الضرائب في صربيا 2026: سعر ضريبة الدخل للأجانب

أسعار الضرائب في صربيا 2026: الخلاصة

تفرض صربيا على الرواتب 10%، وعلى أرباح الشركات 15%، وضريبة قيمة مضافة 20%. وعلى الورق هذه من أدنى مجموعات الأسعار في أوروبا: المجر تأخذ 15% من الرواتب، وروسيا تفرض بين 13% و22% منذ 2025.

الكلفة الحقيقية في الاشتراكات الاجتماعية لا في الضريبة. فكل راتب يخسر 19.9% للتقاعد والصحة وتأمين البطالة، ويضيف صاحب العمل 15.15% أخرى فوقه. والموظف براتب إجمالي 200,000 دينار يكلّف الشركة 230,300 ويحمل إلى بيته 143,622. والـ37.6% الباقية تذهب إلى الدولة.

تحدد القوانين الصربية كل مبلغ بالدينار الصربي. وفي 2026 يُبقي البنك الوطني الصربي السعر عند نحو 117.5 دينار لليورو، فـ100,000 دينار تساوي قرابة 850 يورو.

إن كان دليل ما لا يزال يذكر مبلغًا معفى 28,423 دينارًا أو اشتراك تقاعد على صاحب العمل 11%، فهو يصف سنوات سابقة. فقد ارتفع الإعفاء إلى 34,221 دينارًا في 1 يناير 2026 ويرتفع إلى 37,369 في 1 يناير 2027. وخُفّض اشتراك صاحب العمل إلى 10% منذ 2023.

من يُعد مقيمًا ضريبيًا في صربيا

تصريح الإقامة لا يجعل أحدًا مقيمًا ضريبيًا في صربيا، لكن 183 يومًا في البلد تفعل، حتى دون تصريح. والصفة تحدد ما يخضع للضريبة: يدفع المقيم على دخله العالمي، وغير المقيم على ما كسبه في صربيا فقط.

تضع المادة 7 من قانون ضريبة دخل الأفراد اختبارين، ويكفي استيفاء أي منهما:

• مسكن أو مركز مصالح تجارية وحيوية في صربيا. تنظر مصلحة الضرائب في مكان العائلة والمسكن والعمل والنشاط والحسابات المصرفية.
• 183 يومًا أو أكثر في صربيا، متصلة أو متقطعة، خلال أي 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة الضريبية.

الاختبار الثاني أعقد مما يبدو. فالعدّ يجري على 12 شهرًا متحركة لا على السنة الميلادية. مثال: الوصول في 1 سبتمبر 2025 والبقاء حتى منتصف مارس 2026 يعطي 196 يومًا. والفترة بدأت في 2025 وانتهت في 2026، فتُطرح مسألة الإقامة عن السنتين.

أي جزء من اليوم يُحتسب يومًا في البلد، عدا العبور. ومن لم يعش في صربيا قبل ذلك يصبح مقيمًا في موعد لا يسبق يوم أول دخول. وإن كان واضحًا عند الوصول أن الاختبار سيُستوفى، تبدأ الصفة فورًا، من اليوم الأول.

تؤكد الصفة شهادة إقامة ضريبية تصدرها الإدارة الضريبية الصربية. والشهادة هي ما يفتح معاهدة منع الازدواج الضريبي ويمنع الدفع مرتين.

حين تطالب صربيا والبلد السابق كلاهما بالمقيم نفسه، تحسم المعاهدة بينهما: المسكن الدائم أولًا، ثم مركز المصالح الحيوية، والسكن المعتاد، والجنسية. وكيف تعمل قاعدة 183 يومًا في البلدان المختلفة مشروح في مقالنا عن الإقامة الضريبية في 2026.

تصريح الإقامة مسألة منفصلة بقواعدها الخاصة: يُمنح عن تسجيل نشاط تجاري، أو عن الاستثمار، أو عن التوظيف. ولا تنظر مصلحة الضرائب في نوع التصريح، بل تحسب الأيام والمصالح.

الإقامة الضريبية في صربيا: كيف تصبح مقيمًا وتحسب الأيام

تحسب صربيا 183 يومًا خلال أي 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة الضريبية. والنافذة متحركة: خريف وربيع في بلغراد يتجمعان إلى إقامة رغم أنه لا توجد سنة ميلادية فيها نصف سنة. وأي جزء من اليوم في البلد يوم كامل.

تصريح الإقامة وحده لا يجعلك مقيمًا، بينما العائلة والمسكن في صربيا يفعلان حتى دون 183 يومًا. يدفع المقيم الضريبة على دخله العالمي، وغير المقيم على الدخل الصربي فقط. وتؤكد الصفة شهادة من الإدارة الضريبية الصربية.

