外国人のためのモロッコの税金：2026年の所得税率

2026年のモロッコの税率：要点

モロッコの所得税の最高税率は37%で、年18万ディルハム、約1万8,600ドルの課税所得から始まります。スペインではその所得は19〜24%で課税され、上の区分はその何倍もの金額から始まります。モロッコは欧州とはほど遠い給与に、欧州並みに従業員に課税します。

事業は逆の扱いです。4年の改革が2026年に終わり、利益1億ディルハム未満の会社は一律20%を払うようになりました。中規模の会社は31%から下がり、小さな会社は10%から上がりました。配当税は11.25%に下がり、2027年に10%になります。

一般税法のすべての金額はディルハムで定められています。中央銀行の2026年のレートで、1ドルは約9.7ディルハム、1ユーロは約11ディルハムです。

2025〜2026年に変わったこと

モロッコの税金は毎年の財政法で変わります。直近の2つは2025年の第60-24号と2026年の第50-25号です。

ガイドがまだ38%の最高税率、3万ディルハムの非課税の基準、31%の法人税、15%の配当を示していれば、それは2026年にはもう適用されない改革前の数字です。

モロッコの税務上の居住者は誰か

半年も国内にいなくてもモロッコの税務上の居住者になりえます。恒久的な住まいがあれば足ります。一般税法第23条は3つの基準を挙げ、どれか1つを満たせば居住者です。

3つ目の基準は見かけより厄介です。9月に来て4月に発てば、どちらの暦年にも183日はありませんが、連続する365日の枠には入ります。居住が生じています。

お金の差は大きいのです。居住者は全世界の所得に所得税を払い、外国の雇用主からの給与、海外の会社の配当、ほかの国のマンションの賃料がすべてモロッコの申告に入ります。非居住者はモロッコで得たものにだけ払います。

法律には、ポルトガルやトルコにあるような新しい居住者向けの特別な資格はありません。例外は2つで、外国の年金とカサブランカの金融センターの給与です。どちらも後で説明します。

黙って出国することもできません。居住者でなくなる人は、出国の30日前までに所得税の申告をしなければなりません（法律第85条）。

2つの国がともに居住者だと主張すれば、租税条約が決め、モロッコには50以上の条約があります。国ごとの183日ルールの仕組みは2026年の税務上の居住者の記事で説明しています。90日を超えて国内にとどまる権利の取り方はモロッコ国籍と在留許可のページで説明しています。

モロッコの税務上の居住者：任意の365日で183日を数える

モロッコは連続する枠で日数を数え、任意の365日で183日を超えると一般税法第23条により居住者になります。ただし日数は3つの基準の1つにすぎず、モロッコに恒久的な住まいか主な事業があれば、日数なしで資格が生じます。

居住者は全世界の所得に0〜37%を払い、非居住者はモロッコの所得にだけ払います。居住者の外国の配当と利子もモロッコの申告に入ります。連続する枠は暦より厄介で、白紙に戻したくても1月1日にリセットされません。下の計算ツールで、任意の12か月の最大日数と基準を超える日がわかります。

ご自身で居住者の資格を確認することは法律上妨げられていません。ただし誤りは高くつきます。1年借りたマンションが恒久的な住まいになりえ、2つの国が主張すれば租税条約だけが決着をつけます。Murblzのサポートでこうしたリスクをなくします。日数を数え、住まいと利益の中心を評価し、税務上の居住者証明書を取得し、発効している条約を適用します。専門的な対応と透明な手続きをお約束し、ほとんどの場合は最初の申請で結果を出します。

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2026年のモロッコの所得税率と区分

モロッコでは年最初の4万ディルハム、約4,100ドルの課税所得が非課税です。その後は税率表が急に上がり、6つの区分の最後の37%は年わずか18万ディルハムから始まります。これらの数字は一般税法第73条で定められ、2025年1月1日から適用されています。

税率は超過累進で、各税率はその区分に入る所得の部分にだけかかります。課税所得10万ディルハムの税は1万2,000ディルハムで、30%ではなく12%です。

所得税は税務総局が集めます。税率表は、給与、標準の制度の事業所得、賃料、海外からの年金に適用されます。モロッコの基礎年金は2026年1月1日から非課税です（法律第57条）。

給与の税を減らすもの

給与のすべてが税率表に達するわけではありません。まず社会保険料が、次に職業上の経費が差し引かれます（法律第59条）。領収書は不要で、定率です。

扶養控除は所得ではなく計算された税額を減らします。2026年から1人500ディルハムから600ディルハムに上がりました（法律第74条）。働いていない配偶者と子ども2人の家族なら年1,800ディルハム、約185ドルで、ありがたいものの状況は変わりません。

