الضرائب في البرازيل للأجانب والوافدين: الإقامة الضريبية

حتى 27.5% على الدخل العالمي، من اليوم الأول أو من اليوم 184. متى يصبح الأجنبي مقيمًا ضريبيًا في البرازيل، وما الذي غيره القانون 15.270 في 2026، وأي الإقرارات تُقدَّم، ولماذا لا تساعد الشركة الباراغوايانية من يعيش في البرازيل.

الأجنبي الذي ينتقل إلى البرازيل ويحصل على تصريح إقامة يدفع الضريبة على دخله العالمي، لا على الدخل البرازيلي فقط: من يوم الوصول أو من اليوم 184، بحسب التأشيرة. والراتب من مشغل أجنبي يخضع للضريبة شهريًا بجدول يصل حده الأعلى إلى 27.5%. ومنذ 2024 يأخذ القانون 14.754/2023 15% أخرى سنويًا من الفوائد والأرباح الموزعة والأرباح في حسابات الوساطة الأجنبية ومنصات العملات المشفرة. والمهني العامل عن بُعد الذي يكسب 60,000 دولار سنويًا ولا يخطط شيئًا يسلّم البرازيل نحو 24% من هذا الدخل (المثال المحسوب أدناه).

في 2026 أعفى القانون 15.270/2025 الدخل حتى 5,000 ريال شهريًا (نحو 960 دولارًا)، وأدخل حدًا أدنى للضريبة على الدخل فوق 600,000 ريال سنويًا (نحو 115,000 دولار) وضريبة 10% على الأرباح الموزعة الكبيرة. والريال عملة البرازيل؛ والتحويلات هنا وفيما يلي بنحو 5.2 ريال للدولار.

وفي الوقت نفسه، النصيحة الشائعة بالحصول على رقم ضريبي باراغواياني وشركة هناك لا تخفض الفاتورة عادة لمن يعيش في البرازيل، بل ترفعها أحيانًا.

متى يصبح الأجنبي مقيمًا ضريبيًا في البرازيل

التأشيرة وحدها لا تحسم الأمر. فالقاعدة تأتي من دائرة الإيرادات الاتحادية البرازيلية، في التعليمة المعيارية رقم 208/2002: المهم نوع التأشيرة وعدد الأيام في البلد خلال أي فترة من 12 شهرًا.

المصدر: التعليمة المعيارية رقم 208/2002، المادتان 2 و3. وإن لم تبلغ 184 يومًا خلال 12 شهرًا، تبدأ فترة جديدة من دخولك التالي.

الخروج من الإقامة الضريبية خطوة رسمية: تقدّم إشعار المغادرة النهائية وإقرار المغادرة النهائية. وتصبح عندئذ غير مقيم من يوم مغادرتك.

كل تعامل مع إدارة الضرائب يتطلب رقم دافع الضرائب الفردي، الذي تصدره دائرة الإيرادات مجانًا، ومنها عبر القنصليات البرازيلية. وكيف تُحسب الأيام ولماذا الإقامة في بلدين معًا محفوفة بالمخاطر نشرحه في مقالنا عن قاعدة الـ183 يومًا، وطرق الانتقال، من تصريح الإقامة البرازيلي إلى تأشيرة الرحّالة الرقميين، مدرجة في نهاية هذا المقال.

أي دخل يخضع للضريبة وبأي أسعار في 2026

يدفع المقيم الضريبة على كل أنواع الدخل، لكن الأسعار تختلف اختلافًا هائلًا: من 0% على سندات الائتمان العقاري إلى 27.5% على الراتب الأجنبي. فبعض الدخل يدخل الجدول التصاعدي بدفعات شهرية، وبعضه يخضع لـ15% منفصلة مرة في السنة، وبعضه معفى.

جدول الضريبة على دخل الأفراد لسنة 2026: الدخل حتى 2,428.80 ريال شهريًا لا يخضع للضريبة، ثم أسعار 7.5% و15% و22.5% و27.5% على الدخل فوق 4,664.68 ريال (نحو 900 دولار). وفوق الجدول يأتي تخفيض القانون 15.270/2025: تنخفض الضريبة إلى الصفر على الدخل حتى 5,000 ريال، وتُخفض بين 5,000.01 و7,350 ريالًا (نحو 1,410 دولارات)، ولا تخفيض فوق 7,350.

