2026年の外国人向けモンテネグロの税金：所得税、付加価値税

2026年のモンテネグロの税率：要点

モンテネグロは、月給の最初の700ユーロに所得税を一切課さず、法人の利益には年100,000ユーロまで9%です。ハンガリーも事業に同じ9%を課していますが、隣国のセルビアとクロアチアはより高く、15%と10〜18%です。給与、配当、利益の上限は同じ15%です。

2つ目の特徴は、雇用主の給与負担がほぼ0であることです。2024年10月1日から会社は従業員の年金保険料を払わず、健康保険料は2022年にすでに廃止されています。雇用主が給与に上乗せするのは約1%で、ヨーロッパで一般的な15〜20%ではありません。

請求はレジと公証人のところでやってきます。付加価値税は21%でセルビアより1ポイント高く、中古不動産の購入にかかる税は2024年に一律3%から3〜6%の累進制になりました。

以下の金額はすべてユーロです。モンテネグロはEUにもユーロ圏にも属していませんが、ユーロを唯一の通貨として使っています。

表は暦を意識して読んでください。2026年9月17日、政府は2027年1月1日から従業員の保険料を0にし、給与から15%の税率をなくす6つの法案を承認しました。議会はまだ可決していないため、2026年中は表の税率が適用されます。何が提案されているかは最後の章で説明します。

この地域やその他の国の税率は国別の税金のページにまとめています。

モンテネグロの税務上の居住者になるのは誰か

183日ルールは、モンテネグロの税務上の居住者になる3つの道の1つにすぎず、最も厄介なものでもありません。個人所得税法第3条は、国内に住所または事業と生活の利益の中心がある人も居住者とみなします。それには日数を数える必要がありません。

居住者は全世界所得に、非居住者はモンテネグロで得た所得にだけ課税されます（第4条）。居住者は4月30日までの年次申告で外国の所得を自分で申告します。国外ですでに払った税金は控除されますが、同じ所得にモンテネグロが課す額が上限です。

居住許可がほぼ必ず税務上の居住を意味する理由

居住カードがその保持者を税務上の居住者にするわけではありません。そうするのは、移民法が求める暮らし方です。外国人法第65条により、一時居住許可は保持者がモンテネグロ国外で30日を超えて過ごすと失効します。例外は、警察に事前に届け出た正当な理由による90日までの不在です。許可を守る人は国内に住み、夏の半ばまでに183日を超えます。

逆のケースはより危険です。ブドヴァのアパート、そこに1年中住む家族、所有者本人の150日の滞在が合わさると生活の利益の中心となり、税務当局はその所有者をすべての外国の所得を含めて居住者として扱う可能性があります。資格の取得方法はモンテネグロの居住許可のページで解説しています。

以前の国での居住はどうなるか

モンテネグロでの居住は以前の居住を自動的に取り消しません。ロシアの居住者のケースはロシアの税金のページで解説しています。両国が同じ納税者を主張する場合、租税条約があればそれで決まりますが、ロシアとの条約は現在一部しか機能していません。

資格はモンテネグロの税務当局が発行する税務上の居住証明書で確認されます。各国での日数の数え方と二重居住への対応は税務上の居住者と183日ルールの記事で解説しています。

モンテネグロの税務上の居住者：なり方と日数の数え方

モンテネグロでは、暦年に183日を超えて滞在すると居住者になります。ほかに住所と、事業と生活の利益の中心という2つの入り口があり、国内に家族、住まい、仕事があれば日数を数えずに資格が生じます。

標準の居住許可は一時滞在で、住所は永住権と一緒に得られます。居住者は全世界所得に0〜15%の所得税を払い、非居住者はモンテネグロの所得のみです。資格はモンテネグロ税務当局の証明書で確認されます。

資格の確認をご自身で行うことは法律上禁じられていません。しかし間違いの代償は大きく、家族が1年中住むブドヴァのアパートがあれば150日でも居住者になります。Murblzのサポートならこうしたリスクを取り除けます。日数を数え、利益の中心を評価し、証明書を取得します。専門的な対応と透明な手続きをお約束し、多くの場合、初回の申請で結果が出ます。

