2026年巴西税收指南：面向外国人和外派人员

2026年巴西税率：简明版

自2026年1月1日起，巴西按10%对股息征税——此前自1996年起一直免税。同一部第15,270/2025号法律把月薪5,000雷亚尔以内的个人所得税降为零，并对年收入超过600,000雷亚尔的人开征最高10%的最低税。税负从雇员转向了企业主。

雷亚尔是巴西本国货币。按巴西中央银行2026年的汇率，1美元约兑5.2雷亚尔：5,000雷亚尔约合960美元，600,000雷亚尔约合115,000美元。税收在三个层级征收：联邦政府、26个州和联邦区，以及市政府。联邦税由联邦税务局管理。

除了2025年11月26日的第15,270号法律，还有三项法案塑造了2026年的规则。第224/2025号补充法把联邦优惠削减10%，并把股本利息（公司向股东支付、可从利润中扣除的款项）的税率从15%提高到17.5%。第214/2025号补充法启动了新增值税的试行。第227/2026号补充法要求各州实行累进遗产税。

该地区及其他国家的税率，见我们的各国税收栏目。

谁算巴西税务居民

巴西不只看天数：持永久签证的，税务居民身份从抵达当天开始，即使在当地只待了一周。183天规则只适用于没有巴西劳动合同的临时签证。居民就来自世界各地的收入纳税，并须持有个人税号；非居民只就巴西收入纳税。

相关规则载于税务局2002年第208号规范性指令，并在联邦税务局网站上重申。

天数不按日历年计算。计数从首次入境之日开始，持续12个月。如果在此期间没有达到184天，从下一次入境起开始新的12个月。

规则的薄弱环节：无期限居留许可

该指令是为旧的签证类型而写的。第13,445/2017号《移民法》用无期限居留许可取代了永久签证，而指令的文字没有改。在巴西出生孩子的父母以及其他持无期限居留的人，应事先确定自己居民身份的开始日期：这决定了巴西从哪一天起对境外收入征税。如何取得身份，见我们关于在巴西生孩子、通过房产取得居留和数字游民签证的页面。

如何不再是居民

光离开是不够的。您必须在离开后次年2月底前提交永久离境通知，随后提交永久离境申报。没有通知，巴西会把离开的人再视为居民12个月，并要求就全球收入纳税。离境后，巴西收入按非居民的方式征税：由支付方代扣。

当两个国家都把同一纳税人视为本国居民时，由避免双重征税协定解决争议。183天规则在不同国家如何运作，见我们的文章税务居民身份和183天规则。

巴西税务居民身份：如何成为居民、如何计算天数

巴西不只算天数。持无期限居留许可或巴西劳动合同的，居民身份从入境当天开始，即使您只住了一周。任意12个月内超过183天的规则适用于临时签证。

离开的居民需要提交永久离境申报，否则身份还会延续12个月。居民就全球收入缴纳累进个人所得税，非居民只就巴西收入纳税。身份由巴西联邦税务局确认。

法律并不禁止您自己确认身份。但出错代价更高：没有离境申报，巴西会在一年内对境外收入征税。Murblz 的协助能消除这些风险：我们计算天数，准备离境申报或证明。我们保证专业的工作和透明的流程，大多数情况下第一次提交就能拿到结果。

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巴西个人所得税是多少，工资能剩下多少

自2026年起，月薪5,000雷亚尔以内（约960美元）完全不缴个人所得税，而从7,350雷亚尔（约1,410美元）起，优惠消失，适用原有的税率表，最高27.5%。这一上限低于乌拉圭（36%），但几乎是巴拉圭（10%）的三倍。

第15,270/2025号法律没有改动税率表本身。它在已算出的税额上增加了一项减免：收入5,000雷亚尔以内的，税额减为零；5,000.01至7,350雷亚尔之间，减免额为978.62 - 0.133145 x 收入；7,350雷亚尔以上没有减免。在年度计算中，同样的门槛是60,000和88,200雷亚尔。

