Налоги в Бразилии для иностранцев и налоговое резидентство

До 27,5% со всех доходов мира - с первого дня или со 184-го дня в стране. Разбираем, когда иностранец становится налоговым резидентом Бразилии, что изменил закон 15.270 в 2026 году, какие декларации подавать и почему компания в Парагвае не спасает тех, кто живёт в Бразилии.

Иностранец, который переехал в Бразилию и получил вид на жительство, платит налог со всех доходов мира, а не только бразильских: с даты въезда или со 184-го дня, в зависимости от визы. Зарплата от зарубежного работодателя облагается по шкале до 27,5% каждый месяц. А с 2024 года закон 14.754/2023 забирает ещё 15% в год с процентов, дивидендов и прибыли на зарубежных брокерских счетах и криптобиржах. Удалённый специалист с доходом $60 000 в год без всякого планирования отдаёт Бразилии около 24% дохода (пример расчёта ниже).

В 2026 году закон 15.270/2025 освободил от налога доходы до 5 000 реалов в месяц (около $1 100), ввёл минимальный налог для доходов свыше 600 000 реалов в год (около $120 500) и 10% с крупных дивидендов. Реал - валюта Бразилии, пересчёт здесь и далее по курсу Центрального банка Бразилии, около 5 реалов за доллар.

А популярный совет оформить налоговый номер и компанию в Парагвае тому, кто живёт в Бразилии, налог обычно не снижает, а иногда повышает.

Когда иностранец становится налоговым резидентом Бразилии

Решает не сама виза, а правило Receita Federal, Федеральной налоговой службы Бразилии. Оно записано в инструкции IN SRF 208/2002 (нормативная инструкция налоговой службы): важны тип визы и число дней в стране за любые 12 месяцев подряд.

Источник: IN SRF 208/2002, статьи 2 и 3. Если за 12 месяцев вы не набрали 184 дня, новый период отсчитывают со следующего въезда.

Выйти из резидентства можно только формально: подать уведомление о выезде и декларацию о выезде (DSDP). Тогда вы нерезидент с даты отъезда.

Для всех расчётов с налоговой нужен CPF (налоговый номер физлица), его бесплатно выдаёт Receita, в том числе через консульства. Как считать дни и чем опасно резидентство сразу в двух странах, мы разобрали в статье про правило 183 дней, а варианты переезда, от ВНЖ Бразилии до визы цифрового кочевника, перечислены в конце статьи.

Какие доходы облагаются и по каким ставкам в 2026 году

Резидент платит налог с любого дохода, но ставки отличаются в разы: от 0% по облигациям LCI до 27,5% с зарубежной зарплаты. Одни доходы идут в прогрессивную шкалу до 27,5% с ежемесячной уплатой, другие облагаются отдельно по 15% раз в год, третьи освобождены.

Шкала IRPF (налог на доходы физлиц) на 2026 год такая: доход до 2 428,80 реала в месяц не облагается, дальше ставки 7,5%, 15%, 22,5% и 27,5% с дохода свыше 4 664,68 реала (около $940). Поверх шкалы работает скидка по закону 15.270/2025: при доходе до 5 000 реалов налог обнуляется, от 5 000,01 до 7 350 реалов (около $1 500) уменьшается, а выше 7 350 скидки нет.

Источники: Receita Federal, закон 14.754/2023, закон 15.270/2025. Льготы при продаже тоже есть: единственный объект недвижимости, проданный не дороже 440 000 реалов (около $88 400), если за 5 лет вы не продавали другой, и мелкие продажи до 35 000 реалов в месяц (для акций до 20 000 реалов).

Для удалённых сотрудников главная строка - первая. Налог, удержанный в другой стране, Бразилия засчитывает, только если с этой страной есть соглашение об избежании двойного налогообложения или подтверждена взаимность. По списку Receita соглашения действуют с Россией (декрет 9.115/2017), Украиной, Португалией, Испанией, Аргентиной и Уругваем. С Парагваем соглашения нет.

Подробно о криптовалюте при переезде - в статье про криптовалюту и налоги, а базовые ставки для бизнеса и нерезидентов - на странице налоги в Бразилии.

Что изменилось в налогах Бразилии в 2025-2026 годах

Реформа подоходного налога вступила в силу 1 января 2026 года. Для экспата с доходом выше 7 350 реалов в месяц шкала почти не изменилась, а у тех, кто получает больше 50 000 реалов в месяц, нагрузка выросла.

