Pajak di Serbia pada 2026: tarif pajak penghasilan bagi orang asing

Tarif pajak di Serbia pada 2026: versi singkat

Serbia memajaki gaji 10%, laba perusahaan 15%, dan memungut PPN (pajak pertambahan nilai) 20%. Di atas kertas itu salah satu rangkaian tarif terendah di Eropa: Hungaria mengambil 15% dari gaji, Rusia memungut 13% sampai 22% sejak 2025.

Biaya nyata ada pada iuran sosial, bukan pada pajak. Setiap gaji kehilangan 19,9% untuk asuransi pensiun, kesehatan, dan pengangguran, dan pemberi kerja menambah 15,15% lagi di atasnya. Karyawan dengan gaji kotor 200.000 dinar berbiaya 230.300 bagi perusahaan dan membawa pulang 143.622. Sisa 37,6% masuk ke negara.

Undang-undang Serbia menyatakan setiap jumlah dalam dinar. Pada 2026 Bank Nasional Serbia menjaga kurs sekitar 117,5 dinar per euro, jadi 100.000 dinar kira-kira 850 euro.

Jika sebuah panduan masih menunjukkan jumlah bebas pajak 28.423 dinar atau iuran pensiun pemberi kerja 11%, panduan itu menggambarkan tahun-tahun sebelumnya. Tunjangan naik menjadi 34.221 dinar pada 1 Januari 2026 dan naik menjadi 37.369 pada 1 Januari 2027. Iuran pemberi kerja dipangkas menjadi 10% sejak 2023.

Siapa yang dianggap penduduk pajak Serbia

Izin tinggal tidak membuat siapa pun menjadi penduduk pajak Serbia, tetapi 183 hari di negara itu membuatnya - bahkan tanpa izin. Status menentukan apa yang dipajaki: penduduk membayar atas penghasilan dari seluruh dunia, bukan penduduk hanya atas yang diperoleh di Serbia.

Pasal 7 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi menetapkan dua uji, dan memenuhi salah satunya sudah cukup:

• Rumah atau pusat kepentingan usaha dan hidup di Serbia. Kantor pajak melihat di mana keluarga, rumah, pekerjaan, usaha, dan rekening bank berada.
• 183 hari atau lebih di Serbia, sekaligus atau terputus-putus, dalam 12 bulan mana pun yang dimulai atau berakhir pada tahun pajak.

Uji kedua lebih rumit daripada kelihatannya. Hitungan berjalan dalam 12 bulan bergulir, bukan tahun kalender. Contoh: datang pada 1 September 2025 dan tinggal sampai pertengahan Maret 2026 menghasilkan 196 hari. Periode itu dimulai pada 2025 dan berakhir pada 2026, jadi residensi dipertanyakan untuk kedua tahun.

Bagian hari apa pun dihitung sebagai hari di negara itu, kecuali transit. Orang yang belum pernah tinggal di Serbia menjadi penduduk paling cepat pada hari masuk pertama. Dan jika sejak kedatangan sudah jelas uji akan terpenuhi, status langsung dimulai, sejak hari pertama.

Status dikukuhkan dengan surat keterangan residensi pajak yang diterbitkan Administrasi Pajak Serbia. Surat keterangan inilah yang membuka perjanjian penghindaran pajak berganda dan mencegah bayar dua kali.

Jika Serbia dan negara sebelumnya sama-sama mengklaim penduduk yang sama, perjanjian di antara keduanya yang menyelesaikannya: rumah tetap lebih dulu, lalu pusat kepentingan hidup, tempat tinggal kebiasaan, dan kewarganegaraan. Cara kerja aturan 183 hari di berbagai negara dibahas di artikel kami tentang residensi pajak 2026.

Izin tinggal adalah urusan terpisah dengan aturannya sendiri: izin diberikan untuk mendirikan usaha, untuk investasi, atau untuk bekerja. Kantor pajak tidak melihat jenis izin, melainkan menghitung hari dan kepentingan.

Residensi pajak Serbia: cara menjadi penduduk dan menghitung hari

Serbia menghitung 183 hari dalam 12 bulan mana pun yang dimulai atau berakhir pada tahun pajak. Jendelanya bergulir: musim gugur dan musim semi di Beograd dijumlahkan menjadi residensi meski tidak ada tahun kalender yang berisi setengah tahun. Bagian hari apa pun di negara itu dihitung satu hari penuh.

