Impôts en Serbie en 2026 : le taux de l'impôt sur le revenu pour les étrangers

Les taux d'imposition en Serbie en 2026 : l'essentiel

La Serbie impose les salaires à 10 %, les bénéfices des sociétés à 15 % et applique une TVA (taxe sur la valeur ajoutée) de 20 %. Sur le papier, c'est l'un des ensembles de taux les plus bas d'Europe : la Hongrie prend 15 % sur les salaires, la Russie applique de 13 % à 22 % depuis 2025.

Le coût réel se trouve dans les cotisations sociales, pas dans l'impôt. Chaque salaire perd 19,9 % pour l'assurance retraite, maladie et chômage, et l'employeur ajoute encore 15,15 % par-dessus. Un salarié au salaire brut de 200 000 dinars coûte 230 300 dinars à la société et touche 143 622 nets. Les 37,6 % restants vont à l'État.

Les lois serbes expriment tous les montants en dinars. En 2026, la Banque nationale de Serbie maintient le taux autour de 117,5 dinars pour un euro : 100 000 dinars représentent donc environ 850 euros.

Si un guide indique encore un montant exonéré de 28 423 dinars ou une cotisation retraite patronale de 11 %, il décrit des années antérieures. L'abattement est passé à 34 221 dinars le 1er janvier 2026 et passe à 37 369 dinars le 1er janvier 2027. La cotisation patronale a été ramenée à 10 % dès 2023.

Qui est résident fiscal en Serbie

Un titre de séjour ne fait de personne un résident fiscal serbe, mais 183 jours dans le pays, si, même sans titre. Le statut décide de ce qui est imposé : un résident paie sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ce qu'il a gagné en Serbie.

L'article 7 de la loi sur l'impôt sur le revenu des citoyens fixe deux critères, et l'un ou l'autre suffit :

• Un domicile ou le centre des intérêts professionnels et vitaux en Serbie. Le bureau des impôts regarde où se trouvent la famille, le logement, l'emploi, l'entreprise et les comptes bancaires.
• 183 jours ou plus en Serbie, d'affilée ou avec des interruptions, sur toute période de 12 mois qui commence ou se termine dans l'année fiscale.

Le second critère est plus piégeux qu'il n'y paraît. Le décompte se fait sur 12 mois glissants, pas sur une année civile. Exemple : arriver le 1er septembre 2025 et rester jusqu'à mi-mars 2026 donne 196 jours. La période a commencé en 2025 et s'est terminée en 2026 : la résidence se pose donc pour les deux années.

Toute partie de journée compte comme un jour dans le pays, sauf le transit. Ceux qui n'ont jamais vécu en Serbie deviennent résidents au plus tôt le jour de la première entrée. Et s'il est déjà clair à l'arrivée que le critère sera rempli, le statut commence aussitôt, dès le premier jour.

Le statut est confirmé par un certificat de résidence fiscale délivré par l'Administration fiscale serbe. C'est ce certificat qui ouvre l'accès à une convention fiscale et évite de payer deux fois.

Quand la Serbie et l'ancien pays revendiquent le même résident, la convention entre eux tranche : d'abord le foyer permanent, puis le centre des intérêts vitaux, la résidence habituelle et la nationalité. Le fonctionnement de la règle des 183 jours selon les pays est présenté dans notre article sur la résidence fiscale en 2026.

Un titre de séjour est une question à part, avec ses propres règles : il est accordé pour la création d'une entreprise, pour un investissement ou pour un emploi. Le bureau des impôts ne regarde pas le type de titre, il compte les jours et les intérêts.

Résidence fiscale en Serbie : comment devenir résident et compter les jours

La Serbie compte 183 jours sur toute période de 12 mois qui commence ou se termine dans l'année fiscale. La fenêtre glisse : un automne et un printemps à Belgrade s'additionnent pour la résidence, même si aucune année civile ne compte une demi-année. Toute partie de journée dans le pays est un jour entier.

Un titre de séjour seul ne rend pas résident, tandis qu'une famille et un logement en Serbie le font même sans 183 jours. Un résident paie l'impôt sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus serbes. Le statut est confirmé par un certificat de l'Administration fiscale serbe.

