Règles du régime HEPSS de Gibraltar : résidence et impôts pour les cadres dirigeants

Un impôt sur le revenu plafonné à 39 940 livres par an quel que soit le salaire, mais seulement si une société de Gibraltar vous recrute. Les règles HEPSS et catégorie 2 en 2026, le nouveau seuil de 5 millions de livres, les règles de résidence et ce que le traité avec l'Union européenne change pour les voyages dans l'espace Schengen.

Gibraltar plafonne l'impôt sur le revenu d'un cadre dirigeant aux compétences spécialisées à 39 940 livres par an (environ 46 400 euros ou 52 900 dollars), que la rémunération soit de 200 000 ou de deux millions. Un résident ordinaire qui gagne 300 000 livres paie 74 940 livres. Cet écart de 35 000 livres, chaque année, c'est tout l'objet du régime HEPSS. Les personnes fortunées qui ne travaillent pas sur place ont une seconde porte, la catégorie 2 : un impôt de 37 000 à 42 380 livres par an, quel que soit le montant des revenus.

En 2026, les deux portes se sont rétrécies, et ce qui se trouve derrière a pris de la valeur. Le 18 juin, le gouvernement de Gibraltar a porté le seuil de patrimoine de la catégorie 2 de 2 à 5 millions de livres, et à partir du 22 juin, les frais de demande sont passés d'environ 1 700 $ à environ 6 700 $. De nouvelles règles de résidence avec une limite d'âge de 55 ans sont entrées en vigueur le 14 juillet. Et le 15 juillet, le traité entre le Royaume-Uni et l'Union européenne sur Gibraltar a commencé à s'appliquer : la clôture frontalière avec l'Espagne est en voie de disparition, et un résident de Gibraltar circule désormais dans l'espace Schengen sans visa. Ci-dessous : les conditions, les vrais chiffres, la procédure étape par étape et un regard honnête sur ceux pour qui ce n'est pas la peine.

Tous les montants sont en livres : la livre de Gibraltar est arrimée à parité à la livre sterling. Les conversions utilisent le taux de référence de la BCE, environ 1,16 euro et 1,33 dollar pour une livre.

Ce qu'est le régime HEPSS en termes simples et pour qui

HEPSS désigne le statut de cadre de haut niveau possédant des compétences spécialisées. En pratique, c'est un statut fiscal pour un cadre dirigeant salarié : l'État considère que la personne gagne exactement 160 000 livres par an (environ 186 000 euros) et n'impose que ce montant. Tout ce qui dépasse, primes et avantages en nature du même poste compris, est hors du champ de l'impôt de Gibraltar.

Les règles figurent dans le règlement HEPSS de 2008, texte d'application de la loi de 2010 sur l'impôt sur le revenu. Le statut est accordé par le directeur du centre financier, le responsable de l'agence gouvernementale du secteur financier de Gibraltar. C'est un petit club sélectionné : en août 2026, le registre HEPSS comptait 233 personnes (statistiques du centre financier, tableau FC.9).

Il convient :

• à un cadre recruté par une société ayant une vraie activité à Gibraltar, comme les jeux en ligne, l'assurance, les services financiers, les cryptoactifs ou la technologie financière ;
• à quelqu'un prêt à s'installer et à vivre réellement sur place, pas seulement à détenir une résidence sur le papier ;
• à quiconque dont le salaire dépasse nettement 160 000 livres : plus la rémunération est élevée, plus l'économie est grande.

Il ne convient pas aux indépendants sans société employeuse, aux spécialistes payés sous le seuil, ni à ceux qui veulent prendre leur retraite à Gibraltar. Pour ces derniers, la seule voie est la catégorie 2, et son prix est présenté plus bas.

Conditions du régime HEPSS en 2026 : salaire, poste, logement

Le point clé : c'est l'employeur qui dépose la demande, pas le salarié. Le certificat désigne une personne précise, une société précise et un poste précis, comme le précisent les articles 3 et 4 du règlement HEPSS.

L'impôt se calcule selon le système fondé sur le revenu brut, l'un des deux systèmes d'imposition des personnes à Gibraltar. Sur 160 000 livres, il donne exactement 39 940 livres, un chiffre confirmé par l'administration fiscale. L'employeur le retient chaque mois sur instruction du directeur des impôts.

