HEPSS Гибралтар: ВНЖ и налоги для топ-менеджеров

Налог не выше $53 000 (39 940 фунтов) в год при любой зарплате, но только если вас нанимает гибралтарская компания. Разбираем условия HEPSS и Category 2 в 2026 году, новый порог $6,7 млн (5 млн фунтов), правила ВНЖ и что даёт договор с ЕС о Шенгене.

Переехать жить в Гибралтар в 2026 году можно 2 путями: по трудовому договору от года с зарплатой не ниже средней, $50 000 (37 500 фунтов) в год, в возрасте до 55 лет, или со статусом состоятельного резидента от $6,7 млн (5 млн фунтов) капитала. Топ-менеджерам отдельный режим ограничивает налог суммой $53 000 (39 940 фунтов) в год.

Гибралтар берёт с топ-менеджера со специальными навыками не больше $53 000 (39 940 фунтов) подоходного налога в год, и неважно, сколько он на самом деле зарабатывает: 200 тысяч или два миллиона. Обычный житель территории с зарплатой $400 000 (300 000 фунтов) отдаёт $100 000 (74 940 фунтов). Разница в $47 000 (35 000 фунтов) каждый год и есть смысл режима HEPSS. Для состоятельных людей без работы на месте есть вторая дверь, Category 2: налог от $49 000 до $57 000 (37 000-42 380 фунтов) в год при любом доходе.

В 2026 году обе двери стали уже, но то, что за ними, стало ценнее. 18 июня правительство Гибралтара подняло порог капитала для Category 2 с $2,7 млн до $6,7 млн, а с 22 июня сбор за заявку вырос примерно с $1 700 до $6 700. С 14 июля действуют новые правила ВНЖ с возрастным лимитом 55 лет. А 15 июля начал применяться договор Великобритании и ЕС о Гибралтаре: забор на границе с Испанией уходит в прошлое, а резидент Гибралтара ездит по Шенгену без визы. Ниже - условия, реальные суммы, порядок действий и честный разбор, кому эта схема не подойдёт.

Суммы даны в долларах, в скобках - в фунтах: гибралтарский фунт привязан к британскому фунту стерлингов один к одному. Пересчёт по курсу Банка Англии на 7 октября 2026 года: 1 фунт - 1,3220 доллара, суммы округлены вверх.

Что такое HEPSS простыми словами и кому он подходит

HEPSS расшифровывается как High Executive Possessing Specialist Skills, дословно - высший руководитель со специальными навыками. На практике это налоговый статус для приглашённого топ-менеджера: государство считает, что он получает $220 000 (ровно 160 000 фунтов) в год, и берёт налог только с этой суммы. Всё, что выше, в том числе бонусы и выплаты натурой по той же должности, налогом в Гибралтаре не облагается.

Правила записаны в High Executive Possessing Specialist Skills Rules 2008 - подзаконном акте к закону о подоходном налоге Income Tax Act 2010. Статус выдаёт Finance Centre Director, директор финансового центра: чиновник Gibraltar Finance, государственного агентства по финансовому сектору. Режим небольшой и штучный: в августе 2026 года в реестре HEPSS числилось 233 человека (статистика Finance Centre, таблица FC.9).

Кому подходит:

• руководителю, которого нанимает компания с реальным бизнесом в Гибралтаре: онлайн-гемблинг, страхование, финансовые услуги, крипто- и финтех-компании;
• тому, кто готов переехать и жить на месте, а не числиться резидентом на бумаге;
• тому, чья зарплата заметно выше $220 000 (160 000 фунтов): чем больше доход, тем сильнее экономия.

Кому не подходит: фрилансерам и самозанятым без компании-работодателя, специалистам с зарплатой ниже порога, а также тем, кто рассчитывает на пенсию в Гибралтаре. Для последних существует только Category 2, и о её цене ниже.

Условия HEPSS в 2026 году: зарплата, должность, жильё

Главное: заявку подаёт не сотрудник, а работодатель, и сертификат выдаётся на конкретного человека, компанию и должность (правила 3 и 4 HEPSS Rules).

