Les impôts au Maroc pour les étrangers : taux de l'impôt sur le revenu 2026

Les taux d'imposition au Maroc en 2026 : l'essentiel

Le taux maximal de l'impôt sur le revenu au Maroc est de 37 %, et il commence à un revenu imposable de 180 000 dirhams par an, environ 18 600 dollars américains. En Espagne, ce revenu est imposé à 19-24 %, et les tranches supérieures commencent à un montant plusieurs fois plus élevé. Le Maroc impose un salarié à l'européenne sur des salaires qui sont loin d'être européens.

Les entreprises ont droit au traitement inverse. Une réforme de quatre ans s'est achevée en 2026, et les sociétés dont le bénéfice est inférieur à 100 millions de dirhams paient désormais un taux unique de 20 % : les entreprises moyennes sont descendues de 31 %, les petites sont montées de 10 %. L'impôt sur les dividendes est tombé à 11,25 % et descendra à 10 % en 2027.

Tous les montants du Code général des impôts (CGI) sont fixés en dirhams (MAD). Au taux 2026 de la banque centrale, Bank Al-Maghrib, un dollar américain vaut environ 9,7 dirhams et un euro environ 11 dirhams.

Ce qui a changé en 2025-2026

Les impôts au Maroc sont modifiés par la loi de finances annuelle. Les deux dernières sont la n° 60-24 pour 2025 et la n° 50-25 pour 2026.

Si un guide indique encore un taux maximal de 38 %, un seuil d'exonération de 30 000 dirhams, 31 % d'impôt sur les sociétés ou 15 % sur les dividendes, ce sont des chiffres d'avant la réforme qui ne s'appliquent plus en 2026.

Qui est résident fiscal du Maroc

On peut devenir résident fiscal marocain sans passer même la moitié de l'année dans le pays : un foyer permanent suffit. L'article 23 du Code général des impôts énumère trois critères, et en remplir un seul fait de vous un résident.

Le troisième critère est plus subtil qu'il n'y paraît. Arrivez en septembre et repartez en avril : il n'y a 183 jours dans aucune des deux années civiles, mais la fenêtre glissante de 365 jours les contient. La résidence est acquise.

La différence financière est importante. Un résident paie l'impôt sur ses revenus mondiaux : un salaire d'un employeur étranger, des dividendes d'une société à l'étranger, le loyer d'un appartement dans un autre pays entrent tous dans la déclaration marocaine. Un non-résident ne paie que sur ce qu'il a gagné au Maroc.

Le code ne prévoit pas de statut spécial pour les nouveaux résidents comme on en trouve au Portugal ou en Turquie. Il existe deux exceptions, les pensions étrangères et les salaires de la place financière de Casablanca, présentées plus bas.

Partir discrètement n'est pas non plus une option. Quiconque cesse d'être résident doit déposer une déclaration de revenus au plus tard 30 jours avant son départ (article 85 du code).

Lorsque deux pays vous considèrent tous deux comme résident, la convention de non-double imposition tranche, et le Maroc en a plus de 50. Nous expliquons le fonctionnement des règles des 183 jours selon les pays dans notre article sur la résidence fiscale en 2026. La façon d'obtenir le droit de rester dans le pays au-delà de 90 jours est présentée sur la page consacrée à la nationalité marocaine et aux titres de séjour.

Résidence fiscale au Maroc : compter 183 jours sur toute période de 365

Le Maroc compte les jours sur une période glissante : plus de 183 jours sur toute période de 365 jours font de vous un résident selon l'article 23 du code général des impôts. Mais les jours ne sont qu'un des trois critères. Un foyer permanent ou le centre de vos activités professionnelles au Maroc donne le statut sans eux.

Un résident paie de 0 à 37 % sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus marocains. Les dividendes et intérêts étrangers d'un résident figurent aussi dans sa déclaration marocaine. Une période glissante est plus piégeuse qu'un calendrier : elle ne repart pas à zéro le 1er janvier, aussi tentant que soit un nouveau départ. Le calculateur ci-dessous montre le maximum de jours sur toute période de 12 mois et la date à laquelle vous franchissez le seuil.

