服务 · 信托和私人基金会

在直布罗陀设立信托：法律、税收和登记册

更新于2026年10月5日

只要没有受益人住在直布罗陀，信托的境外收入在直布罗陀零税。代价是监管：有偿担任受托人需要执照和至少50,000英镑资本，自2025年12月1日起，监管机构掌握了信托背后所有人的完整名单。

直布罗陀信托可以多年收取境外资产的利息、股息和收益，而不缴一英镑直布罗陀税。条件规定在2010年《所得税法》第13条：没有受益人（即信托为其利益而存在的人）住在直布罗陀，也永远不能增加直布罗陀居民为受益人。该地区完全没有遗产税、赠与税或财富税，资产收益只在一种狭窄情形下征税：在直布罗陀拥有五套或以上住房的人出售当地住房。

它不能给你的是隐身。自2025年12月1日起，每个受托人（成为资产法定所有人的个人或机构）都必须在10个工作日内告知监管机构委托人、保护人和受益人是谁，以及依据共同申报准则（经合组织关于税务机关之间自动交换金融账户信息的标准）信托在哪个国家是居民。公众看不到这份档案。银行也看不到。税务机关可以看到。

这对你意味着什么。直布罗陀适合想要英国法、最长可存续250年的结构、对外国特留份规则的法定屏障以及本身税务中性的信托的家庭。它帮不了任何想对本国税务机关隐瞒收入的人：信托收入让你付出多少，由委托人和受益人居住的国家决定。下面介绍：法律、税收规则、登记册、谁可以担任受托人、与泽西岛、塞浦路斯和马耳他的比较，以及一份诚实的缺点清单。

什么是直布罗陀信托，受哪些法律管辖

信托是一种英国法安排，在这种安排中，财产实际上有两个所有人。委托人把资产转给受托人。受托人持有法定所有权，但只能为受益人并按照信托契据处理资产。想要制衡受托人的委托人可以任命一名保护人，即对关键决定（如更换受托人或分配本金）拥有否决权的人。

委托人的意图通常写在意愿书中。它在法律上不约束受托人，但专业受托人没有充分理由不会偏离它。家庭正是这样在不把信托变成虚假安排的情况下保持真正的影响力。

直布罗陀是位于西班牙南端的英国海外领地。英国普通法和衡平法通过《英国法（适用）法》适用，直布罗陀又在此基础上叠加了自己的信托法规，其中大部分是为国际家庭设计的。

作为比较，马耳他信托最长125年，泽西岛和塞浦路斯则完全没有期限。直布罗陀的250年大约涵盖八代人，2014年之前设立的信托也可以选择适用更长的期限。

在直布罗陀可以设立哪些类型的信托

直布罗陀法律不把信托限定在固定菜单中：信托契据围绕家庭的目标起草。实践中最常见的有六种结构。

信托不是唯一的选择。自2017年起，直布罗陀依据2017年《私人基金会法》提供私人基金会。与信托不同，基金会是直接拥有其资产的法人，所以在不熟悉信托的大陆法系国家，公证人和法院往往更容易与之打交道。见我们关于直布罗陀私人基金会的页面和文章直布罗陀信托还是基金会。

直布罗陀信托要缴多少税

只要信托不是直布罗陀税务居民，境外收入就不缴税。居民身份取决于受益人，而不是受托人在哪里。依据2010年《所得税法》第13条第2款，如果至少一名受益人通常居住在直布罗陀，或受益人类别可能包括这样的人或其后代，信托即为直布罗陀居民。所以为外国家庭起草的信托契据会不可撤销地排除直布罗陀居民。

居民信托按与公司相同的税率纳税。该税率于2024年7月1日从12.5%提高到15%，以与经合组织全球最低税保持一致，2026年预算没有改变。这类信托的应税基数依据2010年《所得税法》，参照其受益人的居住地计算。