La loi ne vous empêche pas de confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : une fenêtre à cheval sur deux années que personne n'a comptée. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous comptons la fenêtre glissante, obtenons le certificat et vous aidons vis-à-vis de votre ancien pays. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Quel est l'impôt sur le revenu en Serbie et combien reste-t-il d'un salaire

Un salaire brut de 200 000 dinars se transforme en 143 622 nets : l'impôt sur le revenu prend 8,3 % du brut, les cotisations 19,9 %. Il y a un seul taux pour tous les salaires, 10 % (article 16 de la loi sur l'impôt sur le revenu des citoyens), et pas de tranches mensuelles.

L'impôt ne porte pas sur tout le salaire. On retire d'abord du brut les 34 221 dinars exonérés par mois, environ 291 euros. Chaque salarié à temps plein bénéficie de cet abattement sans rien déposer. Jusqu'en 2026, il était de 28 423 dinars : le salaire net a donc augmenté en janvier sans aucune décision des employeurs.

Exemple chiffré pour un salaire brut de 200 000 dinars par mois (environ 1 700 euros) en 2026 :

L'employeur calcule et paie l'impôt et les cotisations le jour de la paie, et le salarié ne dépose aucune déclaration. Le salaire minimum en 2026 est de 371 dinars nets de l'heure, et passe à 405 dinars en 2027.

Cotisations sociales : qui paie et combien

Les cotisations coûtent plus cher que l'impôt sur le revenu en Serbie : 35,05 % du salaire brut contre 10 %. Ce sont elles, et non l'impôt, qui décident du coût d'une embauche et de ce qui reste en main.

Les taux sont fixés à l'article 44 de la loi sur les cotisations obligatoires de sécurité sociale.

La base a un plancher et un plafond. En 2026, les cotisations portent sur au moins 51 297 dinars par mois (environ 437 euros), même si le salaire est inférieur, et sur au plus 732 820 dinars (environ 6 240 euros). Le plafond équivaut à cinq salaires moyens nationaux.

Le plafond rend les hauts salaires moins chers. Sur un salaire brut de 800 000 dinars, les cotisations ne sont payées que sur 732 820 : le salarié économise environ 13 400 dinars par mois et l'employeur environ 10 200 de plus. Tout ce qui dépasse le plafond ne supporte que l'impôt de 10 %.

Les cotisations donnent accès aux soins publics et comptent pour la retraite. L'assurance maladie du salarié couvre aussi les membres de la famille : pour ceux qui se sont installés avec des enfants, c'est le principal intérêt pratique d'un salaire déclaré.

Comment les autres revenus sont imposés

Le salaire est le type de revenu le moins cher. Tout le reste est imposé de 15 % à 20 %, mais sans cotisations ou avec des déductions forfaitaires qui réduisent la base.

L'impôt annuel pour les hauts revenus

Le taux unique de 10 % s'arrête à trois salaires annuels moyens. Ceux qui ont gagné plus dans l'année reçoivent un avis supplémentaire de l'Administration fiscale : l'impôt annuel sur le revenu des citoyens. Pour 2025, le seuil est de 5 439 096 dinars de revenu net, environ 46 300 euros.

L'excédent est imposé à 10 % jusqu'à ce que la part imposable atteigne 10 878 192 dinars, et à 15 % au-delà. Avant le calcul, on déduit 725 213 dinars pour le contribuable et 271 955 pour chaque personne à charge, mais pas plus de la moitié de la base. Pour les moins de 40 ans à la fin de l'année, encore trois salaires annuels moyens, les mêmes 5 439 096 dinars, sont déduits du salaire, des revenus d'activité indépendante et des droits d'auteur.

La base comprend le salaire, les revenus d'entrepreneur individuel, les honoraires, les loyers et les autres revenus, et pour les résidents aussi ce qui a été gagné à l'étranger. Les dividendes, intérêts et plus-values restent hors de l'impôt annuel : ils ont déjà été imposés à 15 %. Le seuil pour 2026 sera connu début 2027, une fois le salaire moyen publié par l'office statistique.

Quel est l'impôt sur les sociétés en Serbie et combien coûte la sortie des dividendes

Une société serbe paie 15 % sur son bénéfice, et son propriétaire encore 15 % sur les dividendes. Ensemble, cela fait 27,75 % de ce qui a été gagné : sur 100 dinars de bénéfice, 15 partent tout de suite au budget, et 12,75 de plus sont retenus sur les 85 restants.