لا يمنعك القانون من تأكيد الوضع بنفسك، لكن الأخطاء أغلى: نافذة عبر سنتين لم يحسبها أحد. ومرافقة Murblz تزيل هذه المخاطر: نحسب النافذة المتحركة، ونستخرج الشهادة، ونساعد مع بلدك السابق. ونضمن عملًا احترافيًا وإجراءً شفافًا، وفي معظم الحالات نتيجة من التقديم الأول.

تحدث إلى مدير الآن

ما ضريبة الدخل في صربيا وكم يبقى من الراتب

الراتب الإجمالي 200,000 دينار يتحول إلى 143,622 في اليد: تأخذ ضريبة الدخل 8.3% من المبلغ الإجمالي، والاشتراكات 19.9%. وهناك سعر واحد لكل راتب، 10% (المادة 16 من قانون ضريبة دخل الأفراد)، ولا شرائح شهرية.

لا تُفرض الضريبة على الراتب كله. أولًا تُطرح من المبلغ الإجمالي 34,221 دينارًا معفاة شهريًا، نحو 291 يورو. ويحصل كل موظف بدوام كامل على هذا الإعفاء دون تقديم أي شيء. وحتى 2026 كان 28,423 دينارًا، فارتفع صافي الأجر في يناير دون أي قرار من أصحاب العمل.

مثال محسوب لراتب إجمالي 200,000 دينار شهريًا (نحو 1,700 يورو) في 2026:

يحسب صاحب العمل الضريبة والاشتراكات ويدفعها يوم صرف الراتب، ولا يقدّم الموظف أي إقرار. والحد الأدنى للأجور في 2026 يبلغ 371 دينارًا صافيًا للساعة، ويرتفع إلى 405 دنانير في 2027.

الاشتراكات الاجتماعية: من يدفع وكم

تكلّف الاشتراكات في صربيا أكثر من ضريبة الدخل: 35.05% من الراتب الإجمالي مقابل 10%. وهي، لا الضريبة، ما يحدد كلفة التوظيف وما يبقى في اليد.

الأسعار محددة في المادة 44 من قانون اشتراكات التأمين الاجتماعي الإلزامي.

للوعاء حد أدنى وسقف. ففي 2026 تُحسب الاشتراكات على 51,297 دينارًا شهريًا على الأقل (نحو 437 يورو)، حتى لو كان الراتب أقل، وعلى ما لا يزيد على 732,820 دينارًا (نحو 6,240 يورو). والسقف يساوي خمسة أضعاف متوسط الراتب الوطني.

السقف يجعل الرواتب العالية أرخص. فعلى راتب إجمالي 800,000 دينار تُدفع الاشتراكات على 732,820 فقط: يوفّر الموظف نحو 13,400 دينار شهريًا وصاحب العمل نحو 10,200 أخرى. وكل ما فوق السقف لا يتحمل إلا ضريبة الـ10%.

تمنح الاشتراكات الوصول إلى الرعاية الصحية العامة وتُحتسب للتقاعد. والتأمين الصحي للموظف يشمل أيضًا أفراد العائلة، وهذه لمن انتقلوا مع أطفال الفائدة العملية الرئيسية من الراتب الرسمي.

كيف يخضع الدخل الآخر للضريبة

الراتب أرخص أنواع الدخل. وكل ما عداه يخضع لسعر 15% إلى 20%، لكن بلا اشتراكات أو مع خصومات قياسية تقلّص الوعاء.

الضريبة السنوية على أصحاب الدخل المرتفع

تنتهي الـ10% الثابتة عند ثلاثة أضعاف متوسط الراتب السنوي. ومن كسب أكثر في السنة يتلقى تقديرًا إضافيًا من الإدارة الضريبية، هو ضريبة دخل الأفراد السنوية. وعن 2025 الحد 5,439,096 دينارًا من الدخل الصافي، نحو 46,300 يورو.

تخضع الزيادة لسعر 10% حتى يبلغ الجزء الخاضع للضريبة 10,878,192 دينارًا، و15% فوق ذلك. وقبل الحساب يُخصم 725,213 دينارًا لدافع الضريبة و271,955 لكل معال، لكن لا أكثر من نصف الوعاء. ولمن هم دون 40 في نهاية السنة يُخصم ثلاثة أضعاف آخر من متوسط الراتب السنوي، أي الـ5,439,096 دينارًا نفسها، من الراتب ودخل العمل الحر وأتعاب المؤلفين.

يشمل الوعاء الراتب، ودخل صاحب المنشأة الفردية، والأتعاب، والإيجار، والدخل الآخر، وللمقيمين أيضًا ما كُسب في الخارج. وتبقى الأرباح الموزعة والفوائد والأرباح الرأسمالية خارج الضريبة السنوية: فقد خضعت أصلًا لسعر 15%. وسيُعرف حد 2026 مطلع 2027، حين ينشر مكتب الإحصاء متوسط الراتب.

