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直布罗陀私人基金会：设立、税收和费用

更新于2026年10月5日

只要章程把当地居民排除在受益范围之外，基金会的境外收入在直布罗陀零税。代价是基金会存续期间必须有一名持牌理事，理事会成员姓名列在公开登记册上，创始人的权力在其去世时失效。

设立文件中的一个条款决定直布罗陀私人基金会缴多少税。如果章程不可撤销地把直布罗陀居民及其后代排除在受益范围之外，2010年《所得税法》第13条之一就把基金会视为非居民，它只对来源于直布罗陀的收入纳税。境外资产的利息、股息和收益在直布罗陀完全不征税。没有这一条款，基金会默认为居民，对其全球收入（包括境外收入）缴纳15%（自2024年7月1日起的税率）。

直布罗陀基金会做不到的是隐藏任何东西。其理事会成员和监护人的姓名列在公开登记册上，年度申报提交给国家登记机构直布罗陀公司注册处，受益人的账户数据依据共同申报准则（经合组织自动交换金融信息的标准）流向其居住地的税务机关。直布罗陀是早期采用者，自2017年起就在交换这些数据。

它提供的是信托做不到的东西：一个以自己名义拥有资产、签订合同、并让从西班牙到拉丁美洲的大陆法系国家的公证人和银行能够理解的独立法人。本指南介绍法律、税收、登记册、官方收费、与泽西岛、列支敦士登、巴拿马和奥地利的比较，以及一份诚实的缺点清单。如果你在考虑改为在直布罗陀设立信托，我们关于直布罗陀信托的页面会深入介绍这条途径。

什么是直布罗陀私人基金会，它与信托有什么不同

私人基金会于2017年4月11日在直布罗陀出现，当时2017年《私人基金会法》生效。基金会是没有股东或成员的法律实体。它以自己的名义作为绝对所有人持有财产，可以起诉和被起诉。该法明确规定，有效转入基金会的资产不再属于创始人，在基金会依其自身规则分配之前也不属于任何受益人。

捐赠是不可撤销的。创始人不能改变主意把资产拿回；资产只能以分配的形式出来，且只有在章程允许时才行。该法没有规定最低资本。实践中，基金会以名义捐赠登记，主要资产在开立银行账户后再转入。

信托的运作方式不同。它不是一个组织，而是一种关系：受托人在法律上拥有资产，但必须为受益人使用。没有产生新的人，所以在没有信托法的国家，法院和税务机关常常直接穿透信托看委托人。基金会在那里被认可为普通的外国实体，关于它是什么的问题也更少。

基金会有两份设立文件。基金会章程是其宪章：名称、创始人、宗旨、初始资产、作为适用法律的直布罗陀法、受益人的指定方式、基金会的存续期和注册办事处。基金会规则是内部规则手册：理事会的职能、分配如何进行、报酬，以及清算时资产如何处理。如果章程已涵盖所有必要内容，基金会就不需要单独的规则。

宗旨可以是任何合法目的，慈善或非慈善均可。有两个限制。基金会不得从事商业或贸易活动，除非这附属于其宗旨；没有自己的执照，也不得在直布罗陀经营需要执照的业务。持有家族公司股份、投资组合或房地产都没问题。业务放在基金会之下的公司里，而不是基金会本身。

谁管理直布罗陀基金会，创始人保留多少控制权

不存在完全由创始人控制的直布罗陀基金会。该法第24条要求理事会始终包括一家经直布罗陀金融服务委员会许可提供专业信托服务的直布罗陀居民公司。该法仍称之为第7类执照；依据2019年《金融服务法》，这是担任专业受托人和专业基金会理事的许可。这家持牌公司也可以是唯一的理事。

创始人可以与它一起进入理事会、担任监护人或成为受益人。但依据第23条，创始人只能保留四项权力，每项都必须在章程中完整列明：

• 全部或部分变更或修改设立文件；
• 变更或修改基金会的宗旨；
• 任命和罢免理事；
• 任命和罢免监护人。

这些权力还有时间限制。个人创始人只在生前保留，法人创始人只在设立后30年内保留。之后无论文件怎么写都会失效，也不会传给继承人。创始人去世后任命理事和监护人的权力，可以事先交给文件中指定的人。家庭应该在之前而不是之后明白这一点。

有多名创始人时，默认只能共同行事。后来增加资产的人不会成为创始人。除非文件另有规定，理事会就分配一致行事，在管理资产时拥有绝对所有人的权力。

如此严格的原因见于判例。创始人保留的控制越多，债权人、前配偶或税务机关就越容易主张资产从未真正离开过他。四项保留权力加上一名独立的持牌理事，是让家庭能够引导基金会、同时基金会保持真正独立的平衡点。