La loi ne vous empêche pas de confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : un appartement loué pour un an peut devenir un foyer permanent, et si deux pays vous revendiquent, seule une convention fiscale tranche. L'accompagnement de Murblz supprime ces risques : nous comptons les jours, évaluons votre foyer et votre centre d'intérêts, obtenons le certificat de résidence fiscale et appliquons les conventions là où elles sont en vigueur. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Taux et tranches de l'impôt sur le revenu au Maroc en 2026

Les 40 000 premiers dirhams de revenu imposable par an, environ 4 100 dollars américains, sont exonérés au Maroc. Ensuite, le barème monte vite : six tranches, la dernière, à 37 %, commençant à seulement 180 000 dirhams par an. Ces chiffres sont fixés par l'article 73 du Code général des impôts et s'appliquent depuis le 1er janvier 2025.

Le barème est progressif : chaque taux ne s'applique qu'à la part du revenu comprise dans sa tranche. Sur un revenu imposable de 100 000 dirhams, l'impôt est de 12 000 dirhams, soit 12 %, et non 30 %.

L'impôt sur le revenu, IR en abrégé, est perçu par la Direction générale des impôts (DGI). Le barème s'applique aux salaires, aux revenus professionnels du régime normal, aux loyers et aux pensions de l'étranger. Les pensions de base marocaines sont exonérées depuis le 1er janvier 2026 (article 57 du code).

Ce qui réduit l'impôt sur un salaire

Le salaire n'atteint pas le barème en entier. Les cotisations sociales sont d'abord déduites, puis les frais professionnels (article 59 du code). Aucun justificatif n'est nécessaire : c'est un pourcentage fixe.

La réduction pour charges de famille diminue l'impôt calculé, pas le revenu. Depuis 2026, elle est passée de 500 à 600 dirhams par personne (article 74 du code). Pour une famille avec un conjoint sans emploi et deux enfants, cela fait 1 800 dirhams par an, environ 185 dollars : appréciable, mais cela ne change pas le tableau.

Des taux fixes sur certains revenus

Les dividendes, les intérêts et les cessions d'actifs restent hors barème. Les dividendes de sociétés marocaines sont imposés à 11,25 %, les dividendes et intérêts étrangers à 15 %, les cessions d'actions cotées à 15 %, les autres titres et l'immobilier à 20 %. Ces taux sont libératoires : une fois l'impôt retenu ou payé, le montant ne s'ajoute pas aux autres revenus.

La ligne la plus chère concerne les intérêts des dépôts et des obligations au Maroc : 30 %. Bon à savoir avant de placer son épargne dans une banque marocaine.

L'impôt sur un salaire au Maroc : cotisations et exemple chiffré

Sur un salaire de 15 000 dirhams par mois, environ 1 550 dollars américains, un professionnel marocain touche 12 324 dirhams nets et coûte 17 355 dirhams à l'entreprise. L'écart, c'est l'impôt sur le revenu plus les cotisations à la Caisse nationale de sécurité sociale (CNSS).

La CNSS verse les pensions et les prestations. L'assurance maladie obligatoire (AMO) est une ligne distincte. Certaines cotisations portent sur tout le salaire, d'autres seulement sur les 6 000 premiers dirhams par mois, environ 620 dollars.

À cause du plafond, la cotisation de retraite d'un salarié ne dépasse jamais 268,80 dirhams par mois. Le revers est que la pension de la CNSS se calcule aussi sur ces 6 000 dirhams.

Exemple chiffré : un salaire de 15 000 dirhams par mois

Un salarié sans personne à charge, salaire sans primes ni indemnités exonérées. Un calcul simplifié selon les règles 2026.

Le salarié cède 2 676 dirhams, soit 17,8 % du brut. Avec les cotisations de l'entreprise, l'État prend 29 % du coût total du salarié. Les derniers dirhams de ce salaire sont imposés à 34 %, et la tranche de 37 % n'est pas loin : elle commence à un salaire brut d'environ 18 600 dirhams par mois.

À l'autre bout du barème, il n'y a pas d'impôt sur le revenu du tout. Le salaire minimum du secteur privé (SMIG) est de 17,92 dirhams de l'heure depuis le 1er janvier 2026, soit environ 3 423 dirhams par mois. Après les cotisations et la déduction de 35 %, le revenu imposable atteint environ 23 900 dirhams par an, sous les 40 000 exonérés. Un salarié au minimum ne paie que les cotisations et touche environ 3 190 dirhams nets.

