d'affaires lorsque le résultat du service est obtenu à l'étranger et que le paiement arrive au Brésil depuis l'étranger.

La TVA double : ce qui arrive et quand

L'amendement constitutionnel 132/2023 et la loi complémentaire 214/2025 remplacent les cinq impôts par deux. Une contribution fédérale sur les biens et services remplace les contributions sur le chiffre d'affaires. Une taxe partagée entre États et communes sur les biens et services remplace la taxe sur la circulation des marchandises et la taxe sur les services. Les deux fonctionnent comme une TVA classique avec crédit intégral en amont, perçue là où a lieu la consommation.

Les taux définitifs seront fixés plus tard. La loi 214/2025 retient 26,5 % au total comme référence, et les estimations officielles tablent sur environ 28 %, au niveau des taux de TVA les plus élevés au monde. À titre de comparaison, l'Uruguay applique 22 % et le Chili 19 %.

La réforme conserve le régime simplifié, et en dessous de 40 500 BRL de chiffre d'affaires par an, il n'y a ni contribution fédérale ni taxe partagée à payer.

Ce que paient les entrepreneurs individuels et les petites entreprises au Brésil : microentrepreneur, régime simplifié et télétravail

Le statut légal le moins cher au Brésil coûte à partir de 82,05 BRL par mois (environ 16 USD) : le paiement fixe du microentrepreneur, qui inclut déjà les impôts et la cotisation retraite. Mais un développeur, un ingénieur ou un spécialiste du marketing ne peut pas l'utiliser : pour eux, il existe le régime simplifié, avec des taux à partir de 6 % du chiffre d'affaires.

Microentrepreneur

• Chiffre d'affaires de 81 000 BRL par an au plus (environ 15 600 USD) ; la limite n'a pas changé depuis 2018.
• Paiement mensuel : 5 % du salaire minimum à la sécurité sociale (81,05 BRL) plus 1 BRL de taxe de l'État pour le commerce ou 5 BRL de taxe municipale pour les services.
• Pas plus d'un salarié.
• Ni participation dans une autre société, ni direction d'une autre société.
• Seulement des métiers d'une liste fermée : coiffeur, chauffeur, petit commerce, réparations. Les professions intellectuelles n'y figurent pas.

Un étranger a besoin d'un numéro fiscal brésilien et de la carte d'identité d'étranger résident pour s'enregistrer. Les non-résidents ne sont pas éligibles.

Le régime simplifié

Le régime pour les sociétés et entrepreneurs individuels dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 4,8 millions de BRL par an (environ 920 000 USD) a été créé par la loi complémentaire 123/2006. Un paiement mensuel unique remplace l'impôt sur les bénéfices, la contribution sociale sur les bénéfices, les contributions sur le chiffre d'affaires, la taxe de l'État ou de la commune et la cotisation patronale de sécurité sociale. Le taux dépend de l'activité et augmente avec le chiffre d'affaires.

Le taux le plus bas s'applique au chiffre d'affaires jusqu'à 180 000 BRL sur 12 mois. Une activité de services de l'annexe V passe à l'annexe III si la masse salariale, salaire du propriétaire compris, atteint au moins 28 % du chiffre d'affaires. La différence au départ est de 6 % contre 15,5 %.

Le régime est fermé aux sociétés ayant une autre personne morale comme associée ou un propriétaire vivant à l'étranger. D'abord l'installation et la résidence, ensuite le régime simplifié.

Exemple chiffré : 15 000 BRL par mois de clients étrangers

Un développeur résident gagne 15 000 BRL par mois, soit 180 000 BRL par an. En tant que particulier, l'impôt suit le barème : 15 000 x 27,5 % - 908,73 = 3 216 BRL par mois, 21,4 % du revenu, avant déductions. Via une société au régime simplifié en annexe III, c'est 6 % du chiffre d'affaires, soit 900 BRL. Pour relever de cette annexe, le propriétaire se verse un salaire d'au moins 4 200 BRL (28 % du chiffre d'affaires) ; 11 % partent à la sécurité sociale, et l'impôt sur le revenu sur ce montant est nul en 2026. Le reste sort en dividendes exonérés tant que le versement reste dans la limite de 50 000 BRL par mois.