是否应该在直布罗陀设立家族信托而不是基金会

对许多家庭来说，诚实的回答是应该。直布罗陀信托更私密，可以存续长达250年，并依据2011年《破产法》第419条之一享有基金会所没有的法定资产保护制度。当资产、继承人或银行位于难以承认信托的大陆法系国家时，基金会胜出。

如果家族信托看起来更合适，在直布罗陀设立信托的完整指南（包括信托法、税收、信托登记册和受托人规则）见我们的直布罗陀信托页面。对两种结构更广泛的比较见我们关于在信托和基金会之间如何选择的文章。

直布罗陀私人基金会要缴多少税

直布罗陀对公司按属地原则征税：只对在直布罗陀产生或取得的收入征税。基金会不同，一切取决于税务居民身份：居民基金会就其全球收入纳税，非居民基金会只就来源于直布罗陀的收入纳税。依据2010年《所得税法》第13条之一，基金会是直布罗陀居民，除非通常居住在直布罗陀的人及其后代已被不可撤销地排除在受益范围之外。这比信托规则更严：信托在直布罗陀居民是或可能成为受益人时成为居民，而基金会默认就是居民。

第2类居民是为移居直布罗陀的高净值人士设立的特殊税收身份，按有上限的收入额征税。该法明确允许这些居民及其配偶和子女成为受益人，而不会使基金会成为居民。关于移居直布罗陀及其税收身份的更多内容，见我们关于直布罗陀高级专业技能管理人员制度和第2类居民制度的文章。

其他税要么没有，要么几乎不涉及家族基金会：

• 没有资本利得税；例外是自2025年1月1日起，拥有五套或以上应税住宅的卖方出售直布罗陀住宅的利润；
• 没有遗产税、赠与税或财富税；
• 没有增值税；自2026年7月15日起施行的交易税适用于商品而不是服务；
• 如果基金会之下有一家直布罗陀控股公司，它从其他公司收取的股息免税，集团内部贷款的利息只对每年超过140,000美元的部分征税。

2026年预算没有改变15%的税率。2026年7月14日签署、自7月15日起临时适用的欧盟与英国关于直布罗陀的协议，主要涉及边境和海关：申根规则适用于该地区的外部边界，并正在与欧盟建立关税同盟。

还有一项受欢迎的手续减免。如果基金会及其受益人在直布罗陀都没有纳税义务，理事会不提交纳税申报。取而代之的是，持牌理事依据2010年《所得税法》第28条，在11月30日前就这类基金会向所得税专员作出年度声明。

你的本国税务机关会如何处理基金会的收入

在直布罗陀零税并不意味着总体零税。基金会收入和分配要缴多少税，由创始人和受益人居住的国家决定，而这个国家无需被告知就会知道。持牌理事通常自己依据共同申报准则进行报告，所以基金会账户、付款和受益人的数据会流向他们本国的税务机关。

然后由当地规则接手。许多国家，包括俄罗斯、乌克兰、德国和西班牙，都有受控外国公司规则：如果税务居民控制一个外国结构，即使没有支付任何款项，其未分配利润也可能在本国纳税。对基金会而言，控制按权力判断：任命理事会或修改章程的权利可能被视为控制。这对俄罗斯税务居民如何适用，见我们关于受控外国公司的页面。

直布罗陀唯一的陆地邻国西班牙是个特例。西班牙与英国关于直布罗陀的税收协议于2019年3月4日签署，自2021年3月4日起生效。依据该协议，如果一个直布罗陀实体的大部分资产在西班牙、大部分收入来自西班牙、负责其实际管理的人员大多是西班牙税务居民，或西班牙税务居民持有其资本、表决权或利润的大部分权利，它就只是西班牙的税务居民。满足其中任何一项即可。直布罗陀政府自己的指引说得很明白：西班牙会穿透信托和基金会，看谁在真正控制它们。

谁能看到直布罗陀基金会的创始人和受益人

直布罗陀基金会出现在两份登记册上，公开程度不同。第一份是直布罗陀公司注册处的基金会登记册。依据该法第12条，五项内容公开供查阅：基金会名称和编号、登记日期、理事的姓名和地址、监护人的姓名和地址，以及注册办事处详情。章程和其他提交的文件也由登记官保存，但不在公开信息清单上。

