直布罗陀高管税务身份规定：面向高管的居留与税务

无论年薪多少，所得税每年封顶39,940英镑，但前提是由直布罗陀公司聘用您。2026年的高管身份和第二类身份规定、新的500万英镑门槛、居留规定，以及欧盟条约对申根出行意味着什么。

直布罗陀对具备专业技能的高管，将其所得税封顶为每年39,940英镑（约46,400欧元或52,900美元），无论年薪是20万还是200万。年收入30万英镑的普通居民要缴74,940英镑。每年35,000英镑的差额，就是高管税务身份的意义所在。不在当地工作的富人还有第二扇门——第二类身份：无论收入多高，每年纳税37,000至42,380英镑。

2026年，这两扇门都变窄了，而门后的东西变得更有价值。6月18日，直布罗陀政府将第二类身份的财富门槛从200万英镑提高到500万英镑，自6月22日起，申请费从约1,700美元涨到约6,700美元。设有55岁年龄上限的新居留规定于7月14日生效。7月15日，英欧关于直布罗陀的条约开始适用：与西班牙之间的边境围栏即将消失，直布罗陀居民现在可以免签在申根区旅行。下文介绍：条件、真实数字、分步流程，以及坦诚分析哪些人不必费心。

所有金额均以英镑计：直布罗陀镑与英镑一比一挂钩。换算采用欧洲央行参考汇率，1英镑约合1.16欧元和1.33美元。

用通俗的话说高管税务身份是什么、适合谁

高管税务身份的全称是“具备专业技能的高级管理人员”。实际上，它是面向受聘高管的一种税务身份：国家把此人视为每年恰好收入16万英镑（约186,000欧元），只对这一金额征税。超出部分，包括同一职位的奖金和实物福利，都不在直布罗陀的征税范围之内。

相关规定载于2008年的《具备专业技能的高级管理人员规则》，这是2010年《所得税法》下的次级立法。该身份由金融中心主任授予，他是负责金融业的政府机构——直布罗陀金融局——的主管官员。这是一个精挑细选的小圈子：2026年8月，该身份登记册上共有233人（金融中心统计表）。

适合：

• 受聘于在直布罗陀有真实业务的公司的高管，例如在线博彩、保险、金融服务、加密货币或金融科技领域；
• 愿意搬过去真正住在那里、而不只是持有纸面居留的人；
• 薪资远高于16万英镑的人：薪资越高，节省越多。

不适合没有雇主公司的自由职业者和自雇人士、薪资低于门槛的专业人士，以及打算在直布罗陀退休的人。对最后一类人，唯一的途径是第二类身份，其代价见下文。

2026年高管税务身份的条件：薪资、职位、住房

关键在于：申请人是雇主，而不是雇员。正如该规则第3条和第4条所明确的，证书上写明具体的人、具体的公司和具体的职位。

税款按总收入计税制计算，这是直布罗陀两种个人所得税制度之一。按16万英镑计算，结果恰好是39,940英镑，所得税局已确认这一数字。雇主根据所得税专员的指令按月代扣。

其他直布罗陀来源收入，例如当地公寓的租金，要全额纳税，税率按16万英镑已经计入后的水平计算（第8条）。而银行利息和在认可证券交易所上市股票的股息等被动收入，在直布罗陀则完全不征税（2010年《所得税法》）。

如何取得高管税务身份：分步说明

1. 工作邀约和合同。直布罗陀公司提供年薪超过16万英镑的职位。为办理居留，合同期限必须至少一年。
2. 住房。您租下或买下一套公寓，并由直布罗陀金融局批准。在该身份有效期间不得出租。
3. 申请高管税务身份。雇主向直布罗陀金融局递交书面申请，附上证明文件和约1,700美元的费用。证书上写明您的姓名、公司、职务名称及其职能。
4. 工作许可。如果您不是英国、欧盟、欧洲经济区或瑞士国民，雇主要先从就业部取得工作许可的原则性批准。费用约95美元；许可期限最长12个月，金融服务和博彩行业最长36个月。
5. 居留许可。通过官方居留门户申请（详见下文居留部分）。如果您需要工作许可，只有在居留卡签发后才能开始工作。
6. 税款。从第一个月起，雇主代扣3,328.33英镑税款及社会保险。