Налог считают по GIBS - Gross Income Based System, системе налогообложения по валовому доходу, одной из двух систем Гибралтара. На доходе в $220 000 (160 000 фунтов) она даёт $53 000 (ровно 39 940 фунтов), это подтверждает налоговая служба Гибралтара. Работодатель удерживает сумму помесячно по распоряжению налогового комиссара.

Другой доход из гибралтарских источников, например аренда квартиры на месте, облагается полностью, а ставку для него считают с учётом тех же $220 000 (160 000 фунтов) (правило 8). Зато пассивный доход вроде банковских процентов и дивидендов с акций, торгующихся на признанных биржах, в Гибралтаре не облагается вовсе.

Как получить HEPSS: шаг за шагом

1. Оффер и договор. Компания в Гибралтаре предлагает должность с зарплатой выше $220 000 (160 000 фунтов). Для ВНЖ договор должен быть не короче года.
2. Жильё. Вы снимаете или покупаете квартиру, и её одобряет Gibraltar Finance. Сдавать её, пока действует статус, нельзя.
3. Заявка на HEPSS. Работодатель подаёт в Gibraltar Finance письменную заявку с документами и сбором около $1 700. В сертификате указывают ваше имя, компанию, название должности и её функции.
4. Разрешение на работу. Если вы не гражданин Великобритании, ЕС, Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) или Швейцарии, работодатель сначала получает approval in principle - предварительное одобрение разрешения на работу в Department of Employment, департаменте занятости. Сбор около $95, разрешение выдают на срок до 12 месяцев, а в финансовых услугах и гемблинге - до 36.
5. ВНЖ. Заявка через официальный портал (подробности - в разделе про ВНЖ ниже). Для тех, кому нужно разрешение на работу, выходить на работу можно только после выдачи карты резидента.
6. Налоги. С первого месяца работодатель удерживает около $4 500 (3 328,33 фунта) налога в месяц плюс социальное страхование.

Официальных сроков рассмотрения ни Gibraltar Finance, ни Department of Immigration and Home Affairs (департамент иммиграции и внутренних дел) не публикуют. Закладывайте время на сбор документов, одобрение жилья и проверку по базам Шенгена, о которой речь пойдёт ниже.

Category 2 в Гибралтаре: сколько нужно денег в 2026 году

Category 2, или Категория 2, - налоговый статус для состоятельного человека, который живёт в Гибралтаре на свои деньги и не работает на местном рынке. Налог платится только с первых $160 000 (118 000 фунтов) дохода, и поэтому годовой счёт ограничен: минимум $49 000 (37 000 фунтов), максимум $57 000 (42 380 фунтов). Правила - Qualifying (Category 2) Individuals Rules 2004.

С июня 2026 года вход подорожал. Министр юстиции, торговли и промышленности Найджел Фитэм объяснил это сильным интересом к Category 2 после объявления о договоре с ЕС. Статистика это подтверждает: с января по август 2026 года реестр вырос с 327 до 368 человек.

Семья может жить под тем же сертификатом: держатель статуса вправе заявить доход супруга и детей как свой (правило 11). Детьми считаются дети до 18 лет или студенты очной формы. Супруг может получить и собственный сертификат.

Как получить Category 2: шаг за шагом

1. Проверка прошлого. Сверьте дни пребывания в Гибралтаре за 5 лет и убедитесь, что не вели там бизнес.
2. Документы о состоянии. Выписки и отчёты, подтверждающие чистые активы от $6,7 млн, и объяснение их происхождения. Как это готовить, мы разбирали в статье про источник происхождения средств.
3. Жильё. Покупка или аренда и форма Residential Accommodation Approval, заявка на одобрение жилья. Копию договора или свидетельства о собственности подают сразу или в течение двух месяцев после выдачи сертификата.
4. Заявка. Анкета в Gibraltar Finance, сбор около $6 700 и возвратный аванс $57 000 (42 380 фунтов).
5. Налоги каждый год. Аванс до 30 ноября, декларация, подтверждение сертификата раз в три года.

