巴西对外国人和外籍人士的税收：税务居民身份

全球收入最高按27.5%征税，从第一天或第184天起。外国人何时成为巴西税务居民、第15.270号法律在2026年带来了哪些变化、要提交哪些申报，以及为什么巴拉圭公司对住在巴西的人没有帮助。

移居巴西并取得居留许可的外国人，要就全球收入而不只是巴西收入纳税：视签证而定，从抵达之日或第184天起。来自外国雇主的工资按月征税，累进税率最高27.5%。自2024年起，第14.754/2023号法律还对境外经纪账户和加密货币交易所中的利息、股息和收益每年征收15%。一名年收入60,000美元、不做任何规划的远程专业人士，要把约24%的收入交给巴西（计算示例见下文）。

2026年，第15.270/2025号法律对每月5,000雷亚尔（约960美元）以下的收入免税，对每年超过600,000雷亚尔（约115,000美元）的收入引入最低税，并对大额股息征收10%。雷亚尔是巴西的货币；此处及下文按约5.2雷亚尔兑1美元换算。

与此同时，流行的建议——办一个巴拉圭税号和公司——对住在巴西的人来说通常不会降低税单，有时反而会提高。

外国人何时成为巴西税务居民

光看签证决定不了。规则来自巴西联邦税务局的第208/2002号规范性指令：重要的是签证类型和在任何12个月内在境的天数。

资料来源：第208/2002号规范性指令第2条和第3条。如果12个月内没有达到184天，则从下一次入境起重新计算。

退出税务居民身份是一个正式步骤：您要提交永久离境通知和永久离境申报表。之后从您离境之日起即为非居民。

与税务机关打交道都需要个人纳税人登记号，由联邦税务局免费签发，包括通过巴西领事馆办理。如何计算天数、为什么同时成为两国居民有风险，见我们关于183天规则的文章；移居的途径，从巴西居留许可到数字游民签证，列在本文末尾。

2026年哪些收入要纳税，税率多少

居民要就各种收入纳税，但税率差别巨大：从房地产信用票据的0%到境外工资的27.5%。有些收入纳入累进税率按月缴纳，有些每年单独按15%征税，有些免税。

2026年个人所得税税率表：每月2,428.80雷亚尔以下的收入不征税，然后依次为7.5%、15%、22.5%，超过4,664.68雷亚尔（约900美元）的收入为27.5%。在税率表之上还有第15.270/2025号法律规定的减免：5,000雷亚尔以下的收入税额降为零，5,000.01至7,350雷亚尔（约1,410美元）之间减税，超过7,350雷亚尔不减。

资料来源：巴西联邦税务局、第14.754/2023号法律、第15.270/2025号法律。出售也有免税：如果此前5年内没有出售其他房产，出售唯一一处价格不超过440,000雷亚尔（约85,000美元）的房产免税；每月不超过35,000雷亚尔的小额出售免税（股票为20,000雷亚尔）。

对远程雇员来说，重要的是第一行。只有与另一国签有避免双重征税协定或已确立互惠关系，巴西才会抵免在该国扣缴的税款。根据联邦税务局的名单，与俄罗斯（第9.115/2017号法令）、乌克兰、葡萄牙、西班牙、阿根廷和乌拉圭的协定有效。与巴拉圭没有协定。