ما ضريبة الشركات في صربيا وكم يكلّف إخراج الأرباح الموزعة

تدفع الشركة الصربية 15% على الربح، ويدفع مالكها 15% أخرى على الأرباح الموزعة. ومعًا يصل ذلك إلى 27.75% مما كُسب: من كل 100 دينار ربح تذهب 15 إلى الميزانية فورًا، وتُقتطع 12.75 أخرى من الـ85 الباقية.

سعر 15% واحد لكل القطاعات وأحجام الأعمال (المادة 39 من قانون ضريبة أرباح الكيانات الاعتبارية). ولا إضافات محلية. وللمقارنة، ضريبة الشركات 9% في المجر و10% في بلغاريا.

الشكل الذي يستخدمه الأجانب أكثر هو الشركة ذات المسؤولية المحدودة. وهي أيضًا أساس لتصريح الإقامة: انظر كيف يعمل ذلك في صفحة الإقامة في صربيا بالاستثمار في نشاط تجاري.

ما الذي يخفض الضريبة

• الأرباح الموزعة بين الشركات الصربية تبقى خارج الوعاء الضريبي (المادة 25). فالشركة القابضة داخل البلد لا تدفع مرتين.
• تكاليف البحث والتطوير عن عمل تجريه الشركة في صربيا تُخصم بضعف المبلغ (المادة 22g).
• دخل الملكية الفكرية: 80% من رسوم الترخيص لحقوق المؤلف والبراءات المسجلة مستبعدة من الوعاء (المادة 25b). والسعر الفعلي على هذا الدخل 3%. ويرتبط التخفيف بتكاليف التطوير الخاصة بالشركة ويتطلب توثيقًا مستقلًا.
• الخسائر تُرحّل لمقاصة أرباح السنوات الخمس التالية.

أي الحوافز تُسحب

تواءم صربيا قانونها الضريبي مع قواعد الاتحاد الأوروبي، وتُقلَّص حوافز الاستثمار السخية. ونُشرت التعديلات في 1 سبتمبر 2026 في الجريدة الرسمية (العدد 80/2026).

• الإعفاء من ضريبة الشركات لعشر سنوات لمن استثمروا أكثر من 1 مليار دينار (نحو 8.5 مليون يورو) في الأصول الثابتة ووظفوا 100 موظف على الأقل. ولا يمكن أن تستحقه بعد الآن إلا الشركات التي تستوفي الشرطين بحلول 31 ديسمبر 2027. ومن نجح في ذلك يحتفظ بالتخفيف حتى انتهاء مدته.
• الاعتماد الضريبي 30% للاستثمار في رأس مال الشركات المبتكرة الجديدة يُلغى للاستثمارات المجراة بعد 2026.

بقية التعديلات، أي حد خصم فوائد القروض، وقواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة، والضريبة على نقل الأصول خارج البلد، تبدأ يوم انضمام صربيا إلى الاتحاد الأوروبي. وبعض الأحكام الفنية تسري من 1 يناير 2027 و2028. ويبقى سعر 15%.

يساعد مختصو Murblz في تسجيل شركة وفتح حسابها: انظر الشروط في صفحتي تأسيس شركة في صربيا وحسابات الشركات في صربيا.

ما سعر ضريبة القيمة المضافة في صربيا ومتى يكون التسجيل مطلوبًا

السعر الأساسي لضريبة القيمة المضافة في صربيا 20%، وكل نشاط يتجاوز حجم أعماله 8 ملايين دينار خلال 12 شهرًا، نحو 68,000 يورو، ملزم بفرضها. ودون هذا الحد يكون التسجيل طوعيًا، ولصاحب المنشأة الفردية ذي الإيرادات المتواضعة هو الطريق الرئيسي لإبقاء المحاسبة بسيطة.

هناك ثلاثة أسعار (المادة 23 من قانون ضريبة القيمة المضافة):

• 20%: السعر العام على السلع والخدمات والاستيراد.
• 10%: الخبز والحليب واللحوم والخضروات والفواكه والأدوية والكتب المدرسية والصحف والحطب والحبيبات الخشبية والغاز والتدفئة والفنادق ونقل الركاب وتذاكر السينما والحفلات وبيع المساكن الجديدة.
• 0% مع حق خصم ضريبة المدخلات: تصدير السلع والنقل المرتبط به.

التأمين ومعاملات الأوراق المالية وتأجير المساكن معفاة دون حق الخصم. وبيع العقارات المعاد بيعها لا يحمل ضريبة قيمة مضافة أيضًا، لكن تُدفع بدلًا منها ضريبة النقل 2.5%.

تُقدَّم الإقرارات شهريًا، أو كل ربع سنة إن كان حجم الأعمال السنوي دون 50 مليون دينار (نحو 425,000 يورو). وتقدّم الشركات الجديدة إقرارات شهرية في أول سنتين ميلاديتين. والموعد 15 يومًا بعد نهاية الفترة.

