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ジブラルタルの私的財団：設立、税金、費用

2026年10月23日更新

定款で地元の居住者を受益から除外すれば、財団の国外所得にジブラルタルの税金はかかりません。その代わりに、財団が存続するかぎり認可を受けた評議員を置き、評議会のメンバーの名前は公開の登録簿に載り、設立者の権限は死亡とともに消えます。

ジブラルタルの私的財団は、株主も社員も持たない法人で、2017年私的財団法に基づいて設立されます。財団登録官が登録簿に記載して設立証明書を発行し、法律は最低資本金を定めていません。財団は家族の資産を自らの名義で所有し、定款でジブラルタルの居住者を受益から除外していれば、国外所得にジブラルタルの税金はかかりません。私たちは定款を作成し、認可を受けた評議員を手配し、財団を登録します。あなたのケースについては担当者に質問してください。

ジブラルタルの私的財団が払う税金は、設立文書のひとつの条項で決まります。定款でジブラルタルの居住者とその子孫を受益から取り消し不能な形で除外すれば、2010年所得税法第13A条により財団は非居住者として扱われ、ジブラルタル源泉の所得にだけ課税されます。国外資産の利息、配当、売却益にはジブラルタルの税金がまったくかかりません。この条項を入れなければ、財団は自動的に居住者となり、国外所得を含む全世界所得に対して、2024年7月1日から適用されている15%の税率で税金を払います。

ジブラルタルの財団は何も隠しません。評議会のメンバーと監督人の名前は公開の登録簿に載り、年次の書類は国の登録機関であるジブラルタル会社登記所に提出されます。受益者の口座情報は、経済協力開発機構が定めた金融口座情報の自動的交換のルールである共通報告基準に基づいて、受益者が住む国の税務当局に送られます。ジブラルタルはこの基準を早くから導入し、2017年から情報を交換しています。

その代わりに財団は、信託にはできないことを提供します。自らの名義で資産を所有し、契約に署名する独立した法人であり、スペインから中南米まで、大陸法の国の公証人や銀行にとって理解しやすい存在です。このガイドでは、法律、税金、登録簿、公的手数料、ジャージー、リヒテンシュタイン、パナマ、オーストリアとの比較、そして欠点を率直にまとめたリストを取り上げます。代わりにジブラルタルでの信託の設立を検討している場合は、信託のページでその道筋を詳しく説明しています。

ジブラルタルの私的財団とは何か、信託とどう違うのか

ジブラルタルに私的財団が登場したのは、2017年私的財団法が施行された2017年4月11日です。財団は株主も社員も持たない法人です。自らの名義で絶対的な所有者として財産を保有し、訴えることも訴えられることもできます。法律は、財団に有効に移された資産は設立者のものではなくなり、財団が自らの規則に従って分配するまではどの受益者のものでもない、とはっきり定めています。

拠出は取り消せません。設立者は考えを変えて資産を取り戻すことはできず、資産が財団から出るのは分配としてだけで、それも定款が認める場合に限られます。法律は最低資本金を定めていません。実務では名目的な拠出で財団を登録し、銀行口座を開いたあとで主な資産を移します。

信託の仕組みは異なります。信託は組織ではなく関係です。受託者は法律上の所有者として資産を持ちますが、受益者のために使わなければなりません。新しい人格は生まれないため、信託法のない国の裁判所や税務署は、信託を素通りして委託者を見ることがよくあります。財団はそうした国でも通常の外国法人として認められ、その性質について問われることが少なくなります。

財団には2つの設立文書があります。財団定款は基本の文書で、名称、設立者、目的、当初の資産、準拠法としてのジブラルタル法、受益者の指定方法、財団の存続期間、登記上の事務所を定めます。財団規則は内部のルールで、評議会の職務、分配の方法、報酬、清算時の資産の扱いを定めます。必要な事項がすべて定款に入っていれば、別に規則を作る必要はありません。

目的は、慈善であってもなくても、適法であれば自由です。制限は2つあります。目的に付随する場合を除いて商業活動や取引を行うことはできず、自らの許可なしにジブラルタルで許可が必要な事業を営むこともできません。家族の会社の株式、投資ポートフォリオ、不動産の保有は問題ありません。事業は財団そのものではなく、財団の下にある会社で行います。