Izin tinggal saja tidak membuat Anda menjadi penduduk, sedangkan keluarga dan rumah di Serbia membuatnya bahkan tanpa 183 hari. Penduduk membayar pajak atas penghasilan dari seluruh dunia, bukan penduduk hanya atas penghasilan Serbia. Status dikukuhkan dengan surat keterangan Administrasi Pajak Serbia.

Undang-undang tidak melarang Anda memastikan status sendiri. Namun kesalahannya lebih mahal: jendela yang melintasi dua tahun yang tidak dihitung siapa pun. Pendampingan Murblz menghilangkan risiko ini: kami menghitung jendela bergulir, mengurus surat keterangannya, dan membantu dengan negara asal Anda. Kami menjamin kerja profesional dan proses yang transparan, dan dalam sebagian besar kasus hasil pada pengajuan pertama.

Bicara dengan manajer sekarang

Berapa pajak penghasilan di Serbia dan berapa sisa gaji

Gaji kotor 200.000 dinar menjadi 143.622 di tangan: pajak penghasilan mengambil 8,3% dari jumlah kotor, iuran mengambil 19,9%. Ada satu tarif untuk setiap gaji, 10% (Pasal 16 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi), dan tidak ada lapisan bulanan.

Pajak tidak dikenakan atas seluruh gaji. Lebih dulu 34.221 dinar bebas pajak per bulan - sekitar 291 euro - dikurangkan dari jumlah kotor. Setiap karyawan penuh waktu mendapat tunjangan ini tanpa mengajukan apa pun. Sampai 2026 jumlahnya 28.423 dinar, jadi gaji bersih naik pada Januari tanpa satu keputusan pun dari pemberi kerja.

Contoh hitungan untuk gaji kotor 200.000 dinar per bulan (sekitar 1.700 euro) pada 2026:

Pemberi kerja menghitung dan membayar pajak dan iuran pada hari gajian, dan karyawan tidak mengisi SPT. Upah minimum pada 2026 adalah 371 dinar bersih per jam, naik menjadi 405 dinar pada 2027.

Iuran sosial: siapa membayar dan berapa

Iuran lebih mahal daripada pajak penghasilan di Serbia: 35,05% dari gaji kotor berbanding 10%. Iuranlah, bukan pajak, yang menentukan berapa biaya merekrut dan berapa yang tersisa di tangan.

Tarifnya ditetapkan Pasal 44 Undang-Undang Iuran Asuransi Sosial Wajib. Asuransi pensiun dan disabilitas adalah pos terbesar.

Dasarnya punya batas bawah dan atas. Pada 2026 iuran dikenakan atas sedikitnya 51.297 dinar per bulan (sekitar 437 euro), meski gajinya lebih rendah, dan atas paling banyak 732.820 dinar (sekitar 6.240 euro). Batas atas sama dengan lima kali gaji rata-rata nasional.

Batas atas membuat gaji tinggi lebih murah. Pada gaji kotor 800.000 dinar iuran hanya dibayar atas 732.820: karyawan menghemat sekitar 13.400 dinar per bulan dan pemberi kerja sekitar 10.200 lagi. Semua di atas batas hanya menanggung pajak 10%.

Iuran memberi akses ke layanan kesehatan negara dan dihitung untuk pensiun. Asuransi kesehatan karyawan juga mencakup anggota keluarga - bagi yang pindah bersama anak, inilah manfaat praktis utama gaji resmi.

Bagaimana penghasilan lain dipajaki

Gaji adalah jenis penghasilan termurah. Semua yang lain dipajaki 15% sampai 20%, tetapi tanpa iuran atau dengan potongan standar yang mengecilkan dasar.

Pajak tahunan bagi berpenghasilan tinggi

Tarif tetap 10% berakhir pada tiga kali gaji tahunan rata-rata. Yang berpenghasilan lebih dalam setahun menerima penetapan tambahan dari Administrasi Pajak - pajak penghasilan tahunan orang pribadi. Untuk 2025 batasnya 5.439.096 dinar penghasilan bersih, sekitar 46.300 euro.

Kelebihannya dipajaki 10% sampai bagian kena pajak mencapai 10.878.192 dinar, dan 15% di atasnya. Sebelum hitungan, 725.213 dinar dikurangkan untuk wajib pajak dan 271.955 untuk tiap tanggungan, tetapi tidak lebih dari separuh dasar. Bagi yang berusia di bawah 40 pada akhir tahun, tiga kali gaji tahunan rata-rata lagi - 5.439.096 dinar yang sama - dikurangkan dari gaji, penghasilan usaha mandiri, dan honor penulis.