Le taux de 15 % est le même pour tous les secteurs et toutes les tailles d'entreprise (article 39 de la loi sur l'impôt sur les bénéfices des personnes morales). Il n'y a pas de surtaxes locales. En comparaison, l'impôt sur les sociétés est de 9 % en Hongrie et de 10 % en Bulgarie.

La forme la plus utilisée par les étrangers est la société à responsabilité limitée. C'est aussi un fondement de titre de séjour : voyez comment cela fonctionne sur la page titre de séjour en Serbie par investissement dans une entreprise.

Ce qui réduit l'impôt

• Les dividendes entre sociétés serbes restent hors de la base imposable (article 25). Une holding dans le pays ne paie pas deux fois.
• Les frais de recherche et développement pour des travaux réalisés en Serbie sont déduits pour le double de leur montant (article 22g).
• Les revenus de la propriété intellectuelle : 80 % des redevances de licence pour des droits d'auteur et brevets enregistrés sont exclus de la base (article 25b). Le taux effectif sur ces revenus est de 3 %. L'allègement est lié aux propres frais de développement de la société et exige une documentation à part.
• Les pertes se reportent sur le bénéfice des cinq années suivantes.

Quels avantages sont retirés

La Serbie aligne sa législation fiscale sur les règles de l'Union européenne, et les généreux avantages à l'investissement sont réduits. Les modifications ont été publiées le 1er septembre 2026 au Journal officiel (numéro 80/2026).

• L'exonération d'impôt sur les sociétés pendant dix ans pour ceux qui ont investi plus de 1 milliard de dinars (environ 8,5 millions d'euros) en immobilisations et embauché au moins 100 salariés. Seules les sociétés qui remplissent les deux conditions avant le 31 décembre 2027 peuvent encore en bénéficier. Celles qui y parviennent gardent l'allègement jusqu'à son terme.
• Le crédit d'impôt de 30 % pour les investissements au capital de nouvelles sociétés innovantes est supprimé pour les investissements réalisés après 2026.

Le reste des modifications (limitation de la déduction des intérêts d'emprunt, règles sur les sociétés étrangères contrôlées, impôt sur le transfert d'actifs hors du pays) entre en vigueur le jour de l'adhésion de la Serbie à l'Union européenne. Certaines dispositions techniques s'appliquent à partir du 1er janvier 2027 et 2028. Le taux de 15 % reste.

Les spécialistes Murblz aident à créer une société et à ouvrir son compte : voir les conditions sur les pages création de société en Serbie et comptes d'entreprise en Serbie.

Quel est le taux de TVA en Serbie et quand l'enregistrement est-il obligatoire

Le taux normal de TVA en Serbie est de 20 %, et toute entreprise dont le chiffre d'affaires dépasse 8 millions de dinars sur 12 mois, environ 68 000 euros, doit l'appliquer. Sous ce seuil, l'enregistrement est volontaire, et pour un entrepreneur individuel aux recettes modestes, c'est le principal moyen de garder une comptabilité simple.

Il y a trois taux (article 23 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée) :

• 20 % : le taux général sur les biens, les services et les importations.
• 10 % : pain, lait, viande, fruits et légumes, médicaments, manuels scolaires, journaux, bois de chauffage et granulés, gaz et chauffage, hôtels, transport de passagers, billets de cinéma et de concert, et vente de logements neufs.
• 0 % avec droit à déduction : exportations de biens et transport associé.

L'assurance, les opérations sur titres et les locations résidentielles sont exonérées sans droit à déduction. La vente d'un bien immobilier ancien ne supporte pas non plus de TVA, mais le droit de mutation de 2,5 % est payé à la place.

Les déclarations se déposent chaque mois, ou chaque trimestre si le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 50 millions de dinars (environ 425 000 euros). Les nouvelles sociétés déclarent chaque mois pendant leurs deux premières années civiles. Le délai est de 15 jours après la fin de la période.