非居民信托的合规负担也很轻。如果至少一名受托人持牌，且信托及其受益人在直布罗陀都没有纳税义务，信托不提交纳税申报。取而代之的是，受托人每年11月30日前向所得税专员提交年度声明，列出不符合这项豁免的信托（该法第28条）。

计算示例。一个家庭住在欧洲大陆，其直布罗陀信托持有500万美元的券商投资组合，年收益率4%，即200,000美元的利息和股息。直布罗陀居民被排除在受益人之外。直布罗陀税：零。在本国的税取决于家庭所在国：有些国家每年把信托收入视为委托人的收入征税，另一些只在向受益人支付时征税。第二个数字才能告诉你这个结构是否划算。

直布罗陀对服务不征收增值税。自2026年7月15日起，依据英国与欧盟关于直布罗陀的协议，它对进口或为销售而制造的商品征收交易税：2026年15%，2027年16%，2028年起不低于欧盟最低的标准增值税率（目前卢森堡为17%）。证券投资组合和公司股份不在其范围内。

对考虑自己移居直布罗陀的人还有一个细节。第2类居民是针对富裕新居民的税收制度：只对前160,000美元收入征收所得税，每年最低税额49,000美元。2026年6月18日，政府宣布新申请人需要至少670万美元的净资产，而以前是270万美元；现有第2类居民按旧条件保留身份。该法第13条第3款规定，第2类居民个人及其选择所涵盖的配偶或子女，在信托方面不视为居民。依据第2类居民制度移居直布罗陀，不会把家族信托变成当地纳税人。

你的本国税务机关会如何处理信托收入

直布罗陀与外国税务机关分享信托信息，而且已经这样做了多年。它是共同申报准则的早期采用者，2017年首次交换涵盖2016年的信息。由专业受托人管理、靠投资收益运作的信托，在共同申报准则下本身通常就是金融机构，并就其委托人和受益人进行报告。

自2025年12月1日起，受托人还要告知直布罗陀金融监管机构直布罗陀金融服务委员会信托在共同申报准则下的分类，以及就信息交换而言信托是哪个国家的居民。不要把计划建立在本国税务机关永远不会知道的假设上：数据流向哪里取决于直布罗陀与各国的协定，伙伴名单也会调整。

俄罗斯税务居民面临特定规则。俄罗斯法律把信托视为外国非法人结构。原则上委托人是其控制人（《俄罗斯联邦税法典》第25.13条第9款），必须在设立后三个月内通知税务机关（第25.14条）。即使什么都不分配，信托的利润也可能依据受控外国公司规则在俄罗斯纳税。我们的受控外国公司通知和申报页面说明了申报和豁免。

乌克兰、哈萨克斯坦和许多欧盟国家都有类似的受控外国实体规则。在签署信托契据之前而不是收到税务机关第一封信之后，核查你所在国的规则。

直布罗陀有信托登记册吗，谁能看到受益人

直布罗陀没有公开的信托登记册，但保存着几份不公开的登记册。最重要的也是最新的：依据2025年《信托（信息）条例》，自2025年12月1日起，直布罗陀金融服务委员会（该地区的统一金融监管机构）持有受直布罗陀法律管辖或从直布罗陀管理的每个信托的资料。

2026年夏天，实益拥有权登记册的查阅规则两次改写。第147/2026号法律公告（直布罗陀以法律公告形式公布次级立法）原本将从7月15日起把查阅限于有正当利益的人。但第220/2026号法律公告早一天即7月14日生效，恢复了对公司数据的公开查阅，并完全关闭了信托数据。只有主管机关、所得税专员和直布罗陀金融情报机构可以看到。公众、银行和其他进行尽职调查的机构根本不能查询信托。

公司则是另一回事。2026年2月，政府宣布任何人都可以免费查询登记册。对每家直布罗陀公司，公众可以看到实益拥有人的姓名、出生年月、国籍、居住国以及其权益的性质和程度。如果公司由已向直布罗陀金融服务委员会报告的信托拥有，公司只需提交信托名称及其受托人的姓名和联系方式（登记条例第8条第6款）。