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モンテネグロの所得税：区分と給与の計算

モンテネグロで額面1,500ユーロの給与の従業員の手取りは1,240.50ユーロ、82.7%です。差額のうち所得税はわずか102ユーロで、残りは保険料です。税率は累進制で、「ヨーロッパ・ナウ」と呼ばれる改革で非課税の700ユーロと3つの区分が導入された2022年1月1日から適用されています。

税率は限界税率で、15%は給与全体ではなく1,000ユーロを超える部分にだけ適用されます。税金は額面に対して計算され、従業員の保険料は課税標準を減らしません。モンテネグロの雇用主から給与を受ける非居住者も同じ税率表で課税されます。

計算例：ポドゴリツァで額面1,500ユーロ

これは2026年の税率での計算例です。雇用主が支出する100ユーロのうち、従業員は81ユーロを受け取ります。セルビアでは同じ給与で100のうち約63ユーロが従業員に届きます。

2026年の最低賃金は、大学の学位を必要としない仕事で手取り600ユーロ、必要とする仕事で手取り800ユーロです。額面では670.39ユーロと915.53ユーロです。モンテネグロ統計局によると、2026年7月の平均賃金は手取り1,037ユーロ、額面1,238ユーロでした。

市町村の付加税とは

所得税への付加税は、市町村の予算に入る地方税です。所得ではなく、すでに算定された所得税に対して課され、大半の市町村で13%、ポドゴリツァとツェティニェで15%です。給与では雇用主が額面に上乗せして払い、従業員のお金からは差し引かれません。

給与以外の所得への課税

給与でも個人事業主の事業所得でもないものは、ほぼすべて一律15%で課税されます。例外は賭博の賞金で、12%です。

相続と贈与、年金、保険金、児童手当は所得とみなされません（法律第5条）。出張手当と経費の払い戻しは、政府が定める範囲内で非課税です。

モンテネグロの社会保険料と従業員のコスト

モンテネグロの雇用主が給与に上乗せして払うのは1%未満です。セルビアでは15.15%、クロアチアでは16.5%です。この国は保険料を2回引き下げました。2022年1月1日に健康保険料を廃止し、2024年10月1日に雇用主の年金保険料を0にし、従業員の分を15%から10%に下げました。

算定基礎は額面給与です。雇用主が税金と保険料を計算し、源泉徴収して納め、翌月15日までに計算・納付した税金と保険料の報告書を提出します。年金保険料には算定基礎の年間上限があり毎年改定され、2025年は75,453ユーロを超える所得には保険料がかかりませんでした。

医療がなくなったわけではありません。労働者の公的医療保険は保険料ではなく予算からまかなわれています。

自分の会社での取締役の給与のコスト

この計算は、自分の会社の取締役としてモンテネグロの居住許可を得る方にとって重要です。給与は正式に払う必要があります。ポドゴリツァで手取り800ユーロの計算例です。

• 額面給与：915.53ユーロ。
• 従業員の保険料10.5%：96.13ユーロ。
• 700ユーロを超える部分への所得税9%：19.40ユーロ。
• 雇用主の保険料0.97%：8.88ユーロ、市町村の付加税：2.91ユーロ。
• 総コスト：月927.32ユーロ、そのうち127.32ユーロが国に渡る。

年間では税金と保険料が約1,530ユーロです。手取り600ユーロなら所得税は一切かからず、国が受け取るのは月約77ユーロです。

この安さが続くか、さらに安くなるかは議会次第です。2026年9月17日に政府が承認した法案は、2027年から従業員の保険料を両方とも0にする一方、最低賃金を手取り1,000〜1,400ユーロに引き上げます。

モンテネグロの法人税と配当課税

年間利益50,000ユーロの会社はモンテネグロに法人税4,500ユーロを払い、配当を分配するときにオーナーがさらに6,825ユーロを払います。合わせて稼いだ額の22.65%です。セルビアでは、利益がオーナーの懐に届くまでの同じ道のりに27.75%かかります。