特定の所得への一律の税率

配当、利子、資産の売却は税率表の外です。モロッコ企業の配当は11.25%、外国の配当と利子は15%、上場株式の売却は15%、その他の証券と不動産は20%です。これらの税率は最終で、源泉徴収か納付されれば、その金額はほかの所得に加えられません。

最も高いのはモロッコの預金と債券の利子で、30%です。貯蓄をモロッコの銀行に移す前に知っておく価値があります。

モロッコの給与にかかる税：社会保険と計算例

月1万5,000ディルハム、約1,550ドルの給与では、モロッコの専門家の手取りは1万2,324ディルハムで、会社のコストは1万7,355ディルハムです。差は所得税と国家社会保障基金への拠出です。

国家社会保障基金は年金と給付を払います。義務的な医療保険は別の項目です。給与全額にかかる拠出もあれば、月最初の6,000ディルハム、約620ドルにだけかかるものもあります。

上限のため、従業員の年金拠出は月268.80ディルハムを超えません。裏を返せば、基金の年金もその6,000ディルハムで計算されます。

計算例：月1万5,000ディルハムの給与

扶養家族のいない従業員、賞与や非課税の手当のない給与。2026年のルールによる簡略な計算です。

従業員は2,676ディルハム、額面の17.8%を手放します。会社の拠出と合わせると、国は従業員の総コストの29%を取ります。この給与の最後のディルハムは34%で課税され、37%の区分も遠くなく、額面で月約1万8,600ディルハムから始まります。

税率表の反対の端では所得税はまったくかかりません。民間の最低賃金は2026年1月1日から時給17.92ディルハム、月約3,423ディルハムです。拠出と35%の控除の後、課税所得は年約2万3,900ディルハムで、非課税の4万を下回ります。最低賃金の労働者は拠出だけを払い、手取りは約3,190ディルハムです。

税と拠出は雇用主が源泉徴収して納めます。モロッコの雇用主が1つだけなら申告は不要です。海外の会社のためにモロッコから働く外国人には源泉徴収する人がいないため、自分で計算して申告します。

モロッコの法人税率と配当税

利益30万ディルハムまでのモロッコの小さな会社は、2022年に10%の法人税を払い、2026年には20%を払います。利益500万ディルハムの中規模の会社は31%を払っていて、今は同じく20%です。2023年の財政法（第50-22号）で始まった改革はこうして終わり、利益による税率表の代わりにほぼ全員に1つの税率になりました。

1億ディルハムの基準は純利益約1,030万ドルで、外国資本の事業のほとんどをはるかに超えます。35%の税率は、自由経済区域とカサブランカの金融センターの会社や、国との協定で5年間に15億ディルハム以上の投資を約束する会社には適用されません。

最低税：赤字でも払う

モロッコでは赤字の会社でも払います。法律第144条は最低税を課し、売上とその他の収入の0.25%、ただし年3,000ディルハム（約310ドル）以上です。

新しい会社には猶予があり、事業開始から最初の36か月は最低税がありません。この軽減は、事業を始めていなくても設立から60か月で失効します。

利益の出ている会社への上乗せ：連帯負担金

利益100万ディルハムから、会社は社会的連帯負担金も払います。一時的なものとして作られましたが延長が続き、2026年の財政法で2028年まで延びました。

負担金は超過分ではなく利益全体にかかります。110万ディルハム稼げば、110万全体に1.5%を払います。

配当：2026年は11.25%

会社が利益を分配すると、11.25%を源泉徴収して国庫に納めます。税率は段階的に下がり、2025年12.5%、2026年11.25%、2027年1月1日から10%です。居住者の持ち主にとってこの税は最終で、配当は申告に入りません。

計算例：会社の利益が50万ディルハム。20%の法人税は10万ディルハム。残りの40万を持ち主に払い、11.25%の4万5,000ディルハムが源泉徴収されます。合計で国は14万5,000ディルハム、利益の29%を取ります。2027年から10%なら28%です。

ロシアの税務上の居住者のままモロッコの会社を持つ人は、外国子会社合算税制の届出に注意してください。外国子会社の報告のページで説明しています。事業の法的形態と国の選び方は海外での会社設立の章をご覧ください。

モロッコの付加価値税：税率と登録の基準

モロッコの付加価値税は20%で、フランスと同じ、エジプトより6ポイント高い水準です。2026年から税率は20%と10%の2つだけになり、中間の7%と14%は2024年の財政法（第55-23号）で3年かけて段階的に廃止され、完全になくなりました。