Télétravail, nomades numériques et professionnels venus de l'étranger

Le Brésil n'a pas de régime spécial pour les nouveaux arrivants. Il n'y a ni exonération temporaire des revenus étrangers, comme en Uruguay, ni taux réduit pour les professionnels qui s'installent, comme au Portugal. Le visa de nomade numérique donne le droit de vivre dans le pays, pas un avantage fiscal : pendant les 183 premiers jours, le Brésil n'impose pas les revenus étrangers, et à partir du 184e jour tous les revenus mondiaux relèvent du barème jusqu'à 27,5 %.

Un résident payé depuis l'étranger, ou payé par des particuliers, calcule l'impôt chaque mois. Les revenus sont saisis dans l'espace en ligne de l'administration fiscale et imposés au barème général. L'impôt étranger sur les mêmes revenus est imputé s'il existe un accord ou une réciprocité avec ce pays.

Un compte bancaire de société peut être ouvert via notre service compte professionnel au Brésil.

Impôts sur l'immobilier, les voitures, les successions, les placements et les cryptomonnaies

Acheter un appartement à São Paulo coûte 3 % de droits de mutation ; le revendre avec une plus-value coûte au moins 15 % du gain. Entre les deux, le propriétaire paie chaque année à la commune environ 1 % de la valeur cadastrale. Le Brésil n'a pas d'impôt sur la fortune : la Constitution le permet, mais la loi n'a jamais été adoptée.

Immobilier : vente et location

Un résident ne paie pas d'impôt sur la plus-value dans deux cas. Premier cas : le seul logement a été vendu 440 000 BRL au plus (environ 85 000 USD) et il n'y a pas eu d'autre vente au cours des cinq dernières années. Second cas : le produit de la vente d'un logement a été réinvesti dans un autre logement au Brésil dans les 180 jours, une fois tous les cinq ans. L'administration fiscale refuse ces allègements aux non-résidents (instruction normative 208/2002), même si dans certains cas les tribunaux ont donné raison aux vendeurs.

Les loyers d'un résident sont imposés au barème général jusqu'à 27,5 %, ceux d'un non-résident au taux fixe de 15 %. La réforme ajoutera la TVA : le propriétaire de plus de trois biens loués dont les loyers dépassent 240 000 BRL par an deviendra redevable des nouvelles taxes sur les biens et services, avec un taux réduit de 70 % pour la location. Les biens à acheter sont sélectionnés via notre service immobilier d'investissement au Brésil.

Successions et voitures

Le plafond de 8 % de l'impôt sur les successions a été fixé par le Sénat dès 1992. La loi complémentaire 227/2026 a obligé chaque État à adopter un barème progressif et a permis d'imposer les biens étrangers lorsque le défunt ou l'héritier vit au Brésil, une fois que l'État a adopté sa propre loi. L'amendement constitutionnel 137/2025 a exonéré de la taxe sur les véhicules les voitures de 20 ans ou plus.

Les actifs étrangers d'un résident

La loi n° 14 754/2023 a mis fin au report d'imposition sur lequel comptaient les propriétaires de sociétés étrangères. Les intérêts, dividendes et plus-values sur des comptes étrangers sont imposés à 15 % une fois par an. Le bénéfice d'une société contrôlée située dans un pays à faible imposition, ou ayant des revenus passifs, est traité comme un revenu du propriétaire au 31 décembre même s'il n'a pas été distribué. Plus de détails sur notre page sociétés étrangères contrôlées.

Cryptomonnaies

Un taux fixe de 17,5 % n'a pas été instauré : la mesure provisoire présidentielle n° 1 303/2025 (un acte ayant force de loi que le Congrès doit approuver dans les 120 jours) est devenue caduque le 8 octobre 2025 faute de vote. Les ventes sur des plateformes brésiliennes jusqu'à 35 000 BRL par mois sont exonérées ; au-delà, la plus-value est imposée selon le barème de 15-22,5 %. Les cryptomonnaies détenues ou vendues via des plateformes étrangères sont traitées par l'administration fiscale comme un actif financier étranger : 15 % une fois par an et pas d'exonération mensuelle. Depuis juillet 2026, une nouvelle déclaration mensuelle des opérations en cryptomonnaies s'applique (instruction normative n° 2 291/2025) : les résidents déclarent eux-mêmes les opérations réalisées sur des plateformes étrangères.