Pour les entreprises étrangères, il n'y a pas de seuil. Une société sans bureau en Serbie qui vend des biens ou des services à des clients finaux dans le pays doit s'enregistrer à la TVA dès la première vente et désigner un représentant fiscal, un résident serbe qui dépose les déclarations en son nom. Si elle ne traite qu'avec des assujettis serbes, c'est l'acheteur qui autoliquide la taxe.

Ce qui change à partir de 2027

Les taux et le seuil de 8 millions de dinars restent tels quels : un seuil plus élevé n'a pas été retenu dans les modifications de 2026. C'est la mécanique qui change. Pour les périodes fiscales postérieures au 31 décembre 2026, l'administration fiscale introduit une déclaration de TVA préremplie que le système compose à partir des factures électroniques. Le formulaire d'enregistrement se dépose dans les cinq jours suivant le franchissement du seuil, et le statut d'assujetti dure ensuite au moins jusqu'à la fin de l'année civile suivante (article 38).

Les factures électroniques sont déjà obligatoires entre sociétés et avec l'État : les factures sont émises et reçues via la plateforme publique, pas sur papier.

Combien paient les entrepreneurs individuels, les indépendants et les informaticiens en Serbie

Un entrepreneur individuel à l'impôt forfaitaire paie le même montant chaque mois quels que soient ses gains : 45,05 % d'un revenu théorique fixé par le bureau des impôts, et non de l'argent sur le compte. Pour un développeur avec des clients étrangers, c'est le régime légal le moins cher du pays, avec un plafond de chiffre d'affaires strict et un test d'indépendance.

Entrepreneur individuel à l'impôt forfaitaire

L'impôt forfaitaire est ouvert si le chiffre d'affaires de l'année précédente n'a pas dépassé 6 millions de dinars, environ 51 000 euros, et que l'activité n'est pas enregistrée à la TVA (article 40 de la loi sur l'impôt sur le revenu des citoyens). Le régime est fermé à la publicité et aux études de marché, au commerce de gros et de détail, à l'hôtellerie et à la restauration, à l'intermédiation financière et aux activités immobilières.

L'Administration fiscale rend une décision fixant un revenu mensuel théorique. Il dépend du type d'activité, de la commune et de l'ancienneté de l'entreprise. Ce montant supporte 10 % d'impôt, 24 % de cotisation retraite, 10,3 % d'assurance maladie et 0,75 % d'assurance chômage. Les recettes réelles n'influent pas sur le paiement, et il n'y a pas de déclaration de revenus à déposer.

Un projet prévoyait de porter le plafond à 8 millions de dinars, mais il n'a pas été retenu dans les modifications de 2026 : à partir de 2027, le plafond reste de 6 millions. La règle selon laquelle le revenu théorique ne peut augmenter de plus de 10 % par an a aussi été prolongée.

Le test d'indépendance

L'impôt forfaitaire n'est pas fait pour ceux qui travaillent en réalité comme salariés. La loi vérifie un entrepreneur individuel qui travaille pour un seul client selon neuf critères : qui fixe les horaires et le lieu de travail, à qui appartient l'équipement, si le travail pour d'autres est interdit, si un client apporte 70 % des recettes sur 12 mois, etc.

Cinq correspondances sur neuf, et la rémunération est imposée comme autre revenu : 20 % du montant total sans déduction des frais, plus les cotisations. Le client serbe doit les retenir et les payer. Le test s'applique aux entrepreneurs individuels à l'impôt forfaitaire comme à ceux qui tiennent une comptabilité.

Entrepreneur individuel tenant une comptabilité

Au-delà de 6 millions de dinars de chiffre d'affaires, ou dans les secteurs fermés à l'impôt forfaitaire, un entrepreneur individuel tient une comptabilité et paie 10 % sur le bénéfice réel plus 35,05 % de cotisations. Au-delà de 8 millions de dinars de chiffre d'affaires, la TVA s'ajoute. C'est le moment où l'on compare en général avec une société : 15 % sur le bénéfice et 15 % sur les dividendes, sans cotisations sur les dividendes.

Indépendants sans activité enregistrée

Ceux qui reçoivent de l'argent de clients étrangers en tant que particuliers ont le choix entre deux modèles. La déclaration se dépose une fois par trimestre, dans les 30 jours suivant sa fin, et le modèle se choisit dans cette même déclaration.