付加価値税を課す売上の基準

モロッコに単一の登録の基準はなく、ルールは売り手によります。個人の製造業者とサービス提供者は、年売上50万ディルハム（約5万1,500ドル）を超えない限り付加価値税が免除されます（法律第91条）。小売業者は売上200万ディルハムで課税され、卸売業者は最初の1ディルハムからです。

免除には代償があり、仕入れ先に払った付加価値税を取り戻せません。経費のない家庭教師や翻訳者には関係ありませんが、高価な設備のある工房には目立つ損失です。

前年の売上が100万ディルハム以上の会社と、モロッコに事務所のない外国の売り手は毎月、それ以外は四半期ごとに申告します。遠隔のサービスの外国の供給者には独自の手続きがあり、後で説明します。

外国のデジタルサービスの付加価値税と買い手による源泉徴収

モロッコの顧客にサブスクリプション、アプリなどの遠隔のサービスを売る外国企業は、国内に事務所がなくてもモロッコの付加価値税を払わなければなりません。このルールは2024年の財政法で導入され、こうした売り手は四半期ごとに申告します。

国内では、買い手がサービス提供者に代わって付加価値税の一部を払います。公的機関は請求書の税の75%を、会社は個人のサービス提供者の請求書の75%を、最近の納税証明書がなければ100%を源泉徴収します。2026年7月1日からは、銀行、保険会社、収入5億ディルハム以上の会社も、ほかの会社のサービスの請求書の付加価値税を源泉徴収します（法律第117条）。収入の基準は2027年に3億5,000万、2028年に2億ディルハムに下がります。

特別な制度：個人事業主、小規模事業、金融センター、退職者

モロッコの法律で最も低い税率は売上の0.5%です。商業、製造、手工業の個人事業主が払い、サービスは1%です。制度は地元の小規模事業向けに作られ、上限を見ればそれはすぐにわかります。

個人事業主：1つの顧客から8万ディルハムまでに限り1%

サービスの売上の上限は年20万ディルハム、約2万600ドルです。プログラマーやデザイナーなら月2,000ドルに届きません。

2023年に2つ目の落とし穴が現れました。個人事業主が1つの顧客からサービスで年8万ディルハムを超えて受け取ると、顧客は超過分に30%を源泉徴収します（法律第73条）。会社が雇用する代わりに働き手を個人事業主として契約する手口を、国はこうして閉じました。

税に加えて、税額に応じて年1,200〜1万4,400ディルハムの定額の医療保険料がかかります。

単一職業負担金：美容院の例

個人事業主の制度を超えた人は単一職業負担金を使えます。税務当局は実際の経費を無視し、売上に法律の表の係数をかけ、その結果に10%を課します。食品の小売は6〜8%、飲食店は20%の係数です。一部の職業は制度から除外され、リストは政府が決めます。

計算例：年売上40万ディルハムの美容院は係数20%の行に入ります。みなし所得は8万ディルハムで、10%の税は8,000ディルハムです。医療保険料4,200ディルハムが加わり、合計は年1万2,200ディルハム、売上の約3%です。1つの顧客から8万ディルハムを超える分の30%のルールはこの制度にも適用されます。

カサブランカの金融センターと自由区域

金融センターの資格を持つ会社の従業員は、最大37%の税率表の代わりに給与に20%を払います。税率は採用から最長10年適用され、財政法は2026年1月1日からの仕組みを明確にしました。給与が控えめなら、2月1日までに雇用主に申し出て通常の税率表を選べます。会社自体は5年間法人税を払わず、その後20%です。

外国の年金：ほぼ非課税

退職者は、モロッコの法律が本当に寛大に扱う唯一の人です。まず年金の年最初の16万8,000ディルハムから70%、残りから40%を差し引き、次に税率表で税を計算し、さらに80%軽減します（第76条）。

計算例：海外からの年金が年24万ディルハム、月約2,060ドル。控除後の課税所得は9万3,600ディルハムで、税率表の税は1万80ディルハムです。80%の軽減で年2,016ディルハム、約208ドルが残ります。年金の1%未満です。

条件は厳しく、軽減は取り戻せないディルハムでモロッコに永久に送金した金額だけが対象です。申告には年金の支払者の明細と、受け取った外貨の額とそのディルハムでの価値を示す銀行の証明書が必要です。

情報技術、リモートワーク、デジタルノマド

一般税法に、情報技術の専門家、リモートの従業員、デジタルノマド向けの別の制度はありません。183日を超えてモロッコに住み海外から報酬を受け取る開発者は、最大37%の一般の税率表で課税され、自分で申告します。