ジブラルタルの財団を運営するのは誰か、設立者にはどれだけの支配が残るのか

設立者が完全に支配するジブラルタルの財団というものは存在しません。法律の第24条は、専門的な信託サービスの提供についてジブラルタル金融サービス委員会の認可を受けた、ジブラルタルに所在する会社を常に評議会に含めるよう求めています。法律はこれを今も第7種ライセンスと呼んでいますが、2019年金融サービス法のもとでは、専門の受託者および専門の財団評議員として活動するための許可です。この認可を受けた会社が唯一の評議員になることもできます。

設立者はその会社と並んで評議会に入ることも、監督人や受益者になることもできます。ただし第23条により、設立者が留保できる権限は4つだけで、それぞれを定款に詳しく定める必要があります。

• 設立文書の全部または一部を変更する権限
• 財団の目的を変更する権限
• 評議員を任命し、解任する権限
• 監督人を任命し、解任する権限

これらの権限には期限もあります。個人の設立者が持てるのは生涯の間だけで、法人の設立者は設立から30年間だけです。その後は書類に何が書いてあっても権限は消え、相続人にも引き継がれません。設立者の死後に評議員と監督人を任命する権限は、書類で指名した人にあらかじめ与えておくことができます。家族はこのことを、あとからではなく事前に理解しておくべきです。

設立者が複数いる場合、特に定めがなければ共同でのみ行動します。あとから資産を加えた人は設立者になりません。書類に別の定めがなければ、評議会は分配について全員一致で決め、資産の管理については絶対的な所有者としての権限を持ちます。

このように厳格な理由は判例にあります。設立者が支配を多く残すほど、債権者、元配偶者、税務当局は、資産が実際には設立者から離れていないと主張しやすくなります。4つの留保権限と独立した認可評議員という組み合わせは、家族が財団の方向を決めながら、財団が本当に独立した存在であり続けるための均衡点です。

財団ではなくジブラルタルで家族信託を設立すべきか

多くの家族にとって、率直な答えは「はい」です。ジブラルタルの信託は秘匿性が高く、最長250年存続でき、財団にはない2011年倒産法第419A条による法定の資産保護制度があります。財団が有利なのは、資産、相続人、銀行が、信託を認めにくい大陸法の国にある場合です。

家族信託のほうが合いそうなら、ジブラルタルの家族信託のページが、信託法、税金、信託の登録簿、受託者のルールを含む、ジブラルタルでの信託設立の完全なガイドです。両方の仕組みのより広い比較は、信託と財団の選び方の記事にあります。

ジブラルタルの私的財団が払う税金

ジブラルタルは会社に属地主義で課税し、税金はジブラルタルで発生した所得、またはジブラルタルから得た所得にだけかかります。財団は扱いが異なり、すべては税務上の居住地で決まります。居住者の財団は全世界所得に、非居住者の財団はジブラルタル源泉の所得にだけ課税されます。2010年所得税法第13A条により、ジブラルタルに通常居住する人とその子孫が受益から取り消し不能な形で除外されていないかぎり、財団はジブラルタルの居住者です。これは信託のルールより厳しい内容です。信託はジブラルタルの居住者が受益者である場合、または受益者になりうる場合に居住者となりますが、財団は初めから居住者として扱われます。

カテゴリー2は、ジブラルタルに移住する富裕層のための特別な税務上の資格で、上限を設けた所得額に対して課税されます。法律は、こうした居住者とその配偶者や子どもが受益者になっても財団が居住者にならないことを明確に認めています。ジブラルタルへの移住と税務上の資格については、ジブラルタルの高度専門職の制度とカテゴリー2の記事で詳しく説明しています。

その他の税金は存在しないか、家族の財団にはほとんど関係しません。

• キャピタルゲイン税はありません。例外は2025年1月1日からで、課税対象の住宅を5件以上所有する売主がジブラルタルの住宅を売った場合の利益です。
• 相続税、贈与税、富裕税はありません。
• 付加価値税はありません。2026年7月15日に施行された取引税は、サービスではなく物品に適用されます。
• 財団の下にジブラルタルの持株会社を置く場合、その会社が他の会社から受け取る配当は非課税で、グループ内の貸付の利息も年10万ポンド、約14万ドルまでは非課税です。それを超えると全額が課税されます。

2026年度の予算でも15%の税率は変わりませんでした。2026年7月14日に署名され、7月15日から暫定的に適用されているジブラルタルに関する欧州連合と英国の協定は、主に国境と税関を扱います。この地域の外側の国境にはシェンゲンのルールが適用され、欧州連合との関税同盟が作られます。