للأنشطة الأجنبية لا حد. فالشركة التي ليس لها مكتب في صربيا وتبيع سلعًا أو خدمات للعملاء النهائيين هنا يجب أن تسجّل في ضريبة القيمة المضافة من أول عملية بيع وتعيّن ممثلًا ضريبيًا، أي مقيمًا صربيًا يقدّم الإقرارات نيابة عنها. وإن كانت لا تتعامل إلا مع دافعي ضريبة القيمة المضافة الصرب، يحتسب المشتري الضريبة.

ما الذي يتغير من 2027

تبقى الأسعار وحد 8 ملايين دينار كما هي: فالحد الأعلى لم يدخل في تعديلات 2026. وما يتغير هو الآلية. فللفترات الضريبية بعد 31 ديسمبر 2026 تستحدث مصلحة الضرائب إقرارًا أوليًا لضريبة القيمة المضافة يجمعه النظام من الفواتير الإلكترونية. وتُقدَّم استمارة التسجيل خلال خمسة أيام من تجاوز الحد، ثم تستمر صفة دافع ضريبة القيمة المضافة على الأقل حتى نهاية السنة الميلادية التالية (المادة 38).

الفواتير الإلكترونية عبر النظام الحكومي إلزامية أصلًا بين الشركات ومع الدولة: تُصدر الفواتير وتُستلم عبر المنصة الحكومية لا ورقيًا.

كم يدفع أصحاب المنشآت الفردية والمستقلون ومختصو تقنية المعلومات في صربيا

صاحب المنشأة الفردية في الضريبة الجزافية يدفع المبلغ نفسه كل شهر مهما كانت أرباحه: 45.05% من دخل افتراضي تحدده مصلحة الضرائب، لا من المال في الحساب. ولمطور له عملاء أجانب هذا أرخص نظام قانوني في البلد، مع سقف صارم للإيرادات واختبار استقلالية مرفق.

صاحب المنشأة الفردية في الضريبة الجزافية

الضريبة الجزافية متاحة إن لم يتجاوز حجم أعمال السنة الماضية 6 ملايين دينار، نحو 51,000 يورو، ولم يكن النشاط مسجلًا في ضريبة القيمة المضافة (المادة 40 من قانون ضريبة دخل الأفراد). والنظام مغلق أمام الإعلان وأبحاث السوق، وتجارة الجملة والتجزئة، والفنادق والمطاعم، والوساطة المالية، والأنشطة العقارية.

تصدر الإدارة الضريبية قرارًا يحدد دخلًا شهريًا افتراضيًا. وهو يتوقف على نوع النشاط والبلدية ومدة وجود النشاط. ويُفرض على هذا المبلغ 10% ضريبة، و24% اشتراك تقاعد، و10.3% صحة، و0.75% تأمين بطالة. والإيرادات الفعلية لا تؤثر في الدفع، ولا إقرار دخل يُقدَّم.

كانت هناك خطة لرفع السقف إلى 8 ملايين دينار، لكنها لم تدخل في تعديلات 2026: فمن 2027 يبقى السقف 6 ملايين. ومُددت أيضًا قاعدة ألا يرتفع الدخل الافتراضي أكثر من 10% سنويًا.

اختبار الاستقلالية

الضريبة الجزافية ليست لمن يعمل في جوهره كموظف. فالقانون يختبر صاحب المنشأة الفردية الذي يعمل لعميل واحد مقابل تسعة معايير: من يحدد ساعات العمل ومكانه، ومعدات من تُستخدم، وهل يُمنع العمل لآخرين، وهل يجلب عميل واحد 70% من الإيرادات خلال 12 شهرًا، وهكذا.

خمسة تطابقات من تسعة، فتخضع الأتعاب للضريبة كدخل آخر: 20% من المبلغ كاملًا بلا خصم للتكاليف، زائد الاشتراكات. ويجب على العميل الصربي اقتطاعها ودفعها. والاختبار يُطبق على أصحاب المنشآت الفردية في الضريبة الجزافية ومن يمسكون الدفاتر معًا.

صاحب المنشأة الفردية الذي يمسك الدفاتر

فوق 6 ملايين دينار من حجم الأعمال، أو في القطاعات المغلقة أمام الضريبة الجزافية، يمسك صاحب المنشأة الفردية الدفاتر ويدفع 10% على الربح الفعلي زائد 35.05% اشتراكات. وفوق 8 ملايين دينار من حجم الأعمال تُضاف ضريبة القيمة المضافة. وهنا تُقارن عادة الشركة: 15% على الربح و15% على الأرباح الموزعة، بلا اشتراكات على الأرباح الموزعة.