Dasarnya mencakup gaji, penghasilan pengusaha perorangan, honorarium, sewa, dan penghasilan lain, dan bagi penduduk juga yang diperoleh di luar negeri. Dividen, bunga, dan keuntungan modal tidak masuk pajak tahunan: semuanya sudah dipajaki 15%. Batas untuk 2026 akan diketahui pada awal 2027, setelah kantor statistik menerbitkan gaji rata-rata.

Berapa pajak perusahaan di Serbia dan berapa biaya mengambil dividen

Perusahaan Serbia membayar 15% atas laba, dan pemiliknya membayar 15% lagi atas dividen. Bersama-sama itu 27,75% dari yang diperoleh: dari 100 dinar laba, 15 langsung masuk kas negara, dan 12,75 lagi dipotong dari sisa 85.

Tarif 15% sama untuk setiap industri dan ukuran usaha (Pasal 39 Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Hukum). Tidak ada tambahan daerah. Sebagai perbandingan, pajak perusahaan 9% di Hungaria dan 10% di Bulgaria.

Bentuk yang paling sering dipakai orang asing adalah perseroan terbatas. Bentuk ini juga menjadi dasar izin tinggal: lihat cara kerjanya di halaman izin tinggal Serbia lewat investasi dalam usaha.

Apa yang mengurangi pajak

• Dividen antarperusahaan Serbia tidak masuk dasar pajak (Pasal 25). Perusahaan induk di dalam negeri tidak membayar dua kali.
• Biaya riset dan pengembangan untuk pekerjaan yang dilakukan perusahaan di Serbia dipotong dua kali lipat (Pasal 22g).
• Penghasilan kekayaan intelektual: 80% imbalan lisensi atas hak cipta dan paten terdaftar dikecualikan dari dasar (Pasal 25b). Tarif efektif atas penghasilan itu 3%. Keringanan ini terkait dengan biaya pengembangan perusahaan sendiri dan membutuhkan dokumentasi terpisah.
• Kerugian dibawa ke depan terhadap laba lima tahun berikutnya.

Insentif mana yang ditarik

Serbia menyelaraskan hukum pajaknya dengan aturan Uni Eropa, dan insentif investasi yang murah hati dipangkas. Perubahan diterbitkan pada 1 September 2026 di lembaran negara Serbia nomor 80/2026.

• Libur pajak perusahaan sepuluh tahun bagi yang berinvestasi lebih dari 1 miliar dinar (sekitar 8,5 juta euro) dalam aset tetap dan merekrut sedikitnya 100 karyawan. Hanya perusahaan yang memenuhi kedua syarat paling lambat 31 Desember 2027 yang masih bisa memenuhi syarat. Yang berhasil tetap memegang keringanan sampai masanya habis.
• Kredit pajak 30% untuk investasi dalam modal perusahaan inovatif baru dihapus untuk investasi yang dilakukan setelah 2026.

Perubahan lainnya - pembatasan pengurangan bunga pinjaman, aturan perusahaan asing terkendali, pajak atas pemindahan aset ke luar negeri - mulai berlaku pada hari Serbia bergabung dengan Uni Eropa. Sebagian ketentuan teknis berlaku sejak 1 Januari 2027 dan 2028. Tarif 15% tetap.

Spesialis Murblz membantu mendaftarkan perusahaan dan membuka rekeningnya: lihat syaratnya di halaman pendirian perusahaan di Serbia dan rekening usaha di Serbia.

Berapa tarif PPN di Serbia dan kapan pendaftaran diwajibkan

Tarif PPN standar di Serbia 20%, dan setiap usaha dengan omzet di atas 8 juta dinar dalam 12 bulan, sekitar 68.000 euro, wajib memungutnya. Di bawah batas itu pendaftaran bersifat sukarela, dan bagi pengusaha perorangan dengan pendapatan sederhana ini cara utama menjaga pembukuan tetap sederhana.

Ada tiga tarif (Pasal 23 Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai):

• 20% - tarif umum atas barang, jasa, dan impor.
• 10% - roti, susu, daging, sayur dan buah, obat, buku pelajaran, koran, kayu bakar dan pelet, gas dan pemanas, hotel, angkutan penumpang, tiket bioskop dan konser, serta penjualan rumah baru.
• 0% dengan hak mengurangkan PPN masukan - ekspor barang dan angkutan yang terkait dengannya.

Asuransi, transaksi surat berharga, dan sewa hunian dibebaskan tanpa hak pengurangan. Penjualan properti bekas juga tidak dikenai PPN, tetapi pajak pengalihan 2,5% dibayar sebagai gantinya.

