2026年塞尔维亚税收：外国人的所得税率

2026年塞尔维亚税率：简要版

塞尔维亚对工资征10%的税，对公司利润征15%，并征收20%的增值税。纸面上这是欧洲最低的税率组合之一：匈牙利对工资征15%，俄罗斯自2025年起征13%至22%。

真正的成本在社保缴费，而不在税。每份工资要拿出19.9%缴纳养老、医疗和失业保险，雇主还要另加15.15%。税前工资200,000第纳尔的雇员，公司要花230,300第纳尔，本人到手143,622第纳尔。其余37.6%归国家。

塞尔维亚法律以第纳尔规定所有金额。2026年塞尔维亚国家银行把汇率维持在约117.5第纳尔兑1欧元，所以100,000第纳尔约合850欧元。

如果某份指南仍显示28,423第纳尔的免税额或11%的雇主养老缴费，说的是以前的年份。免税额于2026年1月1日提高到34,221第纳尔，2027年1月1日将升至37,369第纳尔。雇主缴费早在2023年就降到了10%。

谁算塞尔维亚税务居民

居留许可不会使任何人成为塞尔维亚税务居民，但在该国停留183天会，即使没有许可。身份决定对什么征税：居民就全球收入纳税，非居民只就在塞尔维亚取得的收入纳税。

《个人所得税法》第7条规定了两个标准，满足任何一个即可：

• 在塞尔维亚有住所或经营和生活利益中心。税务局看家人、住房、工作、业务和银行账户在哪里。
• 183天或以上：在纳税年度开始或结束的任意12个月内，在塞尔维亚连续或间断停留。

第二个标准比看上去更棘手。计数按滚动12个月而不是日历年计算。示例：2025年9月1日抵达、停留到2026年3月中旬，共196天。该期间始于2025年、止于2026年，所以两年的居民身份都成了问题。

在该国的任何不满一天的时间都算一天，过境除外。以前没有在塞尔维亚生活过的人，最早从首次入境之日起成为居民。如果抵达时就已经明确会满足标准，身份立即开始，从第一天算起。

身份由塞尔维亚税务局出具税务居民证明确认。正是这份证明让您可以适用避免双重征税协定，避免缴两次税。

当塞尔维亚和此前的国家都主张同一人是居民时，由两国之间的协定解决：先看永久住所，然后是主要生活利益中心、惯常居所和国籍。183天规则在各国如何运作，见我们关于2026年税务居民身份的文章。

居留许可是另一回事，有自己的规则：可以凭注册企业、投资或受雇取得。税务局不看许可类型，它计算的是天数和利益。

塞尔维亚税务居民身份：如何成为居民以及如何计算天数

塞尔维亚计算的是在纳税年度开始或结束的任意12个月内的183天。期间是滚动的：在贝尔格莱德的一个秋天加一个春天合起来就构成居民身份，尽管没有哪个日历年住满半年。在该国的任何不满一天的时间都算一整天。

仅有居留许可不会使您成为居民，而家人和住房在塞尔维亚，即使不满183天也会。居民就全球收入纳税，非居民仅就塞尔维亚收入纳税。身份由塞尔维亚税务局出具证明确认。

法律并不禁止您自行确认身份。但错误的代价更高：一个跨两年、没人算过的期间。Murblz 的协助可以消除这些风险：我们计算滚动期间、取得证明，并协助处理与原居住国的事宜。我们保证专业的工作和透明的流程，大多数情况下首次提交即可取得结果。

立即咨询经理

塞尔维亚的所得税是多少，工资还剩多少

税前工资200,000第纳尔，到手变成143,622：所得税拿走税前金额的8.3%，缴费拿走19.9%。所有工资只有一个税率，10%（《个人所得税法》第16条），没有按月的级距。

税不是对全部工资征收的。先从税前金额中减去每月34,221第纳尔（约291欧元）的免税额。每名全职雇员无需申请即可享受这一免税额。2026年之前为28,423第纳尔，所以1月份到手工资在雇主没做任何决定的情况下就增加了。

计算示例，2026年月薪税前200,000第纳尔（约1,700欧元）：

雇主在发薪日计算并缴纳税款和缴费，雇员无需申报。2026年的最低工资为每小时净371第纳尔，2027年升至405第纳尔。

社保缴费：谁缴、缴多少

在塞尔维亚，缴费比所得税更贵：税前工资的35.05%对10%。决定雇人成本和到手多少的是缴费，而不是税。

费率规定在《强制社会保险缴费法》第44条。

缴费基数有下限和上限。2026年即使工资更低，缴费也按每月至少51,297第纳尔（约437欧元）计算，最多按732,820第纳尔（约6,240欧元）计算。上限等于五个全国平均工资。

