外国人と駐在者のためのブラジルの税金：税務上の居住

初日から、または184日目から、全世界の所得に最大27.5%。外国人がいつブラジルの税務上の居住者になるか、2026年に法律15.270が何を変えたか、どの申告を出すか、そしてブラジルに住む人にパラグアイの会社が役立たない理由。

ブラジルに移り在留許可を得た外国人は、ブラジルの所得だけでなく全世界の所得に税を払います。ビザによって、到着の日から、または184日目からです。外国の雇用主からの給与は毎月、最高27.5%の税率表で課税されます。そして2024年から、法律14.754/2023は国外の証券口座と暗号資産の取引所の利子、配当、利益にさらに年15%を課しています。何の計画もしない年6万ドル稼ぐリモートの専門職は、その所得の約24%をブラジルに渡します（下の計算例）。

2026年、法律15.270/2025は月5,000レアル（約960ドル）までの所得を非課税にし、年60万レアル（約115,000ドル）を超える所得に最低税を、大口の配当に10%の課税を導入しました。レアルはブラジルの通貨で、ここと以下の換算は1ドル約5.2レアルを使っています。

一方、パラグアイの納税者番号と会社を取るという人気の助言は、ブラジルに住む人の税額を通常下げず、時には上げます。

外国人はいつブラジルの税務上の居住者になるか

ビザだけでは決まりません。ルールはブラジルの連邦税務当局である連邦歳入庁の指令208/2002によるもので、重要なのはビザの種類と、任意の12か月の期間の国内の日数です。

出典：指令208/2002、第2条と第3条。12か月以内に184日に達しなければ、次の入国から新しい期間が始まります。

税務上の居住をやめるのは正式な手続きです。出国の届けと出国の申告を出します。その後は出国の日から非居住者です。

税務当局とのやりとりにはすべて個人の納税者番号が必要で、連邦歳入庁がブラジルの領事館を通じたものを含め無料で発行します。日数の数え方と、同時に二つの国の居住者になることが危険な理由は183日ルールの記事で扱い、ブラジルの在留許可からデジタルノマドビザまで移住のルートはこの記事の最後に挙げています。

2026年に課税される所得と税率

居住者はあらゆる所得に税を払いますが、税率は大きく異なり、不動産担保の銀行債の0%から外国の給与の27.5%までです。毎月の支払いで累進の税率表に入る所得、年1回別に15%で課税される所得、非課税の所得があります。

2026年の個人所得税の税率表：月2,428.80レアルまでの所得は非課税、その後7.5%、15%、22.5%、そして4,664.68レアル（約900ドル）を超える所得に27.5%です。税率表の上に法律15.270/2025の軽減があります。5,000レアルまでの所得は税がゼロに、5,000.01〜7,350レアル（約1,410ドル）は軽減され、7,350を超えると軽減はありません。

出典：連邦歳入庁、法律14.754/2023、法律15.270/2025。売却にも非課税があります。過去5年にほかの不動産を売っていなければ44万レアル（約85,000ドル）以下で売る唯一の不動産、そして月35,000レアル（株式は2万レアル）までの小さな売却です。

リモートの従業員にとって重要なのは1行目です。ブラジルは、二重課税防止条約か相互主義がある場合にだけ、ほかの国で源泉徴収された税を控除します。連邦歳入庁のリストによると、ロシア（政令9.115/2017）、ウクライナ、ポルトガル、スペイン、アルゼンチン、ウルグアイと条約が発効しています。パラグアイとの条約はありません。

移住時の暗号資産については暗号資産と税金の記事に、事業と非居住者の基本の税率はブラジルの税金のページにあります。

2025〜2026年にブラジルの税金で何が変わったか

所得税の改革は2026年1月1日に施行されました。月7,350レアルを超えて稼ぐ駐在者には税率表はほとんど動かず、月5万レアルを超えて受け取る人の負担は重くなりました。