Les autres revenus de source gibraltarienne, comme le loyer d'un appartement sur place, sont imposés intégralement, à un taux calculé comme si les 160 000 livres s'y ajoutaient déjà (article 8). Les revenus passifs comme les intérêts bancaires et les dividendes d'actions cotées sur une bourse reconnue ne sont en revanche pas du tout imposés à Gibraltar (loi de 2010 sur l'impôt sur le revenu).

Comment obtenir le statut HEPSS : étape par étape

1. Offre et contrat. Une société de Gibraltar propose un poste payé plus de 160 000 livres. Pour la résidence, le contrat doit durer au moins un an.
2. Logement. Vous louez ou achetez un appartement et l'agence du secteur financier l'approuve. Vous ne pouvez pas le louer à des tiers tant que le statut est en vigueur.
3. Demande HEPSS. L'employeur dépose une demande écrite auprès de l'agence du secteur financier, avec les pièces justificatives et des frais d'environ 1 700 $. Le certificat mentionne votre nom, la société, l'intitulé du poste et ses fonctions.
4. Permis de travail. Si vous n'êtes pas ressortissant britannique, de l'Union européenne, de l'Espace économique européen ou suisse, l'employeur obtient d'abord un accord de principe pour un permis de travail auprès du service de l'emploi. Les frais sont d'environ 95 $ ; les permis durent jusqu'à 12 mois, ou jusqu'à 36 mois dans les services financiers et les jeux.
5. Titre de séjour. Déposez la demande sur le portail officiel de la résidence (détails dans la partie sur la résidence ci-dessous). Si vous avez besoin d'un permis de travail, vous ne pouvez commencer à travailler qu'une fois votre carte de résident délivrée.
6. Impôt. Dès le premier mois, l'employeur retient 3 328,33 livres d'impôt plus les cotisations sociales.

Ni l'agence du secteur financier ni le service de l'immigration ne publient de délais officiels. Prévoyez du temps pour les papiers, l'approbation du logement et la vérification dans la base Schengen décrite plus bas.

La résidence de catégorie 2 à Gibraltar : combien d'argent faut-il en 2026

La catégorie 2 est un statut fiscal pour une personne fortunée qui vit à Gibraltar de ses propres moyens et ne travaille pas sur le marché local. L'impôt ne porte que sur les 118 000 premières livres de revenus : la facture annuelle est donc plafonnée, avec un minimum de 37 000 livres (environ 43 000 euros) et un maximum de 42 380 (environ 49 300 euros). La base juridique est le règlement de 2004 sur les personnes qualifiées de catégorie 2.

Depuis juin 2026, le ticket d'entrée est plus cher. Le ministre de la Justice, du Commerce et de l'Industrie a invoqué le fort intérêt pour la catégorie 2 après l'annonce du traité avec l'Union européenne. Les chiffres le confirment : de janvier à août 2026, le registre est passé de 327 à 368 personnes.

La famille peut vivre sous le même certificat : le titulaire peut choisir de traiter les revenus de son conjoint et de ses enfants comme les siens (article 11). Les enfants s'entendent des moins de 18 ans ou des étudiants à temps plein. Un conjoint peut aussi détenir un certificat à titre propre.

Comment obtenir la catégorie 2 : étape par étape

1. Vérifiez votre historique. Comptez vos jours à Gibraltar sur les 5 dernières années et assurez-vous de n'y avoir exercé aucune activité.
2. Preuve du patrimoine. Relevés et rapports montrant un patrimoine net d'au moins 5 millions de livres, plus une explication de l'origine de l'argent. Nous expliquons comment le préparer dans notre article sur l'origine des fonds.
3. Logement. Achetez ou louez, puis déposez le formulaire d'approbation du logement. Une copie de l'acte ou du bail est jointe à la demande ou envoyée dans les deux mois suivant la délivrance du certificat.
4. Demande. Le formulaire à l'agence du secteur financier, les frais d'environ 6 700 $ et l'avance remboursable de 42 380 livres.
5. Chaque année. L'avance avant le 30 novembre, une déclaration fiscale et un visa du certificat tous les trois ans.