L'impôt et les cotisations sont retenus et versés par l'employeur. Avec un seul employeur au Maroc, il n'y a pas de déclaration à déposer. Un étranger qui travaille depuis le Maroc pour une entreprise à l'étranger n'a personne pour retenir l'impôt : il le calcule lui-même et dépose une déclaration.

L'impôt sur les sociétés et l'impôt sur les dividendes au Maroc

Une petite entreprise marocaine dont le bénéfice ne dépasse pas 300 000 dirhams payait 10 % d'impôt sur les sociétés en 2022 et paie 20 % en 2026. Une entreprise moyenne avec un bénéfice de 5 millions de dirhams payait 31 % et paie maintenant aussi 20 %. Ainsi s'est achevée la réforme lancée par la loi de finances 2023 (n° 50-22) : un taux pour presque tout le monde au lieu d'un barème selon le bénéfice.

L'impôt sur les sociétés, IS en abrégé. Le seuil de 100 millions de dirhams correspond à environ 10,3 millions de dollars américains de bénéfice net, bien au-delà de la plupart des projets à capitaux étrangers. Le taux de 35 % ne s'applique pas aux sociétés des zones économiques franches et de la place financière de Casablanca, ni à celles qui s'engagent par convention avec l'État à investir au moins 1,5 milliard de dirhams sur cinq ans.

La cotisation minimale : due même en cas de perte

Une société déficitaire au Maroc paie quand même. L'article 144 du code impose une cotisation minimale : 0,25 % du chiffre d'affaires et des autres produits, mais pas moins de 3 000 dirhams par an, environ 310 dollars.

Les nouvelles sociétés ont un répit : pas de cotisation minimale pendant les 36 premiers mois suivant le début de l'activité. L'exonération prend fin 60 mois après la constitution, même si la société n'a jamais commencé à opérer.

Une surtaxe sur les bénéficiaires : la contribution sociale de solidarité

Sur les bénéfices à partir de 1 million de dirhams, une société paie aussi la contribution sociale de solidarité. Conçue comme temporaire, elle est sans cesse prolongée : la loi de finances 2026 l'a étendue jusqu'en 2028.

La contribution porte sur tout le bénéfice, pas sur l'excédent. Gagnez 1,1 million de dirhams et vous payez 1,5 % sur la totalité de 1,1 million.

Les dividendes : 11,25 % en 2026

Lorsqu'une société distribue ses bénéfices, elle retient 11,25 % et les verse au Trésor. Le taux baisse par paliers : 12,5 % en 2025, 11,25 % en 2026, 10 % à partir du 1er janvier 2027. Pour un propriétaire résident, cet impôt est libératoire et les dividendes n'entrent pas dans la déclaration.

Un exemple chiffré. Une société réalise 500 000 dirhams de bénéfice. L'impôt sur les sociétés à 20 % est de 100 000 dirhams. Les 400 000 restants sont versés au propriétaire, avec 11,25 % retenus, soit 45 000 dirhams. Au total, l'État prend 145 000 dirhams, 29 % du bénéfice. À partir de 2027, au taux de 10 %, ce sera 28 %.

Les propriétaires d'une société marocaine résidents fiscaux de Russie doivent penser aux déclarations des sociétés étrangères contrôlées ; nous les présentons sur la page consacrée aux déclarations des sociétés étrangères contrôlées. Pour choisir une forme juridique et un pays pour une entreprise, voir notre rubrique sur la création de société à l'étranger.

La TVA au Maroc : taux et seuils d'assujettissement

La TVA au Maroc est de 20 %, comme en France, et 6 points de plus qu'en Égypte. Depuis 2026, il ne reste que deux taux, 20 % et 10 % : les taux intermédiaires de 7 % et 14 % ont été supprimés sur trois ans par la loi de finances 2024 (n° 55-23) et ont disparu pour de bon.

À partir de quel chiffre d'affaires faut-il facturer la TVA

Le Maroc n'a pas de seuil d'assujettissement unique ; les règles dépendent du vendeur. Les fabricants et prestataires de services personnes physiques sont exonérés de TVA tant que leur chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 500 000 dirhams, environ 51 500 dollars américains (article 91 du code). Les détaillants deviennent assujettis à partir de 2 millions de dirhams de chiffre d'affaires, les grossistes dès le premier dirham.

L'exonération a un prix : la TVA payée aux fournisseurs ne peut pas être récupérée. Pour un professeur particulier ou un traducteur sans dépenses, cela ne compte pas ; pour un atelier aux équipements coûteux, c'est une perte sensible.

