Impôts au Monténégro pour les étrangers en 2026 : revenu, TVA

Les taux d'imposition au Monténégro en 2026 : la version courte

Le Monténégro ne prélève aucun impôt sur le revenu sur les premiers 700 € d'un salaire mensuel et 9 % sur les bénéfices des sociétés jusqu'à 100 000 € par an. La Hongrie impose les entreprises au même taux de 9 %, tandis que la Serbie voisine et la Croatie prélèvent davantage : 15 % et 10-18 %. Le plafond pour les salaires, les dividendes et les bénéfices est le même, 15 %.

La deuxième particularité est une charge presque nulle pour l'employeur sur les salaires. Depuis le 1er octobre 2024, une société ne paie plus de cotisation retraite pour son personnel, et les cotisations maladie ont été supprimées dès 2022. L'employeur ajoute environ 1 % au salaire, et non les 15-20 % courants en Europe.

La facture arrive à la caisse et chez le notaire. La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est de 21 %, un point de plus qu'en Serbie, et l'impôt sur l'achat d'un bien immobilier de seconde main est passé d'un taux fixe de 3 % à un barème de 3-6 % en 2024.

Tous les montants ci-dessous sont en euros. Le Monténégro utilise l'euro comme seule monnaie, bien qu'il n'appartienne ni à l'Union européenne ni à la zone euro.

Lisez le tableau en gardant le calendrier en tête. Le 17 septembre 2026, le gouvernement a approuvé six projets de loi qui, à partir du 1er janvier 2027, ramènent à zéro les cotisations salariales et suppriment le taux de 15 % sur les salaires. Le parlement ne les a pas encore adoptés : les taux du tableau s'appliquent donc toute l'année 2026. La dernière section explique ce qui est exactement sur la table.

Les taux des autres pays de la région et d'ailleurs sont réunis sur la page impôts par pays.

Qui est résident fiscal au Monténégro

La règle des 183 jours n'est que l'une des trois portes d'entrée dans la résidence fiscale monténégrine, et pas la plus piégeuse. L'article 3 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques considère aussi comme résident toute personne qui a un domicile ou un centre d'affaires et d'intérêts vitaux dans le pays. Aucun décompte de jours n'est nécessaire pour cela.

Un résident est imposé sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus gagnés au Monténégro (article 4). Les résidents déclarent eux-mêmes leurs revenus étrangers dans la déclaration annuelle avant le 30 avril. L'impôt déjà payé à l'étranger s'impute, mais seulement à hauteur de ce que le Monténégro prélèverait sur le même revenu.

Pourquoi un titre de séjour signifie presque toujours la résidence fiscale

Une carte de séjour ne fait pas de son titulaire un résident fiscal. C'est le mode de vie exigé par le droit des migrations qui le fait. Selon l'article 65 de la loi sur les étrangers, un titre de séjour temporaire tombe si son titulaire passe plus de 30 jours hors du Monténégro. L'exception est une absence de 90 jours au plus pour un motif valable, avec un avis préalable à la police. Quiconque protège son titre vit dans le pays et dépasse les 183 jours dès le milieu de l'été.

Le cas inverse est plus dangereux. Un appartement à Budva, une famille qui y vit toute l'année et 150 jours de présence du propriétaire lui-même font un centre d'intérêts vitaux, et l'administration fiscale peut traiter ce propriétaire comme résident, avec tous ses revenus étrangers. L'obtention du statut est présentée sur la page titre de séjour au Monténégro.

Ce qu'il advient de la résidence dans le pays précédent

La résidence monténégrine n'annule pas automatiquement la précédente. La Russie considère comme résident quiconque y a passé 183 jours sur 12 mois consécutifs et, après le départ, impose les revenus russes d'un non-résident selon ses propres règles, comme décrit sur la page impôts en Russie. Quand deux pays revendiquent le même contribuable, c'est une convention fiscale qui tranche, et la convention avec la Russie ne fonctionne actuellement qu'en partie.

