Услуги · Трасты и частные фонды

Траст в Гибралтаре: налоги, реестр и защита активов

Обновлено 3 октября 2026

Ноль налога в Гибралтаре на иностранный доход траста, если среди бенефициаров нет жителей территории. Взамен - надзор: трасти за вознаграждение обязан иметь лицензию и капитал от 50 000 фунтов, а полный список участников траста с 1 декабря 2025 года хранится у регулятора.

Гибралтарский траст может годами копить проценты, дивиденды и прибыль от продажи иностранных активов и не заплатить в Гибралтаре ни одного фунта налога. Условие записано в статье 13 Income Tax Act 2010, закона о подоходном налоге: среди бенефициаров, то есть получателей выгоды от траста, нет и не может появиться жителей Гибралтара. Налогов на наследство, дарение и богатство на территории нет вовсе, а прибыль от продажи активов облагается лишь в одном узком случае: когда местное жильё продаёт владелец пяти и более квартир в Гибралтаре.

Невидимым такой траст при этом не будет. С 1 декабря 2025 года каждый трасти (доверительный управляющий, который становится юридическим владельцем активов) обязан в течение 10 рабочих дней сообщить регулятору имена учредителя, протектора и бенефициаров, а заодно страну, где траст считается резидентом для автоматического обмена налоговой информацией (стандарт ОЭСР об автоматическом обмене финансовой информацией между налоговыми службами). Публика и даже банки этих данных не увидят. Налоговые органы - увидят.

Что это значит для вас. Гибралтар подходит тем, кому нужны английское право, срок жизни структуры до 250 лет, защита от иностранных правил об обязательной доле наследников и налоговая нейтральность самого траста. Спрятать доход от налоговой своей страны он не поможет: сколько платить с дохода траста, решает государство, где живут учредитель и бенефициары. Ниже - законы, налоги, реестры, требования к трасти, сравнение с Джерси, Кипром и Мальтой и честный список минусов.

Что такое траст в Гибралтаре и на каких законах он держится

Траст (доверительная собственность) - конструкция английского права, в которой у имущества как будто два хозяина. Учредитель, settlor, передаёт активы трасти. Трасти владеет ими юридически, но распоряжается только в интересах бенефициаров и по правилам трастового договора, trust deed. По желанию учредителя назначают протектора - наблюдателя с правом вето на ключевые решения, например на смену трасти или выплату капитала.

Пожелания учредителя обычно фиксируют в letter of wishes, письме пожеланий. Юридически оно трасти не связывает, но профессиональный трасти без веской причины от него не отступает. Так семья сохраняет влияние и при этом не превращает траст в фикцию.

Гибралтар - британская заморская территория на южной границе Испании. Английское общее право и право справедливости действуют здесь через English Law (Application) Act, закон о применении английского права. Поверх них Гибралтар принял собственные трастовые законы, и почти все они написаны под запросы международных семей.

Для сравнения: на Мальте предельный срок траста - 125 лет, а на Джерси и Кипре его нет совсем. 250 лет Гибралтара - это примерно восемь поколений, и трасты, созданные до 2014 года, тоже могут перейти на новый срок.

Какие виды трастов бывают в Гибралтаре

Закон не держит трасты в жёстком списке: договор собирают под задачу семьи. На практике чаще всего встречаются шесть конструкций.

Траст - не единственный инструмент. С 2017 года в Гибралтаре работает частный фонд по Private Foundations Act 2017. В отличие от траста это юридическое лицо, которое само владеет активами, поэтому нотариусам и судам стран континентального права, где трасты знакомы плохо, фонд обычно понятнее. Подробнее - на странице частный фонд в Гибралтаре и в статье траст на Гибралтаре: налоги, цены и сроки.

Сколько налогов платит траст в Гибралтаре

Ноль с иностранного дохода, если траст не считается местным налоговым резидентом. Резидентство определяет не адрес трасти, а состав бенефициаров. По статье 13(2) Income Tax Act 2010 траст становится резидентом Гибралтара, если хотя бы один бенефициар обычно проживает в Гибралтаре или если в круг бенефициаров может попасть такой человек или его потомки. Поэтому в трастовые договоры иностранцев прямо вписывают безотзывное исключение жителей Гибралтара.

Резидентный траст платит налог по той же ставке, что и компании. С 1 июля 2024 года её подняли с 12,5% до 15%, чтобы выйти на глобальный минимум ОЭСР, и бюджет 2026 года ставку не менял. Налоговую базу такого траста считают по Income Tax Act 2010 с учётом того, где живут бенефициары.

