2026年のブラジルの税金：外国人と駐在員向け

2026年のブラジルの税率：要点

2026年1月1日から、ブラジルは配当に10%を課税しています。1996年からずっと非課税でした。同じ法律第15,270号（2025年）は、月5,000レアルまでの給与の所得税を0にし、年600,000レアルを超える所得のある人に最大10%の最低税を導入しました。負担は給与所得者から事業オーナーへ移ったのです。

通貨はレアルで、書類ではR$と書かれます。2026年のブラジル中央銀行のレートでは1米ドルが約5.2レアル。5,000レアルは約960米ドル、600,000レアルは約115,000米ドルです。税金は連邦、26州と連邦直轄区、市町村の3つのレベルで徴収されます。連邦税は連邦歳入庁が管轄します。

2025年11月26日の法律第15,270号のほかに、2026年のルールを形作る法律が3つあります。補足法第224号（2025年）は連邦の優遇措置を10%削減し、自己資本利子（会社が利益から差し引ける株主への支払い）への税率を15%から17.5%に引き上げました。補足法第214号（2025年）は新しい付加価値税の試行を始めました。補足法第227号（2026年）は州に累進的な相続税の導入を義務づけました。

この地域やその他の国の税率は国別の税金をご覧ください。

ブラジルの税務上の居住者になるのは誰か

ブラジルは日数だけで判断しません。永住ビザなら、国内に1週間しかいなくても到着日から税務上の居住者になります。183日ルールが適用されるのは、ブラジルの雇用契約のない一時ビザだけです。居住者は世界中の所得に課税され、納税者番号の取得が必要です。非居住者はブラジル源泉所得だけに課税されます。

ルールは2002年の歳入庁規則第208号に定められ、連邦歳入庁のサイトでも繰り返し説明されています。

日数は暦年では数えません。初めて入国した日から12か月間をカウントします。その間に184日に達しなければ、次の入国から新たな12か月が始まります。

ルールの弱点：期限のない居住許可

この規則は旧来のビザの種類を前提に書かれています。移民法第13,445号（2017年）は永住ビザを期限のない居住許可に置き換えましたが、規則の文言は変わっていません。ブラジル生まれの子の親など期限のない居住許可を持つ方は、居住者となる日を事前に確定させておくべきです。その日から、ブラジルが外国の所得への課税を求めるからです。資格の取得方法はブラジルでの出産、不動産による居住許可、デジタルノマドビザのページで解説しています。

居住者をやめる方法

出国するだけでは足りません。出国の翌年2月末までに最終出国の通知を提出し、続けて最終出国の申告書を提出する必要があります。通知がないと、ブラジルは出国者をさらに12か月間居住者として扱い、全世界所得への納税を求めます。離脱後のブラジル源泉所得は非居住者として課税され、支払者が源泉徴収します。

2つの国が同じ納税者を自国の居住者とみなす場合は、二重課税防止条約で解決します。183日ルールが各国でどう働くかは税務上の居住者と183日ルールの記事で解説しています。

ブラジルの税務上の居住者：なり方と日数の数え方

ブラジルは日数だけでは判断しません。期限のない居住許可やブラジルの雇用契約があれば、住んで1週間でも入国日から居住者になります。任意の12か月で183日を超えるというルールは一時ビザに適用されます。

出国する居住者には最終出国の申告が必要で、ないと資格がさらに12か月続きます。居住者は全世界所得に累進所得税を払い、非居住者はブラジル源泉所得のみです。資格はブラジル連邦歳入庁が確認します。

資格の確認をご自身で行うことは法律上禁じられていません。しかし間違いの代償は大きく、出国の申告がなければブラジルは1年間外国の所得に課税します。Murblzのサポートならこうしたリスクを取り除けます。日数を数え、出国の申告や証明書を準備します。専門的な対応と透明な手続きをお約束し、多くの場合、初回の申請で結果が出ます。