المستقلون بلا نشاط مسجل

من يتلقون المال من عملاء أجانب كأفراد أمامهم نموذجان للاختيار. ويُقدَّم الإقرار مرة كل ربع سنة، خلال 30 يومًا من نهايته، ويُختار النموذج في الإقرار نفسه.

المثال لمستقل بلا تأمين صحي آخر. والنموذج أ مجدٍ عند الدخل المنخفض: حتى 110,647 دينارًا لكل ربع تكون الضريبة صفرًا. وحين يبلغ الدخل أضعاف الخصم، يكون النموذج ب أرخص دائمًا تقريبًا.

تخفيض 70% لمن ينتقلون للعمل

أسخى تخفيف في القانون الصربي يستهدف المختصين الذين ينتقلون إلى البلد. فالمادة 15v من قانون ضريبة دخل الأفراد تسميهم دافعي الضرائب المستقرين حديثًا وتخفض وعاء الضريبة والاشتراكات 70% لمدة خمس سنوات.

الشروط صارمة. يلزم عقد عمل مفتوح المدة مع صاحب عمل صربي، والانتقال إلى صربيا والإقامة الضريبية فيها. ويجب ألا يكون الموظف قد عاش أساسًا في صربيا خلال الأشهر الـ24 السابقة للعقد، ويجب أن يتجاوز الراتب 439,692 دينارًا شهريًا، نحو 3,740 يورو. ولمن هم دون 40 وقضوا الأشهر الـ12 السابقة في الدراسة أو التدريب في الخارج الحاجز أدنى: 293,128 دينارًا، نحو 2,500 يورو.

مثال محسوب. بموجب القواعد العامة يترك راتب إجمالي 500,000 دينار نحو 353,900 في اليد. ومع التخفيف يتقلص وعاء الضريبة والاشتراكات إلى 30%، فيبقى نحو 456,200 دينار. ويوفّر صاحب العمل 53,000 دينار أخرى من الاشتراكات شهريًا. ويطبّق صاحب العمل التخفيف، ويجب أن تبقى الشروط مستوفاة طوال السنوات الخمس.

مختصو تقنية المعلومات ومؤسسو الشركات الناشئة والرحّالة الرقميون

لا يوجد في صربيا نظام مستقل لتقنية المعلومات. فالمطورون يستخدمون الضريبة الجزافية، والمختصون الموظفون من الخارج يستخدمون تخفيض 70%. ومؤسسو الشركة المبتكرة الجديدة الذين يعملون فيها أيضًا معفون من الضريبة والاشتراكات على رواتبهم لمدة 36 شهرًا، حتى حد معين.

ولا صفة ضريبية خاصة للرحّالة الرقميين أيضًا، لكن هناك قاعدة 90 يومًا (المادة 9b). فغير المقيم الذي لم يقضِ في صربيا أكثر من 90 يومًا خلال 12 شهرًا وعمل لعميل أجنبي ليس له نشاط في البلد لا يدفع ضريبة على هذا الدخل.

بعد 183 يومًا تتغير الصورة. فالمقيم الذي يتلقى راتبًا من صاحب عمل أجنبي يجب أن يحسب الضريبة والاشتراكات ويدفعها بنفسه: والإقرار مستحق خلال 30 يومًا من كل دفعة. وهذا أقل الترتيبات ملاءمة على الإطلاق، لذا للبقاء الطويل من المفيد مقارنته مسبقًا بالمنشأة الفردية والشركة الصربية.

الضرائب على العقارات والسيارات والإرث والعملات المشفرة في صربيا

شقة مقدّرة بـ15 مليون دينار، نحو 128,000 يورو، تكلّف مالكها 70,000 دينار ضريبة سنويًا كحد أقصى، أو 50,000 إن كان المالك مسجلًا ويعيش فيها. ولا تُحسب الضريبة على سعر الشراء بل على قيمة تحددها البلدية: المساحة مضروبة في متوسط سعر المتر المربع في المنطقة.

قانون ضرائب الممتلكات لا يحدد إلا سقف الأسعار؛ والسعر الدقيق يقره مجلس المدينة أو البلدية.

تُخفض الضريبة على المسكن الذي يسجل فيه المالك ويعيش فيه إلى النصف، لكن بما لا يزيد على 20,000 دينار سنويًا (المادة 13). وتُدفع على أربعة أقساط: في منتصف فبراير ومايو وأغسطس ونوفمبر.

الشراء والبيع والتأجير

سعر المسكن الجديد يتضمن 10% ضريبة قيمة مضافة. والشراء من سوق إعادة البيع لا يحمل ضريبة قيمة مضافة، لكنه يحمل ضريبة نقل الحقوق المطلقة، 2.5% من سعر العقد. ويدفعها البائع بحكم القانون. والـ2.5% نفسها تُطبق على شراء سيارة مستعملة، لكن هناك يدفعها المشتري، والوعاء ليس سعر العقد بل معادلة قانونية: سعة المحرك وقوته معدلة بعمر السيارة (المادة 27a). والإعفاء لمشتري المسكن الأول متاح فقط لـالمواطنين الصرب.