Отчётности у траста-нерезидента тоже немного. Если хотя бы один трасти лицензирован, а у траста и его бенефициаров нет налоговых обязательств в Гибралтаре, траст не подаёт налоговую декларацию. Вместо этого трасти ежегодно до 30 ноября направляет Commissioner of Income Tax, налоговому комиссару Гибралтара, заявление, в котором перечисляет трасты, которые под это освобождение не подпадают (статья 28 закона).

Пример расчёта. Семья живёт в Европе, а в гибралтарском трасте лежит брокерский портфель на 5 млн долларов с доходностью 4% в год, то есть 200 000 долларов процентов и дивидендов. Жители Гибралтара исключены из бенефициаров. Налог в Гибралтаре - 0. Налог в стране семьи зависит от её правил: одни государства облагают доход траста каждый год так, будто его получил учредитель, другие - только в момент выплаты бенефициару. Именно эта вторая цифра и показывает, есть ли у структуры выгода.

НДС на услуги в Гибралтаре нет. С 15 июля 2026 года по соглашению Великобритании и ЕС о Гибралтаре здесь действует transaction tax - налог на ввозимые и производимые для продажи товары: 15% в 2026 году, 16% в 2027 году, а с 2028 года не ниже самой низкой основной ставки НДС среди стран ЕС (сейчас это 17% в Люксембурге). Портфель ценных бумаг и доли компаний под него не попадают.

Отдельная деталь для тех, кто сам думает о переезде на Гибралтар. Category 2 - налоговый режим для состоятельных новых жителей: налог берут только с первых $160 000 дохода, минимальный платёж - $49 000 в год. 18 июня 2026 года правительство объявило, что новым заявителям понадобится не меньше $6,7 млн чистых активов вместо прежних 2 млн; у тех, кто уже получил статус, условия не меняются. Статья 13(3) закона считает человека с таким статусом, а также супругу и детей, на которых он распространил статус, нерезидентами для целей траста. Переезд по Category 2 не делает семейный траст местным налогоплательщиком.

Что с доходом траста сделает налоговая вашей страны

Гибралтар передаёт сведения о трастах иностранным налоговым службам и делает это давно. Он был среди первых участников автоматического обмена налоговой информацией: первые обмены прошли в 2017 году за 2016 год. Траст, которым управляет профессиональный трасти и который живёт за счёт инвестиционного дохода, по правилам автоматического обмена налоговой информацией обычно сам считается финансовым институтом и отчитывается о своих учредителе и бенефициарах.

С 1 декабря 2025 года трасти вдобавок сообщает GFSC, финансовому регулятору Гибралтара, статус для автоматического обмена налоговой информацией траста и страну, где тот считается резидентом для обмена. Строить план на том, что сведения до вашей налоговой не дойдут, не стоит: куда именно уходят данные, зависит от соглашений Гибралтара с конкретной страной, а списки партнёров пересматривают.

Для налоговых резидентов России траст - это ИСБОЮЛ, иностранная структура без образования юридического лица. Учредитель по общему правилу признаётся её контролирующим лицом (пункт 9 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ) и обязан уведомить налоговую об учреждении не позднее трёх месяцев (статья 25.14). Прибыль траста при этом может облагаться в России по правилам о КИК, контролируемых иностранных компаниях, даже если выплат не было. Как подавать уведомления и когда прибыль освобождена, разбираем на странице уведомления и отчётность по КИК.

Похожие правила о контролируемых иностранных структурах есть в Украине, Казахстане и многих странах ЕС. Проверять их нужно до подписания трастового договора, а не после первого запроса налоговой.

Есть ли в Гибралтаре реестр трастов и кто видит бенефициаров

Публичного реестра трастов в Гибралтаре нет, но закрытых учётов сразу несколько. Главный появился недавно: по Trusts (Information) Regulations 2025 с 1 декабря 2025 года сведения о каждом трасте по гибралтарскому праву или управляемом из Гибралтара хранит GFSC (Комиссия по финансовым услугам Гибралтара, единый финансовый регулятор территории).

Летом 2026 года правила доступа к реестру бенефициаров переписали дважды. Legal Notice 147/2026 (официальное уведомление правительства, так публикуют подзаконные акты) вводил с 15 июля доступ только при законном интересе. Но LN 220/2026 вступил в силу на день раньше, 14 июля, и вернул открытый доступ к данным компаний. Данные трастов при этом закрыты полностью: их видят только компетентные органы, налоговый комиссар и GFIU (финансовая разведка Гибралтара). Ни публика, ни банки, ни другие проверяющие организации поиск по трастам сделать не могут.

С компаниями иначе. В феврале 2026 года правительство объявило, что поиск по реестру станет бесплатным для любого человека. По каждой гибралтарской компании публике доступны имя бенефициара, месяц и год рождения, гражданство, страна проживания и характер его участия. Если долями компании владеет траст, уже сообщивший данные в GFSC, компания подаёт о нём в реестр только название траста и имена и контакты трасти (правило 8(6) регламента о реестре).