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ブラジルの所得税と給与の手取り

月5,000レアル（約960米ドル）までの給与には2026年から所得税が一切かからず、7,350レアル（約1,410米ドル）からは軽減がなくなり、最高27.5%の従来の税率表が適用されます。この上限はウルグアイ（36%）より低く、パラグアイ（10%）のほぼ3倍です。

法律第15,270号（2025年）は税率表そのものは変えず、計算した税額からの減額を加えました。所得5,000レアルまでは税額を0に、5,000.01〜7,350レアルでは「978.62 - 0.133145 × 所得」を減額し、7,350レアル超では減額なし。年間計算では同じ基準が60,000レアルと88,200レアルです。

課税標準は、給与から社会保険料と扶養控除を引いた額です。有利なら、代わりに月607.20レアルの簡易控除を使えます。税額は課税標準にその区分の税率を掛け、表の控除額を引いたものです。

計算例：手取り額

扶養家族のない従業員、2026年の税率での計算です。社会保険料には上限があるため、給与が上がるほどその割合は下がります。

6,000レアルの行を順に見ます。課税標準：6,000 - 641.51 = 5,358.49レアル。税率表による税額：5,358.49 × 27.5% - 908.73 = 564.85レアル。新法による減額：978.62 - 0.133145 × 6,000 = 179.75レアル。納める税額：385.10レアル。法律第15,270号がなければ、同じ従業員は毎月180レアル多く払っていました。

年次申告で税金を減らすもの

• 扶養家族：1人あたり年2,275.08レアル。それぞれ納税者番号が必要です。
• 教育費：本人と扶養家族1人あたり年3,561.50レアルまで。
• 医療費：保険で払い戻されない限り、医師と病院の費用は上限なし。外国の健康保険料は控除できません。
• ブラジルの私的年金への掛金：課税所得の12%まで。
• 上記すべての代わりの簡易方式：所得の20%、上限年17,640レアル。

歳入庁が最もよく照会するのは控除です。領収書と契約書は5年間保管してください。投資所得と配当は別枠で課税されます。下記をご覧ください。

従業員と雇用主が払う社会保険料

月10,000レアルの従業員は、ブラジルの雇用主にとっておよそ13,580レアルのコストになります。これは13か月目の給与と休暇手当の前の金額です。従業員自身の保険料は、給与がいくらでも988.09レアルを超えません。上限があるためです。

社会保険は国立社会保険院が運営し、保険料で公的年金、傷病手当、出産手当がまかなわれます。2026年の料率は省庁間令第13号（2026年）で定められました。

料率は累進的で、各料率は給与のその区分の部分にだけ適用されます。1,621レアルは2026年の最低賃金（約310米ドル）、8,475.55レアルは保険料の上限です。上限を超える部分には従業員は何も払いません。

雇用主が給与に上乗せして払うもの

• 社会保険料：給与全額の20%、上限なし。金融業では22.5%。
• 労災保険：業務の危険度に応じて1〜3%。
• 業種別の負担金（いわゆる第三者負担金：職業訓練基金と社会サービス基金）：通常約5.8%。
• 勤続期間保障基金：従業員の個人口座に8%を積み立て。不当でない理由なく解雇された場合、住宅購入時、退職時に引き出せます。

給与10,000レアル、労災保険料率2%の計算例：2,000 + 200 + 580 + 800 = 3,580レアルの上乗せ、つまり35.8%です。さらに、労働法で義務づけられた13か月目の給与と、月給の3分の1の休暇手当が加わります。

簡易課税制度の小規模事業者は、大半の業種で給与総額の20%の代わりに、売上に対する一括納付の中で雇用主負担分を払います。

自営業者は自分で保険料を払います。上限までの所得の20%、簡易プランなら最低賃金の11%、零細個人事業主なら5%です。

公的医療制度は保険料とは関係なく、外国人を含め国内にいる全員が無料で利用できます。

ブラジルの法人税と配当課税

一般的なブラジル企業は利益に合計34%を払います。チリ（27%）やウルグアイ（25%）より高く、パラグアイの10%の3倍以上です。2026年まではこの税率を和らげるルールが一つありました。オーナーは配当を非課税で受け取れたのです。今は月50,000レアルまでしか適用されません。