关于移居时的加密货币，详见我们关于加密货币与税务的文章；企业和非居民的基本税率见巴西税务页面。

2025年至2026年巴西税收有哪些变化

所得税改革于2026年1月1日生效。对于月收入超过7,350雷亚尔的外籍人士，税率表几乎没有变化，而月收入超过50,000雷亚尔的人现在负担更重。

• 每月5,000雷亚尔以下免税。第15.270/2025号法律于2025年11月26日签署，没有任何否决。减免使5,000雷亚尔以下收入的税额降为零，到7,350雷亚尔逐步取消。
• 高收入最低税。如果包括股息和投资收益在内的年总收入超过600,000雷亚尔，税率从0开始上升，到120万雷亚尔（约231,000美元）时达到10%。房地产信用票据、农业信用票据和资本利得的免税部分等不计入税基。将在2027年对2026年的申报中首次计算。如果巴西公司已经缴纳了企业所得税，合计税负上限为34%。
• 股息征税10%。当一个人每月从一家巴西公司获得超过50,000雷亚尔时，公司代扣全部付款的10%。非居民的任何股息都缴纳10%。根据过渡规则，2025年底前批准分配的利润可以不代扣而支付。
• 避税地名单。2025年5月9日的第2.265/2025号指令把避税地的门槛从20%的企业所得税税率降到17%，把阿联酋从名单中删除，并取消了奥地利的控股公司制度。
• 加密货币申报。第2.291/2025号指令按照经合组织加密资产申报框架设立了加密资产申报。月度申报自2026年7月1日开始：个人使用境外交易所、去中心化平台或自托管钱包，每月交易量超过35,000雷亚尔的，必须申报。
• 没有通过的内容。第1.303/2025号临时措施（具有法律效力的总统令），规定对加密货币统一征收17.5%并对房地产和农业信用票据征税，在众议院于2025年10月8日将其撤出表决后失效。

资料来源：第15.270/2025号法律、律师事务所的分析、巴西联邦税务局。

在巴西的外国人必须提交哪些纳税申报，何时提交

错过年度申报的罚款从165.74雷亚尔（约32美元）到应纳税额的20%不等；未向央行提交境外资产报告的，最高罚款125,000雷亚尔（约24,000美元），报告内容虚假的最高250,000雷亚尔。

资料来源：巴西联邦税务局、巴西中央银行。

居民须在年度申报的“资产和权利”栏目中列出境外账户、股票、公司股份和加密货币，即使存放资金的国家根本不向巴西发送任何数据。

新居民要缴多少税：计算示例

同样的收入在巴西可能按24%征税，也可能按10%至15%征税：决定因素是您以什么形式取得收入。

计算示例一：个人。一名开发人员每月从一家外国公司获得5,000美元，约26,000雷亚尔。他是巴西居民，自己缴纳月度自缴税：27.5%×26,000-908.73=每月6,241雷亚尔。一年约74,900雷亚尔（约14,400美元），即收入的24%。这是简化计算，不含扣除项和国家社会保险局的缴费。

计算示例二：适用简易税制的自有公司。同样的收入，每年312,000雷亚尔，通过一家适用简易税制的公司取得。为了让信息技术服务按附表三而不是更贵的附表五征税，所有者要给自己支付至少占营业额28%的所有者薪酬。

与示例一相比，每年约节省29,000雷亚尔（约5,600美元）。如果营业额符合服务出口的条件，统一缴税单中市政服务税和联邦营业额税费的部分可以剔除，税负降至约10%至11%。是否属于出口取决于服务成果在哪里交付，与市政府在市政服务税上的争议时有发生。节省的钱中还要扣除记账服务的费用。

如何在巴西合法少缴税

最便宜的节税方式是选对日期。您在成为居民之前出售的任何东西都不在巴西的管辖范围内：非居民的境外收入不属于其税基。

1. 在成为居民之前出售收益较大的资产。境外的股票、加密货币和房产，最好在持永久签证抵达之前或持临时签证满184天之前出售，并保存好每笔交易的文件。
2. 通过自己的公司工作。简易税制面向年营业额不超过480万雷亚尔（约923,000美元）的公司；附表三的税率从6%起。持有巴西居留许可的外国人可以开设这样的公司，但如果有合伙人住在国外，就不能适用简易税制（关于小企业的第123/2006号补充法第17条）。
3. 小额收入可选个体微型企业主。个体微型企业主2026年提供服务每月统一缴纳86.05雷亚尔（约17美元）。营业额上限为每年81,000雷亚尔（约15,600美元）。问题是：受监管的职业和许多智力型服务不允许登记（简易税制管理委员会第140/2018号决议）。
4. 自由收益养老计划。在完整版年度申报中，不超过应税收入12%的缴款可以减少税基，前提是您缴纳了国家社会保险。税款递延到从计划中领取时才缴纳。
5. 免税工具。房地产信用票据、农业信用票据、房地产和农业应收款凭证、储蓄账户和基础设施激励债券对个人免税。房地产和农业信用票据也不计入最低税的税基。