書類の負担を軽くするうれしい点もあります。財団にも受益者にもジブラルタルでの納税義務がない場合、評議会は税務申告書を提出しません。その代わりに認可評議員が、2010年所得税法第28条に基づき、こうした財団をまとめた年次の申告を11月30日までに所得税長官に提出します。

あなたの国の税務当局は財団の所得をどう扱うか

ジブラルタルでゼロでも、全体としてゼロとは限りません。財団の所得と分配にどれだけの税金がかかるかは設立者と受益者が住む国が決め、その国は知らせなくても情報を得ます。認可評議員は通常、自ら基準に基づいて報告するため、財団の口座、支払い、受益者の情報はそれぞれの国の税務当局に届きます。

その先は各国のルールが決めます。ドイツ、スペイン、英国、ウクライナを含む多くの国には外国子会社合算税制があります。税務上の居住者が外国の仕組みを支配していれば、お金が支払われていなくても、その未分配の利益が自国で課税されることがあります。財団の場合、支配は権限で判断され、評議会を任命する権利や定款を変更する権利が支配とみなされることがあります。この仕組みは外国子会社合算税制のページで説明しています。

ジブラルタルと陸で接する唯一の国であるスペインは特別なケースです。ジブラルタルに関するスペインと英国の税務協定は2019年3月4日に署名され、2021年3月4日から発効しています。この協定により、ジブラルタルの事業体は、資産の大部分がスペインにある、所得の大部分がスペインから得られている、実質的な管理を担う人の大部分がスペインの税務上の居住者である、またはスペインの税務上の居住者が資本、議決権、利益に対する権利の大部分を持つ、のいずれかに当てはまればスペインだけの税務上の居住者となります。どれかひとつで十分です。ジブラルタル政府自身の案内もはっきり述べているとおり、スペインは信託と財団を素通りして、実際に支配している人を見ます。

ジブラルタルの財団の設立者と受益者を見られるのは誰か

ジブラルタルの財団は2つの登録簿に載り、その公開の程度は異なります。1つ目はジブラルタル会社登記所の財団登録簿です。法律の第12条により、財団の名称と番号、登録日、評議員の氏名と住所、監督人がいる場合はその氏名と住所、登記上の事務所の情報の5項目が一般の閲覧に開かれています。定款やその他の提出書類も登録官が保管しますが、公開情報のリストには入っていません。

2つ目は、2017年の規則に基づく最終的な実質的支配者の登録簿です。2026年2月、ジブラルタル政府はこの登録簿の照会を誰でも無料で行えるようにすると発表しました。夏の間にルールは2度書き直されました。法令告示147/2026号は正当な利益を持つ人に閲覧を限るはずでしたが、この制限は運用される前に置き換えられ、2026年7月15日からは法令告示220/2026号が定めた内容が適用されています。会社やその他の法人については、誰でも実質的支配者の氏名、生年月、国籍、居住国、持分の性質と範囲を見ることができます。

信託の情報は一般にも銀行にも非公開で、見られるのは所管当局、所得税長官、ジブラルタルの金融情報機関だけです。財団は2つの制度の中間にあります。規則は、ジブラルタルで税務上の効果を持つ財団を信託と同じように扱うと明記しています。しかし財団は法人でもあるため、実質的支配者が登録簿の公開部分に載る可能性があると考えておくのが賢明です。個々の仕組みについての正確な答えは、登録の前に認可評議員に確認してください。

秘匿性では、ジブラルタルの信託が財団をはっきり上回ります。信託の情報は公開の登録簿にいっさい載らないからです。信託の登録簿のルールはジブラルタルの信託のページで説明しています。

ジブラルタルの財団は相続人と債権者から資産を守るか

外国の相続ルールに対しては守ります。それが、大陸法の国の家族がジブラルタルに注目する主な理由です。法律の第44条は防火壁で、財団、その資産、受益者の権利、分配に関するすべての問題はジブラルタル法だけで判断されます。外国の法律が財団を認めていない、あるいは親族に遺留分の権利を与えているという理由で、財団や財団への資産の移転が取り消されることはありません。

同じ条文は、法律と矛盾する外国の裁判所の判決はジブラルタルで承認も執行もされないと定めています。スペイン、イタリア、フランスのように子どもと配偶者が遺産の一定の割合を受け取る権利を持つ国の家族にとって、これは財団の資産に対する請求をジブラルタルの裁判所でジブラルタル法に基づいて争わなければならないことを意味します。