34%は3つの部分からなります。法人所得税が15%。年240,000レアル、つまり月20,000レアルを超える利益に10%の付加税。そして純利益への社会負担金が9%です。保険会社は負担金が15%、銀行は20%で、合計税率は40〜45%になります。

利益の2つの測り方

実額利益。会計上の利益に課税されます。年間売上7,800万レアル超の企業と金融機関には義務づけられています。

推定利益。国は経費を考慮せず、売上の一定割合を利益とみなします。商業と製造業は8%、サービス業は32%です。サービス企業の連邦税は売上の11.33%（法人所得税4.8%、社会負担金2.88%、売上への社会負担金0.65%と3%）で、さらに市のサービス税2〜5%がかかります。売上の13.33〜16.33%となり、推定利益が四半期60,000レアルを超えると10%の付加税が加わります。2026年から補足法第224号（2025年）により、年500万レアルを超える売上の推定利益の割合が10%引き上げられ、32%は35.2%になりました。

配当：2026年から何が課税されるか

• 居住者が1社から月50,000レアル（約9,600米ドル）を超えて受け取る場合、会社は超過分だけでなく全額の10%を源泉徴収します。49,000レアルなら税金0、51,000レアルなら5,100レアルです。
• 非居住者がブラジルから配当を受け取る場合、どの国でも金額を問わず10%。
• ブラジル企業から別のブラジル企業への支払いは、従来どおり非課税。
• 2025年末までに得た利益は、2025年12月31日までに分配が承認され、2026〜2028年に承認どおりの日程で支払われれば非課税のまま。連邦最高裁判所の2025年12月26日の暫定決定により、承認期限は2026年1月31日まで延長されました。

年600,000レアルを超える所得への最低税

法律第15,270号の2つ目の仕組みは、年に一度、確定申告で計算されます。非課税の配当を含むほぼすべての所得を合計し、税率は「所得 ÷ 60,000 - 10」という式で決まります。120万レアル（約230,000米ドル）からは10%です。

これは上乗せではなく下限です。その年にすでに払った所得税、配当から源泉徴収された10%も差し引かれます。課税標準からは、取引所外での譲渡益、普通預金の利子、非課税の住宅債券・農業債券からの所得、将来の相続の前渡しとして受け取った資産は除かれます。

上限もあります。会社自体が利益に34%を全額払っている場合、第16-B条によりオーナーの最低税が減額され、会社とオーナーの合計負担は34%を超えません。非居住者にも法律第9,249号（1995年）第10-A条に基づく同様の税額控除の権利があります。つまり新しい税が最も重くのしかかるのは、会社が利益にあまり税金を払っていない場合、すなわち推定利益と簡易課税制度です。

歳入庁は、月50,000レアルを超える配当への10%は簡易課税制度の企業にも適用されるという立場です。2026年には複数の州の裁判所が企業側を支持しましたが、上級裁判所はまだ判断を示していません。

会社の形態と設立手続きはブラジルでの会社設立のページで、他の国は海外での会社設立で解説しています。

ブラジルの付加価値税と税制改革で変わること

ブラジルにはまだ統一された付加価値税がなく、3つの行政レベルの5つの税がその役割を担っています。2026年からは7年間の移行期間のために新しい税が2つ加わりました。2033年まで、企業は新旧の制度を並行して運用します。

ヨーロッパのような登録基準額はありません。企業は最初の販売から州と市町村に登録し、小規模事業者はこれらの税を簡易課税制度の一括納付の中で払います。サービスの成果が国外で得られ、代金が海外からブラジルに入る場合、輸出サービスはサービス税と売上への社会負担金が免除されます。

二本立ての付加価値税：何がいつ来るか

憲法改正第132号（2023年）と補足法第214号（2025年）は、5つの税を2つに置き換えます。連邦の財・サービス負担金が売上への社会負担金に代わり、州と市町村が共有する財・サービス税が商品流通税とサービス税に代わります。どちらも仕入税額を全額控除できる典型的な付加価値税として、消費地で課税されます。