SPT diajukan bulanan, atau triwulanan jika omzet tahunan di bawah 50 juta dinar (sekitar 425.000 euro). Perusahaan baru melapor bulanan selama dua tahun kalender pertama. Batas waktunya 15 hari setelah akhir periode.

Bagi usaha asing tidak ada batas. Perusahaan tanpa kantor di Serbia yang menjual barang atau jasa kepada pelanggan akhir di sini wajib mendaftar PPN sejak penjualan pertama dan menunjuk wakil pajak - penduduk Serbia yang mengajukan SPT atas namanya. Jika hanya bertransaksi dengan pembayar PPN Serbia, pembeli yang memperhitungkan pajaknya.

Apa yang berubah mulai 2027

Tarif dan batas 8 juta dinar tetap seperti sekarang: batas yang lebih tinggi tidak masuk perubahan 2026. Yang berubah adalah mekanismenya. Untuk masa pajak setelah 31 Desember 2026 kantor pajak memperkenalkan SPT PPN pendahuluan yang disusun sistem dari faktur elektronik. Formulir pendaftaran diajukan dalam lima hari setelah melewati batas, dan status PPN lalu berlaku sedikitnya sampai akhir tahun kalender berikutnya (Pasal 38).

Faktur elektronik lewat sistem faktur elektronik negara sudah wajib antarperusahaan dan dengan negara: faktur diterbitkan dan diterima lewat platform pemerintah, bukan di atas kertas.

Berapa yang dibayar pengusaha perorangan, pekerja lepas, dan spesialis TI di Serbia

Pengusaha perorangan dengan pajak tetap membayar jumlah yang sama tiap bulan berapa pun penghasilannya: 45,05% dari penghasilan anggapan yang ditetapkan kantor pajak, bukan dari uang di rekening. Bagi pengembang dengan klien asing, ini rezim legal termurah di negara itu - dengan batas pendapatan yang ketat dan uji kemandirian.

Pengusaha perorangan dengan pajak tetap

Pajak tetap tersedia jika omzet tahun lalu tidak melebihi 6 juta dinar, sekitar 51.000 euro, dan usaha tidak terdaftar PPN (Pasal 40 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi). Rezim ini tertutup bagi periklanan dan riset pasar, perdagangan besar dan eceran, hotel dan restoran, perantara keuangan, dan kegiatan properti.

Administrasi Pajak menerbitkan keputusan yang menetapkan penghasilan anggapan bulanan. Jumlahnya tergantung jenis kegiatan, kota, dan berapa lama usaha sudah berjalan. Atas jumlah itu dikenakan pajak 10%, iuran pensiun 24%, kesehatan 10,3%, dan asuransi pengangguran 0,75%. Pendapatan nyata tidak memengaruhi pembayaran, dan tidak ada SPT penghasilan yang perlu diajukan.

Ada rencana menaikkan batasnya menjadi 8 juta dinar, tetapi tidak masuk perubahan 2026: mulai 2027 batasnya tetap 6 juta. Aturan bahwa penghasilan anggapan tidak boleh naik lebih dari 10% per tahun juga diperpanjang.

Uji kemandirian

Pajak tetap bukan untuk orang yang pada dasarnya bekerja sebagai staf. Undang-undang memeriksa pengusaha perorangan yang bekerja untuk satu klien dengan sembilan kriteria: siapa yang menetapkan jam dan tempat kerja, peralatan siapa yang dipakai, apakah kerja untuk orang lain dilarang, apakah satu klien menyumbang 70% pendapatan selama 12 bulan, dan seterusnya.

Lima kecocokan dari sembilan, dan imbalannya dipajaki sebagai penghasilan lain: 20% dari seluruh jumlah tanpa potongan biaya, ditambah iuran. Klien Serbia wajib memotong dan membayarnya. Uji ini berlaku baik bagi pengusaha perorangan dengan pajak tetap maupun yang menyelenggarakan pembukuan.

Pengusaha perorangan yang menyelenggarakan pembukuan

Di atas omzet 6 juta dinar, atau di industri yang tertutup bagi pajak tetap, pengusaha perorangan menyelenggarakan pembukuan dan membayar 10% atas laba nyata ditambah iuran 35,05%. Di atas omzet 8 juta dinar PPN ditambahkan. Inilah titik ketika perusahaan biasanya dibandingkan: 15% atas laba dan 15% atas dividen, tanpa iuran atas dividen.