Ce que paient les non-résidents et si l'accord avec la Russie est en vigueur

Un non-résident paie entre 10 % et 25 % à la source au Brésil, et l'impôt est presque toujours libératoire : pas de déclaration à déposer, mais pas de déductions non plus. Le taux le plus élevé, 25 %, porte sur les salaires et les services : travailler pour un client brésilien depuis l'étranger coûte donc plus cher qu'il n'y paraît à la signature du contrat.

Le Brésil considère un pays comme à faible imposition si son taux d'impôt sur le revenu est inférieur à 17 % ou si les informations sur la propriété des sociétés ne sont pas accessibles. La liste est tenue par l'administration fiscale.

L'accord entre la Russie et le Brésil : pleinement en vigueur

La convention de non-double imposition a été signée à Brasília le 22 novembre 2004, le Brésil l'a promulguée par le décret n° 9 115/2017, et elle s'applique depuis 2018. Le décret présidentiel russe n° 585 du 8 août 2023 a suspendu les accords fiscaux avec les États que la Russie juge inamicaux, mais le Brésil ne figure pas sur cette liste. En 2026, l'accord fonctionne pleinement.

Les taux de retenue maximaux selon l'accord : dividendes 10 % si le bénéficiaire est une société détenant au moins 20 %, et 15 % sinon ; intérêts 15 % ; redevances 15 %. Le taux interne brésilien sur les dividendes est de toute façon de 10 % : l'intérêt principal de l'accord est donc ailleurs. Il détermine quel pays considère un contribuable comme son résident en cas de litige et oblige chaque partie à imputer l'impôt payé dans l'autre. Le volet russe des règles est décrit sur notre page impôts en Russie.

Avec quels autres pays existe-t-il des accords

L'administration fiscale brésilienne recense 38 accords en vigueur en 2026. Ils incluent l'Ukraine (décret n° 5 799/2006), le Portugal, l'Espagne, la France, l'Italie, les Pays-Bas, Israël, la Turquie, les Émirats arabes unis, la Chine, l'Inde, l'Argentine, l'Uruguay et le Chili. Le plus récent est celui avec la Pologne, promulgué par le décret n° 12 865/2026.

• Il n'y a pas d'accord avec les États-Unis.
• L'accord avec l'Allemagne ne s'applique plus depuis le 1er janvier 2006.
• Les accords avec le Royaume-Uni et la Colombie ont été signés mais ne sont pas en vigueur.
• Il n'y a pas d'accord avec le Kazakhstan, la Biélorussie ou d'autres pays de la CEI, hormis la Russie et l'Ukraine.

Sans accord, l'impôt étranger ne peut être imputé qu'en cas de réciprocité : l'administration fiscale la reconnaît avec les États-Unis, le Royaume-Uni et l'Allemagne. Dans les autres cas, le même revenu peut être imposé deux fois, et la structure des revenus doit être organisée avant le déménagement. Les spécialistes de Murblz font ces calculs.

Quand déposer la déclaration d'impôts au Brésil et quelles pénalités en cas de retard

La déclaration annuelle au Brésil est due au plus tard le dernier jour ouvré de mai, sans prolongation. Un jour de retard coûte au moins 165,74 BRL (environ 32 USD) et au plus 20 % de l'impôt de l'année. En 2026, l'administration fiscale a accepté les déclarations pour 2025 du 23 mars au 29 mai.

L'employeur retient chaque mois l'impôt sur le salaire et la déclaration solde le compte : le montant dû peut être payé en une fois ou étalé sur huit mois au plus avec intérêts, et tout trop-perçu est remboursé sur un compte bancaire.