L'exemple concerne un indépendant sans autre assurance maladie. Le modèle A est avantageux pour les petits revenus : jusqu'à 110 647 dinars par trimestre, l'impôt est nul. Dès que le revenu atteint plusieurs fois la déduction, le modèle B est presque toujours moins cher.

Une réduction de 70 % pour ceux qui s'installent pour travailler

L'allègement le plus généreux du droit serbe vise les spécialistes qui s'installent dans le pays. L'article 15v de la loi sur l'impôt sur le revenu des citoyens les appelle contribuables nouvellement installés et réduit de 70 % la base de l'impôt et des cotisations pendant cinq ans.

Les conditions sont strictes. Il faut un contrat de travail à durée indéterminée avec un employeur serbe, une installation en Serbie et la résidence fiscale dans le pays. Le salarié ne doit pas avoir vécu principalement en Serbie au cours des 24 mois précédant le contrat, et le salaire doit dépasser 439 692 dinars par mois, environ 3 740 euros. Pour les moins de 40 ans qui ont passé les 12 mois précédents à étudier ou se former à l'étranger, la barre est plus basse : 293 128 dinars, environ 2 500 euros.

Exemple chiffré. Selon les règles générales, un salaire brut de 500 000 dinars laisse environ 353 900 dinars nets. Avec l'allègement, la base de l'impôt et des cotisations se réduit à 30 %, et il reste environ 456 200 dinars. L'employeur économise encore 53 000 dinars de cotisations par mois. C'est l'employeur qui applique l'allègement, et les conditions doivent être remplies pendant les cinq ans.

Informaticiens, fondateurs de jeunes entreprises et nomades numériques

La Serbie n'a pas de régime à part pour l'informatique. Les développeurs utilisent l'impôt forfaitaire, et les spécialistes recrutés à l'étranger la réduction de 70 %. Les fondateurs d'une nouvelle société innovante qui y travaillent aussi sont exonérés d'impôt et de cotisations sur leur salaire pendant 36 mois, dans une certaine limite.

Il n'y a pas non plus de statut fiscal particulier pour les nomades numériques, mais il existe une règle des 90 jours (article 9b). Un non-résident qui a passé au plus 90 jours en Serbie sur 12 mois et a travaillé pour un client étranger sans activité dans le pays ne paie pas d'impôt sur ce revenu.

Après 183 jours, la situation change. Un résident qui perçoit un salaire d'un employeur étranger doit calculer et payer lui-même l'impôt et les cotisations : la déclaration est due dans les 30 jours suivant chaque paiement. C'est le montage le moins pratique de tous : pour un long séjour, mieux vaut le comparer à l'avance avec une entreprise individuelle et une société serbe.

Impôts sur l'immobilier, les voitures, les successions et les cryptomonnaies en Serbie

Un appartement évalué à 15 millions de dinars, environ 128 000 euros, coûte à son propriétaire au plus 70 000 dinars d'impôt par an, ou 50 000 si le propriétaire y est déclaré et y vit. L'impôt ne se calcule pas sur le prix d'achat, mais sur une valeur fixée par la commune : la surface multipliée par le prix moyen du mètre carré dans la zone.

La loi sur les impôts sur le patrimoine ne fait que plafonner les taux ; le taux exact est approuvé par l'assemblée de la ville ou de la commune.

L'impôt sur un logement où le propriétaire est déclaré et vit est réduit de moitié, mais de 20 000 dinars par an au plus (article 13). Il se paie en quatre versements : mi-février, mai, août et novembre.

Acheter, vendre et louer

Le prix d'un logement neuf comprend 10 % de TVA. Un achat dans l'ancien ne supporte pas de TVA, mais l'impôt sur le transfert de droits absolus : 2,5 % du prix du contrat. Selon la loi, c'est le vendeur qui le paie. Le même taux de 2,5 % s'applique à l'achat d'une voiture d'occasion, mais c'est alors l'acheteur qui paie, et la base n'est pas le prix du contrat mais une formule légale : cylindrée et puissance ajustées selon l'âge de la voiture (article 27a). L'exonération pour les primo-accédants n'est ouverte qu'aux citoyens serbes.