Le statut est confirmé par un certificat de résidence fiscale délivré par l'administration fiscale du Monténégro. Le décompte des jours dans différents pays et la conduite à tenir en cas de double résidence sont expliqués dans notre article sur la résidence fiscale et la règle des 183 jours.

Résidence fiscale au Monténégro : comment devenir résident et compter les jours

Le Monténégro vous rend résident si une année civile compte plus de 183 jours. Deux autres portes existent : le domicile et un centre d'affaires et d'intérêts vitaux. La famille, le logement et le travail dans le pays donnent le statut sans compter les jours.

Un titre de séjour ordinaire donne un séjour temporaire ; le domicile vient avec la résidence permanente. Un résident paie 0-15 % d'impôt sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus monténégrins. Le statut est confirmé par un certificat de l'administration fiscale du Monténégro.

La loi ne vous empêche pas de faire reconnaître ce statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : un appartement à Budva où votre famille vit toute l'année vous rend résident dès 150 jours. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous comptons les jours, évaluons votre centre d'intérêts et obtenons le certificat. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

Parler à un conseiller maintenant

L'impôt sur le revenu au Monténégro : tranches et calcul d'un salaire

Sur un salaire brut de 1 500 €, un salarié au Monténégro touche 1 240,50 € nets, soit 82,7 %. L'impôt sur le revenu ne représente que 102 € de la différence ; le reste part en cotisations. Le barème est progressif et s'applique depuis le 1er janvier 2022, quand une réforme appelée « L'Europe maintenant » a créé les 700 € exonérés et trois tranches.

Les taux sont marginaux : 15 % ne s'appliquent qu'à la part au-delà de 1 000 €, pas à tout le salaire. L'impôt se calcule sur le brut, et les cotisations salariales ne réduisent pas la base. Un non-résident payé par un employeur monténégrin est imposé selon le même barème.

Exemple chiffré : 1 500 € bruts à Podgorica

C'est un exemple de calcul aux taux 2026. Sur chaque tranche de 100 € dépensés par l'employeur, le salarié reçoit 81 €. En Serbie, pour le même salaire, environ 63 € sur 100 arrivent au salarié.

Le salaire minimum en 2026 est de 600 € nets pour les emplois qui n'exigent pas de diplôme universitaire et de 800 € nets pour ceux qui en exigent un. En brut, cela fait 670,39 € et 915,53 €. Selon l'Office statistique du Monténégro, le salaire moyen en juillet 2026 était de 1 037 € nets et 1 238 € bruts.

Ce qu'est la surtaxe communale

La surtaxe sur l'impôt sur le revenu est un impôt local qui va au budget de la commune. Elle ne porte pas sur le revenu, mais sur l'impôt sur le revenu déjà établi : 13 % dans la plupart des communes, 15 % à Podgorica et Cetinje. Sur les salaires, l'employeur la paie en plus du brut ; elle n'est pas prélevée sur l'argent du salarié.

Comment sont imposés les revenus autres que le salaire

Presque tout ce qui n'est ni un salaire ni un revenu d'activité d'entrepreneur individuel est imposé au taux fixe de 15 %. L'exception concerne les gains des jeux de hasard, imposés à 12 %.

Les héritages et donations, les retraites, les indemnités d'assurance et les allocations familiales ne sont pas considérés comme des revenus (article 5 de la loi). Les indemnités de déplacement et les remboursements de frais sont exonérés dans les limites fixées par le gouvernement.

Les cotisations sociales au Monténégro et ce que coûte un salarié

Un employeur au Monténégro paie moins de 1 % en plus du salaire. En Serbie, c'est 15,15 %, en Croatie 16,5 %. Le pays a baissé les cotisations deux fois : il a supprimé les cotisations maladie au 1er janvier 2022, puis, au 1er octobre 2024, il a ramené à zéro la cotisation retraite de l'employeur et abaissé celle du salarié de 15 % à 10 %.

La base est le salaire brut. L'employeur calcule, retient et reverse l'impôt et les cotisations, et dépose avant le 15 du mois suivant un relevé des impôts et cotisations calculés et payés (formulaire IOPPD). La cotisation retraite a un plafond annuel de base, révisé chaque année : en 2025, aucune cotisation n'était due sur les revenus au-delà de 75 453 €.