La vérité inconfortable : depuis juin 2026, le statut et le droit de vivre à Gibraltar sont liés. Le gouvernement a clairement indiqué que quiconque ne conserve pas la catégorie 2 n'a pas le droit de rester résident. En pratique, soit vous gardez le statut à vie, soit vous partez à un âge avancé.

Combien d'impôt vous paierez : un exemple sur un salaire de 300 000 livres

Prenons un candidat HEPSS type : un directeur produit d'une société de jeux payé 300 000 livres par an (environ 348 700 euros). C'est un calcul illustratif aux taux 2025/26 (l'année fiscale de Gibraltar va du 1er juillet au 30 juin), sans déductions, allègements ni impôts dans d'autres pays.

Comment se calculent les chiffres de Gibraltar : pour les revenus au-delà de 25 000 livres, le barème du système fondé sur le revenu brut est de 16 % sur les 17 000 premières, 19 % sur les 8 000 suivantes, 25 % sur les 15 000 suivantes, 28 % sur les 65 000 suivantes et 25 % sur le reste (loi de 2010 sur l'impôt sur le revenu). Pour Chypre : depuis le 1er janvier 2026, les tranches sont de 0 % jusqu'à 22 000 euros, puis 20 %, 25 %, 30 % et 35 % au-delà de 72 000 euros, et les nouveaux salariés gagnant plus de 55 000 euros sont exonérés sur la moitié de leur salaire pendant 17 ans (loi chypriote sur l'impôt sur le revenu, modifiée pour 2026). Plus de détails sur le système chypriote sur notre page impôts à Chypre.

En résumé : sur un salaire de 300 000 livres, le régime HEPSS fait économiser 35 000 livres par an par rapport au barème standard et fait à peu près jeu égal avec Chypre. Plus la rémunération est élevée, plus l'avance de Gibraltar se creuse : à 500 000 livres, l'impôt reste de 39 940, soit 8 %, alors que le même abattement chypriote laisserait une facture d'environ 90 000 euros. L'employeur paie de son côté 18 % de cotisations sociales, plafonnées à 56,22 livres par semaine, environ 2 923 livres par an.

Les autres impôts de Gibraltar : succession, plus-values, immobilier

Gibraltar n'a ni droits de succession ou de donation, ni impôt sur la fortune, ni impôt sur les plus-values. Pour les particuliers, il n'y a pratiquement qu'une exception : certaines cessions de logements à Gibraltar. Dans son discours budgétaire du 7 juillet 2026, le ministre en chef a opposé directement cette situation à celle du Royaume-Uni, de l'Allemagne et de l'Espagne, où les impôts sur le capital et les successions s'ajoutent à l'impôt sur le revenu.

Il n'y a pas non plus de TVA, mais depuis le 15 juillet 2026, une taxe sur les transactions portant sur les marchandises mises sur le marché a remplacé les droits d'importation. Selon le ministre en chef, le taux est de 15 % en 2026/27, 16 % l'année suivante, puis au moins égal au taux normal de TVA le plus bas de l'Union européenne, actuellement les 17 % du Luxembourg. Au quotidien, cela signifie des biens qui renchérissent progressivement, pas un impôt sur vos revenus.

L'achat d'un appartement supporte des droits de timbre. Selon le barème général, sans les allègements pour primo-accédants et deuxièmes acquéreurs, un achat au-delà de 800 000 livres paie 3 % sur les 350 000 premières, 3,5 % sur les 450 000 suivantes et 4,5 % sur le reste (loi de 2005 sur les droits de timbre). Exemple : un appartement à 1,5 million de livres implique 57 750 livres de droits de timbre (environ 67 100 euros).

La catégorie 2 apporte aussi un avantage pour les fiducies : l'article 13 de la loi sur l'impôt sur le revenu traite le titulaire, son conjoint et ses enfants comme non-résidents aux fins des fiducies, de sorte qu'une fiducie dont les bénéficiaires sont uniquement votre famille ne devient pas résidente à Gibraltar. Plus de détails dans notre article sur les fiducies et fondations à Gibraltar.

