Brezilya'da yabancılar için vergiler: vergi mukimliği

İlk günden ya da 184. günden itibaren dünya çapındaki gelirde %27,5'e kadar. Bir yabancı ne zaman Brezilya'nın vergi mukimi olur, 15.270 sayılı Kanun 2026'da neleri değiştirdi, hangi beyannameler verilmeli ve bir Paraguay şirketi Brezilya'da yaşayanlara neden yardımcı olmaz.

Brezilya'ya taşınıp oturma izni alan bir yabancı yalnızca Brezilya'daki gelirinden değil, dünya çapındaki gelirinden vergi öder: vizeye göre varış gününden ya da 184. günden itibaren. Yabancı bir işverenden alınan maaş, %27,5'te zirve yapan bir tarifeyle her ay vergilendirilir. 2024'ten beri de 14.754/2023 sayılı Kanun, yurt dışındaki aracı kurum hesaplarındaki ve kripto borsalarındaki faiz, temettü ve kazançlardan yılda %15 daha alıyor. Yılda 60.000 dolar kazanan ve hiçbir planlama yapmayan uzaktan çalışan bir profesyonel bu gelirin yaklaşık %24'ünü Brezilya'ya bırakıyor (hesap örneği aşağıda).

2026'da 15.270/2025 sayılı Kanun ayda 5.000 reale (yaklaşık 960 dolar) kadar geliri muaf tuttu, yılda 600.000 realin (yaklaşık 115.000 dolar) üstündeki gelire asgari bir vergi ve büyük temettülere %10 vergi getirdi. Real Brezilya'nın para birimi; burada ve aşağıda çevirilerde dolar başına yaklaşık 5,2 real kullanılıyor.

Bu arada Paraguay vergi numarası ve şirketi almaya ilişkin yaygın tavsiye, Brezilya'da yaşayan biri için faturayı genellikle düşürmüyor, bazen de yükseltiyor.

Bir yabancı ne zaman Brezilya'nın vergi mukimi olur

Bunu tek başına vize belirlemiyor. Kural, Brezilya'nın federal vergi idaresi olan Federal Gelir İdaresi'nin 208/2002 sayılı tebliğinden geliyor: önemli olan vize türü ve herhangi bir 12 aylık dönemde ülkede geçirilen gün sayısı.

Dayanak: 208/2002 sayılı tebliğ, 2. ve 3. maddeler. 12 ay içinde 184 güne ulaşmazsanız, bir sonraki girişinizden itibaren yeni bir dönem başlar.

Vergi mukimliğinden çıkmak resmî bir adımdır: bir kesin çıkış bildirimi ve bir kesin çıkış beyannamesi verirsiniz. Böylece ayrıldığınız günden itibaren mukim olmayan sayılırsınız.

Vergi idaresiyle her işlem, idarenin Brezilya konsoloslukları aracılığıyla da dahil olmak üzere ücretsiz verdiği bireysel vergi numarasını gerektirir. Günlerin nasıl sayılacağı ve aynı anda iki ülkede mukim olmanın neden riskli olduğu 183 gün kuralı yazımızda anlatılıyor; Brezilya oturma izninden dijital göçebe vizesine kadar taşınma yolları ise bu yazının sonunda sıralanıyor.

2026'da hangi gelirler hangi oranlarla vergilendiriliyor

Bir mukim her tür gelirden vergi öder, ama oranlar çok farklı: konut kredisine dayalı banka tahvillerinde %0'dan yabancı maaşta %27,5'e kadar. Bazı gelirler aylık ödemelerle artan oranlı tarifeye girer, bazıları yılda bir kez ayrıca %15'le vergilendirilir, bazıları da muaftır.

2026 için kişisel gelir vergisi tarifesi: ayda 2.428,80 reale kadar gelir vergilendirilmez, ardından 4.664,68 realin (yaklaşık 900 dolar) üstündeki gelirde %7,5, %15, %22,5 ve %27,5 oranları gelir. Tarifenin üstüne 15.270/2025 sayılı Kanun'un indirimi ekleniyor: 5.000 reale kadar gelirde vergi sıfıra iniyor, 5.000,01 ile 7.350 real (yaklaşık 1.410 dolar) arasında azalıyor ve 7.350'nin üstünde indirim yok.