Закрытый реестр - не тайна от налоговой. Сведения о трасте получают иностранные налоговые службы в рамках автоматического обмена налоговой информацией, а местные ведомства передают их зарубежным коллегам, когда те об этом просят.

Кто может быть трасти в Гибралтаре

Быть трасти за вознаграждение и по роду бизнеса в Гибралтаре можно только с разрешением GFSC по части 7 Financial Services Act 2019, закона о финансовых услугах. Деятельность называется acting as a professional trustee и записана в пункте 131 приложения 2 к закону; расширенное разрешение покрывает и работу в совете частного фонда. Минимальные требования к таким компаниям задают Financial Services (Fiduciary Services) Regulations 2020.

Проверить трасти можно за минуту: GFSC публикует на сайте fsc.gi реестр регулируемых компаний с разделом Professional Trustees. Если компании в нём нет, оказывать трастовые услуги за плату она не вправе.

Лицензия нужна не всем трасти. Член семьи или частная трастовая компания, PTC, которая ведёт трасты одной семьи и не оказывает услуг посторонним, обходится без неё. По Private Trust Companies Act 2015 такая компания может добровольно зарегистрироваться у регистратора частных трастовых компаний в реестре компаний Великобритании, регистрационной палате Гибралтара. Исключение - целевой траст: хотя бы один его трасти обязан иметь лицензию. А отчитываться перед GFSC о трасте с 1 декабря 2025 года должен любой трасти, в том числе непрофессиональный.

Мы собираем структуры только с лицензированным трасти. Это дороже, чем знакомый в роли трасти, зато у семьи появляется контрагент под надзором регулятора, со страховкой ответственности от $1,4 млн, а банку проще понять, кто стоит за счётом.

Защищает ли траст в Гибралтаре от кредиторов и претензий наследников

Да, и в Гибралтаре эта защита записана в законе, а не выведена только из судебной практики. Статья 419A Insolvency Act 2011, закона о несостоятельности, лишает кредиторов учредителя права оспорить передачу имущества в траст. Условий пять:

• учредитель - физическое лицо, а не компания;
• в день передачи он платёжеспособен, то есть его обязательства не превышают активов;
• сама передача не делает его неплатёжеспособным;
• имущество становится трастовым, а не просто номинально оформленным на другого;
• передача зарегистрирована в реестре диспозиций.

Претензию, о которой учредитель в момент передачи реально не знал, закон не считает его условным обязательством. При соблюдении условий к передаче не применяется и Fraudulent Conveyances Act 1571 - английский закон о мошеннических передачах имущества, на который обычно ссылаются кредиторы.

Второй щит защищает от иностранных законов. Trusts (Private International Law) Act 2015 действует с 17 сентября 2015 года с обратной силой. Действительность траста, толкование договора и обязанности трасти определяются только гибралтарским правом. Учредитель, трасти, протектор и бенефициары не отвечают по иностранным нормам об обязательной доле наследников и по супружеским претензиям, а решение иностранного суда не признают в той мере, в какой он применил не то право, которого требует гибралтарский закон.

Чего траст не сделает. Он не поможет, если с учётом известных учредителю долгов и претензий обязательства в момент передачи превышали активы, и не спасёт передачу на пороге банкротства. Он не защищает от уголовной конфискации и санкционных ограничений. Суд страны, где живёт учредитель, может действовать против него лично, а если учредитель на деле сохранил полный контроль над активами, траст рискует быть признан фиктивным, sham trust. Защита работает, когда траст создан заранее, на чистых деньгах и с настоящим независимым трасти.

Гибралтар, Джерси, Кипр или Мальта: где открыть траст

Все четыре юрисдикции освобождают иностранный доход траста от местного налога, если бенефициары живут за границей. Разница - в сроке жизни структуры, в том, кто видит бенефициаров, и в том, чьи правила против отмывания денег действуют: британские или общеевропейские.

Джерси выбирают за бессрочный траст и крупный, давно сложившийся рынок трастовых услуг. Кипр и Мальта - члены ЕС, поэтому их реестры трастов живут по директивам ЕС о противодействии отмыванию денег, которые регулярно ужесточают. По приватности Гибралтар ближе к Джерси, чем к соседям по ЕС, а защиту от кредиторов у него прямо прописывает закон.

Ещё один британский вариант - траст на Гернси. Острова Ла-Манша подробно сравниваем в статье трасты и фонды на Джерси и Гернси, кипрский вариант - в разборе международный траст на Кипре, а все юрисдикции сразу - в обзоре юрисдикций для трастов.