Les soins de santé n'ont pas disparu. La couverture maladie publique des travailleurs est financée par le budget plutôt que par les cotisations.

Ce que coûte le salaire d'un dirigeant dans sa propre société

Ce calcul compte pour quiconque obtient un titre de séjour au Monténégro en tant que dirigeant de sa propre société : le salaire doit être versé officiellement. Un exemple de calcul pour 800 € nets à Podgorica :

• salaire brut : 915,53 € ;
• cotisations salariales de 10,5 % : 96,13 € ;
• impôt sur le revenu de 9 % sur la part au-delà de 700 € : 19,40 € ;
• cotisations patronales de 0,97 % : 8,88 €, surtaxe communale : 2,91 € ;
• coût total : 927,32 € par mois, dont 127,32 € vont à l'État.

Sur un an, cela représente environ 1 530 € d'impôts et de cotisations. Sur 600 € nets, il n'y a aucun impôt sur le revenu, et l'État reçoit environ 77 € par mois.

Que cela reste aussi bon marché, voire moins cher, dépend du parlement. Les projets approuvés par le gouvernement le 17 septembre 2026 ramènent à zéro les deux cotisations salariales à partir de 2027, mais relèvent en même temps le salaire minimum à 1 000-1 400 € nets.

L'impôt sur les sociétés et l'impôt sur les dividendes au Monténégro

Une société qui réalise 50 000 € de bénéfice annuel paie au Monténégro 4 500 € d'impôt sur les sociétés, et son propriétaire paie encore 6 825 € lors de la distribution des dividendes. Au total, 22,65 % de ce qui a été gagné. En Serbie, le même trajet du bénéfice à la poche du propriétaire coûte 27,75 %.

Le taux fixe de 9 % a disparu : depuis 2022, la loi sur l'impôt sur les bénéfices des personnes morales prévoit trois tranches.

Une société résidente est imposée sur son bénéfice mondial, une société étrangère seulement sur ses revenus monténégrins ou le bénéfice de son établissement stable. Il n'y a pas d'impôts locaux sur les bénéfices : les communes n'ajoutent rien au taux.

Ce qui reste au propriétaire après les dividendes

Les dividendes sont imposés à 15 %, retenus par la société au versement. Un exemple de calcul pour un propriétaire particulier :

Les dividendes versés par une société monténégrine à une autre sont exonérés d'impôt sur les sociétés chez le bénéficiaire. Les dividendes étrangers entrent dans la base générale, et l'impôt payé à l'étranger s'impute dans la limite de l'impôt monténégrin.

Les plus-values d'une société n'ont pas de taux séparé : elles sont incluses dans le bénéfice. Une perte sur la vente d'actifs est reportable sur cinq ans, mais seulement sur des gains de même nature, pas sur le bénéfice d'exploitation.

Quels allègements pour les entreprises

• Une nouvelle société dans une commune sous-développée bénéficie d'un crédit d'impôt pendant huit ans, plafonné à 200 000 € sur toute la période. Le transport, la construction navale, la sidérurgie et le commerce n'y ont pas droit.
• Le bénéfice réinvesti dans des projets agricoles est déduit de l'impôt : jusqu'à 300 000 € sur trois ans.
• Les bénéficiaires d'aides publiques à la recherche et à l'innovation utilisent un crédit séparé prévu par la loi dédiée.

Les grands groupes gagnent peu au taux bas. La loi sur l'impôt minimum mondial sur les sociétés s'applique depuis le 1er janvier 2026 : les groupes dont le chiffre d'affaires annuel atteint 750 millions € ou plus complètent jusqu'à un taux effectif de 15 %.

La principale forme pour les petites entreprises est la société à responsabilité limitée. Sa création est décrite sur la page enregistrement de société au Monténégro, et les solutions de paiement sur la page compte professionnel au Monténégro. D'autres pays peuvent être comparés dans le catalogue enregistrement de société.