上限使高薪更便宜。税前工资800,000第纳尔时，只按732,820缴费：雇员每月节省约13,400第纳尔，雇主再节省约10,200。上限以上的部分只缴10%的税。

缴费让人可以享受公共医疗并计入养老金。雇员的医疗保险还覆盖家庭成员，对带孩子搬来的人来说，这是正式工资最主要的实际意义。

其他收入如何征税

工资是最便宜的收入。其他一切按15%至20%征税，但没有缴费，或有缩小税基的标准扣除。

高收入者的年度税

10%的单一税率到三个年平均工资为止。一年收入更多的人会收到税务局的补充核定，即年度个人所得税。2025年的门槛为净收入5,439,096第纳尔，约46,300欧元。

超出部分在应税部分达到10,878,192第纳尔之前按10%征税，以上按15%。计算前为纳税人扣除725,213第纳尔，每名被扶养人扣除271,955第纳尔，但不超过税基的一半。年底未满40岁的人，还可以从工资、自雇收入和稿酬中再扣除三个年平均工资，即同样的5,439,096第纳尔。

税基包括工资、个体经营者收入、报酬、租金和其他收入，居民还包括在国外取得的收入。股息、利息和资本利得不计入年度税：它们已经按15%征过税了。2026年的门槛将在2027年初统计局公布平均工资后确定。

塞尔维亚的企业所得税是多少，提取股息要花多少

塞尔维亚公司按利润缴15%，其所有者再按股息缴15%。合计为所赚利润的27.75%：100第纳尔利润中，15第纳尔立即进入预算，剩下的85第纳尔再代扣12.75。

15%的税率对所有行业和企业规模都一样（《企业所得税法》第39条）。没有地方附加税。作为比较，匈牙利的企业所得税为9%，保加利亚为10%。

外国人最常用的形式是有限责任公司。它也是取得居留许可的依据：具体做法见通过投资企业取得塞尔维亚居留页面。

什么能减少税负

• 塞尔维亚公司之间的股息不计入税基（第25条）。国内的控股结构不会重复纳税。
• 研发费用：公司在塞尔维亚开展的工作，按双倍金额扣除（第22g条）。
• 知识产权收入：已登记版权和专利许可费的80%不计入税基（第25b条）。此类收入的实际税率为3%。该优惠与公司自身的开发费用挂钩，需要单独的文件。
• 亏损可结转抵扣此后五年的利润。

哪些激励措施正在撤销

塞尔维亚正在使其税法与欧盟规则接轨，慷慨的投资激励正在收缩。修正案于2026年9月1日在官方公报（第80/2026期）上公布。

• 十年企业所得税免税期，适用于在固定资产上投资超过10亿第纳尔（约850万欧元）并雇用至少100名员工的企业。只有在2027年12月31日前同时满足这两个条件的公司仍可符合资格。已经取得的保留优惠直到期满。
• 30%的税收抵免，即对新创新公司资本投资的抵免，对2026年以后的投资取消。

其余修正案，即贷款利息扣除限额、受控外国公司规则、资产转出国外的税，从塞尔维亚加入欧盟之日起施行。部分技术性条款自2027年1月1日和2028年起适用。15%的税率保持不变。

Murblz 专家帮助注册公司并开设账户：条件见在塞尔维亚设立公司和塞尔维亚企业账户页面。

塞尔维亚的增值税率是多少，何时必须登记

塞尔维亚的标准增值税税率为20%，12个月营业额超过800万第纳尔（约68,000欧元）的企业都必须收取。低于这一门槛自愿登记，对收入不高的个体经营者来说，这是让账目保持简单的主要方式。

有三档税率（《增值税法》第23条）：

• 20%：商品、服务和进口的一般税率。
• 10%：面包、牛奶、肉类、蔬菜和水果、药品、教科书、报纸、木柴和颗粒燃料、燃气和供暖、酒店、客运、电影和音乐会门票，以及新房出售。
• 0%，可抵扣进项增值税：商品出口及相关运输。

保险、证券交易和住房出租免税，不可抵扣。二手房产出售也不缴增值税，而是缴2.5%的转让税。

按月申报，年营业额低于5,000万第纳尔（约425,000欧元）的可按季度申报。新公司在头两个日历年按月申报。截止日期为申报期结束后15天。

对外国企业没有门槛。在塞尔维亚没有办事处、向这里的最终客户销售商品或服务的公司，从第一笔销售起就必须登记增值税，并指定税务代表，即代其申报的塞尔维亚居民。如果只与塞尔维亚增值税纳税人往来，由买方申报纳税。