防火壁には、同じ条文に書かれた限界があります。設立者が所有していなかった資産の移転を有効にはしません。他国の不動産の移転が現地の法律で無効なら、それを有効にはしません。遺言者の住所地の法律で無効な遺言をよみがえらせることもありません。マドリードのアパートが財団に移るのは、スペインのルールとその税金や手続きに従う場合だけです。

債権者についてはもっと難しくなります。法律は詐欺がない場合に財団の資産を保護し、裁判所は詐欺、強迫、不当な影響、不実表示、受託者義務の違反によって設立された財団を清算できます。財団には、2011年倒産法第419A条が資産保護信託に与えているような、債権者に対する専用の保護制度はありません。出所の明確なお金で十分に前もって設立した財団は機能する道具です。借金や訴訟が生じたあとに設立した財団は、ほぼ機能しません。

ジブラルタルの私的財団の費用

国が求める費用はわずかです。主な費用は認可評議員の報酬です。評議員は財団について法的な責任を負い、それを報酬に反映させます。ジブラルタル会社登記所の現行の手数料表による公的手数料は次のとおりです。

公的手数料に加えて、定款と規則の作成、当初の資産を自由に使えることを示す評議員の公証付きの宣言、登記上の事務所、年次の会計、銀行口座、資金の出所の確認について、Murblzの専門家の作業が必要です。決算書は、英国で採用された国際会計基準、または英国の財務報告評議会が定めた基準に従う必要があり、法律のこの部分は2026年7月に改正されました。

資産が複雑になるほど、年間の報酬は高くなります。証券口座がひとつなら、複数の国にある事業会社、不動産、暗号資産より管理が簡単です。財団の設立にかかる私たちの費用は、チャットで担当者が計算します。

ジブラルタル、ジャージー、リヒテンシュタイン、パナマ、オーストリア：私的財団をどこに設立するか

設立の費用では、ジブラルタルはほぼどこよりも安くなります。ジャージーと同じく最低資本金がなく、リヒテンシュタインは約$37,000、オーストリアは約$79,000、パナマは約$10,000を求めます。秘匿性ではリヒテンシュタインに劣ります。リヒテンシュタインでは、私益財団は通常、公開の商業登記簿に記載されません。

英国の法の伝統、スペインとポルトガルへの近さ、最低資本金がないこと、歩いて行ける距離にいる規制当局がすべて同時に重要なら、ジブラルタルが有利です。ジャージーはより大きな金融センターで銀行にもなじみがあり、リヒテンシュタインは最大限の秘匿性と1世紀にわたる財団法の歴史を持ち、オーストリアは欧州連合の中の仕組みを提供します。ジャージーの財団、リヒテンシュタインの私的財団、パナマの私的財団、オーストリアの私的財団のページもご覧ください。

ジブラルタルで私的財団を設立する手順

会社登記所での登録そのものは、書類がそろっていて至急手数料を払えば当日に完了します。時間がかかるのはその前の段階で、税務の分析と、認可評議員と銀行による資金の出所の確認です。

1. 自国の税務分析。ジブラルタルを選ぶ前に、設立者と受益者が住む国の税務当局が、財団、その分配、設立者の権限をどう見るかを確認します。
2. 認可評議員の選定。委員会の許可を持つジブラルタルの会社です。設立者、資金の出所、財団の目的を審査し、断ることもあります。
3. 定款と規則。目的、受益者の範囲、設立者の権限、分配、監督人、財団を国外に移す条件と清算の条件を定めます。財団を非居住者にするなら、ジブラルタルの居住者を除外する条項もここに入れます。
4. 登録官への書類。設立者が証書として作成した定款、拠出の詳細、当初の資産を自由に使えることを示す評議員の公証付きの宣言、定款が正確であるという設立者の宣言、評議員と監督人の同意書、ジブラルタルの登記上の事務所の住所と電話番号、そして手数料です。
5. 登録。財団登録官が財団を登録簿に記載し、番号を割り当て、設立証明書を発行します。その時点から財団は法人として存在します。
6. 銀行口座と資産の移転。銀行が独自の確認を行い、そのあとでお金、会社の株式、不動産を移します。国外の不動産には、その所在国のルールが適用されます。
7. 実質的支配者の登録簿。実質的支配者の情報を定められた期限内に提出し、最新の状態に保ちます。
8. 年次の義務。年次申告書は登録日の応当日までのいずれかの日付で作成し、28日以内に提出します。最初の決算書は最長18か月、その後は12か月ごとで、評議員2人、評議員が1人だけならその1人が署名します。評議会、監督人、定款の変更は21日以内に登録官に届け出ます。