La plus-value d'une vente est imposée à 15 %. Il n'y a pas d'impôt si le bien a été détenu au moins dix ans d'affilée, ou si l'argent est placé dans un logement pour le vendeur et sa famille en Serbie dans les 90 jours. La déclaration est due 30 jours après la vente.

Les loyers sont imposés à 20 % après une déduction forfaitaire de 25 %, soit 15 % du loyer. Si une société loue l'appartement, elle retient l'impôt. Si le locataire est un particulier, c'est le propriétaire qui dépose la déclaration.

Successions et donations

Les enfants et l'époux ne paient rien, ni sur une succession ni sur une donation, et les parents du défunt sont exonérés en cas de succession (article 21). Les héritiers du deuxième ordre, comme les frères et sœurs, paient 1,5 %, tous les autres 2,5 % de la valeur reçue (article 19).

Voitures

Chaque année, lors du renouvellement de l'immatriculation, une taxe sur l'utilisation des véhicules à moteur est payée. Le montant dépend de la cylindrée et de l'âge de la voiture. En 2026, pour les voitures fabriquées en 2021-2026, elle est de 1 910 dinars pour les moteurs jusqu'à 1 150 centimètres cubes, de 16 890 dinars de 1 600 à 2 000 centimètres cubes et de 349 560 dinars (environ 2 975 euros) pour les moteurs de plus de 3 000 centimètres cubes. Les voitures électriques et hybrides sont exonérées.

Cryptomonnaies

Les cryptomonnaies ont leur propre loi en Serbie, la loi sur les actifs numériques, en vigueur depuis 2021. Le bénéfice de la vente d'actifs numériques est imposé comme une plus-value à 15 %. La déclaration est due dans les 120 jours suivant la fin du trimestre de la vente.

L'impôt est réduit de moitié si le produit est investi dans les 90 jours au capital d'une société serbe ou dans un fonds d'investissement opérant en Serbie (article 79a). Si la société réduit son capital l'année de l'investissement ou les deux années suivantes, l'allègement doit être remboursé. Les pertes s'imputent sur les plus-values futures pendant cinq ans.

Quels impôts paient les non-résidents en Serbie

Un non-résident ne paie en Serbie que sur ses revenus serbes, et la loi n'augmente pas les taux des particuliers en raison de leur statut : les mêmes 10 % sur le salaire, 15 % sur les dividendes, 20 % sur les loyers. Les sociétés étrangères sont moins bien loties : 20 % sont retenus à la source, et 25 % pour les sociétés de pays à régime privilégié.

Les taux des sociétés sont fixés à l'article 40 de la loi sur l'impôt sur les bénéfices des personnes morales. Les services sont imposés quel que soit le lieu où ils sont fournis : une facture de conseil d'une société étrangère à un client serbe tombe sous l'impôt même si son personnel n'est jamais venu à Belgrade. La liste des pays à régime fiscal privilégié est approuvée par le ministère serbe des Finances.

Une convention fiscale réduit ces taux. Pour l'appliquer, le bénéficiaire remet au payeur serbe un certificat de résidence fiscale de son pays sur le formulaire du ministère serbe des Finances et confirme être le bénéficiaire effectif des revenus. Sans le certificat, le taux plein est retenu.

Ce que doit savoir un propriétaire non résident

• Représentant fiscal. Un non-résident qui perçoit des revenus ou acquiert un bien imposable en Serbie a 10 jours pour indiquer à l'Administration fiscale qui est son représentant, un résident serbe qui reçoit les courriers du fisc, dépose les déclarations et paie l'impôt. L'amende en cas de silence va de 5 000 à 150 000 dinars.
• La taxe foncière d'un non-résident est la même que pour les locaux, mais sans la réduction pour occupation du logement.
• Vente. Une société étrangère paie 20 % sur la plus-value selon une décision du bureau des impôts et dépose la déclaration via son représentant dans les 30 jours.
• Courts séjours. Jusqu'à 90 jours sur 12 mois, le travail pour un client étranger sans activité en Serbie n'est pas imposé.
• Impôt annuel. Un non-résident dont les revenus serbes dépassent le seuil paie aussi l'impôt annuel, mais seuls les revenus de Serbie entrent dans le calcul.