Неудобная правда в том, что с июня 2026 года статус и право жить в Гибралтаре связаны напрямую: правительство прямо записало, что человек, который не сохранил Category 2, не имеет права оставаться резидентом. На практике это значит: либо вы держите статус до конца жизни, либо в старости уезжаете.

Сколько налога вы заплатите: пример для зарплаты $400 000

Типичный кандидат на HEPSS: директор по продукту в гемблинг-компании с зарплатой $400 000 (300 000 фунтов) в год. Это пример расчёта по ставкам 2025/26 налогового года (в Гибралтаре он идёт с 1 июля по 30 июня) без учёта вычетов, льгот и налогов в других странах.

Расчёт для Гибралтара: шкала GIBS для дохода выше $34 000 (25 000 фунтов), по частям дохода в фунтах: 16% на первые 17 000, 19% на следующие 8 000, 25% на следующие 15 000, 28% на следующие 65 000 и 25% на остаток. Для Кипра: с 1 января 2026 года ставки 0% до $25 000 (22 000 евро), затем 20%, 25%, 30% и 35% свыше $81 000 (72 000 евро), а новые работники с зарплатой выше $62 000 (55 000 евро) освобождаются от налога на половину дохода на 17 лет (закон о подоходном налоге Кипра в редакции 2026 года). Подробнее о кипрской системе - на странице налоги на Кипре.

Итог: при зарплате $400 000 (300 000 фунтов) HEPSS экономит $47 000 (35 000 фунтов) в год против обычной шкалы и примерно равен Кипру. Чем выше доход, тем сильнее отрыв Гибралтара: при $670 000 (500 000 фунтов) налог остаётся тем же $53 000 (39 940 фунтов), то есть 8%, а на Кипре по той же льготе вышло бы около $110 000 (92 000 евро). Работодатель со своей стороны платит 18% соцстраховки с потолком $75 (56,22 фунта) в неделю, около $3 900 (2 923 фунта) в год.

Какие ещё налоги есть в Гибралтаре: наследство, капитал, жильё

В Гибралтаре нет налога на наследство, дарение и богатство и нет налога на прирост капитала. Исключений для частного лица по сути одно: продажа жилья в Гибралтаре в отдельных случаях. Глава правительства Фабиан Пикардо в бюджетной речи 7 июля 2026 года прямо противопоставил это Великобритании, Германии и Испании, где к подоходному налогу добавляются налоги на капитал и наследство.

НДС в Гибралтаре тоже нет, но с 15 июля 2026 года вместо ввозных пошлин действует Transaction Tax - налог на товары, поступающие в продажу. По словам главы правительства, в 2026/27 году ставка 15%, на следующий год 16%, а затем не ниже самой низкой стандартной ставки НДС в ЕС, сейчас это 17% в Люксембурге. Для жизни это значит постепенное подорожание товаров, а не налог на ваш доход.

Покупка квартиры облагается гербовым сбором. По общей шкале, то есть без льгот для покупателей первого и второго жилья, при цене выше $1,1 млн (800 000 фунтов) сбор составляет 3% с первых 350 000, 3,5% со следующих 450 000 и 4,5% с остатка. Пример: квартира за $2 млн (1,5 млн фунтов) - сбор $77 000 (57 750 фунтов).

Для трастов у Category 2 есть бонус: статья 13 закона о подоходном налоге считает держателя статуса, его супруга и детей нерезидентами, поэтому траст, где бенефициары только ваша семья, не становится гибралтарским резидентом. Подробнее - в статье траст и фонд в Гибралтаре.

Как получить ВНЖ в Гибралтаре в 2026 году и где жить

Налоговый статус и право жить в Гибралтаре - разные документы: HEPSS и Category 2 оформляет Gibraltar Finance, а разрешение на проживание, разрешение на проживание, - Department of Immigration and Home Affairs. С 6 октября 2025 года новые долгосрочные регистрации резидентов для граждан Великобритании и ЕС стояли на административной паузе, и сняли её только новыми правилами. Они распространяются на всех, кто подаёт заявку с 6 октября 2025 года.