المصادر: دائرة الإيرادات الاتحادية، والقانون 14.754/2023، والقانون 15.270/2025. وللمبيعات إعفاءات أيضًا: العقار الوحيد المبيع بما لا يزيد على 440,000 ريال (نحو 85,000 دولار) إن لم تبع عقارًا آخر في السنوات الـ5 السابقة، والمبيعات الصغيرة حتى 35,000 ريال شهريًا (20,000 ريال للأسهم).

للموظفين العاملين عن بُعد الصف الأول هو المهم. فالبرازيل لا تخصم الضريبة المقتطعة في بلد آخر إلا إن كانت لديها اتفاقية لتفادي الازدواج الضريبي مع ذلك البلد أو ثبتت المعاملة بالمثل. ووفق قائمة دائرة الإيرادات، الاتفاقيات سارية مع روسيا (المرسوم 9.115/2017)، وأوكرانيا، والبرتغال، وإسبانيا، والأرجنتين، والأوروغواي. ولا توجد اتفاقية مع باراغواي.

المزيد عن العملات المشفرة عند الانتقال في مقالنا عن العملات المشفرة والضرائب، والأسعار الأساسية للشركات وغير المقيمين في صفحة الضرائب في البرازيل.

ما الذي تغير في الضرائب البرازيلية في 2025-2026

دخل إصلاح الضريبة على الدخل حيز النفاذ في 1 يناير 2026. وبالنسبة للوافد الذي يكسب أكثر من 7,350 ريالًا شهريًا لم يكد الجدول يتحرك، بينما صار من يتلقون أكثر من 50,000 ريال شهريًا يحملون عبئًا أثقل.

• الإعفاء حتى 5,000 ريال شهريًا. وُقّع القانون 15.270/2025 في 26 نوفمبر 2025 دون اعتراضات. ويُنزل التخفيض الضريبة إلى الصفر على الدخل حتى 5,000 ريال ويتلاشى تدريجيًا عند 7,350 ريالًا.
• الحد الأدنى للضريبة على الدخول المرتفعة. إن تجاوز الدخل السنوي الإجمالي، شاملًا الأرباح الموزعة وعوائد الاستثمار، 600,000 ريال، يرتفع السعر من 0 إلى 10% ويبلغ 10% عند 1.2 مليون ريال (نحو 231,000 دولار). ويُستثنى من الأساس مثلًا سندات الائتمان العقاري والزراعي والجزء المعفى من أرباح رأس المال. وسيُحسب أول مرة في إقرار 2027 عن 2026. وإن كانت شركة برازيلية قد دفعت الضريبة على الشركات، يُحدد العبء المجمع بسقف 34%.
• 10% على الأرباح الموزعة. تقتطع الشركة البرازيلية 10% من الدفعة كاملة حين يتلقى شخص واحد منها أكثر من 50,000 ريال شهريًا. ويدفع غير المقيمين 10% على أي أرباح موزعة. والأرباح التي أُقر توزيعها بحلول نهاية 2025 يمكن دفعها دون اقتطاع بموجب قاعدة انتقالية.
• قوائم الملاذات الضريبية. خفّضت التعليمة المعيارية رقم 2.265/2025 الصادرة في 9 مايو 2025 عتبة الملاذ الضريبي من سعر ضريبة على الشركات 20% إلى 17%، وأزالت الإمارات من القائمة، وأسقطت نظام الشركات القابضة النمساوي.
• الإبلاغ عن العملات المشفرة. أنشأت التعليمة المعيارية رقم 2.291/2025 إقرار الأصول المشفرة وفق الإطار الدولي للإبلاغ عن الأصول المشفرة التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (المعيار الخاص بتبادل بيانات العملات المشفرة بين البلدان). وبدأت التقارير الشهرية في 1 يوليو 2026: فالفرد الذي يستخدم منصة أجنبية أو منصة لامركزية أو محفظة ذاتية الحفظ يجب أن يبلغ حين يتجاوز حجمه الشهري 35,000 ريال.
• ما لم يُقر. الإجراء المؤقت 1.303/2025 (مرسوم رئاسي بقوة القانون)، بسعر ثابت 17.5% على العملات المشفرة وضريبة على سندات الائتمان العقاري والزراعي، سقط بعد أن سحبه مجلس النواب من التصويت في 8 أكتوبر 2025.