• 月5,000レアルまでの非課税。法律15.270/2025は2025年11月26日に拒否権の行使なしに署名されました。軽減により5,000レアルまでの所得の税はゼロになり、7,350レアルまでに段階的になくなります。
• 高所得者の最低税。配当や投資の収益を含む年間の所得の合計が60万レアルを超えると、税率は0から10%に上がり、120万レアル（約231,000ドル）で10%に達します。たとえば不動産担保と農業担保の銀行債、譲渡益の非課税部分は基準から除かれます。最初の計算は2026年分の2027年の申告です。ブラジルの会社がすでに法人税を払っていれば、合計の負担は34%が上限です。
• 配当に10%。ブラジルの会社は、1人が月5万レアルを超えて受け取る場合に支払い全体の10%を源泉徴収します。非居住者はどの配当にも10%を払います。2025年末までに分配が承認された利益は、経過規定により源泉徴収なしに支払えます。
• 租税回避地のリスト。2025年5月9日の指令2.265/2025は、租税回避地の基準を法人税率20%から17%に下げ、アラブ首長国連邦をリストから外し、オーストリアの持株会社の制度を外しました。
• 暗号資産の報告。指令2.291/2025は、経済協力開発機構の暗号資産の報告の枠組み（国の間の暗号資産のデータ交換の基準）に沿った暗号資産の申告を作りました。毎月の報告は2026年7月1日に始まり、国外の取引所、分散型の場、自己管理のウォレットを使う個人は、月の取引額が35,000レアルを超えると報告する必要があります。
• 可決されなかったもの。暗号資産に一律17.5%の税率と銀行債への課税を定めた暫定措置1.303/2025（法律の効力のある大統領令）は、2025年10月8日に下院が採決から外した後に失効しました。

出典：法律15.270/2025、連邦歳入庁。

ブラジルの外国人が出すべき申告とその時期

年次の申告の出し忘れは165.74レアル（約32ドル）から税額の20%まで、中央銀行への国外の資産の報告の未提出は最大125,000レアル（約24,000ドル）、虚偽の情報は最大25万レアルです。

出典：連邦歳入庁、ブラジル中央銀行。

居住者は、お金を持つ国がブラジルにまったくデータを送らなくても、国外の口座、株式、会社の持分、暗号資産を年次の申告の資産の欄に記載します。

新しい居住者が払う税：計算例

同じ所得がブラジルで24%にも10〜15%にも課税され得ます。どの形で受け取るかが決めます。

計算例1：個人。開発者が外国の会社から月5,000ドル、約26,000レアルを得ます。ブラジルの居住者で毎月の税を自分で払います。27.5% × 26,000 - 908.73 = 月6,241レアル。1年で約74,900レアル（約14,400ドル）、所得の24%です。計算は簡略化しており、控除と国の社会保険の拠出を含みません。

計算例2：簡易課税の自分の会社。同じ所得、年312,000レアルが簡易課税の制度の会社を通ります。ITサービスがより高い付属書Vではなく付属書IIIで課税されるよう、所有者は自分に売上の少なくとも28%の役員報酬を払います。

例1との差額は年約29,000レアル（約5,600ドル）です。売上がサービスの輸出に当たれば、市町村のサービス税と売上への連邦の課徴金の部分が単一の支払いから外れ、負担は約10〜11%に下がります。輸出の地位はサービスの成果がどこに届くかにより、市町村とのサービス税の争いも起きます。差額から記帳のサポートの費用を引いてください。

ブラジルで合法に税を減らす方法

最も安い節税は日付を正しくすることです。居住が始まる前に売ったものはブラジルの手の外にあります。非居住者の国外の所得はその課税標準に含まれません。

1. 大きな利益のある資産は居住の前に売る。国外の株式、暗号資産、不動産は、永住ビザで到着する前か一時ビザで184日目の前に売り、各取引の書類を残すのが得策です。
2. 自分の会社を通じて働く。簡易課税は年間の売上480万レアル（約923,000ドル）までの会社が使え、付属書IIIの税率は6%からです。ブラジルの在留許可のある外国人はそうした会社を開けますが、パートナーが国外に住んでいると簡易課税は使えません（小規模事業に関する補足法123/2006第17条）。
3. 小さな所得には個人の零細事業主。個人の零細事業主は2026年にサービスで月86.05レアル（約17ドル）の定額を払います。売上の上限は年81,000レアル（約15,600ドル）です。落とし穴は、規制された職業と多くの知的なサービスが認められないことです（簡易課税の管理委員会の決議140/2018）。
4. 個人年金の制度。課税所得の12%までの拠出は、国の社会保険を払っていれば、完全な形式の年次の申告で課税標準を減らします。税は制度から引き出すまで繰り延べられます。
5. 非課税の商品。不動産担保と農業担保の銀行債、不動産と農業の債権、普通預金、インフラ債は個人にとって非課税です。銀行債は最低税の基準の外でもあります。