Эти правила - Residency Regulations 2026, постановление о резидентстве, опубликованное как Legal Notice No. 166 of 2026. Они действуют с 14 июля 2026 года, а заявки принимает официальный портал. Правительство подчёркивает, что национальность в правилах не упоминается: критерии одинаковы для британца, испанца или гражданина любой другой страны. Для держателей Category 2 портал отдельного маршрута не расписывает: их право жить в Гибралтаре правительство прямо связало с сохранением статуса. Основной путь - через работу, и для держателя HEPSS он выглядит так.

• Трудовой договор минимум на год с зарплатой не ниже средней по Гибралтару: в 2026 году это $50 000 (37 500 фунтов). Для HEPSS порог заведомо выполнен.
• Жильё. Аренда - только основное жильё минимум на 12 месяцев и не посуточное; собственное жильё нельзя сдавать, пока действует разрешение.
• Возраст до 55 лет включительно. Старше - только по усмотрению главы правительства, если ваше проживание в интересах Гибралтара. Такой резидент не получает права на государственный уход за пожилыми.
• Справка о несудимости (official vetting form) из страны последнего проживания.
• Разрешение на работу, если вы не гражданин Великобритании, ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии: сначала предварительное одобрение работодателю, потом заявка на ВНЖ.

Сборы скромные: около $340 за заявку, столько же за каждого члена семьи и около $30 за ежегодное продление. Если в заявку включён супруг, вносится депозит в размере годовых взносов соцстрахования по вашему договору - сейчас около $2 900, он возвращается при отъезде. Жизнь в Гибралтаре без действующего разрешения грозит штрафом около $3 400.

ВНЖ даёт вам и семье доступ к госмедицине по программе групповой практики и школы для детей, но не к уходу за пожилыми, жилью и соцпособиям. Category 2, напомним, права на государственные медицину и школы не даёт. Разрешение привязано к работе: если контракт расторгнут, оно автоматически теряет силу через 16 недель после подачи уведомления об увольнении, если за это время вы не представили новый договор.

Путь к постоянному статусу стал вдвое длиннее. Gibraltarian Status - статус гибралтарца, дающий полный набор прав и соцуслуг территории, - для всех, кто стал резидентом с 6 октября 2025 года, доступен только через 20 лет жизни на месте вместо прежних 10, и подать на него может только британский гражданин. Срок удвоил закон Gibraltarian Status (Amendment) Act 2026 (закон № 27 от 2026 года): он заменил 10 лет на 20 в статье 9(f) закона о статусе гибралтарца.

Жильё: на что смотреть до подписания договора

Жильё для обоих статусов одобряет Gibraltar Finance, поэтому не подписывайте долгую аренду и не платите задаток, пока не убедились, что объект пройдёт проверку. Свободной земли почти нет, и предложение премиального жилья вряд ли будет успевать за спросом. Объект и гербовый сбор проверим сами: см. услугу недвижимость в Гибралтаре.

Как получить гражданство и паспорт Гибралтара

Паспорт Гибралтара в 2026 году - это британский паспорт: отдельного гражданства у территории нет, а местные жители - британские граждане или граждане британской заморской территории. Паспорт им выдаёт ведомство гражданского состояния и регистрации Гибралтара.

Иностранец идёт к нему в 3 шага. Сначала ВНЖ и годы законной жизни на месте. Затем натурализация как гражданин британской заморской территории по британскому закону о гражданстве 1981 года: нужны срок проживания без ограничений по сроку пребывания, английский язык и безупречная репутация. После этого можно подать на регистрацию британским гражданином: такое право есть у тех, кого натурализовали в Гибралтаре после 21 мая 2002 года. Статус гибралтарца - отдельная ступень: для новых резидентов через 20 лет жизни и только для британских граждан.

Жизнь в Гибралтаре: зарплаты и цены

Средняя зарплата в Гибралтаре в 2026 году - $50 000 (37 500 фунтов) в год. По курсу Банка России на 7 октября 2026 года, 85,71 рубля за доллар, это около 4,3 млн рублей в год, или 360 000 рублей в месяц.