المصادر: القانون 15.270/2025، ودائرة الإيرادات الاتحادية.

أي الإقرارات الضريبية يجب أن يقدمها الأجنبي في البرازيل ومتى

الإقرار السنوي الفائت يكلف من 165.74 ريالًا (نحو 32 دولارًا) حتى 20% من الضريبة المستحقة، وعدم تقديم التقرير عن الأصول الأجنبية إلى البنك المركزي حتى 125,000 ريال (نحو 24,000 دولار)، والمعلومات الكاذبة فيه حتى 250,000 ريال.

المصادر: دائرة الإيرادات الاتحادية، والبنك المركزي البرازيلي.

يدرج المقيم الحسابات والأسهم والحصص في الشركات والعملات المشفرة الأجنبية في قسم الأصول والحقوق من الإقرار السنوي، حتى لو لم يرسل البلد الذي يحتفظ بالمال أي بيانات إلى البرازيل إطلاقًا.

كم يدفع المقيم الجديد من الضرائب: أمثلة محسوبة

الدخل نفسه قد يخضع لـ24% أو لـ10-15% في البرازيل: فالشكل الذي تتلقاه به هو الحاسم.

مثال محسوب 1: فرد. مطوّر يكسب 5,000 دولار شهريًا من شركة أجنبية، نحو 26,000 ريال. وهو مقيم في البرازيل ويدفع الدفعة الشهرية الذاتية بنفسه: 27.5% × 26,000 - 908.73 = 6,241 ريالًا شهريًا. وعلى مدى سنة يبلغ ذلك نحو 74,900 ريال (نحو 14,400 دولار)، أي 24% من الدخل. والحساب مبسط، دون خصومات أو اشتراكات المعهد الوطني للضمان الاجتماعي.

مثال محسوب 2: شركتك الخاصة في النظام الوطني المبسط. الدخل نفسه، 312,000 ريال سنويًا، يمر عبر شركة في النظام الوطني المبسط. ولكي تخضع خدمات تقنية المعلومات للملحق الثالث بدل الملحق الخامس الأغلى، يدفع المالك لنفسه أجرًا لا يقل عن 28% من الإيرادات.

التوفير مقارنة بالمثال 1 نحو 29,000 ريال سنويًا (نحو 5,600 دولار). وإن تأهلت الإيرادات كتصدير للخدمات، تخرج حصص ضريبة الخدمات البلدية والمساهمات الاتحادية على الإيرادات من الدفعة الموحدة وينخفض العبء إلى نحو 10-11%. ويتوقف وضع التصدير على المكان الذي تُسلَّم فيه نتيجة الخدمة، والنزاعات مع البلديات حول ضريبة الخدمات تحدث. واطرح تكلفة دعم المحاسبة من التوفير.

كيف تدفع ضرائب أقل في البرازيل قانونيًا

أرخص توفير هو ضبط التاريخ. فكل ما تبيعه قبل بدء إقامتك خارج نطاق البرازيل: فالدخل الأجنبي لغير المقيم ليس جزءًا من أساسها الضريبي.

1. بع الأصول ذات الأرباح الكبيرة قبل الإقامة. الأسهم والعملات المشفرة والعقار في الخارج يُفضل بيعها قبل الوصول بتأشيرة دائمة أو قبل اليوم 184 بتأشيرة مؤقتة، مع الاحتفاظ بأوراق كل صفقة.
2. اعمل عبر شركتك الخاصة. النظام الوطني المبسط متاح للشركات التي لا تتجاوز إيراداتها 4.8 مليون ريال سنويًا (نحو 923,000 دولار)؛ ويبدأ سعر الملحق الثالث من 6%. ويمكن للأجنبي الحامل لتصريح إقامة برازيلي فتح مثل هذه الشركة، لكن النظام مغلق إن كان أحد الشركاء يعيش في الخارج (المادة 17 من القانون المكمل 123/2006 بشأن المنشآت الصغيرة).
3. رائد الأعمال الفردي الصغير للدخل الصغير. يدفع مبلغًا ثابتًا 86.05 ريال شهريًا للخدمات في 2026 (نحو 17 دولارًا). وسقف الإيرادات 81,000 ريال سنويًا (نحو 15,600 دولار). والعقبة: المهن المنظمة وكثير من الخدمات الفكرية غير مسموحة (القرار 140/2018 للجنة إدارة النظام الوطني المبسط).
4. خطة التقاعد الخاصة المرنة. الاشتراكات حتى 12% من الدخل الخاضع للضريبة تخفض الأساس في الصيغة الكاملة للإقرار السنوي، بشرط أن تدفع اشتراكات الضمان الاجتماعي. وتُؤجل الضريبة حتى السحب من الخطة.
5. الأدوات المعفاة. سندات الائتمان العقاري والزراعي البنكية، وسندات المستحقات العقارية والزراعية، وحساب الادخار الشعبي، وسندات البنية التحتية معفاة للأفراد. وسندات الائتمان العقاري والزراعي خارج أساس الحد الأدنى للضريبة أيضًا.