Les sociétés dont le chiffre d'affaires de l'année précédente atteint 1 million de dirhams ou plus, et les vendeurs étrangers sans bureau au Maroc, déclarent chaque mois ; tous les autres chaque trimestre. Les fournisseurs étrangers de services à distance suivent leur propre procédure, présentée ci-dessous.

TVA sur les services numériques étrangers et retenue par l'acheteur

Une société étrangère qui vend des abonnements, des applications et d'autres services à distance à des clients au Maroc doit payer la TVA marocaine même sans bureau dans le pays. La règle a été introduite par la loi de finances 2024, et ces vendeurs déclarent chaque trimestre.

À l'intérieur du pays, l'acheteur paie une partie de la TVA à la place du prestataire : les organismes publics retiennent 75 % de la taxe sur la facture, les sociétés retiennent 75 % sur les factures de prestataires personnes physiques, ou la totalité, 100 %, sans attestation de régularité fiscale récente. À partir du 1er juillet 2026, les banques, les assurances et les sociétés dont le chiffre d'affaires atteint 500 millions de dirhams ou plus retiennent aussi la TVA sur les factures de services d'autres sociétés (article 117 du code) ; le seuil de chiffre d'affaires descend à 350 millions de dirhams en 2027 et à 200 millions en 2028.

Les régimes spéciaux : auto-entrepreneurs, petites entreprises, place financière et retraités

Le taux le plus bas du code marocain est de 0,5 % du chiffre d'affaires. Il est payé par les auto-entrepreneurs du commerce, de l'industrie et de l'artisanat ; pour les services, le taux est de 1 %. Le régime a été conçu pour les petites entreprises locales, et les plafonds le montrent d'emblée.

Auto-entrepreneur : 1 % seulement jusqu'à 80 000 dirhams d'un même client

Le plafond de chiffre d'affaires pour les services est de 200 000 dirhams par an, environ 20 600 dollars américains. Pour un programmeur ou un graphiste, c'est moins de deux mille dollars par mois.

Un deuxième piège est apparu en 2023. Si un auto-entrepreneur reçoit plus de 80 000 dirhams par an d'un même client pour des services, le client retient 30 % sur l'excédent (article 73 du code). C'est ainsi que l'État a fermé le montage où une société faisait travailler un auto-entrepreneur au lieu de l'embaucher.

Un forfait d'assurance maladie s'ajoute à l'impôt : de 1 200 à 14 400 dirhams par an, selon le montant de l'impôt.

Contribution professionnelle unique : l'exemple d'un salon de coiffure

Ceux qui dépassent le régime de l'auto-entrepreneur peuvent passer à la contribution professionnelle unique. Le fisc ignore les dépenses réelles : le chiffre d'affaires est multiplié par un coefficient tiré d'un tableau du code, et 10 % sont prélevés sur le résultat. Pour le commerce alimentaire, le coefficient est de 6 à 8 %, pour un restaurant de 20 %. Certaines professions sont exclues du régime ; la liste est fixée par le gouvernement.

Un exemple chiffré. Un salon de coiffure avec un chiffre d'affaires de 400 000 dirhams par an relève d'une ligne au coefficient de 20 %. Le revenu forfaitaire est de 80 000 dirhams et l'impôt de 10 % de 8 000 dirhams. S'y ajoute un forfait d'assurance maladie de 4 200 dirhams. Le total est de 12 200 dirhams par an, environ 3 % du chiffre d'affaires. La règle des 30 % sur les montants au-delà de 80 000 dirhams d'un même client s'applique aussi à ce régime.

La place financière de Casablanca et les zones franches

Un salarié d'une société ayant le statut de la place financière de Casablanca paie 20 % sur son salaire au lieu d'un barème qui monte jusqu'à 37 %. Le taux s'applique pendant 10 ans au plus à compter de l'embauche, et la loi de finances a précisé son fonctionnement à partir du 1er janvier 2026. Avec un salaire modeste, le salarié peut opter pour le barème ordinaire en le demandant à l'employeur avant le 1er février. La société elle-même ne paie pas d'impôt sur les sociétés pendant cinq ans, puis 20 %.