モロッコの不動産の税、車、投資、相続

150万ディルハム、約15万5,000ドルのマンションを買うと、国への負担がさらに8万2,500ディルハム、価格の5.5%かかります。買い手が現金で払えば、2026年7月1日からさらに2%が加わります。

購入：4%の登録税と1.5%の土地登記

上乗せは2026年の財政法（法律第133条）で導入され、契約に支払いの詳細がないか、お金が銀行を通らなかった場合に適用されます。買い手は公証人の報酬も払います。物件の選び方はモロッコの投資用不動産の章で説明しています。

保有：住居税と自治体サービス税

住宅には毎年2つの税があり、どちらも法律第47-06号による地方税です。基準は価格ではなく賃料価値で、委員会がその地区で同じ住宅が年いくらで借りられるかを見積もります。

自治体サービス税は、都市部で賃料価値の10.5%、郊外で6.5%です。主たる住居なら賃料価値は75%減額され、所有者が自分で使うために建てた新しい家は5年間住居税が免除されます。

計算例：賃料価値が年6万ディルハムのマンション。主たる住居なら、75%減額後の基準は1万5,000ディルハムで、2つの税の合計は年2,575ディルハム、約265ドルです。休暇用の2軒目なら減額なしで1万7,800ディルハム、約1,835ドルで、ほぼ7倍です。

賃貸

賃貸収入は経費の証明なしに40%減額され、残りが一般の税率表で課税されます（法律第64条）。個人に月8,000ディルハムで貸すマンションは年9万6,000ディルハムの収入で、課税所得は5万7,600ディルハムです。モロッコでほかの所得がなければ、税は年1,760ディルハムです。

法人の借り手は、年12万ディルハム未満の賃料に10%、それを超えると15%を源泉徴収し、源泉徴収額は申告で控除されます。そうした賃料について、所有者は2025年から全額への最終の20%を選べ、ほかの所得がすでに34〜37%の区分に達している人には得になります。

売却：利益の20%、ただし価格の3%以上

利益は売却価格と購入価格の差で、購入価格は税務当局の係数で物価調整され、費用が加えられます。税率は20%ですが、損失の出る売却でも価格の3%以上がかかります（第144条）。

主たる住居は5年住めば免除です。400万ディルハムを超えて売れれば、その額を超える部分に3%がかかります。年14万ディルハムまでの小さな売却も課税されません。申告と納付は売却から30日以内です。

車：税は1月に払う

毎年の自動車税は、燃料と、車の登録書類に記載された課税上の馬力によります。

1月に払う必要があります（法律第261条）。電気自動車とハイブリッド車は免除です。

投資、相続、贈与

年3万ディルハムまでの証券の売却は課税されません。2026年から、外国の投資所得は4月1日までに別に申告し、払った税を示す外国の税務当局の証明書を添えます（法律第84条の2）。条約国で払った税は控除されます。

モロッコの法律に相続税と富裕税はありません。遺産の整理の際、亡くなった人の主たる住居を除く資産の目録に1%の登録税がかかります。配偶者、子、親、きょうだいへの不動産の贈与は1.5%の税で、所得税はかかりません。

暗号資産

2026年の一般税法は暗号資産に一言も触れていません。2017年から外国為替局は暗号資産の取引を為替のルール違反として扱っています。暗号資産に関する法案第42.25号は2025年11月に公表されましたが、2026年夏に中央銀行は作業が続いていると報告しただけでした。

モロッコの観光税

観光税（宿泊税）は、ホテルの宿泊客が部屋の料金に上乗せして払います。法律第47-06号は1人1泊2〜30ディルハムの範囲を定め、自治体が正確な額を決めます。カサブランカでは市のポータルによると、5つ星ホテルで25ディルハム、ゲストハウスで30ディルハムです。12歳未満の子どもは払いません。

非居住者の税金とモロッコの租税条約

モロッコに事務所のない外国の会社や専門家へのサービスの支払いには、地元の顧客が10%を源泉徴収しなければなりません。2国間の条約で別の定めがない限り、非居住者は請求額の90%を受け取ります。

源泉徴収は、使用料、技術支援、コンサルティング、設備のリース、手数料、借入の利息、そして広く非居住者が提供するかモロッコで使われるあらゆるサービスに及びます（法律第15条）。基準は総額で、経費は差し引かれません。