La TVA au Monténégro : taux et seuil d'immatriculation

La TVA au Monténégro est de 21 %, et quiconque a dépassé 30 000 € de chiffre d'affaires sur les 12 derniers mois doit s'immatriculer comme assujetti. Le seuil est la moitié du seuil croate (60 000 €) et facile à franchir : il correspond à 2 500 € de recettes par mois.

Le taux normal est de 21 % depuis 2018. Le taux de 15 % est apparu le 1er janvier 2025 : les modifications de la loi sur la TVA ont été publiées au Journal officiel du Monténégro, n° 88/2024 et 94/2024. Le tourisme a été le grand perdant : les hôtels payaient auparavant 7 %.

Comment fonctionne le seuil de 30 000 €

En dessous du seuil, la TVA n'est ni facturée ni récupérée. L'immatriculation volontaire est possible, par exemple pour déduire la TVA payée en amont sur de gros achats. Il n'y a pas de retour en arrière pendant trois ans : la loi ne permet pas une radiation plus tôt.

La déclaration de TVA se dépose chaque mois avant le 15 du mois suivant, et la taxe se paie à la même date. Chaque facture et chaque ticket de caisse passent par le système de fiscalisation électronique : les données parviennent à l'administration fiscale au moment de la vente.

Les services fournis à des sociétés étrangères sont, en règle générale, soumis à la TVA du pays où le client est établi. Pour un développeur ou un designer ayant des clients à l'étranger, cela signifie une facture sans TVA monténégrine, mais avec la mention obligatoire que la taxe est due par le client.

Ce qui a changé en 2026

De nouvelles modifications de la loi sur la TVA ont été publiées au Journal officiel n° 012/26 du 6 février 2026. Les points clés :

• depuis le 1er avril 2026, la vente de terrains à bâtir pour lesquels un permis de construire a déjà été délivré est soumise à la TVA ; les terrains sans permis restent exonérés ;
• les sociétés étrangères qui fournissent des services aux consommateurs au Monténégro doivent s'immatriculer ou désigner un représentant fiscal ; l'amende pour une personne morale va de 3 000 € à 10 000 € ;
• depuis le 1er janvier 2026, le numéro de TVA porte le préfixe ME, comme les numéros des États membres de l'UE.

Pour les acheteurs de logements, une autre distinction compte. Le prix d'un logement neuf vendu par un promoteur inclut déjà 21 % de TVA, et aucun droit de mutation ne s'y ajoute. Sur le marché de seconde main, il n'y a pas de TVA, mais l'acheteur paie 3-6 % de la valeur de marché.

Comment sont imposés les indépendants, les entrepreneurs individuels, l'informatique et les nomades numériques

Un salarié à distance d'une société étrangère qui a le statut de nomade numérique ne paie au Monténégro aucun impôt sur le revenu, au lieu de 15 %. L'allègement a été créé par des modifications de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques publiées au Journal officiel n° 152/22 du 30 décembre 2022. Tous les autres travailleurs à leur compte doivent choisir entre trois régimes.

Les nomades numériques

Le statut a été ajouté à la loi sur les étrangers en 2022. Le titre est délivré pour deux ans au plus et peut être prolongé de deux ans. L'exonération fiscale ne couvre que les revenus d'un employeur ou d'un client non enregistré au Monténégro. Les honoraires d'une entreprise locale sont imposés normalement.

Les citoyens de Russie et de Biélorussie doivent noter qu'à partir du 1er novembre 2026, un visa est exigé pour entrer au Monténégro ; voir notre article le Monténégro instaure des visas pour les Russes. Les programmes de différents pays sont comparés dans l'analyse des visas nomades numériques.

Entrepreneur individuel au régime général

Un entrepreneur individuel est imposé selon le même barème qu'un salarié, mais les seuils sont annuels : 8 400 € et 12 000 €. Un exemple de calcul : sur un bénéfice annuel de 30 000 €, l'impôt est de 3 024 € (9 % sur 3 600 € et 15 % sur 18 000 €), soit 10,1 % du bénéfice. S'y ajoutent la surtaxe communale et les cotisations retraite et chômage de l'entrepreneur lui-même.