不公开的登记册对税务机关并不保密。外国税务机关依据共同申报准则接收信托数据，直布罗陀机构也会应要求向海外同行提供信息。

在直布罗陀谁可以担任受托人

在直布罗陀以营业方式有偿担任受托人，需要直布罗陀金融服务委员会依据2019年《金融服务法》第7部分颁发的许可。这项受监管活动是担任专业受托人，列在该法附表2第131段；更宽泛的许可还涵盖担任私人基金会理事会成员。这类机构的最低标准由2020年《金融服务（受信服务）条例》规定。

核查受托人只需一分钟：直布罗陀金融服务委员会在其官方网站上公布受监管实体登记册，其中有专业受托人栏目。不在登记册上的机构不得有偿提供信托服务。

并非每个受托人都需要执照。家庭成员，或只为一个家族的信托服务、不向外人提供服务的私人信托公司，可以不持牌。依据2015年《私人信托公司法》，这类公司可以在直布罗陀公司注册处的私人信托公司登记官处自愿登记。例外是目的信托，至少一名受托人必须持牌。而且自2025年12月1日起，每个受托人无论是否专业，都必须向直布罗陀金融服务委员会报告信托。

我们只搭建由持牌受托人担任的结构。这比请朋友担任要贵，但家庭得到的是受监管机构监督、保额至少140万美元的交易对手，银行也能清楚地看到谁站在账户背后。

直布罗陀信托能保护资产免受债权人和继承人请求吗

能，而且在直布罗陀这种保护写在成文法中，而不是留给判例法。2011年《破产法》第419条之一阻止委托人的债权人撤销向信托的转移。适用五个条件：

• 委托人是个人，不是公司；
• 委托人在转移当天有偿付能力，即负债不超过资产；
• 转移本身不会使委托人丧失偿付能力；
• 财产真正成为信托财产，而不只是由代持人持有；
• 该转移已在财产转移登记册中登记。

委托人在转移时并不实际知晓的请求，不算或有负债。满足条件时，债权人通常依赖的古老英国法规即1571年《欺诈性转让法》也不适用于该转移。

第二道屏障针对外国法律。2015年《信托（国际私法）法》自2015年9月17日起适用，并具有溯及力。信托的有效性、契据的解释和受托人的义务只受直布罗陀法律管辖。任何委托人、受托人、保护人或受益人都不能依据外国特留份或婚姻财产法律被追究责任，如果外国法院适用了直布罗陀规则所要求之外的法律，外国判决在该范围内不予承认。

信托做不到的事。如果把你已知的债务和请求算在内，转移时你的负债超过资产，它帮不了你，也救不了破产前夕的转移。它不能防范刑事没收或制裁。委托人本国的法院可能对委托人本人采取行动；如果委托人实际上保留了对资产的完全控制，信托有被认定为虚假安排而被撤销的风险。只有及早设立、资金干净、受托人真正独立时，保护才有效。

直布罗陀、泽西岛、塞浦路斯还是马耳他：在哪里设立信托

当受益人住在国外时，这四个司法管辖区都免除信托境外收入的当地税。区别在于结构能存续多久、谁能看到受益人，以及适用谁的反洗钱规则：英国的还是欧盟的。

家庭选择泽西岛是因为信托没有终止日期，以及庞大而历史悠久的受信市场。塞浦路斯和马耳他是欧盟成员国，所以其信托登记册遵循不断收紧的欧盟反洗钱指令。在隐私方面，直布罗陀更接近泽西岛而不是其欧盟邻国，其债权人保护也明确写在成文法中。

另一个英国选择是根西岛信托。我们在泽西岛和根西岛的信托和基金会中详细比较海峡群岛，在塞浦路斯国际信托中介绍塞浦路斯途径，在信托司法管辖区概览中并列比较所有司法管辖区。