最終的な税率は後で決まります。法律第214号（2025年）は合計26.5%を目安とし、公式の試算では約28%で、世界で最も高い付加価値税と同水準です。比較すると、ウルグアイは22%、チリは19%です。

改革後も簡易課税制度は残り、年間売上40,500レアル未満なら新しい2つの税は払いません。

ブラジルの個人事業主と小規模事業者が払う税金：零細個人事業主、簡易課税制度、リモートワーク

ブラジルで最も安い合法的な事業形態は月82.05レアル（約16米ドル）からです。税金と年金保険料を含む零細個人事業主の定額納付です。ただし開発者、エンジニア、マーケターは利用できず、これらの方には売上の6%からの簡易課税制度があります。

零細個人事業主

• 年間売上81,000レアル（約15,600米ドル）以下。上限は2018年から変わっていません。
• 月々の納付：最低賃金の5%を社会保険に（81.05レアル）、さらに商業なら州税1レアル、サービスなら市税5レアル。
• 従業員は1人まで。
• 他の会社への出資や経営への参加は不可。
• 限定リストの職業のみ：美容師、運転手、小売、修理など。知的職業は含まれません。

外国人の登録には納税者番号と在留外国人の身分証明書が必要です。非居住者は対象外です。

簡易課税制度

年間売上480万レアル（約920,000米ドル）までの法人と個人事業主向けの制度で、補足法第123号（2006年）で創設されました。月1回の納付で、法人所得税、利益への社会負担金、売上への社会負担金、州税または市税、雇用主の社会保険料をまとめて払います。税率は業種によって異なり、売上とともに上がります。

最低税率は12か月の売上180,000レアルまでに適用されます。別表Vのサービス業は、オーナーの給与を含む給与総額が売上の28%以上なら別表IIIに移ります。初期段階での差は6%対15.5%です。

この制度は、他の法人が出資している会社や、オーナーが国外に住んでいる会社は利用できません。まず移住と居住者の資格、それから簡易課税制度です。

計算例：外国の顧客から月15,000レアル

居住者の開発者が月15,000レアル、年180,000レアルを稼ぐとします。個人なら税率表どおりで、15,000 × 27.5% - 908.73 = 月3,216レアル、控除前で所得の21.4%です。簡易課税制度の別表IIIの会社を通せば売上の6%、900レアルです。この別表の要件を満たすため、オーナーは自分に4,200レアル以上（売上の28%）の給与を払い、その11%が社会保険料になり、2026年はこの額への所得税は0です。残りは月50,000レアル以内であれば非課税の配当として受け取れます。

リモートワーク、デジタルノマド、海外からの専門家

ブラジルには移住者向けの特別制度はありません。ウルグアイのような外国所得への免税期間も、ポルトガルのような移住する専門家への軽減税率もありません。デジタルノマドビザは国に住む権利であって税の優遇ではありません。最初の183日はブラジルは外国の所得に課税しませんが、184日目からは全世界所得が最高27.5%の税率表の対象になります。

海外から、または個人から報酬を受け取る居住者は、毎月自分で税金を計算します。所得を歳入庁のオンラインアカウントに入力し、一般の税率表で課税されます。同じ所得への外国の税金は、その国と条約か相互主義があれば控除されます。

法人口座はブラジルの法人口座のサービスで開設できます。

不動産、自動車、相続、投資、暗号資産の税金

サンパウロでアパートを買うと取得税3%がかかり、利益を出して売ると利益の最低15%がかかります。その間、所有者は毎年評価額の約1%を市に払います。ブラジルに富裕税はありません。憲法上は認められていますが、法律が成立したことはありません。