第二份是依据2017年条例的最终实益拥有人登记册。2026年2月，直布罗陀政府宣布任何人都可以免费查询。夏天规则改写了两次：第147/2026号法律公告原本要把查阅限于有正当利益的人，但这一限制在实施之前就被取代：由第220/2026号法律公告确定的版本自2026年7月15日起适用。对公司和其他法律实体，任何公众现在都可以看到实益拥有人的姓名、出生年月、国籍、居住国及其权益的性质和程度。

信托数据对公众甚至对银行都不开放；只有主管机关、所得税专员和直布罗陀金融情报机构可以看到。基金会处于两种制度之间。条例明确把在直布罗陀有税务后果的基金会视同信托。但基金会也是法律实体，审慎的做法是假定其实益拥有人可能出现在登记册的公开部分。具体结构的确切答案应在登记前与持牌理事确认。

在隐私方面，直布罗陀信托完胜基金会，因为信托数据从不出现在公开登记册上。信托登记规则见我们的直布罗陀信托页面。

直布罗陀基金会能保护资产免受继承人和债权人请求吗

对外国继承规则来说，能，这也是大陆法系国家的家庭关注直布罗陀的主要原因。该法第44条是一道防火墙：关于基金会、其资产、受益人权利和分配的所有问题，都只依据直布罗陀法律决定。基金会以及向它转移资产的行为，都不能因外国法律不承认基金会或赋予亲属特留份权利而被撤销。

同一条规定，与该法不一致的外国法院判决在直布罗陀不予承认或执行。对于来自西班牙、意大利、法国或俄罗斯的家庭（那里子女和配偶有权获得遗产的保留份额），这意味着对基金会资产的请求必须在直布罗陀法院依据直布罗陀法律进行。

这道防火墙有写在同一条中的限制。它不能使创始人并不拥有的资产转移有效。如果另一个国家的不动产转移依当地法律无效，它也不能使之有效。它也不能让依立遗嘱人住所地法律无效的遗嘱复活。马德里或莫斯科的公寓只能依据西班牙或俄罗斯的规则转入基金会，连同其全部税收和手续。

债权人则更难说。在没有欺诈的情况下，该法保护基金会的资产，法院可以清算通过欺诈、胁迫、不当影响、虚假陈述或违反受信义务设立的基金会。基金会没有像2011年《破产法》第419条之一为资产保护信托提供的那种专门的债权人保护制度。提前很久、用来源清楚的资金设立的基金会是有效的工具。债务或诉讼出现后才设立的基金会几乎从来不是。

直布罗陀私人基金会要花多少钱

国家收费不多。主要成本是持牌理事的费用：理事承担基金会的法律责任，并把这一点计入价格。依据现行收费表，直布罗陀公司注册处的官方收费为：

在官方收费之外，还有 Murblz 专家起草章程和规则的工作、理事关于初始资产由其支配的公证声明、注册办事处、年度会计、银行账户以及资金来源审查。账目必须遵循英国采用的国际会计准则或英国财务报告委员会发布的准则；该法这一部分于2026年7月更新。

资产越复杂，年费越高。一个券商账户比在几个国家的贸易业务、房地产或加密资产更容易管理。我们设立基金会的费用见正文下方的表格。

直布罗陀、泽西岛、列支敦士登、巴拿马还是奥地利：在哪里设立私人基金会

在入门成本上，直布罗陀几乎比所有地方都低：与泽西岛一样没有最低资本，而列支敦士登要求37,000美元，奥地利79,000美元，巴拿马10,000美元。在隐私方面，它不如列支敦士登，后者的私益基金会一般不登记入公开的商业登记册。

当英国法律传统、靠近西班牙和葡萄牙、没有最低资本以及步行可达的监管机构同时重要时，直布罗陀胜出。泽西岛是更大的金融中心，银行更熟悉；列支敦士登提供最高的隐私和百年的基金会法；奥地利提供欧盟内的结构。见我们关于泽西岛基金会、列支敦士登私人基金会、巴拿马私人基金会和奥地利私人基金会的页面。