• Освобождение до 5 000 реалов в месяц. Закон 15.270/2025 подписан 26 ноября 2025 года без вето. Скидка обнуляет налог при доходе до 5 000 реалов и плавно исчезает к 7 350 реалам.
• Минимальный налог IRPFM (Imposto de Renda da Pessoa Física Mínimo, минимальный налог для высоких доходов). Если все доходы за год, включая дивиденды и инвестиции, больше 600 000 реалов, ставка растёт от 0 до 10% и достигает 10% при 1,2 млн реалов (около $241 000). Из базы исключены, например, LCI, LCA и освобождённая часть прироста капитала. Впервые его посчитают в декларации 2027 года за 2026 год. Если бразильская компания уже заплатила налог на прибыль, общую нагрузку ограничивают 34%.
• 10% с дивидендов. Бразильская компания удерживает 10% со всей выплаты, если один человек получает от неё больше 50 000 реалов в месяц. Нерезиденты платят 10% с любых дивидендов. Прибыль, распределение которой утвердили до конца 2025 года, по переходному правилу выплачивают без удержания.
• Списки налоговых гаваней. Инструкция IN RFB 2.265/2025 от 9 мая 2025 года снизила порог для налоговых гаваней с 20% до 17% ставки налога на прибыль, исключила из списка ОАЭ и убрала льготный режим холдингов Австрии.
• Отчёт о криптовалюте. Инструкция IN RFB 2.291/2025 ввела отчёт DeCripto (Declaração de Criptoativos, декларация о криптоактивах) по стандарту ОЭСР обмена данными о криптоактивах (стандарт обмена данными о криптоактивах между странами). Ежемесячные отчёты подают с 1 июля 2026 года: физлицо, которое пользуется зарубежной биржей, децентрализованной площадкой или своим кошельком, отчитывается при обороте больше 35 000 реалов в месяц.
• Что не прошло. Временный указ MP 1.303/2025 (указ президента с силой закона) со ставкой 17,5% на криптовалюту и налогом на LCI и LCA утратил силу после того, как 8 октября 2025 года палата депутатов сняла его с голосования.

Источники: закон 15.270/2025, разбор Trench Rossi Watanabe, Receita Federal.

Какие декларации подавать иностранцу в Бразилии и когда

Пропущенная декларация в Бразилии стоит от $35 до 20% налога, а неподанный отчёт о зарубежных активах в Центральный банк - до $25 100, ложные сведения в нём - до $50 200.

Источники: Receita Federal, Центральный банк Бразилии.

Зарубежные счета, акции, доли в компаниях и криптовалюту резидент указывает в разделе имущества годовой декларации, даже если страна, где лежат деньги, не передаёт Бразилии никаких данных.

Сколько налога заплатит новый резидент: примеры расчёта

Один и тот же доход в Бразилии может облагаться по 24% или по 10-15%: всё решает форма, в которой вы его получаете.

Пример расчёта 1: физлицо. Разработчик получает от зарубежной компании $5 000 в месяц, около 26 000 реалов. Он резидент Бразилии и платит carnê-leão сам: 27,5% × 26 000 - 908,73 = 6 241 реал в месяц. За год это около 74 900 реалов (около $15 100), или 24% дохода. Расчёт упрощён, без вычетов и взносов в соцстрах INSS (государственное социальное страхование).

Пример расчёта 2: своя компания в Simples Nacional. Тот же доход, 312 000 реалов в год, идёт через компанию на упрощённом режиме Simples Nacional. Чтобы ИТ-услуги облагались по приложению III, а не по более дорогому приложению V, владелец платит себе pro-labore (вознаграждение владельца) не меньше 28% выручки.

Экономия против первого примера - около 29 000 реалов в год (около $5 900). Если выручку признают экспортом услуг, из платежа DAS убирают доли налогов ISS (муниципальный налог на услуги), PIS и COFINS (федеральные взносы с выручки), и нагрузка опускается примерно до 10-11%. Признание экспорта зависит от того, где получен результат услуги, по ISS бывают споры. Из экономии вычтите стоимость бухгалтерского сопровождения.

Как законно платить меньше налогов в Бразилии

Самый дешёвый способ сэкономить - правильно выбрать дату. Всё, что вы продали до начала резидентства, Бразилия не облагает: зарубежный доход нерезидента не её налоговая база.