La base est le revenu moins les charges justifiées. Une comptabilité complète et une déclaration annuelle avant le 30 avril sont exigées, et l'impôt se paie en acomptes en cours d'année.

L'impôt forfaitaire

L'impôt forfaitaire est un montant annuel fixe au lieu d'un calcul sur le bénéfice. Depuis le 1er janvier 2025, il est ouvert aux entrepreneurs individuels dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 30 000 € ; la limite précédente était de 18 000 €. La demande se dépose avant la fin de l'année pour l'année suivante, et les nouveaux entrepreneurs la déposent dans les cinq jours suivant l'immatriculation (article 49 de la loi).

Le montant est fixé par une décision de l'administration fiscale selon un barème publié par le ministère des Finances et se paie en mensualités égales. Le seul registre à tenir est un livre des recettes. Le régime est fermé à plusieurs professions libérales, dont les auditeurs. Il a aussi un piège : la limite coïncide avec le seuil de TVA, si bien qu'une hausse du chiffre d'affaires supprime deux simplifications d'un coup.

Sociétés informatiques et jeunes entreprises

Le Monténégro n'a pas de régime informatique à part comme celui du parc des hautes technologies de Biélorussie. Il existe une loi sur les incitations à la recherche et à l'innovation : les sociétés et les entrepreneurs individuels qui obtiennent un statut à ce titre sont exonérés d'impôt sur le revenu sur les salaires du personnel affecté au projet. Le statut doit être obtenu à part ; par défaut, un développeur paie les taux ordinaires.

Il n'existe pas non plus de régime spécial pour les spécialistes qui arrivent ou les nouveaux résidents. Un étranger sous contrat de travail dans une société monténégrine paie exactement ce que paie un salarié local.

Taxe foncière, taxe sur les voitures, successions et cryptomonnaies au Monténégro

Un appartement de seconde main à 200 000 € coûte à l'acheteur 7 000 € de droits de mutation. Avant 2024, cela aurait été 6 000 € : au 1er janvier 2024, le taux fixe de 3 % a cédé la place à un barème, et le coût d'enregistrement d'un bien à 1 million € est passé de 30 000 € à 52 000 €.

C'est l'acheteur qui paie. La base est la valeur de marché estimée par l'administration fiscale, qui peut dépasser le prix du contrat. La déclaration se dépose dans les 15 jours suivant l'opération, et l'impôt est dû dans les 15 jours suivant la réception de l'avis d'imposition. Les logements neufs vendus par un promoteur assujetti à la TVA échappent à cet impôt : leur prix inclut déjà 21 % de TVA.

La taxe foncière annuelle

Chaque année, le propriétaire paie de 0,25 % à 1 % de la valeur de marché du bien au 1er janvier. Le taux exact est choisi par la commune dans le cadre de la loi sur l'impôt foncier. Pour une résidence secondaire, une maison ou un appartement où le propriétaire n'a pas de domicile enregistré, la fourchette est plus élevée : 0,3-1,5 %. C'est elle qui touche les appartements balnéaires des étrangers.

Un exemple de calcul : un appartement estimé à 150 000 € coûte à son propriétaire de 375 € à 1 500 € par an en résidence principale, et de 450 € à 2 250 € en résidence secondaire. Pour une résidence principale, la taxe est réduite de 20 % pour le propriétaire et de 10 % de plus par membre du foyer, mais pas de plus de moitié. Elle se paie en deux versements égaux, avant le 30 juin et avant le 30 novembre.

La location

Les revenus locatifs sont imposés à 15 %, mais pas sur la totalité. Sans justificatifs de charges, l'administration fiscale accorde un abattement de 30 % : sur un loyer de 1 000 € par mois, l'impôt est de 105 €. Pour les locations aux touristes, l'abattement passe à 50 % si la taxe de séjour a été payée, et à 70 % si l'appartement est loué via un contrat avec une agence de voyages et occupé au moins 60 jours par an.