如何在直布罗陀设立私人基金会：分步说明

材料完整并缴纳加急费时，在公司注册处登记本身可以当天完成。花时间更长的是之前的一切：税务分析，以及持牌理事和银行的资金来源审查。

1. 本国税务分析。在选择直布罗陀之前，核查创始人和受益人所在国的税务机关将如何看待基金会、其分配和创始人的权力。
2. 选择持牌理事。这是一家持有直布罗陀金融服务委员会许可的直布罗陀公司。它会审查创始人、资金来源和基金会宗旨，并可能拒绝。
3. 章程和规则。宗旨、受益人类别、创始人的权力、分配、监护人、基金会迁往国外和清算的条件。如果基金会要成为非居民，排除直布罗陀居民的条款也写在这里。
4. 提交登记官的文件。由创始人以契据形式签立的章程；捐赠详情；理事关于初始资产由其支配的公证声明；创始人关于章程准确的声明；理事和监护人的同意书；直布罗陀注册办事处的地址和电话；以及费用。
5. 登记。基金会登记官把基金会列入登记册，分配编号并签发设立证书。从那一刻起，基金会作为法律实体存在。
6. 银行账户和资产转移。银行自行审查，然后转入资金、公司股份或财产。对于国外的财产，适用财产所在国的规则。
7. 实益拥有权登记册。在规定期限内提交实益拥有人资料，并保持更新。
8. 年度义务。年度申报表的基准日不晚于登记周年日，在28天内提交。首份账目最长可涵盖18个月，之后每份12个月；由两名理事签署，只有一名理事时由该唯一理事签署。理事会、监护人或章程的变更在21天内通知登记官。

不提交年度申报表是有风险的。如果基金会逾期六个月，登记官可以致函要求其在一个月内纠正，然后向法院申请将其清算。

基金会不一定要从零设立。该法允许海外基金会在其本国法律允许时迁入直布罗陀，也允许直布罗陀基金会在通知债权人后迁往国外，法人资格不中断。直布罗陀担保有限公司也可以转为基金会。

陷阱，以及直布罗陀基金会不适合谁

• 理事会中必须有外人。持牌公司在基金会存续期间一直留在理事会中，其费用是永久性成本。
• 创始人的权力会到期。无论章程怎么写，它们都在创始人去世时失效，法人创始人则在30年后失效。传承需要从第一天起就规划。
• 默认为居民。忘记排除直布罗陀居民的条款，会使基金会成为税务居民。
• 公开的理事会。理事和监护人的姓名是公开的。如果创始人进入理事会，其姓名就会出现在公开登记册上。
• 实益拥有权登记册的不确定性。自2026年7月起，基金会适用的制度取决于它在直布罗陀是否有税务后果。
• 不能经营贸易。基金会本身不能从事贸易或经营商业业务，只能持有资产和公司。
• 西班牙和其他大陆法系国家。西班牙税务机关会穿透基金会，2019年协议使主要由西班牙居民管理或拥有的直布罗陀实体成为西班牙税务居民。
• 银行和声誉。直布罗陀在2022年6月至2024年2月被列入金融行动特别工作组灰名单，2025年才从欧盟洗钱高风险国家名单中移除。一些银行可能仍会要求对直布罗陀结构进行强化审查。
• 制裁。依据2019年《制裁法》，直布罗陀自动承认联合国、英国和欧盟的制裁。自2022年12月16日起，英国规则禁止向通常居住或身处俄罗斯的人提供信托服务，基金会作为类似信托的安排很可能也被涵盖。标准是居住地，而不是国籍。

不适合谁。想要对资产完全个人控制的人：法律不允许。已有债务、诉讼或税务审计的人。想对本国税务机关隐藏资产的人。住在俄罗斯的人：由于制裁规则，持牌理事很可能拒绝。需要一个工具进行主动交易或在没有单独公司的情况下经营业务的人。以及受益人住在西班牙、但不准备按西班牙规则纳税的家庭。

适合谁。需要一个当地公证人和银行能理解的家族资产所有人、并需要防范其他国家特留份规则的大陆法系国家家庭。想在控股层之上设立股份持有人的多家公司所有者。依据第2类居民制度移居直布罗陀、希望家族财富就在身边的人。以及准备把管理交给专业人士、搭建多代结构的人。

我们如何协助你设立直布罗陀私人基金会

我们从创始人和受益人所在国家的税法开始，然后才转向直布罗陀。有时答案不同：这个家庭更适合信托或其他地方的基金会。我们的直布罗陀信托和私人基金会概览把两者并列比较。

如果直布罗陀合适，我们负责：

• 针对你的资产和居住国，比较直布罗陀与泽西岛、列支敦士登、巴拿马和奥地利；
• 选择持牌理事并商定条件；
• 章程、规则、监护人角色和税务居民条款；
• 为理事和银行的审查准备资金来源文件；
• 在公司注册处和实益拥有权登记册登记；
• 通过在直布罗陀注册公司在基金会之下设立控股公司；
• 持续支持：年度申报表、章程修改、更换理事、向受益人分配。

基金会如何融入向下一代传承财富和变更国籍，见我们关于继承和第二本护照的文章。我们所有的信托和基金会服务见信托和私人基金会栏目。

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