Dayanak: Federal Gelir İdaresi, 14.754/2023 sayılı Kanun, 15.270/2025 sayılı Kanun. Satışlarda da muafiyetler var: önceki 5 yılda başka mülk satmadıysanız 440.000 reali (yaklaşık 85.000 dolar) aşmayan tek mülkün satışı ve ayda 35.000 reale kadar küçük satışlar (paylar için 20.000 real).

Uzaktan çalışanlar için önemli olan ilk satır. Brezilya başka bir ülkede kesilen vergiyi ancak o ülkeyle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması varsa ya da karşılıklılık tesis edilmişse mahsup ediyor. Vergi idaresinin listesine göre Rusya (9.115/2017 sayılı Kararname), Ukrayna, Portekiz, İspanya, Arjantin ve Uruguay ile anlaşmalar yürürlükte. Paraguay ile anlaşma yok.

Taşınırken kripto paraya ilişkin ayrıntılar kripto ve vergiler yazımızda, işletmeler ve mukim olmayanlar için temel oranlar ise Brezilya vergileri sayfamızda.

2025-2026'da Brezilya vergilerinde neler değişti

Gelir vergisi reformu 1 Ocak 2026'da yürürlüğe girdi. Ayda 7.350 realden fazla kazanan bir yabancı için tarife neredeyse hiç değişmedi, ayda 50.000 realden fazla alanların yükü ise ağırlaştı.

• Ayda 5.000 reale kadar muafiyet. 15.270/2025 sayılı Kanun 26 Kasım 2025'te vetosuz imzalandı. İndirim 5.000 reale kadar gelirde vergiyi sıfıra indiriyor ve 7.350 realde kademeli olarak sona eriyor.
• Yüksek gelirlere asgari vergi. Temettüler ve yatırım getirileri dahil toplam yıllık gelir 600.000 reali aşarsa oran 0'dan %10'a yükseliyor ve 1,2 milyon realde (yaklaşık 231.000 dolar) %10'a ulaşıyor. Matrahtan örneğin konut kredisine ve tarıma dayalı banka tahvilleri ile sermaye kazancının muaf kısmı hariç tutuluyor. İlk kez 2026 için verilecek 2027 beyannamesinde hesaplanacak. Bir Brezilya şirketi zaten kurumlar vergisi ödemişse toplam yük %34 ile sınırlı.
• Temettülerde %10. Bir kişi bir Brezilya şirketinden ayda 50.000 realden fazla aldığında şirket ödemenin tamamının %10'unu kesiyor. Mukim olmayanlar her temettüde %10 ödüyor. Dağıtımı 2025 sonuna kadar onaylanmış kârlar bir geçiş kuralıyla stopajsız ödenebiliyor.
• Vergi cenneti listeleri. 9 Mayıs 2025 tarihli 2.265/2025 sayılı tebliğ, vergi cenneti eşiğini %20'den %17 kurumlar vergisi oranına indirdi, BAE'yi listeden çıkardı ve Avusturya'nın holding şirketi rejimini listeden düşürdü.
• Kripto bildirimi. 2.291/2025 sayılı tebliğ, Ekonomik Kalkınma ve İşbirliği Örgütü'nün kripto varlık raporlama çerçevesine uygun bir kripto varlık beyannamesi oluşturdu. Aylık bildirimler 1 Temmuz 2026'da başladı: yabancı bir borsa, merkeziyetsiz bir platform ya da kendi saklamasındaki bir cüzdan kullanan birey, aylık hacim 35.000 reali aşarsa bildirimde bulunmak zorunda.
• Geçmeyenler. Kripto paralarda sabit %17,5 oran ve konut kredisine ve tarıma dayalı banka tahvillerine vergi öngören 1.303/2025 sayılı geçici kararname (kanun gücünde bir cumhurbaşkanlığı kararnamesi), Temsilciler Meclisi 8 Ekim 2025'te onu oylamadan geri çekince hükümsüz kaldı.

Dayanak: 15.270/2025 sayılı Kanun, Federal Gelir İdaresi.