不動産：売却と賃貸

居住者が利益に課税されないケースは2つあります。1つ目：唯一の住宅を440,000レアル（約85,000米ドル）以下で売却し、過去5年間に他の売却がない場合。2つ目：住宅の売却代金を180日以内にブラジル国内の別の住宅に充てた場合（5年に1回）。歳入庁はこれらの優遇を非居住者には認めていませんが（規則第208号、2002年）、個別のケースで裁判所が売主側を支持したこともあります。

居住者の賃貸収入は一般の税率表で最大27.5%、非居住者は一律15%です。改革により付加価値税が加わり、賃貸物件を4件以上所有し賃料収入が年240,000レアルを超える所有者は新しい2つの税の納税者となり、賃貸の税率は70%軽減されます。購入用の物件はブラジルの投資用不動産のサービスでお探しします。

相続と自動車

相続税の上限8%は1992年に上院が定めました。補足法第227号（2026年）は、すべての州に累進税率の導入を義務づけ、被相続人または相続人がブラジルに住む場合に外国の資産への課税を認めました。ただし州が独自の法律を制定してからです。憲法改正第137号（2025年）は、製造から20年以上の車を自動車税から免除しました。

居住者の外国資産

法律第14,754号（2023年）は、外国会社のオーナーが頼っていた課税の繰り延べを終わらせました。外国口座の利子、配当、利益には年1回15%が課税されます。低税率国にある、または受動的所得を持つ支配会社の利益は、分配されなくても12月31日にオーナーの所得とみなされます。詳しくは外国子会社合算税制のページをご覧ください。

暗号資産

一律17.5%の税率は導入されませんでした。大統領暫定措置第1,303号（2025年、議会が120日以内に承認すべき法律と同等の効力を持つ措置）は、2025年10月8日に採決されないまま失効しました。ブラジルの取引所での月35,000レアルまでの売却は非課税で、それを超えると利益に15〜22.5%の税率が適用されます。外国の取引所で保有・売却した暗号資産は外国の金融資産とみなされ、年1回15%、月ごとの非課税枠はありません。2026年7月からは新しい月次報告（規則第2,291号、2025年）が適用され、居住者は外国の取引所での取引を自分で報告します。

非居住者が払う税金とロシアとの協定は有効か

ブラジルの非居住者は源泉で10〜25%を払い、税金はほぼ常に最終的なものです。申告は不要ですが、控除もありません。最高税率25%は給与とサービスにかかるため、海外からブラジルの顧客のために働くと、契約時の見かけより高くつきます。

ブラジルは、所得税率が17%未満の国や、会社の所有者情報が非公開の国を低税率国とみなします。一覧は歳入庁が管理しています。

ロシアとブラジルの協定：完全に有効

二重課税防止条約は2004年11月22日にブラジリアで署名され、ブラジルは政令第9,115号（2017年）で施行し、2018年から適用されています。2023年8月8日のロシア大統領令第585号は、ロシアが非友好国とみなす国との租税条約を停止しましたが、ブラジルはその一覧に含まれていません。2026年もこの協定は完全に機能しています。

協定による源泉税の上限：配当は受取人が20%以上を保有する法人なら10%、それ以外は15%。利子15%、使用料15%です。ブラジルの国内税率はもともと配当10%なので、協定の主な価値は別のところにあります。争いがある場合にどちらの国が納税者を居住者とみなすかを決め、相手国で払った税金の控除を双方に義務づけます。ロシア側のルールはロシアの税金のページで解説しています。

他に協定のある国

ブラジルの歳入庁によると、2026年に発効中の協定は38あります。ウクライナ（政令第5,799号、2006年）、ポルトガル、スペイン、フランス、イタリア、オランダ、イスラエル、トルコ、アラブ首長国連邦、中国、インド、アルゼンチン、ウルグアイ、チリなどです。最新はポーランドとの協定で、政令第12,865号（2026年）で施行されました。

• 米国との協定はありません。
• ドイツとの協定は2006年1月1日から適用されていません。
• 英国、コロンビアとの協定は署名済みですが未発効です。
• ロシアとウクライナ以外の旧ソ連諸国（カザフスタン、ベラルーシなど）との協定はありません。