تتوقف النتيجة على نوع الدخل ومبلغه والتأشيرة وتاريخ الانتقال، فمن المفيد حساب الأرقام قبل الوصول.

ما السجل الموحد لدافعي الضرائب في باراغواي ومن يمكنه الحصول عليه

لا يمكنك الحصول على رقم ضريبي شخصي باراغواياني دون إقامة باراغوايانية، وامتلاكه لا يجعلك غير مقيم في البرازيل. وعلى هاتين الحقيقتين تنهار معظم المخططات الشائعة.

يصدر رقم السجل الموحد لدافعي الضرائب عن الإدارة الوطنية للإيرادات الضريبية في باراغواي. والتسجيل إلكتروني ومجاني، لكن الفرد يحتاج إلى وثيقة هوية صادرة في باراغواي. وبالنسبة للأجنبي هي بطاقة الهوية التي تصدر بعد منح الإقامة. وبموجب القرار العام 133/2023 لإدارة الضرائب (التي كانت تُسمى آنذاك الأمانة العامة للضرائب)، يطابق الرقم الضريبي للأجنبي ذي الإقامة المؤقتة أو الدائمة رقم بطاقة الهوية. وكيف تحصل على الإقامة نفسها نشرحه في صفحة تصريح الإقامة في باراغواي.

تصبح مقيمًا ضريبيًا في باراغواي إن قضيت أكثر من 120 يومًا في السنة في البلد (القانون 6380/2019). ولا تنتهي الإقامة البرازيلية من تلقاء نفسها عندئذ: فلا ينهيها إلا إشعار المغادرة أو 12 شهرًا من الغياب.

المصادر: القانون 6380/2019، والإدارة الوطنية للإيرادات الضريبية. والغواراني عملة باراغواي، والتحويلات بنحو 5,900 غواراني للدولار. وكقاعدة عامة لا تفرض الضريبة على الدخل الشخصي على الدخل الأجنبي للفرد (ولم تصدر الإدارة الوطنية للإيرادات الضريبية فتوى مباشرة بشأن الفوائد في البنوك الأجنبية).

الفخ الرئيسي للعاملين المستقلين هو الضريبة على القيمة المضافة. ففي فتوى ملزمة، قررت إدارة الضرائب (التي كانت لا تزال الأمانة العامة للضرائب) أن الخدمة التي يؤديها شخص في باراغواي لعميل في الخارج تخضع للضريبة على القيمة المضافة، لأن العمل يُنجز في البلد. وصدرت الفتوى في ظل القانون السابق 125/1991، لكن مبدأ الإقليمية في القانون 6380/2019 هو نفسه. وثمة رأي يرى أن هذه الخدمات معفاة حين تُستخدم نتيجتها في الخارج، لكن احسب حساب 10%: سيحسم متخصصو Murblz المسألة قبل أول فاتورة.

شركة في باراغواي: شركة مساهمة مبسطة أم شركة مساهمة، المدة والتكلفة

أبسط شركة باراغوايانية يمكن فتحها إلكترونيًا في 72 ساعة عمل دون رسم حكومي، لكن لا يمكن أن يكون ممثلها القانوني إلا شخص يحمل بطاقة هوية باراغوايانية: إما أنت بعد حصولك على الإقامة، أو ممثل بتوكيل.