应税基数是工资减去社保缴款和受抚养人扣除额。如果更划算，也可以改用每月607.20雷亚尔的简易扣除。税额等于基数乘以所在档的税率，再减去表中的速算扣除数。

计算示例：到手工资

按2026年税率，为没有受抚养人的雇员计算。社保缴款有上限，所以随着工资提高，其占比下降。

以6,000雷亚尔这一行为例逐步计算。基数：6,000 - 641.51 = 5,358.49雷亚尔。按税率表计算的税额：5,358.49 x 27.5% - 908.73 = 564.85雷亚尔。新法下的减免：978.62 - 0.133145 x 6,000 = 179.75雷亚尔。应缴税额：385.10雷亚尔。如果没有第15,270号法律，同一名雇员每月要多交180雷亚尔。

年度申报中哪些项目可以减税

• 受抚养人：每人每年2,275.08雷亚尔，每人都须有自己的个人税号。
• 教育：纳税人本人和每位受抚养人每年最高3,561.50雷亚尔。
• 医疗费用：医生和医院费用没有上限，除非由保险公司报销。外国医疗保险的保费不能扣除。
• 巴西私人养老金计划的缴款：最高为应税收入的12%。
• 以上全部改用简易选项：收入的20%，每年上限17,640雷亚尔。

扣除项是税务局最常质询的内容：收据和合同请保留五年。投资收入和股息单独征税——见下文。

雇员和雇主要缴多少社保

月薪10,000雷亚尔的雇员，在第13个月工资和假期工资之前，就要让巴西雇主花费约13,580雷亚尔。无论工资多高，雇员自己的缴款都不会超过988.09雷亚尔：它有上限。

社保由国家社会保障局管理。缴款用于国家养老金、病假工资和生育津贴。2026年的费率由第13/2026号部际令规定。

费率表是累进的：每档费率只适用于工资中对应的那一段。1,621雷亚尔是2026年的最低工资（约310美元），8,475.55雷亚尔是缴款上限。超过上限的收入，雇员不再缴款。

雇主在工资之外要缴什么

• 社保——全额工资的20%，没有上限。金融业为22.5%。
• 工伤保险——按行业危险程度为1%至3%。
• 行业附加费（即所谓第三方缴款：各类培训和社会服务基金）——通常约5.8%。
• 离职保障基金——8%存入雇员个人账户。无正当理由被解雇、购买住房或退休时可以提取。

以10,000雷亚尔的工资和2%的工伤保险费率为例：2,000 + 200 + 580 + 800 = 3,580雷亚尔，另加35.8%。还要加上劳动法强制规定的第13个月工资和相当于月薪三分之一的假期奖金。

适用全国简易税制的小企业，在大多数行业中把雇主缴款包含在按营业收入缴纳的单一税款中，而不是按工资总额缴纳20%。

自雇人士自己缴款：收入的20%（以上限为准），简易计划下为最低工资的11%，微型个体企业主为5%。

公共医疗系统不依赖缴款：对在该国的每个人都免费，包括外国人。

巴西的企业所得税和股息税是多少

普通巴西公司就利润合计缴纳34%——高于智利（27%）或乌拉圭（25%），是巴拉圭10%的三倍多。2026年之前，有一条规则缓和了这一税率：股东免税取得股息。现在只有每月50,000雷亚尔以内才免税。

34%由三部分组成。企业所得税为15%。年利润超过240,000雷亚尔（即每月20,000雷亚尔）的部分另加10%。利润社会贡献税为9%。保险公司的贡献税为15%，银行为20%，使其合计税率达到40-45%。

两种计算利润的方式

实际利润制。按会计利润征税。年营业收入超过7,800万雷亚尔的企业和金融机构必须适用这一制度。

推定利润制。国家不看费用，假定利润等于营业收入的固定比例：贸易和制造业为8%，服务业为32%。服务公司的联邦税合计为营业收入的11.33%（企业所得税4.8%，利润社会贡献税2.88%，两项联邦营业收入社会贡献税0.65%和3%），另加2-5%的市政服务税。合计为营业额的13.33-16.33%，推定利润每季度超过60,000雷亚尔后，还要加10%的附加。自2026年起，第224/2025号补充法把年营业收入超过500万雷亚尔部分的推定利润比例提高10%：32%变为35.2%。

股息：2026年起对什么征税

• 居民一个月内从一家公司取得超过50,000雷亚尔（约9,600美元）——公司对全部金额代扣10%，而不只是超出部分。49,000雷亚尔为零税，51,000雷亚尔为5,100雷亚尔。
• 非居民从巴西取得股息——无论金额多少、流向哪个国家，均为10%。
• 一家巴西公司向另一家支付——与以前一样不征税。
• 截至2025年底赚取的利润，如果分配已在2025年12月31日前获批，并按批准的计划在2026-2028年支付，仍不征税。联邦最高法院2025年12月26日的临时裁决把批准期限延长到2026年1月31日（第7912号和第7914号违宪诉讼）。