一律9%はなくなり、2022年から法人税法には3つの区分があります。

居住法人は全世界の利益に、外国法人はモンテネグロの所得または恒久的施設の利益にだけ課税されます。地方の法人税はなく、市町村が税率に上乗せすることはありません。

配当後にオーナーの手元に残る額

配当には15%が課税され、支払時に会社が源泉徴収します。個人のオーナーの計算例です。

モンテネグロの会社から別のモンテネグロの会社への配当は、受取側で法人税が免除されます。外国の配当は一般の課税標準に入り、国外で払った税金はモンテネグロの税額を上限に控除されます。

会社の譲渡益に別の税率はなく、利益に含まれます。資産の売却損は5年間繰り越せますが、営業利益ではなく同種の利益とだけ相殺できます。

事業に使える優遇

• 未開発の市町村にある新しい会社は8年間の税額控除を受け、期間全体で200,000ユーロが上限です。運輸、造船、鉄鋼生産、商業は対象外です。
• 農業事業に再投資した利益は税金から差し引かれ、3年間で300,000ユーロまでです。
• 研究とイノベーションへの国の支援を受ける企業は、専用の法律による別の控除を使います。

大企業グループは低い税率からほとんど得をしません。2026年1月1日から国際的な最低法人税に関する法律が適用され、年間売上7億5,000万ユーロ以上のグループは実効15%まで追加納付します。

小規模事業の主な形態は有限会社です。設立方法はモンテネグロでの会社設立のページで、支払いの選択肢はモンテネグロの法人口座のページで解説しています。他の国は会社設立の一覧で比較できます。

モンテネグロの付加価値税：税率と登録基準

モンテネグロの付加価値税は21%で、過去12か月の売上が30,000ユーロを超えた人は付加価値税の納税者として登録しなければなりません。基準はクロアチア（60,000ユーロ）の半分で、超えやすい水準です。月2,500ユーロの売上に相当します。

標準税率は2018年から21%です。15%の税率は2025年1月1日に登場しました。付加価値税法の改正はモンテネグロ官報第88/2024号と第94/2024号に掲載されました。最大の痛手を受けたのは観光業で、ホテルは以前7%でした。

30,000ユーロの基準の仕組み

基準未満では付加価値税を請求も還付もしません。大きな購入の仕入税額を控除するためなどに任意登録もできます。3年間は後戻りできず、法律はそれより早い登録抹消を認めていません。

付加価値税の申告は毎月、翌月15日までに提出し、税金も同じ日までに払います。すべての請求書とレシートは電子的な取引記録システムを通り、データは販売の瞬間に税務当局に届きます。

外国企業に提供するサービスは、原則として顧客の所在地で付加価値税の対象になります。国外に顧客を持つ開発者やデザイナーにとっては、モンテネグロの付加価値税なしの請求書になりますが、税金は顧客が処理する旨の記載が必要です。

2026年に変わったこと

付加価値税法の新しい改正が2026年2月6日の官報第012/26号に掲載されました。主な点は次のとおりです。

• 2026年4月1日から、建築許可がすでに出ている建築用地の売却に付加価値税がかかります。許可のない区画は引き続き免除です。
• モンテネグロの消費者にサービスを提供する外国企業は、登録するか税務代理人を指名しなければなりません。法人の罰金は3,000〜10,000ユーロです。
• 2026年1月1日から、付加価値税番号にはEU加盟国の番号と同様に国の接頭辞がつきます。

住宅の購入者にとっては別の区別が重要です。開発業者の新築の価格にはすでに21%の付加価値税が含まれており、さらに不動産取得税はかかりません。中古市場では付加価値税はありませんが、買主が市場価格の3〜6%を払います。

フリーランス、個人事業主、IT、デジタルノマドへの課税

デジタルノマドの資格を持つ外国企業のリモートの従業員は、モンテネグロに15%ではなく0%の所得税を払います。この優遇は、2022年12月30日の官報第152/22号に掲載された個人所得税法の改正で導入されました。自分のために働くその他の人は、3つの制度から選ぶ必要があります。

デジタルノマド

この資格は2022年に外国人法に加えられました。許可は最長2年発行され、さらに2年延長できます。免税は、モンテネグロで登録されていない雇用主や顧客からの所得だけが対象です。現地の会社からの報酬は通常どおり課税されます。