المصادر: النظام الموحد لفتح الشركات، ووزارة الصناعة والتجارة، والإدارة الوطنية للإيرادات الضريبية. ويجب على الشكلين تسجيل مالكيهما الفعليين في سجل المستفيدين الحقيقيين بموجب القانون 6446/2019، ويلزمهما مسك الدفاتر واستخدام الفواتير الإلكترونية: فمنذ 1 أبريل 2025 لا تعمل الشركات الجديدة إلا في نظام الفوترة الإلكترونية الوطني. والقطاعات والبنوك والطريق إلى الإقامة الدائمة في مقالنا عن ممارسة الأعمال في باراغواي في 2026.

هل تنفع شركة باراغوايانية إن كنت تعيش في البرازيل

بالنسبة للمقيم في البرازيل، الشركة الباراغوايانية لا تخفض الضريبة عادة وتضيف مخاطر. فالقانون 14.754/2023 يعامل ككيان خاضع للسيطرة أي شركة أجنبية تملك فيها أكثر من 50% من رأس المال أو تقرر فعليًا من يديرها. ومن هنا يحسم الأمرَ دخلُها وبلد تسجيلها.

المصدر: القانون 14.754/2023، المواد 5 و6 و8؛ والتعليمة المعيارية رقم 2.180/2024. وباراغواي ليست في القوائم الواردة في التعليمة المعيارية رقم 1.037/2010، لا كملاذ ضريبي ولا كنظام تفضيلي، رغم أن سعرها 10% أدنى من عتبة 17%. وتُراجع القوائم (آخر مرة في مايو 2025)، فتحقق من النسخة الحالية.

مثال محسوب 3. شركة مساهمة مبسطة باراغوايانية تحقق ربحًا 100,000 دولار وتدفعه كله لمالكها الذي يعيش في البرازيل. الضريبة على دخل الشركات بنسبة 10% تبلغ 10,000 دولار. وعلى الأرباح الموزعة البالغة 90,000 دولار تقتطع باراغواي ضريبة الأرباح الموزعة بسعر غير المقيمين 15%: 13,500. وتأخذ البرازيل 15% من الأرباح الموزعة المستلمة: 13,500 أخرى. والمجموع 37,000 دولار، أي 37%. ولا يمكن خصم ضريبة الأرباح الموزعة الباراغوايانية إلا بموجب اتفاقية أو معاملة بالمثل ثابتة، ولا توجد اتفاقية مع باراغواي. وحتى مع خصم كامل سيكون العبء 23.5%، أكثر من الشركة البرازيلية في النظام الوطني المبسط في المثال 2.

الخطر الرئيسي ليس السعر بل مكان أداء العمل. فإن كنت تقدم الخدمات بنفسك وأنت تعيش في البرازيل وتصدر شركة باراغوايانية بلا مكتب ولا موظفين الفواتير للعملاء، فقد تعامل دائرة الإيرادات الشركة كواجهة وتفرض الضريبة على الدخل كدخلك الخاص وفق الجدول حتى 27.5%، مع الضرائب المتأخرة والغرامات. فقانون الضرائب الوطني البرازيلي (المادة 149) يتيح إعادة الربط حين تنطوي المعاملة على صورية.

لا يخفض هذا الخطر إلا الحضور الحقيقي في باراغواي:

• مكتب وموظفون يؤدون العمل محليًا؛
• قرارات تُتخذ في باراغواي، لا من حاسوبك في ساو باولو؛
• أموال الشركة لا تدفع تكاليف حياتك في البرازيل.

يجب التصريح بكل شيء: الحصة في الشركة والحسابات الأجنبية في الإقرار السنوي، والربح بموجب القانون 14.754، والأصول من 1 مليون دولار إلى البنك المركزي. وتتبادل البرازيل بيانات الحسابات بموجب معيار الإبلاغ المشترك (معيار منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية للتبادل التلقائي للمعلومات المالية) منذ 2018. ووفق قائمة المنظمة، التزمت باراغواي ببدء التبادل التلقائي بحلول 2028. لكن المقيم في البرازيل يجب أن يصرّح بالحسابات والشركات والدخل الأجنبي سواء وصلت أي بيانات أم لا. وكيف تُعد الوثائق للبنوك في مقالنا عن مصدر الأموال.