二重課税防止条約

モロッコには50以上の条約があり、欧州連合のほとんどの国、米国、英国、アラブ首長国連邦、トルコ、中国、ロシア、ウクライナなどが含まれます。条約は源泉の税に上限を設け、給与、年金、事業の利益をどちらの国が課税するかを決めます。

配当の2つの税率の低い方は大きな持分の会社に適用され、各条約が独自の条件を定めます。条約の本当の利点は税率よりルールにあり、ほとんどの条約ではモロッコが10%を源泉徴収できるのは使用料だけで、恒久的施設のない外国企業の通常のサービスは本国で課税されます。モロッコの条約の使用料の定義は広いことがあるため、請求書を出す前に具体的な条文を読みます。

ロシアとの条約は有効

ロシアとモロッコの政府間協定は1997年9月4日に署名され、1999年8月31日に発効し、2000年1月1日から適用されています。2026年も完全に機能しています。2023年8月8日のロシア大統領令第585号は、ロシアが非友好国とみなす国との条約の一部の条文だけを停止し、モロッコはその中に入っていません。

配当は、受け手の会社の資本への投資が50万米ドルを超えれば源泉5%以下、それ以外は10%以下で課税されます。一方の国で配当、利子、使用料に源泉された税は、もう一方の国で控除されます。

退職して移住する人には第18条が重要です。国の基金からの年金は、払う国だけが課税します。モロッコに住みながら受け取るロシアの国の年金はロシアのルールのままで、ロシアでは課税されません。条約はモロッコ国民には例外を設けています。

モロッコの申告期限と遅延の罰則

モロッコで申告が1日遅れると税の5%、31日遅れるとすでに15%です。さらに納付自体の罰則として、すぐに10%、最初の1か月に5%、その後は1か月ごとに0.5%がかかります。期限は前もって知っておく価値があります。

モロッコの雇用主1つからの給与だけの人や、所得がすでに最終の税率で課税されている人（配当、預金の利子、地元の証券会社を通じた上場株式の取引）は年次の申告は不要です。ただし住宅ローンの利息の控除や雇用主が適用しなかった扶養控除を受けるには、申告が必要です。

罰金と延滞の負担

申告の最低の罰金は500ディルハム、個人事業主は100ディルハムです（法律第184条と第208条）。所得税の時効は4年です。

報告はほぼすべて電子で、税務総局のポータルで行います。様式はフランス語とアラビア語で、申告にはモロッコの納税者番号が必要です。Murblzの専門家がアカウントの開設と書類の準備をお手伝いします。条件はモロッコの個人口座と法人口座のページにあります。

移住する人にとってのモロッコの税金

モロッコは退職者には得で、欧州の給与のリモートの従業員には不利で、その差は36ポイントに達します。前者は年金に1%未満、後者は所得の最上部に37%を払います。

法人税ではモロッコはポルトガルと並び、スペインやトルコより明らかに安くなります。個人所得税ではエジプトに負け、アラブ首長国連邦とはまったく比べられません。ほかの国の数字は国別の税金の概要にあります。

モロッコの税金が向いている人

外国の年金のある退職者。最大70%の控除と80%の税の軽減で、実効税率は約1%です。優遇の代償は、お金を永久にモロッコに送金することです。

製造業者と輸出業者。自由経済区域で5年間法人税なし、その後20%、輸出は付加価値税ゼロです。

アフリカを狙うサービスと金融の会社。カサブランカの金融センターの資格で、5年間法人税なし、従業員は税率表ではなく20%です。

向いていない人

月2,000ドル以上稼ぐリモートの従業員とフリーランス。最大37%の税率表、特別な制度なし、個人事業主は年20万ディルハムが上限です。

海外所得に何も払わないことを望む人。居住者は全世界の所得を申告し、外国の配当と利子は15%で課税されます。

暗号資産で資本を持つ人。法律がなく、為替の当局はそうした取引を違反として扱います。

休暇用の家の買い手。主たる住居の減額がなければ毎年の地方税は数倍高く、売却の免除もそうした家には及ばず、利益の20%と価格の3%以上がかかります。

人々が遅れて知る2つのこと

ディルハムは一部しか兌換できません。国外への送金は外国為替局が管理します。退職者の優遇は、兌換できないディルハムへのお金の持ち込みを明確に求めており、自由に持ち出すことはできません。

183日なしでも居住者になりえます。家族が恒久的に住むモロッコのマンションがあれば、恒久的な住まいの基準で所有者を居住者として扱う根拠になります。

関連ページ：モロッコのすべての制度、モロッコ国籍と在留許可、国別の会社設立、Murblzの法的サポート。

よくある質問