2027年起有什么变化

税率和800万第纳尔的门槛保持不变：提高门槛没有写进2026年的修正案。变化的是机制。对2026年12月31日以后的纳税期，税务局引入由系统根据电子发票生成的增值税预申报表。登记表在超过门槛后五天内提交，增值税身份此后至少持续到下一个日历年年底（第38条）。

电子发票在公司之间以及与国家之间的往来中已经是强制性的：发票通过政府平台开具和接收，而不是纸质的。

塞尔维亚的个体经营者、自由职业者和信息技术专家缴多少税

采用定额税的个体经营者，无论赚多少，每月都缴同样的金额：税务局确定的名义收入的45.05%，而不是账户里的钱。对有外国客户的开发人员来说，这是该国最便宜的合法制度，但附带严格的收入上限和独立性测试。

采用定额税的个体经营者

上一年营业额不超过600万第纳尔（约51,000欧元）且未登记增值税的业务，可以适用定额税（《个人所得税法》第40条）。该制度不对广告和市场调研、批发和零售、酒店和餐馆、金融中介和房地产活动开放。

税务局作出决定，确定每月的名义收入。它取决于业务类型、市镇以及经营年限。对这一金额征收10%的税、24%的养老缴费、10.3%的医疗和0.75%的失业保险。实际收入不影响缴款，也不需要申报收入。

曾计划把上限提高到800万第纳尔，但没有写进2026年的修正案：2027年起上限仍为600万。名义收入每年涨幅不得超过10%的规则也被延长。

独立性测试

定额税不适用于实质上以员工身份工作的人。法律用九项标准检查只为一个客户工作的个体经营者：谁确定工作时间和地点、使用谁的设备、是否禁止为他人工作、12个月内一个客户是否带来70%的收入，等等。

九项中符合五项，报酬就按其他收入征税：按全额的20%，不扣除费用，另加缴费。塞尔维亚客户必须代扣代缴。该测试既适用于定额税个体经营者，也适用于记账的个体经营者。

记账的个体经营者

营业额超过600万第纳尔，或在不适用定额税的行业，个体经营者要记账，按实际利润缴10%，另加35.05%的缴费。营业额超过800万第纳尔还要加增值税。通常在这个时候会与公司比较：利润15%、股息15%，股息不缴缴费。

没有登记业务的自由职业者

以个人身份从外国客户收款的人有两种模式可选。每季度申报一次，在季度结束后30天内，模式也在同一申报中选择。

示例针对没有其他医疗保险的自由职业者。模式一在低收入时划算：每季度110,647第纳尔以内税额为零。收入达到扣除额的几倍后，模式二几乎总是更便宜。

为工作而迁入者减免70%

塞尔维亚法律中最慷慨的优惠面向搬到该国的专家。《个人所得税法》第15v条称其为新定居纳税人，五年内把税款和缴费的基数减少70%。

条件很严格。需要与塞尔维亚雇主签订无固定期限劳动合同、搬到塞尔维亚并成为税务居民。雇员在合同签订前24个月内不得主要居住在塞尔维亚，月薪必须超过439,692第纳尔，约3,740欧元。对过去12个月在国外学习或进修的40岁以下者，门槛更低：293,128第纳尔，约2,500欧元。

计算示例。按一般规则，税前工资500,000第纳尔到手约353,900。有了优惠，税款和缴费的基数缩小到30%，到手约456,200第纳尔。雇主每月还能节省53,000第纳尔的缴费。优惠由雇主适用，条件必须在全部五年内保持。

信息技术专家、初创企业创始人和数字游民

塞尔维亚没有单独的信息技术制度。开发人员使用定额税，从国外招聘的专家使用70%的减免。新创新公司的创始人如果也在公司工作，其工资在36个月内免缴税款和缴费，以规定限额为限。

数字游民也没有特别税务身份，但有90天规则（第9b条）。12个月内在塞尔维亚停留不超过90天、为在该国没有业务的外国客户工作的非居民，这部分收入不纳税。

满183天后情况就变了。从外国雇主领取工资的居民必须亲自计算和缴纳税款和缴费：每次付款后30天内申报。这是最不方便的安排，所以长期停留的话，值得提前与个体经营者和塞尔维亚公司比较。

塞尔维亚的房产、汽车、遗产和加密资产税

一套评估价为1,500万第纳尔（约128,000欧元）的公寓，业主每年最多缴70,000第纳尔的税，如果业主在此登记并居住则为50,000。税不是按购买价格，而是按市镇确定的价值计算：建筑面积乘以该区域每平方米的平均价格。