結果は所得の種類、金額、ビザ、移住の日付によるので、到着前に数字を試算する価値があります。

パラグアイの納税者番号とは何か、誰が取れるか

パラグアイの在留なしにパラグアイの個人の納税者番号は取れず、それを持ってもブラジルの非居住者にはなりません。人気の手法のほとんどはこの二つの事実で崩れます。

納税者番号はパラグアイの国の税務当局である国税庁が発行します。登録はオンラインで無料ですが、個人にはパラグアイで発行された身分証明書が必要です。外国人にとっては在留が認められた後に発行される国民身分証です。税務当局（当時の名称は別）の一般決議133/2023により、一時か永住の在留のある外国人の納税者番号は国民身分証の番号と一致します。在留そのものの取り方はパラグアイの在留許可のページで扱っています。

年に120日を超えて国内で過ごすとパラグアイの税務上の居住者になります（法律6380/2019）。その時点でブラジルの居住は自然には終わりません。終わらせるのは出国の届けか12か月の不在だけです。

出典：法律6380/2019、パラグアイ国税庁。グアラニーはパラグアイの通貨で、換算は1ドル約5,900グアラニーを使っています。原則として個人所得税は個人の国外の所得に課税しません（国税庁は外国の銀行の利子について直接の判断を出していません）。

フリーランスにとっての主な落とし穴は付加価値税です。拘束力のある照会への回答で、税務当局は、人がパラグアイで国外の顧客のために行うサービスは、仕事が国内で行われるので付加価値税の対象だと述べました。回答は以前の法律125/1991のもとで出されましたが、法律6380/2019の領土主義の原則は同じです。成果が国外で使われればそうしたサービスは非課税だという見方もありますが、10%を予算に入れてください。Murblzの専門家が最初の請求書の前にこの問題を確定します。

パラグアイの会社：簡易株式会社か株式会社か、期間と費用

最も簡単なパラグアイの会社は国の手数料なしに72営業時間でオンラインで開けますが、その法定代理人になれるのはパラグアイの国民身分証を持つ人だけです。在留を得た後のあなたか、委任状による代理人です。

出典：一元窓口、商工省、国税庁。どちらの形態も法律6446/2019により最終的な所有者を実質的所有者の登録簿に記録し、記帳し、電子請求書を使う必要があります。2025年4月1日から新しい会社は国税庁の全国電子請求書システムだけで仕事をします。分野、銀行、永住へのルートは2026年のパラグアイでのビジネスの記事で扱っています。

ブラジルに住んでパラグアイの会社は機能するか

ブラジルの居住者にとって、パラグアイの会社は通常税を下げず、リスクを加えます。法律14.754/2023は、資本の50%超を持つか誰が経営するかを実質的に決める外国の会社を支配される会社として扱います。そこからはその所得と登録国が決めます。

出典：法律14.754/2023第5、6、8条、指令2.180/2024。パラグアイは10%の税率が17%の基準を下回るものの、指令1.037/2010のリストに租税回避地としても特恵の制度としても載っていません。リストは見直される（直近は2025年5月）ので、最新の版を確認してください。

計算例3。パラグアイの簡易株式会社が10万ドルの利益を得て、ブラジルに住む所有者にすべてを払います。10%の事業所得税は10,000ドルです。9万ドルの配当にパラグアイは非居住者の税率15%で配当税を源泉徴収し、13,500ドルです。ブラジルは受け取った配当の15%を取り、さらに13,500ドルです。合計37,000ドル、37%です。パラグアイの配当税は条約か相互主義がある場合にだけ控除でき、パラグアイとの条約はありません。完全な控除があっても負担は23.5%で、例2のブラジルの簡易課税の会社より高くなります。