متى يكون الهيكل الباراغواياني منطقيًا ومتى لا يكون

تتفوق باراغواي على البرازيل ضريبيًا فقط إن انتقلت فعلًا للعيش هناك. فالشركة والرقم الضريبي دون انتقال يعنيان تقارير إضافية في بلدين بالسعر البرازيلي نفسه.

يكون منطقيًا حين:

• تنتقل إلى باراغواي: إقامة، وأكثر من 120 يومًا في السنة، ومركز حياتك هناك، وخروج صحيح من الإقامة الضريبية البرازيلية. فعندئذ لا تفرض باراغواي عمومًا ضريبة على الدخل الأجنبي، بينما تخضع الخدمات المؤداة محليًا للضريبة على الدخل الشخصي بنسبة 8-10%.
• يكون للنشاط فريق حقيقي في باراغواي وعملاء خارج البرازيل.
• تصنّع أو تقدم خدمات للسوق البرازيلية في إطار نظام التصنيع بالتعاقد للتصدير (الإنتاج بطلب من شركة أجنبية للتصدير، بضريبة واحدة 1%، القانون 7547/2025).

لا يكون منطقيًا حين:

• تعيش في البرازيل وتصدر الفواتير عبر شركة باراغوايانية: ففي المثال 3 الضريبة أعلى مما على الفرد، زائد خطر إعادة التكييف.
• تكون مقيمًا مزدوجًا: أكثر من 120 يومًا في باراغواي مع بقائك مقيمًا في البرازيل. ولا توجد اتفاقية بين البلدين، فلا قاعدة تحدد أيهما يغلب. وتفرض البرازيل الضريبة على كل الدخل العالمي، ومنه الدخل الباراغواياني.
• يُستخدم مدير صوري لإخفاء المالك. وهذا يخالف القانون 6446/2019 بشأن المستفيدين الحقيقيين وقواعد الإبلاغ البرازيلية.

مقارنة: البقاء في البرازيل، أو شركة برازيلية، أو الانتقال إلى باراغواي

على الـ60,000 دولار نفسها سنويًا من عملاء أجانب، يتراوح العبء من 9% إلى 37% من الدخل بحسب الخيار. والأرقام هي الأمثلة المحسوبة من هذا المقال.

حساب باراغواي: 60,000 دولار نحو 354 مليون غواراني؛ والضريبة على الدخل الشخصي بنسبة 8% على أول 50 مليونًا، و9% على الـ100 مليون التالية، و10% على الباقي تبلغ نحو 33.4 مليون غواراني (نحو 5,660 دولارًا)، أي 9.4%. وتتوقف النتيجة على المصاريف القابلة للخصم ومسألة الضريبة على القيمة المضافة. ولمقارنة البلدين ككل انظر هل يستحق الانتقال إلى البرازيل وهل يستحق الانتقال إلى باراغواي.

المزالق ولمن لا يناسب هذا

• الدخل المرتفع. الحد الأدنى للضريبة حتى 10% يطال الآن أرباحًا موزعة كانت معفاة.
• العملات المشفرة في المنصات الأجنبية. لا إعفاء للـ35,000 ريال، وفوق العتبة يكون إقرار الأصول المشفرة الشهري إلزاميًا.
• البنوك. ستسأل البنوك في البلدين عن مصدر المال؛ انظر مقالنا عن فتح حساب في الخارج.

الطريق الباراغواياني لا يناسب من ليسوا مستعدين للعيش في باراغواي أكثر من 120 يومًا في السنة، ولا من يتركز عملاؤهم في البرازيل، ولا من يأمل إخفاء الدخل: فهذا يخالف القانون في البلدين، وقد التزمت باراغواي ببدء التبادل التلقائي لبيانات الحسابات بحلول 2028. ومقارنات الضرائب للبلدان الأخرى في قسم الضرائب حسب البلد.

كيف يمكننا المساعدة

بناء الترتيب الضريبي قبل الانتقال أرخص من إصلاحه بعد الإقرار الأول. ويتولى التمثيل الضريبي والحسابات في البرازيل متخصصو Murblz مع شركاء مرخصين من المجلس الإقليمي للمحاسبين ونقابة المحامين البرازيلية، وفي باراغواي مع شركاء محليين وموثقين.

إن كنت لا تزال تختار بلدًا، فابدأ بالعرضين البرازيل: كل البرامج وباراغواي: كل البرامج.

الأسئلة الشائعة