Жильё - главная статья расходов: свободной земли почти нет, а предложение не успевает за спросом. Налога на добавленную стоимость нет, но с 15 июля 2026 года на товары в продаже действует налог 15%, со следующего года 16%, поэтому цены постепенно растут.

Договор ЕС и Великобритании о Гибралтаре: что меняется для резидентов

14 июля 2026 года в Брюсселе Великобритания и ЕС подписали договор о Гибралтаре, и с 15 июля он применяется временно, до завершения ратификации. Для резидента это главная новость десятилетия: паспортного контроля на сухопутной границе с Испанией больше нет, а разрешение на проживание в Гибралтаре работает в Шенгене как ВНЖ любой шенгенской страны.

• Шенген без визы. Держатель гибралтарского разрешения на проживание ездит по Шенгенской зоне без визы до 90 дней в любые 180, а время в самом Гибралтаре в этот лимит не входит.
• Без EES и ETIAS. Резиденты освобождены от EES (система въезда-выезда ЕС со снятием отпечатков и фото) и от ETIAS (электронного разрешения на въезд), паспорт им не штампуют.
• Проверка по базам Шенгена. Выдаёт и продлевает разрешения по-прежнему только Гибралтар, но каждого заявителя через Испанию сверяют с базами Шенгенской информационной системы. Отказать по этой линии могут, только если человек представляет реальную и серьёзную угрозу, например внесён в базу с запретом въезда.
• Визы для гостей. Гибралтар постепенно выравнивает визовый список с ЕС. Гражданам стран, которым нужна шенгенская виза, теперь нужна краткосрочная шенгенская виза и для визита в Гибралтар; если Гибралтар - основная цель поездки, её выдаёт Испания. Послабления для владельцев британских виз больше не действуют.
• Аэропорт. Договор разрешает рейсы из любых стран ЕС и Шенгена, а не только из Испании; в аэропорту проходят двойной контроль, гибралтарский и шенгенский.
• Налоги. Ввозные пошлины заменил Transaction Tax, о нём выше. Ещё раньше, 28 июня 2026 года, Испания исключила Гибралтар из своего списка налоговых убежищ, где он числился с 1991 года.

Гибралтар больше не остров за забором: британское право и налог не выше $57 000 (42 380 фунтов) в год теперь сочетаются с повседневным доступом к Испании и Шенгену. Поэтому правительство одновременно ужесточило вход и открыто говорит, что бережёт жильё, больницы и школы от наплыва желающих.

Отдельно о запросе, который часто вводят в поиск: можно ли в Гибралтар с ВНЖ ЕС. По договору Гибралтар отвечает взаимностью людям, законно проживающим в странах Шенгена: краткосрочная виза им не нужна, но действует правило 90 дней в любые 180 и общие условия въезда. ВНЖ страны ЕС вне Шенгена, например Кипра или Ирландии, под это правило не подпадает.

Гибралтар или Мальта, Кипр, Италия, Швейцария, Монако

Для наёмного топ-менеджера Гибралтар - один из самых выгодных налоговых режимов Европы, а для рантье - далеко не самый дешёвый: $6,7 млн капитала сопоставимы с требованиями элитных программ, а жилья мало. Сравнение ключевых параметров в 2026 году:

Источники: налоговое законодательство Мальты, Кипра и Италии, правила Гибралтара, наши разборы налогов в Швейцарии и резидентства Монако. Подробнее: налоги на Мальте, ВНЖ и ПМЖ Мальты, ВНЖ Италии, ВНЖ Монако.

Как выбирать. Если вы наёмный руководитель с доходом от $400 000 (300 000 фунтов), HEPSS даёт один из самых низких итоговых налогов в Европе. При зарплате $270 000-380 000 (200 000-280 000 фунтов) кипрская льгота 50% по нашему расчёту может оказаться выгоднее, но это уже другая страна и другой рынок работы. Если вы инвестор с капиталом $2,3-5,7 млн, Гибралтар для вас с июня 2026 года закрыт, и реалистичнее смотреть на Мальту до конца 2026 года или на Кипр. Если зарубежный доход измеряется миллионами в год, фиксированные $340 000 (300 000 евро) в Италии могут оказаться выгоднее, а Монако - если важен ноль и готовы платить за жильё. Общую картину по континенту мы собрали в обзоре налоги в Европе в 2026 году.