يخضع ربح البيع لسعر 15%. ولا ضريبة إن كان العقار مملوكًا عشر سنوات متتالية على الأقل، أو إن وُضع المال في مسكن للبائع وعائلته في صربيا خلال 90 يومًا. والإقرار مستحق بعد 30 يومًا من البيع.

يخضع الإيجار لسعر 20% بعد خصم قياسي 25%، أي 15% من الإيجار. وإن استأجرت شركة الشقة، فهي تقتطع الضريبة. وإن كان المستأجر فردًا، يقدّم المالك الإقرار.

الإرث والهبات

لا يدفع الأبناء والزوج أو الزوجة شيئًا على الإرث أو الهبة، ويُعفى والدا المتوفى عند الإرث (المادة 21). ويدفع ورثة الدرجة الثانية، كالإخوة والأخوات، 1.5%، وكل من عداهم 2.5% من القيمة المستلمة (المادة 19).

السيارات

كل سنة، عند تجديد التسجيل، تُدفع ضريبة على استخدام المركبات. ويتوقف المبلغ على سعة المحرك وعمر السيارة. وفي 2026 للسيارات المصنوعة في 2021-2026 يبلغ 1,910 دنانير للمحركات حتى 1,150 سم3، و16,890 دينارًا من 1,600 إلى 2,000 سم3، و349,560 دينارًا (نحو 2,975 يورو) للمحركات فوق 3,000 سم3. والسيارات الكهربائية والهجينة معفاة.

العملات المشفرة

للعملات المشفرة قانونها الخاص في صربيا، قانون الأصول الرقمية، الساري منذ 2021. ويخضع ربح بيع الأصول الرقمية للضريبة كربح رأسمالي بسعر 15%. والإقرار مستحق خلال 120 يومًا بعد نهاية الربع الذي جرى فيه البيع.

تُخفض الضريبة إلى النصف إن استُثمرت العائدات خلال 90 يومًا في رأس مال شركة صربية أو في صندوق استثمار يعمل في صربيا (المادة 79a). وإن خفّضت الشركة رأس مالها في سنة الاستثمار أو السنتين التاليتين، يجب رد التخفيف. وتُقاص الخسائر من الأرباح المستقبلية خمس سنوات.

ما الضرائب التي يدفعها غير المقيمين في صربيا

يدفع غير المقيم في صربيا فقط على الدخل الصربي، ولا يرفع القانون الأسعار على الأفراد بسبب صفتهم: الـ10% نفسها على الراتب، و15% على الأرباح الموزعة، و20% على الإيجار. أما الشركات الأجنبية فوضعها أسوأ: يُقتطع 20% من المصدر، و25% من شركات الولايات ذات النظام التفضيلي.

أسعار الشركات محددة في المادة 40 من قانون ضريبة أرباح الكيانات الاعتبارية. وتخضع الخدمات للضريبة أينما قُدّمت: ففاتورة استشارة من شركة أجنبية لعميل صربي تقع تحت الضريبة حتى لو لم يزر موظفوها بلغراد قط. وتعتمد وزارة المالية الصربية قائمة الولايات ذات النظام الضريبي التفضيلي.

تخفض معاهدة منع الازدواج الضريبي هذه الأسعار. ولتطبيقها يقدّم المستفيد للدافع الصربي شهادة إقامة ضريبية من بلده على نموذج وزارة المالية الصربية ويؤكد أنه المالك المستفيد من الدخل. ودون الشهادة يُقتطع السعر كاملًا.

ما يحتاج المالك غير المقيم إلى معرفته

• الممثل الضريبي. غير المقيم الذي يكسب دخلًا أو يقتني عقارًا خاضعًا للضريبة في صربيا أمامه 10 أيام لإبلاغ الإدارة الضريبية بممثله، أي مقيم صربي يتلقى رسائل مصلحة الضرائب ويقدّم الإقرارات ويدفع الضريبة. وغرامة السكوت من 5,000 إلى 150,000 دينار.
• ضريبة العقارات على غير المقيم كما على المحليين، لكن دون خصم العيش في المسكن.
• البيع. تدفع الشركة الأجنبية 20% على الربح الرأسمالي بقرار من مصلحة الضرائب وتقدّم الإقرار عبر الممثل خلال 30 يومًا.
• البقاء القصير. حتى 90 يومًا خلال 12 شهرًا، لا يخضع العمل لعميل أجنبي ليس له نشاط في صربيا للضريبة.
• الضريبة السنوية. غير المقيم ذو الدخل الصربي فوق الحد يدفع أيضًا الضريبة السنوية، لكن لا يدخل في الحساب إلا الدخل من صربيا.