年收入超过600,000雷亚尔的最低税

第15,270号法律的第二个机制每年在纳税申报中计算一次。几乎所有收入都要加总，包括免税股息，税率按公式计算：收入除以60,000，再减10。从120万雷亚尔（约230,000美元）起，税率为10%。

这是一个下限，不是额外加税。当年已缴的个人所得税，包括股息代扣的10%，都可以扣除。计税基础不包括场外取得的资本利得、储蓄账户利息、免税的抵押债券和农业债券收入，以及作为未来遗产预支而取得的资产。

还有一个上限。如果公司本身已按34%全额缴纳了利润税，第16-B条会降低股东的最低税：公司和股东的合计税负不得超过34%。非居民依据第9,249/1995号法律第10-A条享有类似的抵免权。所以新税打得最重的，是在利润上缴税很少的公司：推定利润制和简易税制。

税务局认为，对每月超过50,000雷亚尔的股息征收10%也适用于全国简易税制下的公司。2026年，多个州的法院支持了公司；高等法院尚未作出定论。

公司形式和设立程序，见我们的在巴西注册公司页面；其他司法管辖区见海外公司注册栏目。

巴西的增值税是多少，税改会带来什么变化

巴西至今没有统一的增值税：由三级政府的五种税承担其功能，自2026年起又为七年过渡期增加了两种新税。2033年之前，企业要同时运行新旧两套制度。

没有欧洲那种登记门槛。公司从第一笔销售起就要在州和市登记，小企业则在简易税制的单一税款中缴纳这些税。服务出口的成果在国外取得、款项从国外汇入巴西的，免缴市政服务税和两项联邦社会贡献税。

双轨增值税：何时到来、带来什么

第132/2023号宪法修正案和第214/2025号补充法用两种税取代五种税。联邦商品和服务贡献税取代两项联邦营业收入社会贡献税。由州和市共享的商品和服务税取代州商品流通税和市政服务税。两者都按经典增值税运作，进项可全额抵扣，在消费地征收。

最终税率将在以后确定。第214/2025号法律以合计26.5%作为基准，官方估计约为28%——与世界上最高的增值税率相当。相比之下，乌拉圭为22%，智利为19%。

改革保留了全国简易税制，年营业收入低于40,500雷亚尔的，不缴新的两种税。

巴西个体经营者和小企业缴什么：微型个体企业主、全国简易税制和远程工作

巴西最便宜的合法身份每月82.05雷亚尔起（约16美元）：这是微型个体企业主的固定缴款，已包含税款和养老金缴款。但开发者、工程师或市场营销人员不能使用——对他们来说有简易税制，税率为营业收入的6%起。

微型个体企业主

• 年营业收入不超过81,000雷亚尔（约15,600美元）；这一上限自2018年以来没有变过。
• 每月缴款：最低工资的5%缴社保（81.05雷亚尔），另加贸易类1雷亚尔州税或服务类5雷亚尔市政税。
• 雇员不超过一名。
• 不得持有或管理另一家公司。
• 只限封闭清单上的职业：理发师、司机、小规模零售、维修。智力型职业不在清单上。

外国人登记需要个人税号和外国居民身份证。非居民不能申请。

全国简易税制

这一面向年营业收入不超过480万雷亚尔（约920,000美元）的公司和个体经营者的制度，由第123/2006号补充法设立。每月一笔缴款，取代企业所得税、利润社会贡献税、两项联邦社会贡献税、州或市政税以及雇主社保缴款。税率取决于业务类型，并随营业额提高。

最低税率适用于12个月营业收入180,000雷亚尔以内的部分。附件五的服务企业，如果工资总额（含企业主本人的工资）至少占营业收入的28%，就转入附件三。起步税率的差别是6%对15.5%。