Les pensions étrangères : presque exonérées

Le retraité est la seule personne que le code marocain traite avec une vraie générosité. D'abord, 70 % sont déduits des 168 000 premiers dirhams de pension par an et 40 % du reste, puis l'impôt est calculé selon le barème, puis il est réduit de 80 % (article 76).

Un exemple chiffré. Une pension de l'étranger de 240 000 dirhams par an, environ 2 060 dollars par mois. Après déductions, le revenu imposable est de 93 600 dirhams et l'impôt selon le barème de 10 080 dirhams. La réduction de 80 % laisse 2 016 dirhams par an, environ 208 dollars. C'est moins de 1 % de la pension.

La condition est stricte : la réduction ne couvre que les montants transférés au Maroc définitivement, en dirhams qui ne peuvent pas ressortir. La déclaration doit comporter une attestation du payeur de la pension et un certificat bancaire indiquant le montant reçu en devises et sa contre-valeur en dirhams.

Informatique, télétravail et nomades numériques

Le Code général des impôts n'a pas de régime distinct pour les spécialistes de l'informatique, les salariés à distance ou les nomades numériques. Un développeur qui vit au Maroc plus de 183 jours et est payé de l'étranger est imposé selon le barème général jusqu'à 37 % et dépose sa propre déclaration.

Les impôts sur l'immobilier au Maroc, plus les voitures, les placements et les successions

Acheter un appartement de 1,5 million de dirhams, environ 155 000 dollars américains, coûte 82 500 dirhams de plus en frais publics, soit 5,5 % du prix. Et si l'acheteur paie en espèces, 2 % de plus s'ajoutent à partir du 1er juillet 2026.

L'achat : 4 % de droits d'enregistrement et 1,5 % pour la conservation foncière

La majoration a été introduite par la loi de finances 2026 (article 133 du code) : elle s'applique si le contrat n'indique pas les références du paiement ou si l'argent n'est pas passé par une banque. L'acheteur paie aussi les honoraires du notaire. Le choix d'un bien est présenté dans notre rubrique immobilier d'investissement au Maroc.

La détention : taxe d'habitation et taxe de services communaux

Il existe deux taxes annuelles sur un logement, toutes deux locales, selon la loi n° 47-06. Leur base n'est pas le prix mais la valeur locative : une commission estime ce que rapporterait en location un tel logement dans ce quartier sur un an.

La taxe de services communaux est de 10,5 % de la valeur locative en ville et de 6,5 % en périphérie. Pour une résidence principale, la valeur locative est réduite de 75 %, et une maison neuve construite pour l'usage du propriétaire est exonérée de taxe d'habitation pendant cinq ans.

Un exemple chiffré. Un appartement d'une valeur locative de 60 000 dirhams par an. En résidence principale : la base après la réduction de 75 % est de 15 000 dirhams, et les deux taxes ensemble représentent 2 575 dirhams par an, environ 265 dollars. En résidence secondaire pour les vacances, sans réduction : 17 800 dirhams, environ 1 835 dollars. Presque sept fois plus.

La location

Les revenus locatifs sont réduits de 40 % sans justificatif de dépenses, et le reste est imposé selon le barème général (article 64 du code). Un appartement loué à un particulier 8 000 dirhams par mois rapporte 96 000 dirhams par an et 57 600 dirhams de revenu imposable. Sans autres revenus au Maroc, l'impôt est de 1 760 dirhams par an.

Un locataire personne morale retient 10 % du loyer lorsqu'il est inférieur à 120 000 dirhams par an et 15 % au-delà, et le montant retenu est imputé dans la déclaration. Sur un tel loyer, le propriétaire peut depuis 2025 opter pour un taux libératoire de 20 % sur le montant total, ce qui est intéressant pour ceux dont les autres revenus ont déjà atteint les tranches de 34 à 37 %.

La vente : 20 % du gain, mais au moins 3 % du prix

Le gain est la différence entre le prix de vente et le prix d'achat, réévalué selon les coefficients du fisc et augmenté des frais. Le taux est de 20 %, mais même sur une vente à perte, au moins 3 % du prix sont dus (article 144).

Une résidence principale est exonérée après cinq ans d'occupation. Si elle se vend plus de 4 millions de dirhams, 3 % sont prélevés sur le montant au-delà de ce seuil. Les petites ventes, jusqu'à 140 000 dirhams par an, ne sont pas imposées non plus. La déclaration est déposée et l'impôt payé dans les 30 jours suivant la vente.