ロシアとベラルーシの国民には2026年11月1日から入国にビザが必要になりました。モンテネグロがロシア国民にビザを導入の記事をご覧ください。各国のプログラムはデジタルノマドビザの概要で比較しています。

一般の制度の個人事業主

個人事業主は従業員と同じ税率表で課税され、基準が年単位の8,400ユーロと12,000ユーロになるだけです。計算例：年間利益30,000ユーロなら税金は3,024ユーロ（3,600ユーロに9%と18,000ユーロに15%）、利益の10.1%です。さらに市町村の付加税と、本人の年金保険料と失業保険料がかかります。

課税標準は所得から証明できる経費を引いた額です。完全な記帳と4月30日までの年次申告が必要で、年度中は予定納付で税金を払います。

定額課税

定額課税は、利益に基づく計算の代わりに年間の定額を払うものです。2025年1月1日から売上30,000ユーロまでの個人事業主が利用でき、以前の上限は18,000ユーロでした。申請は翌年分を年末までに、新規の事業者は登録から5日以内に行います（法律第49条）。

金額は財務省が定める表に基づき税務当局の決定で決まり、毎月均等に払います。つける記録は売上帳だけです。監査人を含む一部の自由業には利用できません。落とし穴もあり、上限が付加価値税の基準と同じなので、売上が増えると2つの簡便さを一度に失います。

IT企業とスタートアップ

モンテネグロには、ベラルーシのハイテクパークのような別のIT制度はありません。研究とイノベーションの奨励に関する法律があり、それに基づく資格を得た企業と個人事業主は、事業に従事する従業員の給与の所得税が免除されます。資格は別途取得する必要があり、原則として開発者は通常の税率で払います。

来訪する専門家や新居住者向けの特別制度もありません。モンテネグロの会社と雇用契約を結ぶ外国人は、現地の従業員とまったく同じ額を払います。

モンテネグロの固定資産税、自動車税、相続、暗号資産

中古市場の200,000ユーロのアパートは、買主に7,000ユーロの不動産取得税がかかります。2024年より前なら6,000ユーロでした。2024年1月1日に一律3%が累進制に変わり、100万ユーロの物件の登記費用は30,000ユーロから52,000ユーロに上がりました。

税金は買主が払います。課税標準は税務当局が評価する市場価格で、契約価格より高いことがあります。申告は取引から15日以内、税金は評価の通知を受けてから15日以内に払います。付加価値税に登録した開発業者が販売する新築はこの税の対象外で、価格にすでに21%の付加価値税が含まれています。

毎年の固定資産税

所有者は毎年、1月1日時点の物件の市場価格の0.25〜1%を払います。正確な税率は固定資産税法の範囲内で市町村が選びます。セカンドハウス、つまり所有者が住所を登録していない家やアパートは0.3〜1.5%と高い範囲です。外国人の海辺のアパートが当てはまるのはこの範囲です。

計算例：評価額150,000ユーロのアパートは、自宅なら所有者に年375〜1,500ユーロ、セカンドハウスなら450〜2,250ユーロかかります。自宅の税金は所有者に20%、世帯員1人ごとにさらに10%軽減されますが、半分までです。6月30日と11月30日までの2回に均等に分けて払います。

賃貸

賃貸収入には15%が課税されますが、全額にではありません。経費の証明がなければ税務当局は30%の控除を認め、月1,000ユーロの賃料なら税金は105ユーロです。観光客への賃貸では、宿泊税を払っていれば控除は50%に、旅行代理店との契約で貸し年60日以上稼働していれば70%に上がります。

ブドヴァ、コトル、ティヴァトの宿泊税は大人1人1泊1ユーロ、12〜18歳は0.50ユーロで、12歳未満は払いません。黙って貸すことは難しくなっています。2026年7月の税務行政法の改正で、オンラインのプラットフォームは貸主のデータを税務当局に渡す義務を負いました。

売却：譲渡益税

不動産、会社の持分、有価証券を売却すると、個人は売却価格と購入価格の差額の15%を払います（個人所得税法第37a条）。不動産の購入価格は小売物価の上昇で調整され、改修と売却の費用は差し引かれます。