1. Продайте активы с большим приростом до резидентства. Акции, криптовалюту и зарубежную недвижимость выгоднее продать до въезда с постоянной визой или до 184-го дня с временной, сохранив документы о сделке.
2. Работайте через свою компанию. Simples Nacional доступен при выручке до 4,8 млн реалов в год (около $963 800); ставка приложения III начинается с 6%. Иностранец с ВНЖ в Бразилии может открыть такую компанию, но Simples закрыт, если партнёр живёт за рубежом (статья 17 закона о малом бизнесе 123/2006).
3. MEI для небольшого дохода. MEI (индивидуальный микропредприниматель) платит фиксированный взнос 86,05 реала в месяц за услуги в 2026 году (около $20). Лимит выручки - 81 000 реалов в год (около $16 300). Минус: регулируемые профессии и многие интеллектуальные услуги в MEI запрещены (резолюция 140/2018 комитета по управлению Simples Nacional).
4. Пенсионный план PGBL (Plano Gerador de Benefício Livre). Взносы до 12% облагаемого дохода уменьшают базу в полной форме декларации, если вы платите INSS. Налог переносится на момент выплаты из плана.
5. Освобождённые инструменты. LCI, LCA, CRI, CRA, poupança и инфраструктурные облигации debêntures incentivadas не облагаются налогом у физлиц. LCI и LCA не входят и в базу минимального налога.

Результат зависит от вида дохода, суммы, визы и даты переезда, поэтому считать стоит до въезда.

Что такое RUC в Парагвае и кто может его получить

Личный налоговый номер Парагвая без парагвайского ВНЖ не получить, и он не делает вас налоговым нерезидентом Бразилии. На этих двух фактах ломается большинство популярных схем.

RUC (единый реестр налогоплательщиков, единый реестр налогоплательщиков) выдаёт DNIT (Национальная налоговая служба Парагвая). Регистрация онлайн и бесплатная, но физлицу нужен документ, выданный в Парагвае. Для иностранца это удостоверение личности - удостоверение личности, которое выдают после оформления ВНЖ. По общей резолюции 133/2023 налоговой службы (тогда она называлась SET) номер RUC иностранца с временным или постоянным ВНЖ совпадает с номером его удостоверение личности. Как получить сам ВНЖ, мы разобрали на странице ВНЖ Парагвая.

Налоговым резидентом Парагвая вы становитесь, если проводите в стране больше 120 дней в году (закон 6380/2019). А бразильское резидентство при этом не прекращается само: только уведомление о выезде или 12 месяцев отсутствия.

Источники: закон 6380/2019, DNIT. Гуарани - валюта Парагвая, пересчёт по курсу около 5 900 гуарани за доллар. Зарубежный доход физлица IRP по общему правилу не облагает (по процентам в иностранных банках прямого разъяснения DNIT нет).

Главный подвох для фрилансеров - НДС. Налоговая служба (тогда ещё SET) в обязательной для неё консультации указала: услуга, которую человек выполняет в Парагвае для клиента за рубежом, облагается НДС, потому что работа сделана на территории страны. Консультация дана по прежнему закону 125/1991, но принцип территориальности в законе 6380/2019 тот же. Есть позиция, что такие услуги не облагаются, если результат используется за рубежом, но закладывайте 10% в расчёт: специалисты Murblz решат вопрос до первого счёта.

Компания в Парагвае: EAS или S.A., сроки и стоимость

Самую простую парагвайскую компанию можно открыть онлайн за 72 рабочих часа без госпошлины, но законным представителем компании может быть только человек с парагвайским удостоверением личности: вы сами после оформления ВНЖ или представитель по доверенности.

Источники: SUACE, MIC, DNIT. Обеим формам нужен учёт конечных владельцев в реестре бенефициаров по закону 6446/2019, бухгалтерия и электронные счета-фактуры: с 1 апреля 2025 года новые компании работают только в системе SIFEN (национальная система электронных счетов DNIT). О нишах, банках и пути к ПМЖ - в статье бизнес в Парагвае в 2026 году.

Работает ли компания в Парагвае, если вы живёте в Бразилии

Для резидента Бразилии парагвайская компания налог обычно не снижает, а риски добавляет. Закон 14.754/2023 считает контролируемой любую зарубежную компанию, где вы владеете больше чем 50% капитала или фактически решаете, кто ей управляет. Дальше решают её доход и страна регистрации.

Источник: закон 14.754/2023, статьи 5, 6 и 8; инструкция IN RFB 2.180/2024. Парагвай не входит в списки инструкции IN RFB 1.037/2010 ни как налоговая гавань, ни как льготный режим, хотя его ставка 10% ниже порога 17%. Списки пересматривают (последний раз в мае 2025 года), поэтому проверяйте действующую редакцию.

Пример расчёта 3. Парагвайская EAS заработала $100 000 прибыли и выплатила всё владельцу, который живёт в Бразилии. IRE 10% - $10 000. С дивидендов $90 000 Парагвай удерживает IDU 15% как с нерезидента - 13 500. Бразилия берёт 15% с полученных дивидендов - ещё 13 500. Итого $37 000, или 37%. Зачесть парагвайский налог на дивиденды можно, только если есть соглашение или подтверждена взаимность; соглашения с Парагваем нет. Даже при полном зачёте нагрузка составила бы 23,5% - больше, чем у бразильской компании в Simples Nacional из примера 2.