Les voitures : la taxe est due en janvier

La taxe annuelle sur les véhicules dépend du carburant et de la puissance fiscale du moteur, une puissance théorique exprimée en chevaux fiscaux (CV) indiquée sur la carte grise.

Elle doit être payée en janvier (article 261 du code). Les voitures électriques et hybrides sont exonérées.

Placements, successions et donations

Les cessions de titres ne sont pas imposées si l'on ne vend pas plus de 30 000 dirhams par an. À partir de 2026, les revenus de placements étrangers sont déclarés à part, avant le 1er avril, avec une attestation de l'administration fiscale étrangère indiquant l'impôt payé (article 84 bis du code). L'impôt payé dans un pays lié par une convention est imputé.

Le code marocain ne prévoit ni droits de succession ni impôt sur la fortune. Lors du règlement d'une succession, un droit d'enregistrement de 1 % est prélevé sur l'inventaire des biens, qui exclut la résidence principale du défunt. Une donation immobilière au conjoint, aux enfants, aux parents, aux frères ou aux sœurs coûte 1,5 % de droits et n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu.

Les cryptomonnaies

Le Code général des impôts 2026 ne dit pas un mot des cryptomonnaies. Depuis 2017, l'Office des changes considère les opérations sur cryptoactifs comme une infraction à la réglementation des changes. Le projet de loi n° 42.25 sur les cryptoactifs a été publié en novembre 2025, mais à l'été 2026, Bank Al-Maghrib indiquait seulement que le travail se poursuivait.

La taxe de séjour au Maroc

La taxe de séjour est payée par les clients des hôtels en plus du prix de la chambre. La loi n° 47-06 fixe une fourchette de 2 à 30 dirhams par personne et par nuit, et la commune choisit le montant exact. À Casablanca, selon le portail de la ville, elle est de 25 dirhams dans un hôtel cinq étoiles et de 30 dans une maison d'hôtes. Les enfants de moins de 12 ans ne paient pas.

Les impôts des non-résidents et les conventions fiscales du Maroc

Sur tout paiement de services à une société ou à un professionnel étranger sans bureau au Maroc, le client local doit retenir 10 %. Le non-résident reçoit 90 % de la facture, sauf si une convention entre les deux pays en dispose autrement.

La retenue couvre les redevances, l'assistance technique, le conseil, la location d'équipements, les commissions, les intérêts de prêts et, plus largement, tous les services qu'un non-résident fournit ou qui sont utilisés au Maroc (article 15 du code). La base est le montant brut, sans déduction des frais.

Les conventions de non-double imposition

Le Maroc a conclu plus de 50 conventions de ce type, notamment avec la plupart des pays de l'UE, les États-Unis, le Royaume-Uni, les Émirats arabes unis, la Turquie, la Chine, la Russie et l'Ukraine. Elles plafonnent l'impôt à la source et déterminent quel pays impose un salaire, une pension et les bénéfices d'une entreprise.

Le plus bas des deux taux sur les dividendes revient aux sociétés détenant une participation importante, et chaque convention fixe ses propres conditions. Le vrai intérêt des conventions tient aux règles plus qu'aux taux : selon la plupart d'entre elles, le Maroc ne peut retenir 10 % que sur les redevances, tandis que les services ordinaires d'une société étrangère sans établissement stable sont imposés dans son pays d'origine. La définition des redevances dans les conventions marocaines peut être large : le texte précis se lit donc avant d'émettre une facture.

La convention avec la Russie est en vigueur

L'accord entre les gouvernements de la Russie et du Maroc a été signé le 4 septembre 1997, est entré en vigueur le 31 août 1999 et s'applique depuis le 1er janvier 2000. En 2026, il fonctionne pleinement. Le décret présidentiel russe n° 585 du 8 août 2023 n'a suspendu certains articles de conventions qu'avec les États que la Russie considère comme inamicaux, et le Maroc n'en fait pas partie.

Les dividendes sont imposés à la source à 5 % au plus si l'investissement du bénéficiaire dans le capital de la société dépasse 500 000 dollars américains, et à 10 % au plus dans les autres cas. L'impôt retenu dans un pays sur les dividendes, intérêts et redevances est imputé par l'autre.