Как открыть траст в Гибралтаре: пошагово

1. Задача и налоги дома. Сначала проверяем правила страны, где живут учредитель и бенефициары: уведомления, налог на прибыль структуры, налог при выплатах. От этого зависят роль учредителя, круг бенефициаров и полномочия протектора.
2. Выбор трасти. Лицензированная компания из реестра GFSC с опытом именно в ваших активах: портфель ценных бумаг, недвижимость или доли в операционном бизнесе.
3. Проверка происхождения средств. Трасти запросит паспорта, подтверждение адреса, историю появления капитала и документы на передаваемые активы. Чаще всего подготовка задерживается именно здесь.
4. Трастовый договор и письмо пожеланий. В договоре фиксируют вид траста, круг бенефициаров, безотзывное исключение жителей Гибралтара, полномочия протектора, порядок смены трасти и применимое право.
5. Передача активов. Деньги, ценные бумаги или доли холдинговой компании переходят к трасти. Если нужна защита от кредиторов по статье 419A, передачу регистрируют в реестре диспозиций.
6. Отчёты в Гибралтаре. Трасти сообщает GFSC сведения о трасте в течение 10 рабочих дней после назначения. Если у траста есть налоговые последствия в Гибралтаре, он попадает ещё и в реестр конечных бенефициаров, срок - 30 дней.
7. Счета и уведомления дома. Трасти открывает счета траста, а вы подаёте уведомления в налоговую своей страны; в России на это есть три месяца после учреждения.

Подводные камни и кому траст в Гибралтаре не подходит

• Репутационный след. С июня 2022 по февраль 2024 года Гибралтар был в сером списке FATF (межправительственная группа по борьбе с отмыванием денег), а с 2023 по 2025 год - в списке высокорисковых стран ЕС. Из обоих списков его вывели, но часть банков по-прежнему задаёт по гибралтарским структурам больше вопросов.
• Контроль переходит к трасти. Активы юридически принадлежат трасти. Учредитель, который оставляет себе все решения, рискует тем, что суд признает траст фиктивным.
• Прозрачность для налоговой. Автоматический обмен налоговой информацией и закрытый учёт GFSC означают, что траст видят налоговые органы. Это инструмент планирования, а не способ спрятать доход.
• Постоянные расходы. Лицензированный трасти работает за ежегодное вознаграждение, к нему добавляются банк, бухгалтерия и юридическое сопровождение. При небольших активах расходы могут съесть выгоду.
• Защита от кредиторов с ограничениями. Статья 419A защищает только передачи физических лиц и только если учредитель остался платёжеспособным с учётом всех известных ему долгов и претензий.
• Жители Гибралтара среди бенефициаров. Одного такого бенефициара достаточно, чтобы траст стал налоговым резидентом со ставкой 15%.
• Признание в странах континентального права. Гаагская конвенция помогает, но ратифицировали её далеко не все государства. Для недвижимости в таких странах иногда удобнее частный фонд.

Кому не подходит. Тем, у кого уже есть долги, иски или налоговые проверки: известные претензии входят в расчёт платёжеспособности, и если с ними долги превышают активы, передача в траст защиту по статье 419A не получает. Тем, кто хочет скрыть активы от налоговой своей страны или от санкционных проверок. Тем, кто не готов отдать трасти реальные полномочия. И жителям Гибралтара без статуса Category 2: траст с таким бенефициаром платит 15%.

Как мы помогаем создать траст в Гибралтаре

Мы начинаем не с Гибралтара, а с налогового права страны, где живут учредитель и бенефициары. Если структура не выдерживает его проверки, лучше узнать это до подписания трастового договора. Иногда вывод другой: семье удобнее частный фонд, и тогда сравниваем варианты, как в статье траст или фонд: что выбрать.

Если Гибралтар подходит, берём на себя:

• сравнение Гибралтара с Джерси, Гернси, Кипром и Мальтой под ваши активы и страну проживания;
• выбор лицензированного трасти и согласование его условий;
• трастовый договор, письмо пожеланий и роль протектора;
• подготовку документов о происхождении средств для проверки трасти и банка;
• передачу активов, включая регистрацию диспозиции для защиты от кредиторов;
• холдинговую компанию под трастом через регистрацию компании в Гибралтаре;
• сопровождение: смену трасти, изменения договора, выплаты и вопросы бенефициаров.

Как траст вписывается в передачу капитала следующему поколению и смену гражданства, разбираем в статье наследство и второй паспорт. Все трастовые и фондовые услуги собраны в разделе трасты и частные фонды, а стоимость работы по Гибралтару - в таблице ниже.

Что входит в работу

• Учреждение и обслуживание траста

Частые вопросы