La taxe de séjour à Budva, Kotor et Tivat est de 1 € par adulte et par nuit et de 0,50 € pour les adolescents de 12-18 ans ; les enfants de moins de 12 ans ne paient pas. Louer en toute discrétion devient plus difficile : les modifications de juillet 2026 de la loi sur l'administration fiscale obligent les plateformes en ligne à transmettre les données des propriétaires au fisc.

La vente : l'impôt sur les plus-values

Lors de la vente de biens immobiliers, de parts de sociétés et de titres, un particulier paie 15 % de la différence entre le prix de vente et le prix d'achat (article 37a de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Le prix d'achat d'un bien immobilier est indexé sur la hausse des prix de détail, et les frais de reconstruction et de vente sont déduits.

Aucun impôt n'est dû si le bien vendu était le seul et principal lieu de résidence du vendeur. Cet allègement n'aide pas le propriétaire d'un appartement de vacances domicilié dans un autre pays. Les transmissions entre époux liées au mariage, au divorce ou à la succession et les donations aux héritiers de premier rang sont aussi exonérées.

Successions et donations

Il n'y a pas d'impôt séparé sur les successions ou les donations, et ces sommes ne font pas partie du revenu imposable. Mais un bien immobilier reçu à titre gratuit relève de la loi sur les droits de mutation. Les héritiers de premier rang et le conjoint sont exonérés ; les autres bénéficiaires paient selon le barème général de 3-6 % de la valeur de marché.

Voitures et yachts

La taxe d'utilisation des voitures particulières se paie une fois par an lors de l'immatriculation et dépend de la cylindrée. Selon la loi, elle est de 25 € pour un moteur jusqu'à 1,3 litre, 40 € jusqu'à 1,6 litre, 75 € jusqu'à 2 litres, 220 € jusqu'à 2,5 litres et 500 € jusqu'à 3 litres. Au-delà, les montants montent jusqu'à 1 500 € pour les moteurs de plus de 5 litres.

La taxe est réduite de 5 % pour chaque année entière d'âge de la voiture, mais pas de plus de moitié au total. Les voitures électriques sont entièrement exonérées. Les propriétaires de yachts et de bateaux de plaisance paient une taxe annuelle comparable selon la longueur du navire lors de l'inscription au registre et à chaque renouvellement du permis de navigation.

Les cryptomonnaies

Le Monténégro n'a pas de loi sur les cryptoactifs. Le ministère des Finances a déclaré qu'aucun texte de ce type ne figure dans le programme de travail du gouvernement pour 2026. La loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne mentionne pas non plus les cryptomonnaies : elle ne définit la plus-value que comme le revenu de la vente de biens immobiliers, de parts de sociétés et de titres.

En pratique, ce n'est pas une exonération mais une incertitude. Il n'y a pas de règle claire pour un investisseur particulier, et rien ne dit à l'avance comment le fisc verra un négoce régulier ou la conversion d'une grosse somme en euros. La transparence progresse toutefois : les modifications de juillet 2026 obligent les prestataires de services sur cryptoactifs à s'enregistrer et à faire rapport à l'administration fiscale.

L'impôt des non-résidents et la convention fiscale avec la Russie

Un non-résident paie au Monténégro 15 % sur presque tout revenu de source locale, et depuis le 8 août 2023, la convention fiscale avec la Russie ne fonctionne qu'en partie. Moscou n'applique plus les taux réduits sur lesquels comptaient les investisseurs russes.

L'impôt est retenu par la société monténégrine au moment du paiement. Les revenus sur lesquels personne n'a retenu d'impôt sont déclarés par le non-résident : c'est le cas lorsqu'un appartement est vendu ou loué à des particuliers.

Ce qui est arrivé à la convention avec la Russie

Les deux pays sont liés par une convention que la Russie a signée avec la République fédérale de Yougoslavie le 12 octobre 1995 ; elle s'applique depuis le 1er janvier 1998, et le Monténégro en a hérité. Le décret présidentiel russe n° 585 du 8 août 2023 a suspendu les articles 5-23 et 25 de cette convention à l'égard du Monténégro. La loi fédérale n° 598-FZ du 19 décembre 2023 a confirmé la suspension.