Pekerja lepas tanpa usaha terdaftar

Yang menerima uang dari klien asing sebagai orang pribadi bisa memilih dua model. SPT diajukan sekali per triwulan, dalam 30 hari setelah triwulan berakhir, dan model dipilih di SPT yang sama.

Contoh ini untuk pekerja lepas tanpa asuransi kesehatan lain. Model A menguntungkan pada penghasilan rendah: sampai 110.647 dinar per triwulan pajaknya nol. Begitu penghasilan beberapa kali lipat potongan, model B hampir selalu lebih murah.

Potongan 70% bagi yang pindah untuk bekerja

Keringanan paling murah hati dalam hukum Serbia menyasar spesialis yang pindah ke negara itu. Pasal 15v Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi menyebut mereka wajib pajak yang baru menetap dan memangkas dasar pajak dan iuran 70% selama lima tahun.

Syaratnya ketat. Diperlukan kontrak kerja tanpa batas waktu dengan pemberi kerja Serbia, pindah ke Serbia, dan residensi pajak di sana. Karyawan tidak boleh terutama tinggal di Serbia selama 24 bulan sebelum kontrak, dan gajinya harus melebihi 439.692 dinar per bulan - sekitar 3.740 euro. Bagi yang di bawah 40 tahun dan menghabiskan 12 bulan sebelumnya belajar atau berlatih di luar negeri, batasnya lebih rendah: 293.128 dinar, sekitar 2.500 euro.

Contoh hitungan. Menurut aturan umum, gaji kotor 500.000 dinar menyisakan sekitar 353.900 di tangan. Dengan keringanan, dasar pajak dan iuran menyusut menjadi 30%, dan yang tersisa sekitar 456.200 dinar. Pemberi kerja menghemat 53.000 dinar iuran lagi per bulan. Pemberi kerja yang menerapkan keringanan, dan syaratnya harus terpenuhi selama lima tahun.

Spesialis TI, pendiri perusahaan rintisan, dan pekerja jarak jauh

Serbia tidak punya rezim TI tersendiri. Pengembang memakai pajak tetap, dan spesialis yang direkrut dari luar negeri memakai potongan 70%. Pendiri perusahaan inovatif baru yang juga bekerja di dalamnya dibebaskan dari pajak dan iuran atas gajinya selama 36 bulan, sampai batas tertentu.

Tidak ada status pajak khusus bagi pekerja jarak jauh, tetapi ada aturan 90 hari (Pasal 9b). Bukan penduduk yang berada di Serbia tidak lebih dari 90 hari dalam 12 bulan dan bekerja untuk klien asing tanpa usaha di negara itu tidak membayar pajak atas penghasilan itu.

Setelah 183 hari gambarannya berubah. Penduduk dengan gaji dari pemberi kerja asing wajib menghitung dan membayar pajak dan iuran sendiri: SPT jatuh tempo dalam 30 hari setelah tiap pembayaran. Ini susunan yang paling tidak nyaman, jadi untuk tinggal lama sebaiknya dibandingkan lebih dulu dengan usaha perorangan dan perusahaan Serbia.

Pajak atas properti, mobil, warisan, dan kripto di Serbia

Apartemen yang ditaksir 15 juta dinar, sekitar 128.000 euro, membebani pemiliknya paling banyak 70.000 dinar pajak per tahun, atau 50.000 jika pemilik terdaftar dan tinggal di sana. Pajak didasarkan bukan pada harga beli, melainkan nilai yang ditetapkan kota: luas lantai dikalikan harga rata-rata per meter persegi di zona itu.

Undang-Undang Pajak Properti hanya membatasi tarif; tarif pastinya disetujui dewan kota atau kabupaten.

Pajak atas rumah tempat pemilik terdaftar dan tinggal dipotong separuh, tetapi tidak lebih dari 20.000 dinar per tahun (Pasal 13). Pajak dibayar dalam empat cicilan: pada pertengahan Februari, Mei, Agustus, dan November.

Membeli, menjual, dan menyewakan

Harga bangunan baru sudah termasuk PPN 10%. Pembelian properti bekas tidak dikenai PPN, tetapi dikenai pajak pengalihan hak mutlak - 2,5% dari harga kontrak. Menurut undang-undang penjual yang membayarnya. Tarif 2,5% yang sama berlaku untuk membeli mobil bekas, tetapi di sana pembeli yang membayar, dan dasarnya bukan harga kontrak melainkan rumus undang-undang: kapasitas dan tenaga mesin disesuaikan dengan umur mobil (Pasal 27a). Pembebasan bagi pembeli rumah pertama hanya tersedia bagi warga Serbia.