La convention fiscale entre la Russie et la Serbie est-elle en vigueur

Oui, entièrement. Le décret présidentiel russe n° 585 du 8 août 2023 n'a suspendu cette même convention qu'à l'égard du Monténégro : le sous-point 17 du point 1 du décret le dit en toutes lettres. La Serbie n'a pas été touchée.

Le document est plus ancien que la Serbie dans ses frontières actuelles : c'est la convention entre les gouvernements de la Russie et de la République fédérale de Yougoslavie du 12 octobre 1995, appliquée depuis le 1er janvier 1998. La Serbie l'utilise en tant qu'État successeur.

La double imposition est éliminée par imputation : l'impôt payé dans un pays est déduit de l'impôt dans l'autre. En pratique, cela fonctionne ainsi. Un résident serbe reçoit des dividendes d'une société russe, la Russie retient 15 %, la Serbie l'impute sur ses propres 15 %, et rien de plus n'est dû.

L'allègement n'est pas automatique. Le payeur russe a besoin d'un certificat de résidence fiscale serbe. Sans lui, le payeur retient aux taux russes des non-résidents, jusqu'à 30 %.

Quels autres pays ont des conventions avec la Serbie

La Serbie applique plus de 60 conventions. La liste couvre l'essentiel de l'Europe, dont l'Allemagne, la France, le Royaume-Uni, la Suisse et les Pays-Bas, ainsi que la Chine, l'Inde, les Émirats arabes unis, la Turquie, le Kazakhstan, la Biélorussie, l'Arménie, la Géorgie et l'Azerbaïdjan. Avec l'Ukraine, les taux sont de 5 % ou 10 % sur les dividendes et de 10 % sur les intérêts et redevances. Avec la Biélorussie, de 5 % ou 15 % sur les dividendes, 8 % sur les intérêts, 10 % sur les redevances.

Il n'y a pas de convention avec les États-Unis. Les dividendes américains d'un résident serbe sont imposés selon les règles internes des deux pays, et seule l'imputation unilatérale de l'impôt étranger élimine la double charge.

L'échange automatique d'informations sur les comptes

Dans la liste des engagements d'échange automatique d'informations sur les comptes financiers tenue par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), la Serbie n'a pas de date de premier échange. Ce n'est pas une raison pour considérer un compte serbe comme invisible : l'échange sur demande fonctionne, et les banques vérifient l'origine des fonds à l'ouverture d'un compte.

Quand déposer les déclarations en Serbie et quelles sont les pénalités

En Serbie, un impôt en retard augmente au taux directeur de la Banque nationale plus 10 points de pourcentage par an, et une déclaration non déposée coûte à un particulier jusqu'à 150 000 dinars, environ 1 280 euros. Les échéances sont nombreuses et presque toutes courtes : 15 ou 30 jours.

La dernière ligne est un piège pour les nouveaux arrivants. La loi sur la procédure fiscale et l'administration fiscale exige de signaler au bureau des impôts chaque compte à l'étranger. Pour un nouveau résident qui a gardé des comptes dans son ancien pays, c'est une obligation à part, avec une amende de 5 000 à 150 000 dinars.

Pénalités et délais de prescription

• Intérêts de retard : le taux directeur de la Banque nationale de Serbie plus 10 points de pourcentage par an, intérêts simples, dès le premier jour de retard (article 75).
• Un particulier qui n'a pas déposé de déclaration, ou l'a déposée avec des erreurs sans les corriger, paie de 5 000 à 150 000 dinars (article 180).
• Une société ou un entrepreneur individuel qui n'a pas déposé de déclaration et n'a pas payé l'impôt est condamné à une amende de 30 % à 100 % du montant impayé, mais pas moins de 500 000 dinars pour une société et 100 000 pour un entrepreneur individuel (article 177).
• La fraude à la TVA au-delà de 1 million de dinars relève déjà du pénal : d'un à cinq ans de prison.
• Prescription : cinq ans à compter du début de l'année suivant celle où l'impôt aurait dû être établi. La limite absolue est de dix ans. Les cotisations retraite et santé ne se prescrivent jamais (article 114e).