直布罗陀金融局和移民及内政部都不公布官方审理时间。请为文书工作、住房批准以及下文所述的申根数据库核查预留时间。

直布罗陀第二类居留：2026年需要多少钱

第二类身份是面向靠自有资金在直布罗陀生活、不在当地市场工作的富裕人士的一种税务身份。只对收入的前118,000英镑征税，因此每年的税额有上限：最低37,000英镑（约43,000欧元），最高42,380英镑（约49,300欧元）。法律依据是2004年的《合格（第二类）个人规则》。

自2026年6月起，入场券变贵了。司法、贸易和工业大臣指出，条约宣布后，人们对第二类身份兴趣浓厚。数字也印证了这一点：2026年1月至8月，登记人数从327人增加到368人。

家人可以在同一证书下生活：持有人可以选择把配偶和子女的收入视为自己的收入（第11条）。子女指18岁以下或全日制在读学生。配偶也可以单独持有证书。

如何取得第二类身份：分步说明

1. 核查您的历史记录。计算过去5年在直布罗陀的天数，并确认没有在当地经营。
2. 财富证明。证明净资产至少500万英镑的对账单和报告，以及资金来源说明。如何准备，请见我们关于资金来源的文章。
3. 住房。购买或租赁，然后提交住房批准表。房契或租约的副本随申请递交，或在证书签发后两个月内补交。
4. 申请。向直布罗陀金融局提交表格、约6,700美元的申请费和可退还的42,380英镑预缴款。
5. 每年。11月30日前缴纳预缴款，提交纳税申报，每三年签注一次证书。

令人不安的事实是：自2026年6月起，这一身份和在直布罗陀居住的权利被绑在了一起：政府明确表示，凡不保留第二类身份者，均无权继续居住。实际上，这意味着要么终身保留这一身份，要么在晚年离开。

您要缴多少税：以年薪30万英镑为例

以一位典型的高管税务身份候选人为例：一家博彩公司的首席产品官，年薪30万英镑（约348,700欧元）。这是按2025/26年度税率所作的示意性计算（直布罗陀的纳税年度从7月1日到次年6月30日），不考虑扣除、减免和在其他国家的税款。

直布罗陀数字的算法：收入超过25,000英镑时，总收入计税制的税率为：前17,000英镑16%，其后8,000英镑19%，其后15,000英镑25%，其后65,000英镑28%，其余部分25%（2010年《所得税法》）。塞浦路斯：自2026年1月1日起，22,000欧元以下为0%，之后依次为20%、25%、30%，超过72,000欧元为35%；年收入超过55,000欧元的新雇员，17年内一半薪资免税（经2026年修订的塞浦路斯《所得税法》）。关于塞浦路斯税制，详见我们的塞浦路斯税务页面。

结论：年薪30万英镑时，高管税务身份比标准税率表每年节省35,000英镑，与塞浦路斯大致持平。薪资越高，直布罗陀的优势越大：年薪50万英镑时，税款仍是39,940英镑，即8%，而同样的塞浦路斯减免下税款约为90,000欧元。雇主一方缴纳18%的社会保险，上限为每周56.22英镑，每年约2,923英镑。

直布罗陀的其他税：遗产税、资本利得税、房产

直布罗陀没有遗产税、赠与税或财富税，也没有资本利得税。对个人来说，基本上只有一个例外：在直布罗陀出售某些住宅房产。在2026年7月7日的预算演讲中，首席部长将此与英国、德国和西班牙作了直接对比——在这些国家，除所得税外还要缴纳资本税和遗产税。

这里也没有增值税，但自2026年7月15日起，对投放市场的商品征收的交易税取代了进口关税。据首席部长介绍，2026/27年度税率为15%，下一年度为16%，此后不低于欧盟最低的标准增值税税率，目前是卢森堡的17%。在日常生活中，这意味着商品逐步涨价，而不是对您的收入征税。

买公寓要缴印花税。按一般税率表、不适用首次和第二次购房者的减免，购房价超过80万英镑时，前35万英镑按3%，其后45万英镑按3.5%，余额按4.5%（2005年《印花税法》）。例如：一套150万英镑的公寓，印花税为57,750英镑（约67,100欧元）。

第二类身份还带来信托方面的好处：《所得税法》第13条规定，就信托而言，持有人及其配偶和子女被视为非居民，因此受益人仅为您家人的信托不会成为直布罗陀居民信托。详见我们关于直布罗陀信托和基金会的文章。

2026年如何取得直布罗陀居留，住在哪里

税务身份和在直布罗陀居住的权利是两份不同的文件：高管税务身份和第二类身份由直布罗陀金融局授予，居留许可则由移民及内政部签发。自2025年10月6日起，英国和欧盟公民新的长期居留登记被行政暂停，直到新规定出台才解除，新规定适用于2025年10月6日或之后提出申请的所有人。