Keuntungan penjualan dipajaki 15%. Tidak ada pajak jika properti dimiliki sedikitnya sepuluh tahun berturut-turut, atau jika uangnya dipakai untuk rumah bagi penjual dan keluarganya di Serbia dalam 90 hari. SPT jatuh tempo 30 hari setelah penjualan.

Sewa dipajaki 20% setelah potongan standar 25%, yaitu 15% dari sewa. Jika perusahaan yang menyewa apartemen, perusahaan memotong pajaknya. Jika penyewa orang pribadi, pemilik mengisi SPT.

Warisan dan hibah

Anak dan suami atau istri tidak membayar apa pun atas warisan maupun hibah, dan orang tua almarhum dibebaskan saat mewarisi (Pasal 21). Ahli waris golongan kedua, seperti saudara kandung, membayar 1,5%, semua yang lain 2,5% dari nilai yang diterima (Pasal 19).

Mobil

Setiap tahun, saat registrasi diperbarui, dibayar pajak penggunaan kendaraan bermotor. Jumlahnya tergantung kapasitas mesin dan umur mobil. Pada 2026 untuk mobil buatan 2021-2026 jumlahnya 1.910 dinar untuk mesin sampai 1.150 cc, 16.890 dinar untuk 1.600 sampai 2.000 cc, dan 349.560 dinar (sekitar 2.975 euro) untuk mesin di atas 3.000 cc. Mobil listrik dan hibrida dibebaskan.

Mata uang kripto

Kripto punya undang-undang sendiri di Serbia - Undang-Undang Aset Digital, berlaku sejak 2021. Laba dari penjualan aset digital dipajaki sebagai keuntungan modal 15%. SPT jatuh tempo dalam 120 hari setelah akhir triwulan tempat penjualan terjadi.

Pajak dipotong separuh jika hasilnya diinvestasikan dalam 90 hari ke modal saham perusahaan Serbia atau dana investasi yang beroperasi di Serbia (Pasal 79a). Jika perusahaan mengurangi modalnya pada tahun investasi atau dua tahun berikutnya, keringanannya harus dikembalikan. Kerugian diimbangkan dengan keuntungan masa depan selama lima tahun.

Pajak apa yang dibayar bukan penduduk di Serbia

Bukan penduduk membayar di Serbia hanya atas penghasilan Serbia, dan undang-undang tidak menaikkan tarif bagi orang pribadi karena statusnya: 10% yang sama atas gaji, 15% atas dividen, 20% atas sewa. Perusahaan asing lebih berat - 20% dipotong di sumber, dan 25% dari perusahaan di yurisdiksi rezim istimewa.

Tarif bagi perusahaan ditetapkan Pasal 40 Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Hukum. Jasa dipajaki di mana pun diberikan: faktur konsultasi dari perusahaan asing kepada klien Serbia terkena pajak meski stafnya tidak pernah ke Beograd. Daftar yurisdiksi dengan rezim pajak istimewa disetujui Kementerian Keuangan Serbia.

Perjanjian penghindaran pajak berganda menurunkan tarif ini. Untuk menerapkannya, penerima memberikan kepada pembayar di Serbia surat keterangan residensi pajak dari negara asal dengan formulir Kementerian Keuangan Serbia dan mengukuhkan bahwa ia pemilik manfaat penghasilan itu. Tanpa surat keterangan, tarif penuh yang dipotong.

Yang perlu diketahui pemilik bukan penduduk

• Wakil pajak. Bukan penduduk yang memperoleh penghasilan atau properti kena pajak di Serbia punya 10 hari untuk memberi tahu Administrasi Pajak siapa wakilnya - penduduk Serbia yang menerima surat kantor pajak, mengajukan SPT, dan membayar pajak. Denda karena diam 5.000 sampai 150.000 dinar.
• Pajak properti bagi bukan penduduk sama seperti bagi warga lokal, tetapi tanpa potongan karena tinggal di rumah itu.
• Penjualan. Perusahaan asing membayar 20% atas keuntungan modal menurut keputusan kantor pajak dan mengajukan SPT lewat wakilnya dalam 30 hari.
• Tinggal singkat. Sampai 90 hari dalam 12 bulan, kerja untuk klien asing tanpa usaha di Serbia tidak dipajaki.
• Pajak tahunan. Bukan penduduk dengan penghasilan Serbia di atas batas juga membayar pajak tahunan, tetapi hanya penghasilan dari Serbia yang masuk hitungan.