年次申告書を出さないのは危険です。財団の提出が6か月遅れると、登録官は1か月以内に是正するよう書面で求め、その後、裁判所に清算を申し立てることができます。

財団は一から作る必要はありません。法律は、本国の法律が認めていれば外国の財団がジブラルタルに移ることを認め、ジブラルタルの財団も債権者に通知したうえで、法人格を途切れさせずに国外へ移ることができます。ジブラルタルの保証有限会社を財団に転換することもできます。

落とし穴と、ジブラルタルの財団が向かない人

• 評議会に必ず外部の人が入る。認可を受けた会社は財団が存続するかぎり評議会に残り、その報酬は恒常的な費用になります。
• 設立者の権限は消える。定款に何が書いてあっても、設立者の死亡、法人の設立者なら30年の経過で消滅します。承継は初日から計画する必要があります。
• 初めから居住者になる。ジブラルタルの居住者を除外する条項を忘れると、財団は税務上の居住者になります。
• 評議会は公開される。評議員と監督人の名前は公開されます。設立者が評議会に入れば、その名前も公開の登録簿に載ります。
• 実質的支配者の登録簿。2026年7月からは、財団に適用される制度は、ジブラルタルで税務上の効果を持つかどうかで決まります。
• 取引はできない。財団は自ら取引や商業活動を行えず、資産と会社を保有するだけです。
• スペインとその他の大陸法の国。スペインの税務当局は財団を素通りして見ます。2019年の協定により、主にスペインの居住者が管理または所有するジブラルタルの事業体はスペインの税務上の居住者となります。
• 銀行と評判。ジブラルタルは2022年6月から2024年2月まで金融活動作業部会のグレーリストに載り、資金洗浄の高リスク国を定めた欧州連合のリストから外れたのは2025年です。ジブラルタルの仕組みに対して、今も強化された確認を求める銀行があります。
• 設立者になれる人。どの国の市民でも居住者でも設立者になれます。認可評議員はすべての参加者について、本人確認、税務上の居住地、資産の出所を確認します。2019年制裁法により、ジブラルタルは国際連合、英国、欧州連合の制裁を自動的に認めます。そのため、これらの制裁の対象国の居住者については、該当する制度が条件を決めます。たとえば英国のルールは、パスポートではなく、その人が通常どこに住んでいるかを見ます。私たちは書類の準備を始める前にこれを確認します。

向かない人。資産を個人で完全に支配したい人です。法律がそれを認めていません。すでに借金、訴訟、税務調査を抱えている人。自国の税務当局から資産を隠したい人。別の会社を置かずに積極的な取引や事業を行う器を必要とする人。そして、スペインのルールで税金を払う覚悟がないかぎり、受益者がスペインに住んでいる家族です。

向いている人。現地の公証人や銀行が理解できる家族資産の所有者と、他国の遺留分のルールからの保護を必要とする大陸法の国の家族です。持株会社のさらに上で株式を保有する存在を求める、複数の会社のオーナー。カテゴリー2でジブラルタルに移住し、家族の資産を手元に置きたい人。そして、管理を専門家に任せる覚悟のある、複数世代にわたる仕組みを作る人です。

ジブラルタルの私的財団の設立を私たちがどうサポートするか

私たちは設立者と受益者が住む国の税法から始め、そのあとでジブラルタルに進みます。答えが違うこともあります。家族にとっては信託や別の法域の財団のほうが良い場合です。ジブラルタルの信託と私的財団の概要では、両者を並べて比較しています。

ジブラルタルが合う場合、私たちが担当するのは次のことです。

• あなたの資産と居住国に照らした、ジブラルタルとジャージー、リヒテンシュタイン、パナマ、オーストリアの比較
• 認可評議員の選定と条件の合意
• 定款、規則、監督人の役割、税務上の居住地の条項
• 評議員と銀行の確認のための資金の出所の書類の準備
• 会社登記所と実質的支配者の登録簿への登録
• ジブラルタルでの会社設立による財団の下の持株会社
• 年次申告書、定款の変更、評議員の交代、受益者への分配といった継続的なサポート

次の世代への資産の承継と国籍の変更に財団がどう役立つかは、相続と第二のパスポートの記事で説明しています。信託と財団に関する私たちのすべてのサービスは、信託と私的財団のセクションにあります。

作業内容

• 資本の設定または増加にかかる税
• 経験豊富な投資家向けファンドの開始に関する金融サービス委員会の手数料

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