協定がない場合、外国の税金は相互主義があるときだけ控除されます。歳入庁は米国、英国、ドイツとの相互主義を認めています。それ以外では同じ所得に二重に課税されることがあり、移住前に所得の構造を整える必要があります。こうした計算はMurblzの専門家が行います。

ブラジルの確定申告の期限と遅延の罰則

ブラジルの年次申告の期限は5月の最終営業日で、延長はありません。1日遅れるだけで最低165.74レアル（約32米ドル）、最大で年税額の20%がかかります。2026年、歳入庁は2025年分の申告を3月23日から5月29日まで受け付けました。

雇用主が毎月給与から税金を源泉徴収し、申告で差額を精算します。不足額は一括または利子付きで最大8か月の分割で払え、過払い分は銀行口座に還付されます。

申告には所得だけでなく世界中の資産も記載します。口座、不動産、持分、車、暗号資産です。資産への税金はありませんが、純資産の増加は申告所得と照合されます。雇用主、銀行、病院のデータとの不一致は、ブラジルで「細かい網」と呼ばれる自動照合で見つかります。

罰金と利子

• 申告の遅れ：遅延1か月ごとに税額の1%、最低165.74レアル、最大で税額の20%。
• 納付の遅れ：1日0.33%の延滞金（上限20%）、さらに中央銀行の政策金利による利子。
• 調査後の更正：未納税額の75%の罰金（法律第9,430号（1996年）第44条）。
• 時効：歳入庁は5年間申告を見直せます。

2026年分の申告は2027年に行い、高所得者への最低税を含む初めての申告になります。歳入庁は申告基準額を毎年別の規則で更新します。

移住する人にとってのブラジルの税金：得する人と損する人

海外の所得を持って移住する方にとって、ブラジルはこの地域で最も高くつく国の一つです。居住者となった初日から全世界所得に最高27.5%、移行期間も新居住者への優遇もありません。隣国パラグアイの所得税率は10%で、ウルグアイは新居住者に外国の投資所得への免税期間を与えています。

2つ目の不都合な事実は複雑さです。世界銀行の最後のビジネス環境ランキング（2020年）では、ブラジルの中規模企業は税金の準備と納付に年1,501時間を費やし、190か国・地域中で最悪でした。改革はこれを改善するためのものですが、2033年までは2つの制度で同時に帳簿をつける必要があります。

ブラジルの税金で得をする人

• 月5,000レアルまでの給与所得者。所得税はなく、社会保険料の約10%だけが引かれます。
• 小規模なサービス業。売上の6%からの簡易課税制度と、月50,000レアルまでの非課税の配当。
• 一時ビザで12か月に184日未満しか国内にいない方。居住者になるまで、ブラジルは外国の所得に課税しません。

よく考えるべき人

• 海外の所得が多いリモートワーカーや投資所得で暮らす方。全額が最高27.5%の税率表の対象となり、毎月計算して納税する必要があります。
• 外国会社のオーナー。法律第14,754号（2023年）は、支配会社の利益に分配されなくても毎年15%を課税します。
• 年120万レアル以上の配当を受け取る方。会社が利益に34%を全額払っていなければ、全所得に10%の最低税。
• 海外によく送金する方や、旅行中にブラジルのカードで支払う方。取引ごとに3.5%。

移住前にすべきこと

1. 税務上の居住者となる日を確定する。日数だけでなくビザの種類によります。
2. 海外の所得をブラジルの税率表で計算し直し、源泉国との協定や相互主義の有無を確認する。
3. 外国会社と投資口座をどうするかを、最初の申告の後ではなく入国前に決める。
4. 納税者番号を取得して口座を開く。ブラジルの個人口座のサービスで対応します。
5. 以前の国の税務上の居住を終わらせる。そうしないと2つの国が同じ所得に課税を求めます。

この国の移住プログラムはブラジル：国籍、居住、ビザのページにまとめています。比較にはアルゼンチンの税金とパラグアイの税金をご覧ください。

よくある質問