Apakah perjanjian pajak berganda Rusia-Serbia berlaku

Ya, sepenuhnya. Dekret presiden Rusia No. 585 tanggal 8 Agustus 2023 menangguhkan konvensi yang sama ini hanya terhadap Montenegro - subbutir 17 butir 1 dekret itu menyatakannya dengan jelas. Serbia tidak terkena.

Dokumen ini lebih tua dari Serbia dengan perbatasannya sekarang: ini konvensi antara pemerintah Rusia dan Republik Federal Yugoslavia tanggal 12 Oktober 1995, diterapkan sejak 1 Januari 1998. Serbia memakainya sebagai negara penerus.

Pajak berganda dihilangkan dengan kredit: pajak yang dibayar di satu negara dikurangkan dari pajak di negara lain. Dalam praktik begini caranya. Penduduk Serbia menerima dividen dari perusahaan Rusia, Rusia memotong 15%, Serbia mengkreditkannya terhadap 15% miliknya sendiri, dan tidak ada lagi yang terutang.

Keringanan ini tidak otomatis. Pembayar di Rusia butuh surat keterangan residensi pajak Serbia. Tanpanya pembayar memotong dengan tarif Rusia bagi bukan penduduk - sampai 30%.

Negara lain mana yang punya perjanjian dengan Serbia

Serbia menerapkan lebih dari 60 perjanjian. Daftarnya mencakup sebagian besar Eropa, termasuk Jerman, Prancis, Inggris, Swiss, dan Belanda, serta Tiongkok, India, Uni Emirat Arab, Turki, Kazakhstan, Belarus, Armenia, Georgia, dan Azerbaijan. Dengan Ukraina tarifnya 5% atau 10% atas dividen dan 10% atas bunga dan royalti. Dengan Belarus - 5% atau 15% atas dividen, 8% atas bunga, 10% atas royalti. Untuk warga Indonesia, perjanjian yang berlaku kami cek untuk kasus Anda.

Tidak ada perjanjian dengan Amerika Serikat. Dividen AS milik penduduk Serbia dipajaki menurut aturan dalam negeri kedua negara, dan hanya kredit pajak luar negeri sepihak yang menghilangkan beban ganda.

Pertukaran otomatis informasi rekening

Dalam daftar komitmen pertukaran otomatis informasi rekening keuangan yang disimpan organisasi negara-negara ekonomi maju, Serbia belum punya tanggal pertukaran pertama. Itu bukan alasan menganggap rekening Serbia tidak terlihat: pertukaran atas permintaan berjalan, dan bank memeriksa asal dana saat rekening dibuka.

Kapan mengisi SPT di Serbia dan apa sanksinya

Pajak terutang di Serbia bertambah dengan suku bunga acuan Bank Nasional ditambah 10 poin persentase per tahun, dan SPT yang tidak diajukan berbiaya bagi orang pribadi sampai 150.000 dinar, sekitar 1.280 euro. Batas waktunya banyak dan hampir semuanya pendek: 15 atau 30 hari.

Baris terakhir adalah jebakan bagi pendatang baru. Undang-Undang Tata Cara Perpajakan dan Administrasi Pajak mewajibkan pemberitahuan ke kantor pajak tentang setiap rekening di luar negeri. Bagi penduduk baru yang menyimpan rekening di negara sebelumnya, ini kewajiban terpisah dengan denda 5.000 sampai 150.000 dinar.

Sanksi dan masa daluwarsa

• Bunga keterlambatan - suku bunga acuan Bank Nasional Serbia ditambah 10 poin persentase per tahun, bunga sederhana, sejak hari pertama terlambat (Pasal 75).
• Orang pribadi yang tidak mengajukan SPT, atau mengajukan dengan kesalahan dan tidak mengoreksinya, membayar 5.000 sampai 150.000 dinar (Pasal 180).
• Perusahaan atau pengusaha perorangan yang tidak mengajukan SPT dan tidak membayar pajak didenda 30% sampai 100% dari jumlah yang belum dibayar, tetapi tidak kurang dari 500.000 dinar bagi perusahaan dan 100.000 bagi pengusaha perorangan (Pasal 177).
• Penggelapan PPN di atas 1 juta dinar sudah perkara pidana: satu sampai lima tahun penjara.
• Daluwarsa - lima tahun sejak awal tahun setelah tahun pajak seharusnya ditetapkan. Batas mutlaknya sepuluh tahun. Iuran pensiun dan kesehatan tidak pernah daluwarsa (Pasal 114e).