这些规定就是《2026年居留条例》，以2026年第166号法律公告发布。它们自2026年7月14日起适用，申请通过官方居留门户提交。政府强调，条例根本没有提到国籍：对英国人、西班牙人或其他任何人，标准都一样。门户上没有为第二类身份持有人单独设立途径：政府把他们在直布罗陀居住的权利直接与保留该身份挂钩。主要途径是就业，对高管税务身份持有人来说，具体如下。

• 劳动合同，期限至少一年，薪资不低于直布罗陀的平均收入：2026年为37,500英镑（约43,600欧元）。高管税务身份的薪资轻松超过这一标准。
• 住房。租住的房子必须是您至少12个月的主要住所，而不是度假出租房；自有房产在持有许可期间不得出租。
• 年龄55岁及以下。年龄更大的申请人，只有在其居住符合直布罗陀利益时，由首席部长酌情决定。这类居民无权享受老年人寄宿服务。
• 官方背景审查表，即您最后居住国家出具的警方核查。
• 工作许可，如果您不是英国、欧盟、欧洲经济区或瑞士国民：先由雇主取得原则性批准，然后申请居留。

与节省的税款相比，费用很低：每份申请约340美元，每名受扶养人相同，每年续期约30美元。如果配偶随同申请，您须缴纳一笔押金，金额相当于按合同计算的第一年社会保险缴费，目前约2,900美元，离开时退还。没有有效许可在直布罗陀居住，可能被罚款2,500英镑。

居留让您和直系家属通过集体医疗计划享受医疗服务，子女可以上学，但不包括养老护理、住房或其他社会福利。如前所述，第二类身份不享有公共医疗和学校。许可与工作挂钩：如果雇佣关系结束，除非您在此期间提交新的合同，否则许可在提交解雇通知后16周自动失效。

通往永久身份的路延长了一倍。享有全部权利和公共服务的直布罗陀人身份，对于2025年10月6日或之后成为居民的人，现在需要居住20年而不是10年，而且只有英国公民可以申请。这一变化来自2026年《直布罗陀人身份（修正）法》（2026年第27号法律），它把《直布罗陀人身份法》第9条中的十年改为二十年。

住房：签约前要核查什么

两种身份的住房都要由直布罗陀金融局批准，所以在确认房子能通过审批之前，不要签长期租约或支付押金。这里几乎没有空余土地，高端住房的供应很可能难以跟上需求。房产核查和印花税计算，是我们直布罗陀房产服务的一部分。

英欧直布罗陀条约：对居民有哪些变化

2026年7月14日，英国和欧盟在布鲁塞尔签署了直布罗陀条约，自7月15日起在批准前暂行适用。对居民来说，这是十年来最重要的消息：与西班牙的陆地边境不再有移民检查，直布罗陀居留许可在申根区的效力与任何申根国家的居留许可相同。

• 免签前往申根区。持直布罗陀居留许可者可免签在申根区旅行，任何180天内最多90天，在直布罗陀本地的时间不计入这一限额。
• 不受欧盟出入境系统和旅行授权系统约束。居民免于欧盟出入境系统（欧盟的指纹和照片登记系统）和欧洲旅行信息和授权系统（电子旅行授权）的要求，护照也不盖章。
• 申根数据库核查。许可仍只由直布罗陀签发和续签，但每位申请人都会经由西班牙对照申根信息系统进行核查。只有在当事人构成真实且足够严重的威胁时，例如因安全原因被列入禁止入境警报，才可能以此为由拒绝。
• 访客签证。直布罗陀正逐步使其签证名单与欧盟一致。需要申根签证的国民，现在前往直布罗陀也需要申根短期签证；如果直布罗陀是主要目的地，由西班牙签发。持英国签证者的豁免不再适用。
• 机场。条约允许来自欧盟和申根区任何地方的航班，而不仅是西班牙；旅客要接受直布罗陀和申根的双重检查。
• 税务。进口关税已被上文提到的交易税取代。更早的2026年6月28日，西班牙把直布罗陀从其自1991年以来一直所在的避税地名单中移除。

直布罗陀不再是围栏后的孤岛：英式法律和不超过42,380英镑的所得税，如今还附带每天可以前往西班牙和申根区的便利。这就是为什么政府同时收紧了准入，并公开表示要保护住房、医院和学校，免受新移民涌入的冲击。