Brezilya'da bir yabancı hangi vergi beyannamelerini ne zaman vermeli

Kaçırılan bir yıllık beyanname 165,74 realden (yaklaşık 32 dolar) ödenecek verginin %20'sine kadar, Merkez Bankası'na verilmeyen bir yurt dışı varlık bildirimi 125.000 reale (yaklaşık 24.000 dolar) kadar, bu bildirimdeki yanlış bilgiler ise 250.000 reale kadar mal oluyor.

Dayanak: Federal Gelir İdaresi, Brezilya Merkez Bankası.

Bir mukim, parayı tutan ülke Brezilya'ya hiç veri göndermese bile, yurt dışı hesapları, payları, şirket hisselerini ve kripto paraları yıllık beyannamenin varlıklar ve haklar bölümünde gösterir.

Yeni bir mukim ne kadar vergi öder: hesap örnekleri

Aynı gelir Brezilya'da %24 ya da %10-15 oranında vergilendirilebilir: bunu geliri hangi biçimde aldığınız belirler.

Hesap örneği 1: gerçek kişi. Bir yazılımcı yabancı bir şirketten ayda 5.000 dolar, yaklaşık 26.000 real kazanıyor. Brezilya mukimi ve aylık vergiyi kendisi ödüyor: %27,5 × 26.000 - 908,73 = ayda 6.241 real. Yılda bu yaklaşık 74.900 real (yaklaşık 14.400 dolar), yani gelirin %24'ü. Hesap indirimler ve devlet sosyal sigortası primleri olmadan basitleştirildi.

Hesap örneği 2: basitleştirilmiş rejimde kendi şirketiniz. Aynı gelir, yılda 312.000 real, basitleştirilmiş vergi rejimindeki bir şirket üzerinden geçiyor. Bilişim hizmetlerinin daha pahalı V. Ek yerine III. Eke göre vergilendirilmesi için şirket sahibi kendine hasılatın en az %28'i kadar ortak maaşı ödüyor.

Örnek 1'e göre tasarruf yılda yaklaşık 29.000 real (yaklaşık 5.600 dolar). Hasılat hizmet ihracatı sayılırsa belediye hizmet vergisi ve hasılat üzerindeki federal katkıların payları tek ödemeden çıkıyor ve yük kabaca %10-11'e iniyor. İhracat statüsü hizmetin sonucunun nerede teslim edildiğine bağlı ve belediyelerle hizmet vergisi uyuşmazlıkları yaşanıyor. Tasarruftan muhasebe desteğinin maliyetini düşürün.

Brezilya'da yasal olarak nasıl daha az vergi ödenir

En ucuz tasarruf tarihi doğru belirlemek. Mukimliğiniz başlamadan önce sattığınız her şey Brezilya'nın erişimi dışında: mukim olmayan birinin yurt dışı geliri onun vergi matrahının parçası değil.

1. Büyük kazançlı varlıkları mukimlikten önce satın. Yurt dışındaki paylar, kripto paralar ve mülkler, daimi vizeyle gelmeden önce ya da geçici vizeyle 184. günden önce, her işlemin evrakı saklanarak satılmalı.
2. Kendi şirketiniz üzerinden çalışın. Basitleştirilmiş rejim, yıllık hasılatı 4,8 milyon reale (yaklaşık 923.000 dolar) kadar olan şirketlere açık; III. Ek oranı %6'dan başlıyor. Brezilya oturma izni olan bir yabancı böyle bir şirket açabilir, ama bir ortak yurt dışında yaşıyorsa basitleştirilmiş rejim kapalı (küçük işletmelere ilişkin 123/2006 sayılı Tamamlayıcı Kanun'un 17. maddesi).
3. Küçük gelir için bireysel mikro girişimci. Bireysel mikro girişimci 2026'da hizmetler için ayda sabit 86,05 real (yaklaşık 17 dolar) ödüyor. Hasılat sınırı yılda 81.000 real (yaklaşık 15.600 dolar). Püf noktası: düzenlenmiş meslekler ve birçok fikrî hizmete izin verilmiyor (basitleştirilmiş rejim yönetim komitesinin 140/2018 sayılı kararı).
4. Özel emeklilik planı. Sosyal sigorta primi ödemeniz şartıyla, vergiye tabi gelirin %12'sine kadar katkılar yıllık beyannamenin tam versiyonunda matrahı düşürüyor. Vergi plandan para çekene kadar erteleniyor.
5. Muaf araçlar. Konut kredisine ve tarıma dayalı banka tahvilleri, gayrimenkul ve tarım alacaklarına dayalı menkul kıymetler, tasarruf hesabı ve altyapı tahvilleri bireyler için vergisiz. Konut kredisine ve tarıma dayalı banka tahvilleri asgari vergi matrahının da dışında.