主なリスクは税率ではなく、仕事が行われる場所です。ブラジルに住みながら自分でサービスを提供し、事務所も従業員もないパラグアイの会社が顧客に請求すれば、連邦歳入庁は会社を隠れ蓑とみなし、所得をあなた自身のものとして最大27.5%の税率表で、追徴と罰則付きで課税することがあります。ブラジルの国税法典第149条は、取引に仮装がある場合の再評価を認めています。

このリスクを減らすのは、パラグアイでの本当の存在（実体）だけです。

• 現地で仕事をする事務所と従業員。
• サンパウロのあなたのノートパソコンからではなく、パラグアイで下される決定。
• ブラジルでのあなたの生活費を払わない会社のお金。

すべてを申告する必要があります。年次の申告での会社の持分と国外の口座、法律14.754による利益、そして100万ドルからの資産の中央銀行への報告です。ブラジルは2018年から共通報告基準（金融情報の自動交換の経済協力開発機構の基準）で口座のデータを交換しています。経済協力開発機構のリストによると、パラグアイは2028年までに自動交換を始めることを約束しています。しかしブラジルの居住者は、データが届くかどうかにかかわらず、国外の口座、会社、所得を申告する必要があります。銀行のための書類の準備は資金源の記事で扱っています。

パラグアイの構成が意味を持つ時と持たない時

パラグアイが税でブラジルに勝つのは、実際にそこに移って住む場合だけです。移住なしの会社と納税者番号は、同じブラジルの税率で二つの国での追加の報告を意味します。

意味を持つのは：

• パラグアイに移る場合：在留、年120日超、生活の中心がそこにあり、ブラジルの税務上の居住を正しく終える。その場合パラグアイは原則として国外の所得に課税せず、現地で行うサービスには個人所得税8〜10%がかかります。
• 事業がパラグアイに本当のチームを持ち、ブラジルの外に顧客がいる場合。
• 保税加工の制度（外国の会社の注文で輸出のために生産し、単一の1%の税、法律7547/2025）でブラジル市場向けに製造かサービスを行う場合。

意味を持たないのは：

• ブラジルに住みパラグアイの会社を通じて請求する場合：例3では税は個人より高く、さらに再評価のリスクがあります。
• 二重居住の場合：ブラジルの居住者のままパラグアイに120日超。両国の間に条約はないので、どちらが優先するかのルールもありません。ブラジルはパラグアイの所得を含む全世界の所得に課税します。
• 所有者を隠すために名義上の取締役を使う場合。これは実質的所有者に関する法律6446/2019とブラジルの報告のルールに違反します。

比較：ブラジルにとどまる、ブラジルの会社、パラグアイへの移住

外国の顧客からの同じ年6万ドルで、負担は選択肢によって所得の9%から37%です。数字はこの記事の計算例です。

パラグアイの計算：6万ドルは約3.54億グアラニーで、最初の5,000万に8%、次の1億に9%、残りに10%の個人所得税で約3,340万グアラニー（約5,660ドル）、9.4%です。結果は控除できる経費と付加価値税の問題によります。国全体の比較はブラジルに移住すべきかとパラグアイに移住すべきかをご覧ください。

落とし穴と向かない人

• 高い所得。最大10%の最低税は、以前は非課税だった配当にも及ぶようになりました。
• 国外の取引所の暗号資産。35,000レアルの非課税枠はなく、基準を超えると毎月の暗号資産の申告が義務です。
• 銀行。両国の銀行はお金の出所を尋ねます。海外での口座の開き方の記事をご覧ください。

パラグアイのルートは、年120日を超えてパラグアイに住む覚悟のない人、顧客が主にブラジルにいる人、所得を隠そうとする人には向きません。それは両国で法律に違反し、パラグアイは2028年までに口座のデータの自動交換を始めることを約束しています。ほかの国の税の比較は国別の税金のページにあります。

私たちのお手伝い

税の構成は、最初の申告の後に直すより移住の前に作るほうが安くつきます。ブラジルでの税の代理と計算は、Murblzの専門家が地域会計士協議会とブラジル弁護士会の資格を持つ提携先とともに、パラグアイでは現地の提携先と公証人とともに担当します。

まだ国を選んでいるなら、ブラジル：すべてのプログラムとパラグアイ：すべてのプログラムの概要から始めてください。

よくある質問