La suspension couvre tout ce qui répartit le droit d'imposer entre les pays : bénéfices, dividendes, intérêts, redevances, salaires, immobilier. L'article 24 sur la méthode d'élimination de la double imposition ne figure pas sur la liste, pas plus que l'échange d'informations. Le Monténégro n'a annoncé publiquement aucune suspension de son côté.

En pratique, cela donne ceci :

• Des revenus de Russie versés à un bénéficiaire au Monténégro. La Russie retient l'impôt aux taux de son propre code, et non de la convention : 15 % sur les dividendes versés à un non-résident et 30 % sur la plupart des autres revenus de source russe. Le Monténégro impute cet impôt pour un résident, mais pas au-delà de son propre impôt sur le même montant.
• Des revenus du Monténégro versés à un bénéficiaire en Russie. Le Monténégro retient ses 15 %. L'imputation de cet impôt en Russie est possible justement parce que l'article 24 a survécu.
• Un conflit de double résidence. L'article 4 sur le choix d'un seul pays de résidence s'applique encore formellement, mais il sert peu : la Russie n'applique pas les articles qui répartissent les revenus entre les pays et impose les revenus de ses propres sources selon sa propre loi.

La Serbie se trouve dans une situation différente : dans les relations avec elle, la même convention s'applique entièrement.

Les conventions avec d'autres pays et l'échange de données

Au total, le Monténégro applique plus de 40 conventions de non-double imposition, notamment avec la Serbie, l'Allemagne, le Royaume-Uni, les Émirats arabes unis, Chypre et la Turquie. Une convention avec le Liechtenstein a été signée le 25 septembre 2025. Depuis le 1er septembre 2026, la convention multilatérale de l'OCDE contre l'érosion de la base d'imposition est en vigueur pour le Monténégro : l'avantage conventionnel est refusé si son obtention était l'un des buts principaux du montage.

Pour l'échange automatique d'informations sur les comptes bancaires (la norme commune de déclaration), le pays est en retard. Il a signé l'accord d'échange le 3 mars 2022 et s'est engagé à commencer en 2023, mais dans la liste 2026 de l'OCDE, le Monténégro figure toujours parmi ceux qui n'ont pas lancé les échanges. L'échange avec les États-Unis au titre de leur loi sur la déclaration des comptes étrangers fonctionne déjà : l'administration fiscale a envoyé les premières données le 30 septembre 2026. Compter sur le silence n'est pas prudent : les modifications de juillet 2026 de la loi sur l'administration fiscale prévoient un échange automatique avec les États membres de l'UE et les pays partenaires. Les pays qui ne transmettent pas encore de données sont présentés dans notre article sur les comptes hors de l'échange automatique.

Échéances de déclaration et pénalités au Monténégro

Depuis le 18 juillet 2026, les erreurs coûtent plus cher au Monténégro : l'amende maximale pour une société est passée de 15 000 € à 40 000 €. Des modifications de la loi sur l'administration fiscale ont été publiées au Journal officiel n° 104/26 du 17 juillet 2026 et ont réécrit à la fois les amendes et les intérêts de retard.

L'année fiscale est l'année civile. Un salarié qui n'a qu'un employeur et aucun autre revenu n'a pas besoin de déposer de déclaration : la société retient tout. Un résident ayant des revenus étrangers déclare toujours, même si l'impôt a déjà été retenu dans un autre pays.

Ce que coûte un retard

Les intérêts de retard étaient autrefois fixés à 0,03 % par jour, presque 11 % par an. Le taux est désormais variable : le taux principal de refinancement de la Banque centrale européenne plus trois points, révisé tous les six mois.

Les amendes des personnes morales pour les infractions les plus graves sont passées de 1 000-15 000 € à 4 000-40 000 €, et pour les infractions de deuxième catégorie de 500-6 000 € à 1 000-12 000 €. Le responsable d'une société s'expose à 4 000 € au plus. Les mêmes modifications ont supprimé la prescription des dettes de cotisations retraite.