如何在直布罗陀设立信托：分步说明

1. 目标和本国税收。我们从委托人和受益人所在国家的规则开始：申报义务、对结构利润的税、对分配的税。它们决定委托人的角色、受益人类别和保护人的权力。
2. 选择受托人。从直布罗陀金融服务委员会登记册中选择对你这类资产有经验的持牌机构：证券投资组合、房地产或经营企业股权。
3. 资金来源审查。受托人会要求护照、地址证明、财富积累的历史以及所转移资产的文件。大多数设立工作就是在这里放慢的。
4. 信托契据和意愿书。契据确定信托类型、受益人类别、不可撤销地排除直布罗陀居民、保护人的权力、受托人的更换方式和适用法律。
5. 转移资产。现金、证券或控股公司股份转给受托人。如果你需要依据第419条之一的债权人保护，就要登记该转移。
6. 在直布罗陀的申报。受托人在任命后10个工作日内向直布罗陀金融服务委员会报告信托。如果信托在直布罗陀有税务后果，还要在30天内列入实益拥有权登记册。
7. 账户和本国申报。受托人为信托开户，你提交本国要求的任何申报；在俄罗斯，这意味着在信托设立后三个月内通知。

陷阱，以及直布罗陀信托不适合谁

• 声誉余波。直布罗陀在2022年6月至2024年2月被列入金融行动特别工作组（政府间反洗钱机构）灰名单，2023年至2025年被列入欧盟高风险第三国名单。它现在已从两份名单中移除，但一些银行仍会对直布罗陀结构提出更多问题。
• 控制权转给受托人。受托人是法定所有人。把每个决定都留给自己的委托人，有被法院认定信托为虚假安排的风险。
• 对税务机关透明。共同申报准则和直布罗陀金融服务委员会的不公开登记册，意味着税务机关能看到信托。它是规划工具，不是藏身之所。
• 运营成本。持牌受托人收取年费，银行、会计和法律工作另计。资产不多时，成本可能吃掉收益。
• 债权人保护的限度。第419条之一只保护个人的转移，且只有在计入其已知的所有债务和请求后委托人仍有偿付能力时才有效。
• 直布罗陀居民作为受益人。只要有一个，信托就成为按15%纳税的居民。
• 在大陆法系国家的承认。海牙公约有帮助，但许多国家没有批准。对于这些国家的房产，私人基金会有时是更方便的工具。

不适合谁。已经面临债务、诉讼或税务审计的人：已知的请求计入偿付能力测试，如果它们使负债超过资产，转移就得不到第419条之一的保护。想对本国税务机关或制裁审查隐藏资产的人。不准备给受托人真正权力的委托人。以及没有第2类居民身份、住在直布罗陀的人：把他们列为受益人的信托要缴15%。

我们如何协助你设立直布罗陀信托

我们不从直布罗陀开始，而是从委托人和受益人所在国家的税法开始。如果结构经不住这一检验，最好在签署信托契据之前就知道。有时答案完全不同，私人基金会更适合这个家庭；我们的文章信托还是基金会：如何选择梳理了这一决定。

如果直布罗陀合适，我们负责：

• 针对你的资产和居住国，比较直布罗陀与泽西岛、根西岛、塞浦路斯和马耳他；
• 选择持牌受托人并谈判条件；
• 信托契据、意愿书和保护人安排；
• 为受托人和银行的审查准备资金来源文件；
• 转移资产，包括为债权人保护登记财产转移；
• 通过在直布罗陀注册公司在信托之下设立控股公司；
• 持续支持：更换受托人、修改契据、分配和受益人问题。

信托如何融入向下一代传承财富和变更国籍，见我们的文章继承和第二本护照。我们所有的信托和基金会服务见信托和私人基金会栏目，直布罗陀的费用见下表。

我们做什么

• 信托的设立和维护

常见问题