La déclaration recense non seulement les revenus, mais aussi les biens dans le monde entier : comptes, immobilier, participations, voitures, cryptomonnaies. Il n'y a pas d'impôt sur le patrimoine, mais sa croissance est comparée aux revenus déclarés. Les écarts avec les données des employeurs, des banques et des cliniques sont repérés par un contrôle croisé automatisé.

Amendes et intérêts

• Déclaration tardive : 1 % de l'impôt par mois de retard, au moins 165,74 BRL et au plus 20 % de l'impôt.
• Paiement tardif : une pénalité de 0,33 % par jour, plafonnée à 20 %, plus des intérêts au taux directeur de la Banque centrale.
• Redressement après contrôle : une amende de 75 % de l'impôt impayé (article 44 de la loi n° 9 430/1996).
• Prescription : l'administration fiscale peut réexaminer une déclaration pendant cinq ans.

La déclaration pour 2026 sera déposée en 2027, et ce sera la première à inclure l'impôt minimum sur les hauts revenus. L'administration fiscale met à jour chaque année les seuils de dépôt dans une instruction distincte.

Ce que les impôts brésiliens signifient pour ceux qui s'installent : qui y gagne et qui non

Pour quiconque s'installe avec des revenus de l'étranger, le Brésil est l'un des pays les plus chers de la région : jusqu'à 27,5 % sur tous les revenus mondiaux dès le premier jour de résidence, sans période de transition ni allègement pour les nouveaux résidents. Le Paraguay voisin a un impôt sur le revenu de 10 %, et l'Uruguay accorde aux nouveaux résidents une exonération temporaire sur les revenus de placements étrangers.

La seconde vérité inconfortable est la complexité. Dans le dernier classement de la Banque mondiale sur la facilité de faire des affaires (2020), une société brésilienne de taille moyenne passait 1 501 heures par an à préparer et payer ses impôts, le pire résultat parmi 190 économies. La réforme doit y remédier, mais jusqu'en 2033 la comptabilité doit être tenue selon deux systèmes à la fois.

À qui profitent les impôts brésiliens

• Aux salariés gagnant jusqu'à 5 000 BRL. Pas d'impôt sur le revenu ; seule la cotisation de sécurité sociale est retenue, environ 10 %.
• Aux petites entreprises de services. Le régime simplifié à partir de 6 % du chiffre d'affaires et des dividendes exonérés jusqu'à 50 000 BRL par mois.
• À ceux qui passent moins de 184 jours sur 12 mois dans le pays avec un visa temporaire. Le Brésil n'impose pas les revenus étrangers avant le début de la résidence.

Qui devrait y réfléchir à deux fois

• Les professionnels à distance et les personnes vivant de revenus de placement avec des revenus étrangers élevés. La totalité relève du barème jusqu'à 27,5 %, et l'impôt doit être calculé et payé chaque mois.
• Les propriétaires de sociétés étrangères. La loi n° 14 754/2023 impose chaque année à 15 % le bénéfice d'une société contrôlée, même s'il n'est pas distribué.
• Les bénéficiaires de dividendes à partir de 1,2 million de BRL par an. Un impôt minimum de 10 % sur tous les revenus, sauf si la société a payé les 34 % complets sur ses bénéfices.
• Ceux qui envoient souvent de l'argent à l'étranger ou dépensent avec une carte brésilienne en voyage. 3,5 % sur chaque opération.

Que faire avant le déménagement

1. Établir la date de début de la résidence fiscale : elle dépend du type de visa, pas seulement du nombre de jours.
2. Recalculer les revenus étrangers selon le barème brésilien et vérifier s'il existe un accord ou une réciprocité avec le pays d'origine des revenus.
3. Décider quoi faire d'une société étrangère et des comptes de placement avant l'arrivée, pas après la première déclaration.
4. Obtenir un numéro fiscal brésilien et ouvrir un compte : notre service compte personnel au Brésil s'en charge.
5. Clôturer la résidence fiscale dans l'ancien pays, sinon deux États réclameront les mêmes revenus.

Les programmes migratoires du pays sont réunis sur notre page Brésil : nationalité, résidence et visas. À titre de comparaison, voir impôts en Argentine et impôts au Paraguay.

Questions fréquentes