如果公司有其他法人股东，或企业主住在国外，就不能适用这一制度。先移居、取得居民身份，再适用简易税制。

计算示例：每月15,000雷亚尔，来自外国客户

一名居民开发者每月收入15,000雷亚尔，即每年180,000雷亚尔。以个人身份，按税率表计税：15,000 x 27.5% - 908.73 = 每月3,216雷亚尔，占收入的21.4%，未计扣除项。通过适用附件三简易税制的公司，为营业收入的6%，即900雷亚尔。要适用这一附件，企业主须给自己发至少4,200雷亚尔的工资（营业收入的28%）；其中11%缴社保，这一金额的个人所得税在2026年为零。其余部分只要每月分配不超过50,000雷亚尔，就作为免税股息取出。

远程工作、数字游民和来自国外的专业人士

巴西对新来者没有专门制度。既没有乌拉圭那样的境外收入免税期，也没有葡萄牙那样对迁入专业人士的低税率。数字游民签证给的是在当地生活的权利，而不是税收优惠：头183天巴西不对境外收入征税，从第184天起，全部全球收入适用最高27.5%的税率表。

收入来自国外或由个人支付的居民，每月自行计算税款：把收入录入税务局的在线账户，按一般税率表计税。同一收入的境外税款，如果与该国有协定或互惠，可以抵免。

公司银行账户可以通过我们的巴西企业账户服务办理。

房产、汽车、遗产、投资和加密资产的税收

在圣保罗买一套公寓要缴3%的转让税；赚钱卖出，收益至少要缴15%。在此期间，业主每年向市政府缴纳评估价值的约1%。巴西没有财富税：宪法允许开征，但相关法律从未通过。

房产：出售和出租

居民在两种情况下收益不缴税。第一：唯一住房以不超过440,000雷亚尔（约85,000美元）的价格出售，且过去五年内没有其他出售。第二：出售住房的款项在180天内用于在巴西购买另一套住房，每五年一次。税务局不给非居民这些优惠（第208/2002号规范性指令），尽管在个别案件中法院支持了卖方。

居民的租金收入按最高27.5%的一般税率表征税，非居民统一为15%。税改将加上增值税：出租房产超过三处、年租金收入超过240,000雷亚尔的业主，将成为两种新税的纳税人，租金适用的税率降低70%。可购买的房产，通过我们的巴西投资房产服务挑选。

遗产和汽车

遗产税8%的上限早在1992年就由参议院确定。第227/2026号补充法要求每个州实行累进税率表，并允许在死者或继承人居住在巴西时对境外资产征税——前提是该州通过了自己的法律。第137/2025号宪法修正案免除了车龄20年及以上汽车的机动车税。

居民的境外资产

第14,754/2023号法律终结了外国公司所有者所依赖的递延纳税。境外账户的利息、股息和收益每年按15%征税一次。低税司法管辖区的受控公司或有被动收入的受控公司，其利润即使没有分配，也在12月31日视为所有者的收入。详见我们的受控外国公司页面。

加密资产

17.5%的单一税率没有实行：第1,303/2025号总统临时措施（具有法律效力、须经国会在120天内批准的法案）于2025年10月8日未经表决即告失效。在巴西平台上每月卖出不超过35,000雷亚尔的免税；超过部分的收益按15-22.5%的税率表征税。税务局把在外国平台持有或出售的加密资产视为境外金融资产：每年按15%征税一次，没有按月免税额。自2026年7月起实行新的加密资产月度报告（第2,291/2025号规范性指令）：居民须自行申报通过外国交易所进行的交易。

非居民缴什么税，与俄罗斯的协定是否有效

非居民在巴西的源泉扣缴税率为10%至25%，而且几乎总是最终税：不用提交申报，但也没有扣除项。最高的25%适用于工资和服务，所以从国外为巴西客户工作的成本比签合同时看起来要高。

如果某司法管辖区的所得税率低于17%，或公司所有权信息不公开，巴西就把它视为低税司法管辖区。名单由税务局维护。

俄罗斯与巴西的协定：全面有效

避免双重征税公约于2004年11月22日在巴西利亚签署，巴西以第9,115/2017号法令予以颁行，自2018年起适用。2023年8月8日俄罗斯第585号总统令暂停执行与其认定的不友好国家的税收协定，但巴西不在这份名单上。2026年，该协定全面运作。

协定规定的最高预提税率：收款人为持股至少20%的公司时股息为10%，其他情况15%；利息15%；特许权使用费15%。巴西国内的股息税率本来就是10%，所以协定的主要价值在别处。它决定在争议中哪个国家把纳税人视为本国居民，并要求双方抵免在对方已缴的税款。俄方的规则见我们的俄罗斯税收页面。