Ограничения для отдельных гражданств

Правила ВНЖ Гибралтара 2026 года национальность не упоминают, но для граждан России, как и для всех, кому нужна шенгенская виза, переезд идёт с 3 оговорками. Для визита нужна краткосрочная шенгенская виза, для работы - разрешение на работу до заявки на ВНЖ, а каждого заявителя через Испанию сверяют с базами Шенгенской информационной системы.

Подводные камни и кому Гибралтар не подойдёт

Налоговое резидентство дома никто не отменял. Гибралтар считает налоговым резидентом того, кто провёл на территории 183 дня за налоговый год или больше 300 дней за три года подряд (статья 74 Income Tax Act 2010). Но сертификат Category 2 не мешает другой стране считать вас своим резидентом: Gibraltar Finance прямо предупреждает, что статус от этого не защищает. Для уезжающих из России это правило 183 дней за 12 месяцев подряд по Налоговому кодексу РФ и, пока вы остаётесь налоговым резидентом РФ, налоги и отчёты по контролируемым иностранным компаниям (КИК). Как не попасть в двойное резидентство, мы объясняли в статье налоговое резидентство и правило 183 дней, а отчётность по КИК ведём по услуге контролируемые иностранные компании.

Жить в Испании, а числиться в Гибралтаре не выйдет. Налоговое соглашение Испании и Великобритании о Гибралтаре, действующее с 4 марта 2021 года, закрыло эту лазейку. Граждане Испании, переехавшие в Гибралтар после 4 марта 2019 года, остаются испанскими налоговыми резидентами. Иностранцев правило тоже касается: по примеру из разъяснений налоговой службы Гибралтара, человек, живший в Испании весь 2022 год и переехавший в Гибралтар сразу после этого, остаётся налоговым резидентом Испании с 2023 по 2027 год включительно. При споре о резидентстве действует презумпция в пользу Испании, и опровергнуть её можно только постоянным жильём в Гибралтаре, где вы реально живёте больше 183 дней в году.

Мало договоров об избежании двойного налогообложения. У Гибралтара их два: с Великобританией и налоговое соглашение с Испанией. С Россией, Казахстаном, Украиной и большинством других стран договоров нет, и зачесть налог, уплаченный в Гибралтаре, дома может не получиться.

Возраст и привязка к работе. Лимит 55 лет для ВНЖ бьёт как раз по топ-менеджерам: исключение возможно, но решает его глава правительства. HEPSS выдан на конкретную компанию и должность, поэтому при смене работодателя всё начинается заново, а ВНЖ теряет силу через 16 недель после увольнения, если нет нового договора.

Category 2 - статус на всю жизнь. Потеря статуса означает отъезд, а до статуса гибралтарца новому резиденту нужно прожить 20 лет.

Кому Гибралтар не подойдёт: тем, кто ищет ПМЖ или паспорт за инвестиции; пенсионерам с капиталом меньше $6,7 млн; самозанятым, которые хотят работать на себя без компании-работодателя (HEPSS оформляет только компания на своего руководителя, а Category 2 работу на месте почти исключает); семьям, которым нужны бесплатные школы и медицина по статусу Category 2; и тем, кто не готов реально жить на месте. Если нужен просто низкий налог без переезда, начните с обзора налогов по странам.

Чем поможем

Мы собираем переезд в Гибралтар целиком, в 4 направлениях: от компании и траста до счёта, жилья и налогового плана в стране выезда. Юридическое представительство в Гибралтаре ведут наши партнёры с местной лицензией.

Как устроены гибралтарские трасты и фонды и сколько они стоят в 2026 году, подробно рассказано в статье траст и фонд в Гибралтаре.

Частые вопросы