هل معاهدة منع الازدواج الضريبي بين روسيا وصربيا سارية

نعم، بالكامل. فقد علّق المرسوم الرئاسي الروسي رقم 585 المؤرخ 8 أغسطس 2023 هذه الاتفاقية نفسها فقط فيما يخص الجبل الأسود، والبند الفرعي 17 من البند 1 من المرسوم يقول ذلك صراحة. ولم تتأثر صربيا.

الوثيقة أقدم من صربيا بحدودها الحالية: إنها الاتفاقية بين حكومتي روسيا وجمهورية يوغوسلافيا الاتحادية المؤرخة 12 أكتوبر 1995، والسارية منذ 1 يناير 1998. وتستخدمها صربيا كدولة خلف.

يُزال الازدواج الضريبي بالاحتساب: الضريبة المدفوعة في بلد تُخصم من الضريبة في الآخر. وعمليًا يعمل ذلك هكذا. يتلقى مقيم صربي أرباحًا موزعة من شركة روسية، فتقتطع روسيا 15%، وتحتسبها صربيا من ضريبتها البالغة 15%، فلا يُستحق شيء إضافي.

التخفيف ليس تلقائيًا. فالدافع الروسي يحتاج إلى شهادة إقامة ضريبية صربية. ودونها يقتطع بالأسعار الروسية لغير المقيمين، حتى 30%.

أي البلدان الأخرى لها معاهدات مع صربيا

تطبّق صربيا أكثر من 60 معاهدة. وتشمل القائمة معظم أوروبا، ومنها ألمانيا وفرنسا والمملكة المتحدة وسويسرا وهولندا، إلى جانب الصين والهند والإمارات وتركيا وكازاخستان وبيلاروس وأرمينيا وجورجيا وأذربيجان. ومع أوكرانيا الأسعار 5% أو 10% على الأرباح الموزعة و10% على الفوائد والإتاوات. ومع بيلاروس 5% أو 15% على الأرباح الموزعة، و8% على الفوائد، و10% على الإتاوات.

لا معاهدة مع الولايات المتحدة. فالأرباح الموزعة الأمريكية لمقيم صربي تخضع للضريبة بالقواعد المحلية للبلدين، ولا يزيل العبء المزدوج إلا الاحتساب الأحادي للضريبة الأجنبية.

التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات

في قائمة الالتزامات بالتبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية التي تحتفظ بها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، لا تاريخ لأول تبادل لصربيا. وهذا ليس سببًا لاعتبار الحساب الصربي غير مرئي: فالتبادل بناءً على طلب يعمل، والمصارف تتحقق من مصدر الأموال عند فتح الحساب.

متى تقدّم الإقرارات الضريبية في صربيا وما الغرامات

تنمو الضريبة المتأخرة في صربيا بسعر الفائدة الرئيسي للبنك الوطني زائد 10 نقاط مئوية سنويًا، والإقرار غير المقدَّم يكلّف الفرد حتى 150,000 دينار، نحو 1,280 يورو. والمواعيد كثيرة وكلها تقريبًا قصيرة: 15 أو 30 يومًا.

السطر الأخير فخ للقادمين الجدد. فقانون الإجراءات الضريبية والإدارة الضريبية يلزم بإبلاغ مصلحة الضرائب بكل حساب في الخارج. وللمقيم الجديد الذي احتفظ بحسابات في البلد السابق هذا واجب مستقل بغرامة من 5,000 إلى 150,000 دينار.

الغرامات ومدد التقادم

• فوائد الدفع المتأخر: سعر الفائدة الرئيسي للبنك الوطني الصربي زائد 10 نقاط مئوية سنويًا، فائدة بسيطة، من أول يوم تأخير (المادة 75).
• الفرد الذي لم يقدّم إقرارًا، أو قدّمه بأخطاء ولم يصححها، يدفع من 5,000 إلى 150,000 دينار (المادة 180).
• الشركة أو صاحب المنشأة الفردية الذي لم يقدّم إقرارًا ولم يدفع الضريبة يُغرّم من 30% إلى 100% من المبلغ غير المسدد، لكن بما لا يقل عن 500,000 دينار للشركة و100,000 لصاحب المنشأة الفردية (المادة 177).
• التهرب من ضريبة القيمة المضافة فوق 1 مليون دينار مسألة جنائية أصلًا: من سنة إلى خمس سنوات سجنًا.
• التقادم: خمس سنوات من بداية السنة التالية للسنة التي كان يجب أن تُقدّر فيها الضريبة. والحد المطلق عشر سنوات. واشتراكات التقاعد والصحة لا تتقادم أبدًا (المادة 114e).