Comment obtenir la résidence à Gibraltar en 2026 et où vivre

Un statut fiscal et le droit de vivre à Gibraltar sont des documents distincts : HEPSS et la catégorie 2 relèvent de l'agence du secteur financier, tandis que le titre de séjour relève du service de l'immigration et des affaires intérieures. À partir du 6 octobre 2025, les nouveaux enregistrements de résidence de longue durée pour les citoyens britanniques et européens ont été suspendus administrativement, suspension levée seulement par les nouvelles règles, qui s'appliquent à toute personne ayant déposé à partir du 6 octobre 2025.

Ces règles forment le règlement de 2026 sur la résidence, publié comme avis légal n° 166 de 2026. Il s'applique depuis le 14 juillet 2026, et les demandes passent par le portail officiel de la résidence. Le gouvernement souligne que le règlement ne mentionne pas du tout la nationalité : les critères sont les mêmes pour un Britannique, un Espagnol ou n'importe qui d'autre. Le portail ne prévoit pas de voie distincte pour les titulaires de la catégorie 2 : le gouvernement a lié leur droit de vivre à Gibraltar directement au maintien du statut. La voie principale est l'emploi, et pour un titulaire HEPSS elle se présente ainsi.

• Un contrat de travail d'au moins un an payé au moins au niveau du salaire moyen de Gibraltar : 37 500 livres en 2026 (environ 43 600 euros). Un salaire HEPSS dépasse largement ce seuil.
• Le logement. Une location doit être votre résidence principale pendant au moins 12 mois et non une location de vacances ; un bien dont vous êtes propriétaire ne peut pas être loué tant que vous détenez le titre.
• 55 ans au plus. Les demandeurs plus âgés seulement à la discrétion du ministre en chef, lorsque leur résidence sert l'intérêt de Gibraltar. Ces résidents n'ont pas droit aux services résidentiels pour personnes âgées.
• Un formulaire officiel de contrôle, une vérification de police, du pays où vous avez vécu en dernier.
• Un permis de travail si vous n'êtes pas ressortissant britannique, de l'Union européenne, de l'Espace économique européen ou suisse : d'abord l'accord de principe pour l'employeur, puis la demande de résidence.

Les frais sont modestes au regard de l'économie d'impôt : environ 340 $ par demande, autant par personne à charge et environ 30 $ pour le renouvellement annuel. Si votre conjoint est inclus, vous versez un dépôt égal aux cotisations sociales de la première année selon votre contrat, actuellement environ 2 900 $, remboursé à votre départ. Vivre à Gibraltar sans titre valide peut coûter une amende de 2 500 livres.

La résidence vous donne, à vous et à votre famille proche, l'accès aux soins par le régime médical de groupe et la scolarisation des enfants, mais pas aux soins aux personnes âgées, au logement ni aux autres prestations sociales. La catégorie 2, comme indiqué, ne donne pas droit à la santé publique ni aux écoles publiques. Le titre est lié à l'emploi : si votre contrat prend fin, il expire automatiquement 16 semaines après le dépôt de l'avis de fin de contrat, sauf si vous présentez entre-temps un nouveau contrat.

Le chemin vers un statut permanent a doublé. Le statut de Gibraltarien, qui donne l'ensemble des droits et des services publics, exige désormais 20 ans de résidence pour quiconque est devenu résident à partir du 6 octobre 2025, au lieu de 10, et seuls les citoyens britanniques peuvent le demander. Le changement vient de la loi modificative de 2026 sur le statut de Gibraltarien (loi n° 27 de 2026), qui a remplacé dix ans par vingt à l'article 9(f) de la loi sur le statut de Gibraltarien.

Le logement : ce qu'il faut vérifier avant de signer

L'agence du secteur financier approuve le logement pour les deux statuts : ne signez pas de long bail et ne versez pas de dépôt avant de savoir que le bien sera accepté. Il n'y a presque pas de terrain libre, et l'offre de logements haut de gamme aura sans doute du mal à suivre la demande. Nous vérifions les biens et calculons les droits de timbre dans le cadre de notre service immobilier à Gibraltar.