《财产税法》只规定税率上限；具体税率由市或市镇议会批准。

业主登记并居住的住房税额减半，但每年减免不超过20,000第纳尔（第13条）。分四期缴纳：2月、5月、8月和11月中旬。

购买、出售和出租

新房价格包含10%的增值税。购买二手房不缴增值税，但要缴绝对权利转让税，即合同价格的2.5%。按法律由卖方缴纳。购买二手车同样适用2.5%，但由买方缴纳，税基不是合同价格，而是法定公式：按车龄调整的发动机排量和功率（第27a条）。首次购房者的豁免只适用于塞尔维亚公民。

出售收益按15%征税。如果房产连续持有至少十年，或在90天内把钱投入在塞尔维亚为卖方及家人购置的住房，则不征税。申报在出售后30天内提交。

租金扣除25%的标准扣除后按20%征税，即租金的15%。如果公司租用公寓，由公司代扣税款。如果租户是个人，由业主申报。

遗产和赠与

子女和配偶继承或受赠都不缴税，被继承人的父母继承时免税（第21条）。第二顺序继承人，例如兄弟姐妹，缴所得价值的1.5%，其他所有人缴2.5%（第19条）。

汽车

每年续办登记时缴纳机动车使用税。金额取决于发动机排量和车龄。2026年对2021-2026年生产的汽车，排量1,150立方厘米以内为1,910第纳尔，1,600至2,000立方厘米为16,890第纳尔，3,000立方厘米以上为349,560第纳尔（约2,975欧元）。电动车和混合动力车免税。

加密货币

加密资产在塞尔维亚有自己的法律，即自2021年起施行的《数字资产法》。出售数字资产的利润按资本利得以15%征税。申报在出售所在季度结束后120天内提交。

如果收益在90天内投资于塞尔维亚公司的股本或在塞尔维亚运营的投资基金，税额减半（第79a条）。如果公司在投资当年或之后两年内减资，优惠须退还。亏损可在五年内抵扣未来收益。

非居民在塞尔维亚缴什么税

非居民只就塞尔维亚收入在塞尔维亚纳税，法律不会因为身份而提高个人的税率：工资同样10%、股息15%、租金20%。外国公司的情况更糟：源头代扣20%，来自优惠税制辖区的公司为25%。

公司的税率规定在《企业所得税法》第40条。服务无论在哪里提供都要征税：外国公司给塞尔维亚客户开出的咨询发票，即使其员工从未到过贝尔格莱德，也要纳税。优惠税制辖区名单由塞尔维亚财政部批准。

避免双重征税协定可以降低这些税率。要适用协定，收款人须按塞尔维亚财政部的表格向塞尔维亚支付方提供本国的税务居民证明，并确认是收入的受益所有人。没有证明就按全额税率代扣。

非居民业主需要知道的

• 税务代表。在塞尔维亚取得收入或应税财产的非居民，须在10天内告知税务局其代表是谁，即接收税务局信件、提交申报并缴税的塞尔维亚居民。不告知的罚款为5,000至150,000第纳尔。
• 财产税对非居民与本地人相同，但没有自住折扣。
• 出售。外国公司按税务局决定就资本利得缴20%，在30天内通过代表申报。
• 短期停留。12个月内不超过90天、为在塞尔维亚没有业务的外国客户工作，不征税。
• 年度税。塞尔维亚收入超过门槛的非居民也要缴年度税，但只计算来自塞尔维亚的收入。

俄罗斯与塞尔维亚的避免双重征税协定有效吗

是的，完全有效。2023年8月8日俄罗斯第585号总统令只针对黑山暂停了同一公约，总统令第1项第17子项写得明明白白。塞尔维亚不受影响。

这份文件比现在边界的塞尔维亚还要早：它是1995年10月12日俄罗斯与南斯拉夫联盟共和国政府之间的公约，自1998年1月1日起适用。塞尔维亚作为继承国使用它。

双重征税通过抵免消除：在一国缴纳的税从另一国的税中扣除。实际运作如下：塞尔维亚居民从俄罗斯公司收到股息，俄罗斯代扣15%，塞尔维亚以此抵免本国的15%，无需再缴。

优惠不是自动的。俄罗斯支付方需要塞尔维亚税务居民证明。没有证明，支付方按俄罗斯对非居民的税率代扣，最高30%。

还有哪些国家与塞尔维亚签有协定

塞尔维亚适用60多个协定。名单涵盖欧洲大部分国家，包括德国、法国、英国、瑞士和荷兰，以及中国、印度、阿联酋、土耳其、哈萨克斯坦、白俄罗斯、亚美尼亚、格鲁吉亚和阿塞拜疆。与乌克兰的税率为股息5%或10%，利息和特许权使用费10%。与白俄罗斯为股息5%或15%，利息8%，特许权使用费10%。