Главный риск - не ставка, а место работы. Если вы сами оказываете услуги, живя в Бразилии, а счета клиентам выставляет парагвайская компания без офиса и сотрудников, Receita может посчитать компанию прикрытием и обложить доход как ваш личный по шкале до 27,5%, с доначислением и штрафами. Налоговый кодекс Бразилии CTN (статья 149) позволяет пересмотреть налог, если сделка совершена с симуляцией.

Снижает этот риск только реальное присутствие в Парагвае:

• офис и сотрудники, которые делают работу на месте;
• решения принимают в Парагвае, а не с вашего ноутбука в Сан-Паулу;
• деньги компании не оплачивают вашу жизнь в Бразилии.

Декларировать придётся всё: долю в компании и зарубежные счета - в годовой декларации, прибыль - по правилам закона 14.754, активы от $1 млн - в Центральный банк. Бразилия обменивается данными о счетах по стандарту автоматического обмена налоговой информацией (единый стандарт автоматического обмена финансовой информацией ОЭСР) с 2018 года. Парагвай по списку ОЭСР обязался начать автоматический обмен к 2028 году. Но резидент Бразилии обязан декларировать зарубежные счета, компании и доходы независимо от того, придут ли данные. Как готовить документы для банков, мы разобрали в статье про источник происхождения средств.

Когда парагвайская структура оправдана, а когда нет

Парагвай выигрывает у Бразилии по налогам, только если вы действительно переезжаете туда жить. Компания и RUC без переезда - это дополнительная отчётность в двух странах при той же бразильской ставке.

Оправдана:

• Вы переезжаете в Парагвай: ВНЖ, больше 120 дней в году, центр жизни там, и вы правильно выходите из резидентства Бразилии. Тогда зарубежный доход Парагвай по общему правилу не облагает, а услуги, оказанные на месте, - по IRP 8-10%.
• У бизнеса реальная команда в Парагвае и клиенты за пределами Бразилии.
• Производство или сервис для рынка Бразилии по давальческому режиму (maquila - работа по заказу иностранной компании на экспорт с единым налогом 1%, закон 7547/2025).

Не оправдана:

• Вы живёте в Бразилии и выставляете счета через парагвайскую компанию: налог в примере 3 выше, чем у физлица, плюс риск переквалификации.
• Двойное резидентство: больше 120 дней в Парагвае и при этом резидентство Бразилии. Соглашения между странами нет, значит, нет и правила, какая страна главнее. Бразилия облагает весь мировой доход, включая парагвайский.
• Номинальный директор, чтобы скрыть владельца. Это нарушает закон 6446/2019 о конечных бенефициарах и бразильские правила декларирования.

Сравнение: остаться в Бразилии, ИП в Бразилии или переезд в Парагвай

На одном и том же доходе $60 000 в год от иностранных клиентов нагрузка по вариантам различается от 9% до 37% дохода. Цифры - примеры расчёта из этой статьи.

Расчёт для Парагвая: $60 000 - около 354 млн гуарани; IRP 8% с первых 50 млн, 9% со следующих 100 млн и 10% с остатка дают около 33,4 млн гуарани (около $5 700), или 9,4%. Итог зависит от вычитаемых расходов и решения по НДС. Сравнить страны целиком помогут статьи стоит ли переезжать в Бразилию и стоит ли переезжать в Парагвай.

Подводные камни и кому это не подходит

• Высокий доход. Минимальный налог до 10% добирает налог и с дивидендов, которые раньше не облагались.
• Крипта на зарубежных биржах. Льготы 35 000 реалов нет, а при обороте выше порога обязателен отчёт DeCripto.
• Банки. Банк в обеих странах спросит происхождение денег, см. статью про счёт за рубежом.

Парагвайский вариант не подходит тем, кто не готов жить в Парагвае больше 120 дней в году, чьи клиенты в основном в Бразилии, и тем, кто рассчитывает скрыть доход: это нарушение закона в обеих странах, а Парагвай обязался начать автоматический обмен данными о счетах к 2028 году. Сравнение налогов в других странах - в разделе налоги по странам.

Чем поможем

Налоговую схему дешевле собрать до переезда, чем исправлять после первой декларации. Налоговое представительство и расчёты в Бразилии ведут специалисты Murblz вместе с партнёрами с местной лицензией CRC (региональный совет бухгалтеров) и OAB (коллегия адвокатов Бразилии), в Парагвае - вместе с местными партнёрами и нотариусами.

Если вы ещё выбираете страну, начните с обзоров Бразилия: все программы и Парагвай: все программы.

Частые вопросы