Pour ceux qui s'installent à la retraite, l'article 18 compte. Une pension versée par une caisse publique n'est imposée que par le pays qui la verse. Une pension publique russe perçue en vivant au Maroc reste soumise aux règles russes, et en Russie elle n'est pas imposée. La convention prévoit une exception pour les ressortissants marocains.

Les échéances fiscales et les pénalités de retard au Maroc

Déposer une déclaration avec un jour de retard coûte 5 % de l'impôt au Maroc ; avec 31 jours de retard, c'est déjà 15 %. S'y ajoute la pénalité sur le paiement lui-même : 10 % d'emblée, 5 % pour le premier mois et 0,5 % pour chaque mois suivant. Mieux vaut connaître les échéances à l'avance.

Aucune déclaration annuelle n'est exigée de ceux dont le seul revenu est le salaire d'un employeur marocain unique, ou dont les revenus ont déjà été imposés à des taux libératoires : dividendes, intérêts de dépôts, cessions d'actions cotées par un courtier local. Mais pour obtenir la déduction des intérêts d'un prêt immobilier ou une réduction pour charges de famille que l'employeur n'a pas appliquée, il faut déposer une déclaration.

Amendes et majorations de retard

L'amende minimale pour une déclaration est de 500 dirhams, ou de 100 dirhams pour les auto-entrepreneurs (articles 184 et 208 du code). Le délai de prescription de l'impôt sur le revenu est de quatre ans.

Presque toutes les déclarations sont électroniques, sur le portail de la Direction générale des impôts. Les formulaires sont en français et en arabe, et le dépôt exige un identifiant fiscal marocain. Les spécialistes Murblz aident à ouvrir un compte et à préparer les documents : les conditions figurent sur les pages consacrées au compte personnel au Maroc et au compte professionnel.

Ce que les impôts marocains signifient si vous vous installez

Le Maroc est une bonne affaire pour un retraité et une mauvaise pour un salarié à distance payé à l'européenne : l'écart entre eux atteint 36 points de pourcentage. Le premier paie moins de 1 % sur sa pension, le second 37 % sur la tranche supérieure de ses revenus.

Sur l'impôt sur les sociétés, le Maroc se situe à côté du Portugal et est nettement moins cher que l'Espagne et la Turquie. Sur l'impôt sur le revenu, il perd face à l'Égypte et n'est pas du tout comparable aux Émirats. Les chiffres des autres pays figurent dans notre panorama des impôts par pays.

À qui conviennent les impôts marocains

Aux retraités ayant une pension étrangère. Une déduction allant jusqu'à 70 % et une réduction de 80 % de l'impôt donnent un taux effectif d'environ 1 %. Le prix de cet allègement : l'argent doit être transféré au Maroc définitivement.

Aux industriels et exportateurs. Cinq ans sans impôt sur les sociétés dans une zone d'accélération industrielle, puis 20 %, et les exportations à taux zéro de TVA.

Aux sociétés de services et financières tournées vers l'Afrique. Le statut de la place financière de Casablanca apporte cinq ans sans impôt sur les sociétés et 20 % au lieu du barème pour les salariés.

À qui ils ne conviennent pas

Aux salariés à distance et indépendants gagnant à partir de 2 000 dollars par mois. Un barème jusqu'à 37 %, aucun régime spécial, et l'auto-entreprise plafonnée à 200 000 dirhams par an.

À ceux qui espèrent ne rien payer sur leurs revenus étrangers. Un résident déclare ses revenus mondiaux, et les dividendes et intérêts étrangers sont imposés à 15 %.

À ceux qui détiennent leur capital en cryptomonnaies. Il n'y a pas de loi, et l'autorité des changes considère ces opérations comme une infraction.

Aux acheteurs d'une résidence secondaire. Sans la réduction pour résidence principale, les taxes locales annuelles sont plusieurs fois plus élevées, et l'exonération à la vente ne couvre pas un tel logement : 20 % du gain et au moins 3 % du prix.

Deux choses que l'on apprend trop tard

Le dirham n'est que partiellement convertible. Les transferts vers l'étranger sont contrôlés par l'Office des changes. L'allègement pour les retraités exige expressément de faire entrer l'argent en dirhams non convertibles, et il ne sera pas possible de le ressortir librement.

On peut devenir résident sans 183 jours. Un appartement au Maroc où la famille vit en permanence suffit déjà à considérer le propriétaire comme résident au titre du critère du foyer permanent.

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Questions fréquentes