结果取决于收入类型、金额、签证和移居日期，所以值得在抵达之前算好这笔账。

巴拉圭的单一纳税人登记号是什么，谁能办理

没有巴拉圭居留，您就办不到巴拉圭的个人税号；而有了税号，也不会让您成为巴西的非居民。大多数流行的方案正是在这两个事实上破产的。

单一纳税人登记号由巴拉圭国家税务局签发。在线登记，免费，但个人需要一份巴拉圭签发的身份证件。对外国人来说，就是取得居留后签发的身份证。根据当时的税务次官署第133/2023号总决议，持临时或永久居留的外国人，其单一纳税人登记号与身份证号码相同。如何取得居留本身，见巴拉圭居留许可页面。

如果您每年在巴拉圭停留超过120天，就成为巴拉圭税务居民（第6380/2019号法律）。巴西的居民身份不会因此自动结束：只有离境通知或离境满12个月才能结束它。

资料来源：第6380/2019号法律、巴拉圭国家税务局。瓜拉尼是巴拉圭的货币；按约5,900瓜拉尼兑1美元换算。一般而言，巴拉圭个人所得税不对个人的境外收入征税（对于境外银行的利息，国家税务局尚未作出直接裁定）。

自由职业者的主要陷阱是增值税。在一份有约束力的答复中，税务机关（当时还是税务次官署）表示，个人在巴拉圭为境外客户提供的服务须缴纳增值税，因为工作是在该国完成的。该答复是依据此前的第125/1991号法律作出的，但第6380/2019号法律中的属地原则是相同的。有一种观点认为，服务成果在境外使用时不征税，但请按10%做预算：Murblz专家会在开出第一张发票之前把问题弄清楚。

巴拉圭公司：简易股份公司还是股份有限公司，时间和费用

最简单的巴拉圭公司可以在72个工作小时内在线开设，没有国家收费，但只有持巴拉圭身份证的人才能担任其法定代表人：要么是取得居留后的您本人，要么是凭授权委托书的代表。

资料来源：一站式企业开办注销系统、工业和商务部、巴拉圭国家税务局。两种形式都必须依据第6446/2019号法律在实益所有人登记册中登记其最终所有人，需要记账，并必须使用电子发票：自2025年4月1日起，新公司只能使用国家电子发票系统。行业、银行以及取得永久居留的途径，见我们关于2026年在巴拉圭经商的文章。

住在巴西，巴拉圭公司管用吗

对巴西居民来说，巴拉圭公司通常不会降低税负，反而会增加风险。第14.754/2023号法律把您持有超过50%股本或实际决定由谁管理的任何外国公司视为受控实体。之后由其收入和注册国决定如何征税。

资料来源：第14.754/2023号法律第5、6和8条；第2.180/2024号指令。巴拉圭不在第1.037/2010号指令的名单上，既不是避税地，也不是优惠制度，尽管其10%的税率低于17%的门槛。名单会修订（最近一次在2025年5月），请核查现行版本。

计算示例三。一家巴拉圭简易股份公司赚取100,000美元利润，并全部支付给住在巴西的所有者。10%的企业所得税为10,000美元。对90,000美元的股息，巴拉圭按非居民税率15%代扣股息税：13,500美元。巴西对收到的股息征收15%：又是13,500美元。合计37,000美元，即37%。巴拉圭的股息税只有在有协定或已确立互惠关系时才能抵免，而与巴拉圭没有协定。即使全额抵免，税负也有23.5%，比示例二中适用简易税制的巴西公司还高。