还与哪些国家有协定

巴西税务局列出2026年有效的协定38项。包括乌克兰（第5,799/2006号法令）、葡萄牙、西班牙、法国、意大利、荷兰、以色列、土耳其、阿联酋、中国、印度、阿根廷、乌拉圭和智利。最新的是与波兰的协定，由第12,865/2026号法令颁行。

• 与美国没有协定。
• 与德国的协定自2006年1月1日起不再适用。
• 与英国和哥伦比亚的协定已签署但尚未生效。
• 除俄罗斯和乌克兰外，与哈萨克斯坦、白俄罗斯或其他独联体国家没有协定。

没有协定的，只有在互惠的情况下才能抵免境外税款：税务局承认与美国、英国和德国存在互惠。在其他情况下，同一笔收入可能被征两次税，收入结构必须在移居前安排好。Murblz专家负责这些测算。

在巴西什么时候报税，逾期的罚款

巴西的年度申报须在5月最后一个工作日前提交，不能延期。逾期一天，罚款至少165.74雷亚尔（约32美元），最多为全年税额的20%。2026年，税务局在3月23日至5月29日受理2025年的申报。

雇主每月从工资中代扣税款，年度申报结算差额：应补税款可以一次付清，也可以加息分最多八个月缴纳，多缴的退回银行账户。

申报中不仅要列出收入，还要列出全球资产：账户、房产、股权、汽车、加密资产。资产不征税，但净资产的增长会与申报的收入核对。与雇主、银行和诊所数据不一致的地方，会被巴西人称为“细网”的自动交叉核查发现。

罚款和利息

• 逾期申报：每逾期一个月按税额的1%计罚，不低于165.74雷亚尔，不超过税额的20%。
• 逾期缴税：每天0.33%的罚金，上限20%，另加按中央银行基准利率计算的利息。
• 审计后核定：罚款为未缴税款的75%（第9,430/1996号法律第44条）。
• 追征期：税务局可以在五年内审查申报。

2026年的申报在2027年提交，这将是第一份包括高收入最低税的申报。税务局每年通过单独的指令更新申报门槛。

巴西税收对移居者意味着什么：谁受益，谁不受益

对带着境外收入移居的人来说，巴西是该地区最贵的国家之一：从成为居民第一天起，全部全球收入最高按27.5%征税，没有过渡期，也没有对新居民的优惠。邻国巴拉圭的个人所得税率为10%，乌拉圭对新居民的境外投资收入给予免税期。

第二个不舒服的事实是复杂性。在世界银行最后一次营商环境排名（2020年）中，一家中型巴西公司每年花在准备和缴纳税款上的时间为1,501小时——在190个经济体中最差。改革旨在解决这个问题，但2033年之前，账务要同时按两套制度来做。

谁能从巴西税制中受益

• 收入在5,000雷亚尔以内的雇员。不缴个人所得税；只扣社保缴款，约10%。
• 小型服务企业。简易税制按营业收入6%起征税，每月50,000雷亚尔以内的股息免税。
• 持临时签证、12个月内在当地少于184天的人。在成为居民之前，巴西不对境外收入征税。

谁应该三思

• 境外收入高的远程专业人士和靠投资收入生活的人。全部金额适用最高27.5%的税率表，而且每月都要计算和缴税。
• 外国公司的所有者。第14,754/2023号法律每年对受控公司的利润按15%征税，即使没有分配。
• 年股息收入120万雷亚尔起的人。对全部收入征收10%的最低税，除非公司已就利润全额缴纳34%。
• 经常往国外汇款，或旅行时用巴西银行卡消费的人。每笔交易3.5%。

移居前要做什么

1. 确定税务居民身份的开始日期：它取决于签证类型，而不只是天数。
2. 按巴西税率表重新计算境外收入，并核查与收入来源国是否有协定或互惠。
3. 在抵达之前，而不是在第一次纳税申报之后，决定如何处置外国公司和投资账户。
4. 办理个人税号并开立账户——由我们的巴西个人账户服务办理。
5. 结束在原来国家的税务居民身份，否则两个国家会就同一笔收入主张征税。

该国的移民项目汇总在我们的巴西：国籍、居留和签证页面。作为比较，见阿根廷税收和巴拉圭税收。

常见问题