Le traité entre le Royaume-Uni et l'Union européenne sur Gibraltar : ce qui change pour les résidents

Le 14 juillet 2026, le Royaume-Uni et l'Union européenne ont signé à Bruxelles le traité sur Gibraltar, et depuis le 15 juillet il s'applique à titre provisoire, en attendant sa ratification. Pour les résidents, c'est la nouvelle de la décennie : il n'y a plus de contrôles d'immigration à la frontière terrestre avec l'Espagne, et un titre de séjour de Gibraltar fonctionne dans l'espace Schengen comme celui de n'importe quel État Schengen.

• Schengen sans visa. Le titulaire d'un titre de séjour de Gibraltar peut circuler dans l'espace Schengen sans visa jusqu'à 90 jours sur toute période de 180 jours, et le temps passé à Gibraltar même ne compte pas dans cette limite.
• Ni EES ni ETIAS. Les résidents sont dispensés du système d'entrée/sortie (EES, le registre européen des empreintes et des photos) et d'ETIAS (l'autorisation électronique de voyage), et leurs passeports ne sont pas tamponnés.
• Vérification dans la base Schengen. Gibraltar reste seul à délivrer et renouveler les titres, mais chaque demandeur est vérifié, via l'Espagne, dans le système d'information Schengen. Un refus sur ce fondement n'est possible que si la personne représente une menace réelle et suffisamment grave, par exemple un signalement d'interdiction d'entrée pour des raisons de sécurité.
• Visas pour les visiteurs. Gibraltar aligne progressivement sa liste de visas sur celle de l'Union européenne. Les ressortissants qui ont besoin d'un visa Schengen ont désormais aussi besoin d'un visa Schengen de court séjour pour visiter Gibraltar ; si Gibraltar est la destination principale, c'est l'Espagne qui le délivre. Les dispenses pour les titulaires de visas britanniques ne s'appliquent plus.
• L'aéroport. Le traité permet des vols depuis n'importe quel pays de l'Union européenne et de l'espace Schengen, pas seulement l'Espagne ; les passagers passent un double contrôle, de Gibraltar et de Schengen.
• Les impôts. Les droits d'importation ont cédé la place à la taxe sur les transactions présentée plus haut. Plus tôt encore, le 28 juin 2026, l'Espagne a retiré Gibraltar de sa liste des paradis fiscaux, où il figurait depuis 1991.

Gibraltar n'est plus une île derrière une clôture : le droit anglo-saxon et un impôt sur le revenu d'au plus 42 380 livres s'accompagnent désormais d'un accès quotidien à l'Espagne et à l'espace Schengen. C'est pourquoi le gouvernement a durci l'entrée en même temps, en disant ouvertement vouloir protéger le logement, les hôpitaux et les écoles d'un afflux de nouveaux venus.

Un mot sur une question souvent recherchée : peut-on entrer à Gibraltar avec un titre de séjour européen ? Selon le traité, Gibraltar applique la réciprocité aux personnes en séjour régulier dans les États Schengen : elles n'ont pas besoin de visa de court séjour, mais la règle des 90 jours sur 180 et les conditions générales d'entrée s'appliquent. Un titre d'un pays de l'Union européenne hors Schengen, comme Chypre ou l'Irlande, n'est pas couvert.

Gibraltar face à Malte, Chypre, l'Italie, la Suisse et Monaco

Pour un cadre dirigeant salarié, Gibraltar est l'un des régimes fiscaux les plus avantageux d'Europe ; pour quelqu'un qui vit de son capital, il est loin d'être le moins cher : 5 millions de livres de patrimoine net le placent dans la même catégorie que les programmes d'élite, et le logement est rare. Les paramètres clés en 2026 :

Sources : législation fiscale de Malte, de Chypre et de l'Italie, règles de Gibraltar, et notre propre analyse des impôts en Suisse et de la résidence à Monaco. Plus de détails : impôts à Malte, résidence à Malte, titre de séjour en Italie, titre de séjour à Monaco.

Comment choisir. Si vous êtes un cadre salarié gagnant 300 000 livres ou plus, le régime HEPSS donne l'une des factures fiscales totales les plus basses d'Europe. Avec 200 000-280 000 livres, selon nos calculs, l'abattement chypriote de 50 % peut l'emporter, mais cela signifie un autre pays et un autre marché du travail. Si vous êtes un investisseur avec 2-5 millions d'euros, Gibraltar vous est fermé depuis juin 2026, et Malte avant la fin de 2026 ou Chypre sont plus réalistes. Si vos revenus étrangers se comptent en millions par an, le forfait italien de 300 000 euros peut mieux fonctionner, et Monaco si vous voulez zéro et pouvez payer le logement. Notre panorama des impôts en Europe en 2026 donne le tableau complet.