Apa yang berubah mulai 2027

Mulai 1 Januari 2027 bagian gaji bebas pajak naik menjadi 37.369 dinar per bulan dan upah minimum menjadi 405 dinar bersih per jam. Administrasi Pajak beralih ke sistem informasi baru, dan perubahan 2026 membolehkannya mengajukan SPT atas nama wajib pajak dari data yang sudah dimilikinya. Membantah SPT seperti itu lebih sulit daripada mengajukan sendiri tepat waktu.

Semua SPT diajukan secara elektronik lewat portal Administrasi Pajak. Untuk masuk diperlukan tanda tangan elektronik tersertifikasi.

Untuk siapa pajak Serbia cocok dan untuk siapa tidak

Serbia menguntungkan bagi yang berpenghasilan sendiri dan tetap dalam 51.000 euro per tahun: pengusaha perorangan dengan pajak tetap menyerahkan jumlah tetap dan tidak menyelenggarakan pembukuan. Bagi karyawan dengan gaji resmi, negara ini membebankan 37,6% dari total biaya tenaga kerja - itu wilayah Eropa Tengah, bukan surga pajak.

Cocok untuk:

• Pengembang, desainer, dan kontraktor lain dengan klien asing dan omzet sampai 6 juta dinar per tahun. Pajak tetap memberi pembayaran yang bisa diperkirakan dan pelaporan minimal.
• Spesialis yang direkrut perusahaan Serbia dengan gaji di atas 439.692 dinar per bulan. Selama lima tahun pajak dan iuran dikenakan hanya atas 30% gaji.
• Investor dengan dividen dan bunga. Tetap 15%, penghasilan seperti itu tidak masuk pajak tahunan, dan keuntungan modal setelah sepuluh tahun kepemilikan tidak dipajaki sama sekali.
• Keluarga dengan aset. Anak dan suami atau istri menerima warisan dan hibah bebas pajak.
• Yang masih punya penghasilan di Rusia. Perjanjian penghindaran pajak berganda berjalan, berbeda dengan perjanjian Rusia dengan sebagian besar negara Uni Eropa.

Kurang cocok untuk:

• Karyawan jarak jauh pemberi kerja asing yang tinggal di Serbia lebih dari 183 hari. Pajak 10% dan iuran 35,05% harus dihitung dan dibayar sendiri setelah setiap gaji.
• Usaha yang tumbuh cepat. Melewati omzet 6 juta dinar pajak tetap berakhir, melewati 8 juta PPN dimulai. Peralihan dari pembayaran tetap ke pembukuan dan iuran atas penghasilan nyata terasa.
• Yang mengandalkan insentif investasi. Libur pajak perusahaan sepuluh tahun tertutup bagi proyek baru setelah 2027, kredit untuk investasi perusahaan rintisan setelah 2026.
• Yang mencari negara di luar pertukaran informasi. Serbia adalah calon anggota Uni Eropa dan sudah menulis ulang hukum pajaknya agar sesuai dengan direktif Uni Eropa: aturan perusahaan asing terkendali dan pajak atas pemindahan aset ke luar negeri mulai berlaku saat bergabung.
• Yang menginginkan paspor. Residensi pajak tidak mengarah ke kewarganegaraan: naturalisasi butuh bertahun-tahun dan mensyaratkan pelepasan paspor sebelumnya. Rinciannya ada di halaman kewarganegaraan Serbia.

Yang perlu dilakukan sebelum pindah

• Hitung hari. 183 hari dihitung dalam 12 bulan bergulir, bukan tahun kalender.
• Pilih bentuknya lebih dulu: pajak tetap, pengusaha perorangan yang menyelenggarakan pembukuan, atau perusahaan. Pengusaha perorangan baru memilih pajak tetap saat pendaftaran, yang sudah ada mengajukan untuk tahun berikutnya paling lambat 31 Oktober.
• Periksa apa yang terjadi pada penghasilan di negara sebelumnya setelah residensi berubah, dan urus surat keterangan residensi Serbia.
• Daftar rekening luar negeri: kantor pajak harus diberi tahu tentang masing-masing dalam 15 hari.

Gambaran umum negara ini - visa, izin tinggal, kewarganegaraan - ada di halaman Serbia, dan bisa dibandingkan dengan yurisdiksi lain di bagian pajak dan residensi pajak. Spesialis Murblz menghitung beban pajak untuk penghasilan tertentu, mendaftarkan perusahaan dan usaha perorangan, serta melibatkan tim hukum Murblz untuk sengketa dengan kantor pajak.

Apa yang membuat sistem pajak Serbia nyaman

Pertanyaan umum