关于一个常被搜索的问题：持欧盟居留许可可以进入直布罗陀吗？根据条约，直布罗陀对在申根国家合法居住的人给予对等待遇：他们无需短期签证，但适用任何180天内90天的规则和一般入境条件。欧盟中非申根国家（如塞浦路斯或爱尔兰）签发的许可不在此列。

直布罗陀与马耳他、塞浦路斯、意大利、瑞士和摩纳哥的比较

对受薪高管来说，直布罗陀是欧洲回报最高的税制之一；对靠资本生活的人来说，它远不是最便宜的：500万英镑的净资产门槛让它与精英项目处于同一档次，而且住房稀缺。2026年的关键参数：

资料来源：马耳他、塞浦路斯和意大利的税法，直布罗陀的相关规则，以及我们对瑞士税务和摩纳哥居留的分析。更多详情：马耳他税务、马耳他居留、意大利居留许可、摩纳哥居留许可。

如何选择。如果您是年薪30万英镑或以上的受薪高管，高管税务身份的总税负在欧洲属最低之列。年薪20万至28万英镑时，按我们的计算，塞浦路斯的50%减免可能更划算，但那意味着换一个国家、换一个就业市场。如果您是拥有200万至500万欧元的投资者，直布罗陀自2026年6月起已对您关闭，2026年底前的马耳他或塞浦路斯更现实。如果您的境外收入每年达到数百万，意大利每年30万欧元的定额税可能更合适；如果您想要零税负并负担得起住房，则可选摩纳哥。我们对2026年欧洲税务的综述给出了全貌。

陷阱以及直布罗陀不适合哪些人

原居住国的税务居民身份依然适用。在一个纳税年度内在直布罗陀停留183天，或连续三年内累计超过300天，直布罗陀就视您为税务居民（2010年《所得税法》第74条）。但第二类身份证书并不能阻止其他国家主张您是其居民：直布罗陀金融局明确提醒，这一身份并不构成保护伞。对于离开俄罗斯的人，这意味着俄罗斯《税法典》规定的12个月内183天规则，以及只要您仍是俄罗斯税务居民，就要就受控外国公司纳税和申报。如何避免双重居民身份，请见我们关于税务居民身份和183天规则的文章；受控外国公司申报可通过我们的受控外国公司服务办理。

住在西班牙、登记在直布罗陀行不通。自2021年3月4日起生效的西班牙与英国关于直布罗陀的税务协定堵住了这个漏洞。2019年3月4日之后移居直布罗陀的西班牙国民仍是西班牙税务居民。外国人同样会被涵盖：在直布罗陀所得税局指南的一个例子中，2022年全年住在西班牙、之后立即移居直布罗陀的人，2023年至2027年（含）仍是西班牙税务居民。在居民身份争议中，推定有利于西班牙，只有在直布罗陀拥有永久住所、并每年真正在那里居住超过183天，才能推翻这一推定。

避免双重征税协定很少。直布罗陀只有两个：与英国的协定，加上与西班牙的税务协定（直布罗陀金融局）。与俄罗斯、哈萨克斯坦、乌克兰和大多数其他国家都没有，因此您可能无法在本国抵免在直布罗陀缴纳的税款。

年龄与工作挂钩。居留55岁的年龄上限，恰恰打中了高管税务身份所针对的高级管理人员：可以获得豁免，但由首席部长决定。高管税务身份针对特定公司和职位签发，所以换雇主就要从头再来，而居留许可在工作结束16周后失效，除非有新的合同。

第二类身份是终身身份。失去它就意味着离开，而新居民要过20年才能取得直布罗陀人身份。

直布罗陀不适合：寻求通过投资取得永久居留或护照的人；资产不足500万英镑的退休人员；想自己干、没有雇主公司的自雇人士（高管税务身份只能由公司为其高管申请，第二类身份几乎排除了在当地工作）；需要在第二类身份下享受免费学校和医疗的家庭；以及不准备真正在那里生活的人。如果您只想不搬家就享受低税，请从我们的各国税务概览开始。

我们能提供哪些帮助

我们全程办理移居直布罗陀：从公司和信托到银行账户、住房，以及针对您将要离开的国家的税务规划。在直布罗陀的法律代理，由我们持有当地执照的合作伙伴负责。

直布罗陀信托和基金会如何运作、2026年费用多少，详见我们关于直布罗陀信托和基金会的文章。

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