Les pièges, et pour qui Gibraltar n'est pas fait

La résidence fiscale de votre pays d'origine s'applique toujours. Gibraltar considère comme résident fiscal quiconque passe 183 jours sur une année fiscale, ou plus de 300 jours sur trois années consécutives, sur le Rocher (article 74 de la loi de 2010 sur l'impôt sur le revenu). Mais un certificat de catégorie 2 n'empêche pas un autre pays de vous revendiquer comme résident : l'agence du secteur financier avertit explicitement que le statut n'offre aucune protection. Pour ceux qui quittent la Russie, cela signifie la règle du code fiscal russe des 183 jours sur 12 mois et, tant que vous restez résident fiscal russe, l'impôt et les déclarations sur les sociétés étrangères contrôlées. Nous expliquons comment éviter la double résidence dans notre article sur la résidence fiscale et la règle des 183 jours, et nous traitons les déclarations sur les sociétés contrôlées via notre service sociétés étrangères contrôlées.

Vivre en Espagne en étant inscrit à Gibraltar ne fonctionnera pas. L'accord fiscal entre l'Espagne et le Royaume-Uni sur Gibraltar, en vigueur depuis le 4 mars 2021, a fermé cette faille. Les ressortissants espagnols installés à Gibraltar après le 4 mars 2019 restent résidents fiscaux espagnols. Les étrangers sont aussi concernés : dans un exemple des consignes de l'administration fiscale de Gibraltar, quelqu'un qui a vécu en Espagne pendant toute l'année 2022 et s'est installé à Gibraltar juste après reste résident fiscal espagnol de 2023 à 2027 inclus. En cas de litige sur la résidence, il existe une présomption en faveur de l'Espagne, qui ne peut être renversée que par un domicile permanent à Gibraltar où vous vivez réellement plus de 183 jours par an.

Peu de conventions fiscales. Gibraltar en a deux : avec le Royaume-Uni, plus l'accord fiscal avec l'Espagne (agence du secteur financier). Il n'y en a pas avec la Russie, le Kazakhstan, l'Ukraine ni la plupart des autres pays : vous ne pourrez peut-être pas imputer l'impôt de Gibraltar dans votre pays.

L'âge et le lien avec l'emploi. La limite d'âge de 55 ans pour la résidence frappe précisément les cadres dirigeants que vise HEPSS : une dérogation est possible, mais elle relève du ministre en chef. Le statut HEPSS est délivré pour une société et un poste précis : changer d'employeur signifie tout recommencer, et le titre de séjour expire 16 semaines après la fin de l'emploi sauf nouveau contrat.

La catégorie 2 est un statut à vie. La perdre signifie partir, et un nouveau résident a besoin de 20 ans avant le statut de Gibraltarien.

Gibraltar n'est pas fait pour : ceux qui cherchent une résidence permanente ou un passeport par investissement ; les retraités disposant de moins de 5 millions de livres ; les indépendants qui veulent travailler pour eux-mêmes sans société employeuse (le statut HEPSS n'est demandé que par une société pour son cadre, et la catégorie 2 exclut presque tout travail local) ; les familles qui ont besoin d'écoles et de soins gratuits avec la catégorie 2 ; et quiconque n'est pas prêt à y vivre réellement. Si vous voulez seulement des impôts bas sans déménager, commencez par notre panorama fiscal par pays.

Comment nous pouvons vous aider

Nous prenons en charge une installation à Gibraltar de bout en bout : de la société et de la fiducie au compte bancaire, au logement et à un plan fiscal pour le pays que vous quittez. La représentation juridique à Gibraltar est assurée par nos partenaires titulaires de licences locales.

Le fonctionnement des fiducies et fondations de Gibraltar et leur coût en 2026 sont détaillés dans notre article sur les fiducies et fondations à Gibraltar.

Questions fréquentes