Sonuç gelir türüne, tutara, vizeye ve taşınma tarihine bağlı, bu yüzden rakamları gelmeden önce hesaplamaya değer.

Paraguay vergi numarası nedir ve kim alabilir

Paraguay'da oturum olmadan kişisel bir Paraguay vergi numarası alamazsınız ve böyle bir numaraya sahip olmak sizi Brezilya'nın mukimi olmaktan çıkarmaz. Popüler düzenlerin çoğu bu iki gerçek karşısında çöküyor.

Tek mükellef sicil numarasını Paraguay'ın ulusal vergi idaresi olan Ulusal Vergi Gelirleri Müdürlüğü veriyor. Kayıt çevrimiçi ve ücretsiz, ama bir birey için Paraguay'da düzenlenmiş bir kimlik belgesi gerekiyor. Bir yabancı için bu, oturum verildikten sonra düzenlenen kimlik kartı. Vergi idaresinin (o zamanki adıyla Vergi Müsteşarlığı) 133/2023 sayılı Genel Kararı'na göre geçici ya da daimi oturumu olan bir yabancının vergi numarası kimlik kartı numarasıyla aynı. Oturumun kendisinin nasıl alınacağı Paraguay oturma izni sayfamızda.

Ülkede yılda 120 günden fazla geçirirseniz Paraguay'ın vergi mukimi olursunuz (6380/2019 sayılı Kanun). Brezilya mukimliği bu noktada kendiliğinden sona ermiyor: onu yalnızca kesin çıkış bildirimi ya da 12 aylık yokluk sona erdiriyor.

Dayanak: 6380/2019 sayılı Kanun, Ulusal Vergi Gelirleri Müdürlüğü. Guarani Paraguay'ın para birimi; çevirilerde dolar başına yaklaşık 5.900 guarani kullanılıyor. Genel kural olarak kişisel gelir vergisi bir bireyin yurt dışı gelirini vergilendirmiyor (müdürlük yabancı bankalardaki faizle ilgili doğrudan bir görüş yayımlamadı).

Serbest çalışanlar için asıl tuzak katma değer vergisi. Vergi idaresi (o zaman hâlâ Vergi Müsteşarlığı) bağlayıcı bir görüşte, bir kişinin Paraguay'da yurt dışındaki bir müşteri için verdiği hizmetin, iş ülkede yapıldığı için katma değer vergisine tabi olduğunu belirtti. Görüş önceki 125/1991 sayılı Kanun döneminde verildi, ama 6380/2019 sayılı Kanun'daki mülkilik ilkesi aynı. Bir görüşe göre sonucu yurt dışında kullanılan bu tür hizmetler vergilendirilmiyor, ama %10'u bütçeye koyun: Murblz uzmanları soruyu ilk faturadan önce netleştirir.

Paraguay'da şirket: basitleştirilmiş anonim şirket mi, anonim şirket mi, süre ve maliyet

En basit Paraguay şirketi devlet harcı olmadan 72 iş saatinde çevrimiçi açılabiliyor, ama yasal temsilcisi yalnızca Paraguay kimlik kartı sahibi biri olabilir: ya oturum aldıktan sonra siz ya da vekâletnameyle bir temsilci.