主要风险不是税率，而是工作在哪里完成。如果您住在巴西、亲自提供服务，而一家没有办公室和员工的巴拉圭公司向客户开票，联邦税务局可能把这家公司视为幌子，把收入当作您本人的收入按最高27.5%的累进税率征税，并追缴税款和罚款。巴西《国家税法典》第149条允许在交易涉及虚假安排时重新核定。

只有在巴拉圭的真实存在（经济实质）才能降低这一风险：

• 在当地完成工作的办公室和员工；
• 在巴拉圭而不是在您圣保罗的笔记本电脑上作出的决策；
• 公司的钱不用于支付您在巴西的生活开支。

一切都必须申报：年度申报中的公司股份和境外账户、依据第14.754号法律的利润，以及100万美元起向央行申报的资产。自2018年起，巴西依据共同申报准则（经合组织关于金融信息自动交换的标准）交换账户数据。根据经合组织的名单，巴拉圭已承诺在2028年前开始自动交换。但无论是否收到任何数据，巴西居民都必须申报境外账户、公司和收入。如何为银行准备文件，见我们关于资金来源的文章。

巴拉圭架构什么时候有意义，什么时候没有

只有您真正移居巴拉圭生活，巴拉圭在税务上才胜过巴西。只有公司和税号而不移居，意味着在两个国家多做申报，却仍按巴西的税率纳税。

有意义的情况：

• 您移居巴拉圭：取得居留，每年住满120天以上，生活中心在那里，并规范地退出巴西税务居民身份。此后巴拉圭一般不对境外收入征税，而在当地提供的服务按8%至10%缴纳个人所得税。
• 企业在巴拉圭有真正的团队，客户在巴西以外。
• 您在加工出口制度下为巴西市场生产或提供服务（按外国公司订单生产用于出口，单一税率1%，第7547/2025号法律）。

没有意义的情况：

• 您住在巴西，通过巴拉圭公司开票：在示例三中，税负比个人还高，还有被重新定性的风险。
• 您是双重居民：在巴拉圭住了120天以上，同时仍是巴西居民。两国之间没有协定，所以没有规则决定哪国优先。巴西对包括巴拉圭收入在内的全部全球收入征税。
• 使用代名董事来隐藏所有者。这违反了关于实益所有人的第6446/2019号法律以及巴西的申报规定。

比较：留在巴西、开巴西公司还是移居巴拉圭

同样是每年来自外国客户的60,000美元，视方案不同，税负占收入的9%到37%不等。数字来自本文的计算示例。

巴拉圭的计算：60,000美元约合3.54亿瓜拉尼；个人所得税前5,000万按8%、其后1亿按9%、其余按10%，合计约3,340万瓜拉尼（约5,660美元），即9.4%。结果取决于可扣除的费用和增值税问题。要整体比较两国，请看是否该移居巴西和是否该移居巴拉圭。

陷阱以及不适合哪些人

• 高收入。最高10%的最低税现在延伸到了过去不征税的股息。
• 境外交易所的加密货币。没有35,000雷亚尔的免税额，超过门槛必须每月提交加密资产申报。
• 银行。两国的银行都会询问资金来源；请见我们关于境外开户的文章。

巴拉圭途径不适合不准备每年在巴拉圭住满120天以上的人、客户主要在巴西的人，以及希望隐瞒收入的人：那在两国都违法，而且巴拉圭已承诺在2028年前开始自动交换账户数据。其他国家的税务比较，见各国税务栏目。

我们能提供哪些帮助

在移居前搭建税务架构，比在第一次申报后再修正要便宜。在巴西的税务代理和测算，由Murblz专家与持有地区会计师委员会和巴西律师协会执照的合作伙伴共同负责；在巴拉圭，则与当地合作伙伴和公证人共同负责。

如果您还在选择国家，请从巴西：全部项目和巴拉圭：全部项目概览开始。

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