ما الذي يتغير من 2027

من 1 يناير 2027 يرتفع الجزء المعفى من الراتب إلى 37,369 دينارًا شهريًا والحد الأدنى للأجور إلى 405 دنانير صافية للساعة. وتنتقل الإدارة الضريبية إلى نظام معلومات جديد، وتتيح لها تعديلات 2026 تقديم الإقرار نيابة عن دافع الضرائب من البيانات التي تملكها. والجدال مع إقرار كهذا أصعب من تقديم إقرارك في موعده.

تُقدَّم كل الإقرارات إلكترونيًا عبر بوابة الضرائب الإلكترونية للإدارة الضريبية. ويتطلب الدخول توقيعًا إلكترونيًا معتمدًا.

لمن تناسب الضرائب الصربية ولمن لا تناسب

صربيا مجدية لمن يكسبون بأنفسهم ويبقون ضمن 51,000 يورو سنويًا: فصاحب المنشأة الفردية في الضريبة الجزافية يسلّم مبلغًا ثابتًا ولا يمسك دفاتر. أما للموظف براتب رسمي فالبلد يكلّف 37.6% من الكلفة الإجمالية للعمل، وهذه أرض أوروبا الوسطى لا ملاذ ضريبي.

مناسبة لـ:

• المطورين والمصممين وغيرهم من المتعاقدين مع عملاء أجانب بحجم أعمال حتى 6 ملايين دينار سنويًا. فالضريبة الجزافية تعطي دفعًا قابلًا للتوقع وتقارير في حدها الأدنى.
• المختصين الذين توظفهم شركة صربية براتب يزيد على 439,692 دينارًا شهريًا. فلمدة خمس سنوات تُفرض الضريبة والاشتراكات على 30% فقط من الراتب.
• المستثمرين ذوي الأرباح الموزعة والفوائد. 15% ثابتة، ويبقى هذا الدخل خارج الضريبة السنوية، والأرباح الرأسمالية بعد عشر سنوات من التملك لا تخضع للضريبة أصلًا.
• العائلات ذات الأصول. يتلقى الأبناء والزوج أو الزوجة المواريث والهبات معفاة من الضريبة.
• من لا يزال لهم دخل في روسيا. فمعاهدة منع الازدواج الضريبي تعمل، خلافًا لمعاهدات روسيا مع معظم دول الاتحاد الأوروبي.

غير مناسبة لـ:

• الموظفين عن بُعد لدى أصحاب عمل أجانب الذين يعيشون في صربيا أكثر من 183 يومًا. فيجب حساب ضريبة الـ10% واشتراكات الـ35.05% ودفعها بأنفسهم بعد كل راتب.
• النشاط سريع النمو. بعد 6 ملايين دينار من حجم الأعمال تنتهي الضريبة الجزافية، وبعد 8 ملايين تبدأ ضريبة القيمة المضافة. والانتقال من دفعة ثابتة إلى المحاسبة والاشتراكات على الدخل الفعلي ملحوظ.
• من يعوّلون على حوافز الاستثمار. فالإعفاء من ضريبة الشركات لعشر سنوات يُغلق أمام المشاريع الجديدة بعد 2027، واعتماد الاستثمار في الشركات الناشئة بعد 2026.
• من يبحثون عن بلد خارج تبادل المعلومات. صربيا مرشحة لعضوية الاتحاد الأوروبي وقد أعادت صياغة قانونها الضريبي ليتوافق مع توجيهات الاتحاد: فقواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة والضريبة على نقل الأصول تبدأ عند الانضمام.
• من يريدون جوازًا. الإقامة الضريبية لا تقود إلى الجنسية: فالتجنّس يستغرق سنوات ويتطلب التخلي عن الجواز السابق. والتفاصيل في صفحة الجنسية الصربية.

ما تفعله قبل الانتقال

• احسب الأيام. فالـ183 يومًا تُحسب خلال 12 شهرًا متحركة، لا سنة ميلادية.
• اختر الشكل مسبقًا: الضريبة الجزافية، أو منشأة فردية تمسك الدفاتر، أو شركة. يختار صاحب المنشأة الفردية الجديد الضريبة الجزافية عند التسجيل، ويتقدم القائم للسنة التالية حتى 31 أكتوبر.
• تحقق مما يحدث للدخل في البلد السابق بعد تغيير الإقامة، واحصل على شهادة إقامة صربية.
• اكتب قائمة بالحسابات الأجنبية: يجب إبلاغ مصلحة الضرائب بكل منها خلال 15 يومًا.

الصورة العامة للبلد، من التأشيرات وتصاريح الإقامة إلى الجنسية، في صفحة صربيا، ويمكن مقارنتها بالولايات القضائية الأخرى في قسم الضرائب والإقامة الضريبية. ويحسب مختصو Murblz العبء الضريبي لدخل محدد، ويسجّلون الشركات والمنشآت الفردية، ويستعينون بـالفريق القانوني لـMurblz في النزاعات مع مصلحة الضرائب.

ما الذي يجعل النظام الضريبي الصربي ملائمًا

الأسئلة الشائعة