Pour les autres impôts, le délai de prescription général est de cinq ans à compter de la fin de l'année où l'impôt aurait dû être établi, et le délai absolu de dix ans. Un contrôle sur place peut durer jusqu'à 90 jours ouvrés.

Comment se déposent les déclarations

Les déclarations passent par le portail électronique de l'administration fiscale. En janvier 2026, l'administration a lancé un nouveau système d'information, et le démarrage a été difficile : l'échéance des relevés IOPPD et des déclarations de TVA de décembre 2025 a dû être repoussée au 15 février 2026.

Pour un étranger qui ne parle pas la langue, c'est ardu : les formulaires et la correspondance avec le fisc sont en monténégrin. Les déclarations, la comptabilité et la correspondance sont prises en charge par les spécialistes Murblz avec des partenaires agréés sur place ; voir la page accompagnement juridique.

Ce que cela signifie si vous vous installez, et ce que change la réforme de 2027

À partir du 1er janvier 2027, un salaire brut de 1 500 € pourrait laisser 1 428 € nets au lieu des 1 240,50 € actuels. Le 17 septembre 2026, le gouvernement a approuvé six projets de loi réunis sous le nom de « Modèle euro » : des modifications des lois sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les sociétés, les cotisations sociales obligatoires, le travail, l'assurance retraite et le financement des collectivités locales.

La liste des projets est publiée sur le site du gouvernement. Les principaux changements :

Ce sont des projets, pas une loi : le parlement doit les adopter d'ici la fin de l'année. S'il le fait sans modification, les salariés y gagnent, tandis que les employeurs à bas salaires et les entreprises moyennes y perdent. Une société avec un bénéfice de 500 000 € paierait 69 000 € d'impôt au lieu de 57 000 €. Une entreprise de cinq salariés au salaire minimum ferait face à environ 38 400 € de coûts supplémentaires par an.

Les critiques pointent le coût : ils jugent la hausse des salaires économiquement injustifiée et mettent en garde contre l'inflation et la hausse de la dette. Le gouvernement n'a publié aucune étude d'impact. Des élections législatives sont prévues en 2027.

À qui conviennent les impôts monténégrins

• Aux salariés à distance de sociétés étrangères : avec le statut de nomade numérique, l'impôt sur le revenu d'un tel salaire est nul.
• Aux petites entreprises dont le bénéfice ne dépasse pas 100 000 € : 9 % d'impôt sur les sociétés et 15 % sur les dividendes, 22,65 % au total.
• Aux employeurs : les coûts en plus du salaire sont d'environ 1 %, et non de 15-17 % comme dans les pays voisins.
• Aux acheteurs d'un logement pour y vivre : une taxe annuelle de 0,25-1 % et pas d'impôt sur la plus-value à la vente d'un logement unique.

À qui ils ne conviennent pas

• Aux bénéficiaires de revenus de Russie. La Russie n'applique plus les taux réduits de la convention depuis 2023, et à partir du 1er novembre 2026 les Russes ont besoin d'un visa pour entrer.
• Aux investisseurs ayant un gros portefeuille étranger. Un résident paie 15 % sur les dividendes, intérêts et plus-values du monde entier, et il n'existe pas de régime de faveur pour les nouveaux résidents comme à Chypre.
• À qui veut un titre de séjour sans s'installer. Le titre tombe après 30 jours d'absence : garder le statut sans devenir résident fiscal est presque impossible.
• Aux détenteurs de cryptomonnaies qui ont besoin de certitude : la loi n'a pas de règles pour les investisseurs particuliers.
• Aux grands groupes internationaux : un complément jusqu'à 15 % s'applique depuis 2026.

Le risque global, c'est le rythme des changements. Le Monténégro compte rejoindre l'UE d'ici 2028 et réécrit ses lois fiscales pour les aligner sur les règles européennes, et la réforme de 2027 change les taux pour la troisième fois en six ans. Les chiffres d'aujourd'hui ne permettent pas de projeter la charge fiscale à plusieurs années.

Les programmes du pays, du titre de séjour à la citoyenneté monténégrine, sont réunis sur la page Monténégro.

Questions fréquentes