Dayanak: tek durak portalı, Sanayi ve Ticaret Bakanlığı, Ulusal Vergi Gelirleri Müdürlüğü. Her iki tür de nihai sahiplerini 6446/2019 sayılı Kanun'a göre gerçek lehtarlar siciline kaydetmek, muhasebe tutmak ve e-fatura kullanmak zorunda: 1 Nisan 2025'ten beri yeni şirketler yalnızca vergi idaresinin ulusal e-fatura sisteminde çalışıyor. Sektörler, bankalar ve daimi oturuma giden yol 2026'da Paraguay'da iş yapmak yazımızda.

Brezilya'da yaşıyorsanız Paraguay şirketi işe yarar mı

Bir Brezilya mukimi için Paraguay şirketi genellikle vergiyi düşürmez, riski ise artırır. 14.754/2023 sayılı Kanun, sermayesinin %50'sinden fazlasına sahip olduğunuz ya da yönetimini fiilen belirlediğiniz her yabancı şirketi kontrol edilen kuruluş sayıyor. Oradan sonrasını şirketin geliri ve kayıtlı olduğu ülke belirliyor.

Dayanak: 14.754/2023 sayılı Kanun, 5., 6. ve 8. maddeler; 2.180/2024 sayılı tebliğ. Paraguay, %10 oranı %17 eşiğinin altında olsa da 1.037/2010 sayılı tebliğdeki listelerde ne vergi cenneti ne de ayrıcalıklı rejim olarak yer alıyor. Listeler revize ediliyor (en son Mayıs 2025'te), bu yüzden güncel versiyonu kontrol edin.

Hesap örneği 3. Bir Paraguay basitleştirilmiş anonim şirketi 100.000 dolar kâr ediyor ve tamamını Brezilya'da yaşayan sahibine ödüyor. %10'luk kurumlar gelir vergisi 10.000 dolar. 90.000 dolarlık temettüden Paraguay mukim olmayanlara uygulanan %15 oranında temettü vergisi kesiyor: 13.500. Brezilya alınan temettülerin %15'ini alıyor: 13.500 daha. Toplam 37.000 dolar, yani %37. Paraguay temettü vergisi yalnızca bir anlaşma ya da tesis edilmiş karşılıklılık kapsamında mahsup edilebiliyor ve Paraguay ile anlaşma yok. Tam mahsupla bile yük %23,5 olurdu; örnek 2'deki Brezilya basitleştirilmiş rejim şirketinden fazla.

Asıl risk oran değil, işin nerede yapıldığı. Brezilya'da yaşarken hizmetleri bizzat siz veriyorsanız ve ofisi ya da personeli olmayan bir Paraguay şirketi müşterilere fatura kesiyorsa, vergi idaresi şirketi paravan sayıp geliri sizin geliriniz olarak %27,5'e kadar tarifeyle, geriye dönük vergiler ve cezalarla vergilendirebilir. Brezilya Vergi Kanunu (149. madde) bir işlem muvazaa içerdiğinde yeniden tarhiyata izin veriyor.

Bu riski yalnızca Paraguay'daki gerçek varlık azaltıyor:

• işi yerinde yapan bir ofis ve personel;
• São Paulo'daki dizüstü bilgisayarınızdan değil, Paraguay'da alınan kararlar;
• Brezilya'daki yaşamınızı finanse etmeyen şirket parası.

Her şey beyan edilmeli: şirket payı ve yurt dışı hesaplar yıllık beyannamede, kâr 14.754 sayılı Kanun kapsamında, 1 milyon dolardan itibaren varlıklar da Merkez Bankası'na. Brezilya 2018'den beri Ekonomik Kalkınma ve İşbirliği Örgütü'nün finansal bilgilerin otomatik değişimi standardı kapsamında hesap verisi paylaşıyor. Örgütün listesine göre Paraguay 2028'e kadar otomatik değişime başlamayı taahhüt etti. Ama bir Brezilya mukimi, herhangi bir veri gelsin ya da gelmesin, yurt dışı hesaplarını, şirketlerini ve gelirlerini beyan etmek zorunda. Bankalar için belgelerin nasıl hazırlanacağı fonların kaynağı yazımızda.

Paraguay yapısı ne zaman mantıklı, ne zaman değil

Paraguay vergide Brezilya'yı ancak gerçekten orada yaşamaya taşınırsanız geçiyor. Taşınmadan şirket ve vergi numarası, aynı Brezilya oranıyla iki ülkede fazladan bildirim demek.