Ce qui change à partir de 2027

À partir du 1er janvier 2027, la part exonérée du salaire passe à 37 369 dinars par mois et le salaire minimum à 405 dinars nets de l'heure. L'Administration fiscale passe à un nouveau système informatique, et les modifications de 2026 lui permettent de déposer une déclaration au nom du contribuable à partir des données qu'elle détient déjà. Contester une telle déclaration est plus difficile que de déposer la sienne à temps.

Toutes les déclarations se déposent par voie électronique via le portail en ligne de l'Administration fiscale. La connexion exige une signature électronique qualifiée.

À qui les impôts serbes conviennent et à qui non

La Serbie est avantageuse pour ceux qui gagnent leur vie à leur compte et restent sous 51 000 euros par an : un entrepreneur individuel à l'impôt forfaitaire verse un montant fixe et ne tient pas de comptabilité. Pour un salarié avec un salaire déclaré, le pays coûte 37,6 % du coût total du travail : c'est un niveau d'Europe centrale, pas un paradis fiscal.

Cela convient bien :

• Aux développeurs, designers et autres prestataires avec des clients étrangers et un chiffre d'affaires jusqu'à 6 millions de dinars par an. L'impôt forfaitaire donne un paiement prévisible et des déclarations minimales.
• Aux spécialistes embauchés par une société serbe avec un salaire de plus de 439 692 dinars par mois. Pendant cinq ans, l'impôt et les cotisations ne portent que sur 30 % du salaire.
• Aux investisseurs avec des dividendes et des intérêts. Un taux unique de 15 %, ces revenus restent hors de l'impôt annuel, et les plus-values après dix ans de détention ne sont pas imposées du tout.
• Aux familles avec un patrimoine. Les enfants et l'époux reçoivent successions et donations sans impôt.
• À ceux qui ont encore des revenus en Russie. La convention fiscale fonctionne, contrairement aux conventions de la Russie avec la plupart des pays de l'Union européenne.

Cela convient mal :

• Aux salariés à distance d'employeurs étrangers qui vivent en Serbie plus de 183 jours. L'impôt de 10 % et les cotisations de 35,05 % doivent être calculés et payés soi-même après chaque salaire.
• À une entreprise en forte croissance. Au-delà de 6 millions de dinars de chiffre d'affaires, l'impôt forfaitaire s'arrête ; au-delà de 8 millions, la TVA commence. Le passage d'un paiement fixe à la comptabilité et aux cotisations sur le revenu réel se fait sentir.
• À ceux qui comptent sur les avantages à l'investissement. L'exonération d'impôt sur les sociétés pendant dix ans se ferme aux nouveaux projets après 2027, le crédit pour l'investissement dans les jeunes entreprises après 2026.
• À ceux qui cherchent un pays hors de l'échange d'informations. La Serbie est candidate à l'Union européenne et a déjà réécrit sa législation fiscale pour l'aligner sur les directives européennes : les règles sur les sociétés étrangères contrôlées et l'impôt sur le transfert d'actifs entrent en vigueur à l'adhésion.
• À ceux qui veulent un passeport. La résidence fiscale ne mène pas à la citoyenneté : la naturalisation prend des années et exige de renoncer au passeport d'origine. Les détails sont sur la page citoyenneté serbe.

Que faire avant de s'installer

• Comptez les jours. Les 183 jours se comptent sur 12 mois glissants, pas sur l'année civile.
• Choisissez la forme à l'avance : impôt forfaitaire, entrepreneur individuel tenant une comptabilité ou société. Un nouvel entrepreneur individuel opte pour l'impôt forfaitaire à l'enregistrement, un entrepreneur existant en fait la demande pour l'année suivante avant le 31 octobre.
• Vérifiez ce qu'il advient des revenus dans l'ancien pays après le changement de résidence, et obtenez un certificat de résidence serbe.
• Listez les comptes étrangers : le bureau des impôts doit être informé de chacun dans les 15 jours.

Le panorama général du pays (visas, titres de séjour, citoyenneté) se trouve sur la page Serbie, et il peut être comparé à d'autres pays dans la rubrique impôts et résidence fiscale. Les spécialistes Murblz calculent la charge fiscale pour des revenus précis, créent des sociétés et des entreprises individuelles, et font intervenir l'équipe juridique Murblz en cas de litige avec le bureau des impôts.

Ce qui rend le système fiscal serbe pratique

Questions fréquentes