与美国没有协定。塞尔维亚居民的美国股息按两国各自的国内规则征税，只有单方面的外国税收抵免可以消除双重负担。

账户信息自动交换

在经济合作与发展组织维护的金融账户信息自动交换承诺清单中，塞尔维亚没有首次交换的日期。但这不是把塞尔维亚账户当作隐形账户的理由：应请求交换在运作，银行开户时也会核查资金来源。

在塞尔维亚何时申报纳税，罚款是多少

在塞尔维亚，逾期税款按国家银行基准利率加10个百分点按年计息，个人不申报最多罚150,000第纳尔，约1,280欧元。期限很多，而且几乎都很短：15天或30天。

最后一行是新来者的陷阱。《税收程序和税务管理法》要求把在国外的每个账户都告知税务局。对在原居住国保留账户的新居民来说，这是一项单独的义务，罚款5,000至150,000第纳尔。

罚款和时效

• 滞纳利息：塞尔维亚国家银行基准利率加每年10个百分点，单利，从逾期第一天起计（第75条）。
• 个人未申报，或申报有误且未更正的，罚5,000至150,000第纳尔（第180条）。
• 公司或个体经营者未申报且未缴税的，罚未缴金额的30%至100%，但公司不少于500,000第纳尔，个体经营者不少于100,000第纳尔（第177条）。
• 逃避增值税超过100万第纳尔即构成刑事案件：一至五年监禁。
• 时效：从应核定税款年度的次年开始起算五年。绝对时效为十年。养老和医疗缴费永不过时效（第114e条）。

2027年起有什么变化

自2027年1月1日起，工资免税部分升至每月37,369第纳尔，最低工资升至每小时净405第纳尔。税务局迁移到新的信息系统，2026年修正案允许其根据已掌握的数据代纳税人提交申报表。对这样的申报表提出异议，比按时提交自己的申报更难。

所有申报都通过税务局的电子税务门户以电子方式提交。登录需要合格电子签名。

塞尔维亚的税收适合谁，不适合谁

塞尔维亚对自己挣钱、每年收入不超过51,000欧元的人很划算：采用定额税的个体经营者缴固定金额，无需记账。对领正式工资的雇员来说，这个国家要占劳动总成本的37.6%，这是中欧的水平，而不是避税天堂。

很适合：

• 有外国客户的开发人员、设计师和其他承包人，年营业额不超过600万第纳尔。定额税带来可预期的缴款和极少的报表。
• 受雇于塞尔维亚公司的专家，月薪超过439,692第纳尔。五年内税款和缴费只按工资的30%计算。
• 有股息和利息的投资者。单一15%，此类收入不计入年度税，持有十年后的资本利得完全不征税。
• 有资产的家庭。子女和配偶继承和受赠免税。
• 在俄罗斯仍有收入的人。与俄罗斯同大多数欧盟国家的协定不同，这个避免双重征税协定是有效的。

不太适合：

• 外国雇主的远程雇员，在塞尔维亚居住超过183天。10%的税和35.05%的缴费要在每次领工资后亲自计算和缴纳。
• 快速增长的业务。营业额超过600万第纳尔定额税就结束了，超过800万开始缴增值税。从固定缴款转为记账和按实际收入缴费，变化很明显。
• 指望投资激励的人。十年企业所得税免税期在2027年后不再对新项目开放，初创企业投资抵免在2026年后取消。
• 寻找不参与信息交换国家的人。塞尔维亚是欧盟候选国，已经按欧盟指令改写了税法：受控外国公司规则和资产转出税从入盟时开始施行。
• 想要护照的人。税务居民身份不能通向国籍：入籍需要多年，并要求放弃原护照。详见塞尔维亚国籍页面。

搬家前要做什么

• 计算天数。183天按滚动12个月而不是日历年计算。
• 提前选择形式：定额税、记账的个体经营者或公司。新个体经营者在注册时选择定额税，现有的在10月31日前申请下一年适用。
• 核实居民身份变更后原居住国的收入会怎样，并取得塞尔维亚居民身份证明。
• 列出外国账户：每个账户都须在15天内告知税务局。

该国的整体情况，即签证、居留许可、国籍，见塞尔维亚页面，与其他辖区的比较见税收和税务居民身份栏目。Murblz 专家会针对具体收入计算税负、注册公司和个体经营者，并在与税务局发生争议时引入Murblz 法律团队。

塞尔维亚税制的便利之处

常见问题