Mantıklı olduğu durumlar:

• Paraguay'a taşınıyorsunuz: oturum, yılda 120 günden fazla, hayatınızın merkezi orada ve Brezilya vergi mukimliğinden usulüne uygun çıkış. Paraguay o zaman genellikle yurt dışı geliri vergilendirmiyor, yerel olarak verilen hizmetler ise %8-10 kişisel gelir vergisine tabi.
• İşin Paraguay'da gerçek bir ekibi ve Brezilya dışında müşterileri var.
• Brezilya pazarı için fason üretim rejimi kapsamında üretim ya da hizmet yapıyorsunuz (yabancı bir şirket için ihracata yönelik siparişle üretim, tek %1 vergiyle, 7547/2025 sayılı Kanun).

Mantıklı olmadığı durumlar:

• Brezilya'da yaşıyor ve bir Paraguay şirketi üzerinden fatura kesiyorsunuz: örnek 3'te vergi bir bireyinkinden yüksek, artı yeniden nitelendirme riski.
• Çifte mukimsiniz: Brezilya mukimliğiniz sürerken Paraguay'da 120 günden fazla. Ülkeler arasında anlaşma olmadığı için hangisinin öncelikli olduğuna dair kural yok. Brezilya Paraguay geliri dahil tüm dünya çapındaki geliri vergilendiriyor.
• Sahibi gizlemek için vekil bir yönetici kullanılıyor. Bu, gerçek lehtarlara ilişkin 6446/2019 sayılı Kanun'u ve Brezilya'nın bildirim kurallarını ihlal ediyor.

Karşılaştırma: Brezilya'da kalmak, Brezilya şirketi ya da Paraguay'a taşınmak

Yabancı müşterilerden yılda aynı 60.000 dolar için yük, seçeneğe göre gelirin %9'u ile %37'si arasında değişiyor. Rakamlar bu yazıdaki hesap örneklerinden.

Paraguay hesabı: 60.000 dolar yaklaşık 354 milyon guarani; ilk 50 milyona %8, sonraki 100 milyona %9 ve kalana %10 kişisel gelir vergisi yaklaşık 33,4 milyon guarani (yaklaşık 5.660 dolar), yani %9,4 ediyor. Sonuç düşülebilir giderlere ve katma değer vergisi sorusuna bağlı. Ülkeleri bir bütün olarak karşılaştırmak için Brezilya'ya taşınmaya değer mi ve Paraguay'a taşınmaya değer mi yazılarımıza bakın.

Tuzaklar ve kime uymaz

• Yüksek gelir. %10'a varan asgari vergi artık eskiden vergisiz olan temettülere de uzanıyor.
• Yurt dışı borsalarda kripto para. 35.000 reallik muafiyet yok ve eşiğin üstünde aylık kripto varlık beyannamesi zorunlu.
• Bankalar. Her iki ülkedeki bankalar paranın nereden geldiğini soracak; yurt dışında hesap açma yazımıza bakın.

Paraguay yolu, Paraguay'da yılda 120 günden fazla yaşamaya hazır olmayanlara, müşterileri esas olarak Brezilya'da olanlara ya da gelir gizlemeyi umanlara uymaz: bu her iki ülkede de kanunu çiğner ve Paraguay 2028'e kadar hesap verilerinin otomatik değişimine başlamayı taahhüt etti. Diğer ülkeler için vergi karşılaştırmaları ülkelere göre vergiler bölümünde.

Nasıl yardımcı olabiliriz

Vergi düzenini taşınmadan önce kurmak, ilk beyannameden sonra düzeltmekten daha ucuz. Brezilya'da vergi temsili ve hesaplamaları, Murblz uzmanları bölgesel muhasebeciler odası ve Brezilya Barolar Birliği'ne kayıtlı ortaklarla birlikte yürütüyor; Paraguay'da ise yerel ortaklar ve noterlerle birlikte.

Hâlâ ülke seçiyorsanız Brezilya: tüm programlar ve Paraguay: tüm programlar incelemeleriyle başlayın.

Sık sorulan sorular