売却した物件が売主の唯一の主な住居だった場合は非課税です。他国に住所を登録している別荘用のアパートの所有者には、この優遇は役立ちません。婚姻、離婚、相続に関連する配偶者間の移転と、第1順位の相続人への贈与も免除されます。

相続と贈与

独立した相続税・贈与税はなく、そうした受け取りは課税所得に含まれません。ただし無償で受け取った不動産は不動産取得税法の対象になります。第1順位の相続人と配偶者は免除され、それ以外の受取人は市場価格に一般の3〜6%の税率表で払います。

自動車とヨット

乗用車の使用税は登録時に年1回払い、排気量によって決まります。法律では、1.3リットルまで25ユーロ、1.6リットルまで40ユーロ、2リットルまで75ユーロ、2.5リットルまで220ユーロ、3リットルまで500ユーロです。それを超えると5リットル超のエンジンで1,500ユーロまで上がります。

税金は車齢1年ごとに5%軽減されますが、合計で半分までです。電気自動車は完全に免除されます。レジャー用のヨットとボートの所有者も、登録時と航行許可の更新ごとに船の長さに応じた同様の年税を払います。

暗号資産

モンテネグロには暗号資産に関する法律がありません。財務省は、そうした法案は2026年の政府の作業計画にないと述べています。個人所得税法も暗号資産に触れておらず、譲渡益を不動産、会社の持分、有価証券の売却による所得とだけ定義しています。

実際には、これは免税期間ではなく不確実性です。個人投資家への明確なルールはなく、定期的な取引や多額のユーロへの換金を税務当局がどう見るかは事前に分かりません。ただし透明性は高まっています。2026年7月の改正で、暗号資産のサービス事業者は税務当局への登録と報告の義務を負いました。

非居住者への課税とロシアとの租税条約

非居住者は、現地源泉のほぼあらゆる所得にモンテネグロへ15%を払い、2023年8月8日からロシアとの租税条約は一部しか機能していません。ロシアの投資家が頼りにしていた軽減税率を、モスクワはもう適用していません。

税金は支払時にモンテネグロの会社が源泉徴収します。誰も源泉徴収しなかった所得は非居住者が申告します。アパートを個人に売ったり貸したりする場合がこれに当たります。

ロシアとの条約に何が起きたか

両国は、ロシアが1995年10月12日にユーゴスラビア連邦共和国と署名し、1998年1月1日から適用されている条約で結ばれており、モンテネグロがそれを引き継ぎました。2023年8月8日のロシア大統領令第585号は、モンテネグロについてこの条約の第5〜23条と第25条を停止しました。2023年12月19日の連邦法第598号がその停止を確認しました。

停止は、国の間で課税権を配分するすべての規定に及びます。利益、配当、利子、使用料、給与、不動産です。二重課税の排除方法に関する第24条と情報交換は一覧に含まれていません。モンテネグロは自国側での停止を公には発表していません。

実際には次のようになります。

• ロシアからモンテネグロの受取人に支払われる所得。ロシアは条約ではなく自国の法典の税率で源泉徴収し、非居住者への配当に15%、その他の大半のロシア源泉所得に30%です。モンテネグロは居住者にこの税金を控除しますが、同じ額への自国の税額が上限です。
• モンテネグロからロシアの受取人に支払われる所得。モンテネグロは15%を源泉徴収します。ロシアでその税金を控除できるのは、まさに第24条が残ったからです。
• 二重居住の争い。単一の居住国を選ぶ第4条は形式上まだ適用されますが、あまり役に立ちません。ロシアは国の間で所得を分ける条文を適用せず、自国源泉の所得に自国の法律で課税するからです。

セルビアは異なる立場にあり、セルビアとの関係では同じ条約が全面的に適用されます。

他の国との条約と情報交換

モンテネグロは合計で40を超える二重課税防止条約を適用しており、セルビア、ドイツ、英国、アラブ首長国連邦、キプロス、トルコなどが含まれます。リヒテンシュタインとの条約は2025年9月25日に署名されました。2026年9月1日から、経済協力開発機構の税源浸食防止の多国間条約がモンテネグロについて発効しており、条約の特典を得ることが取り決めの主な目的の一つであれば、その特典は否認されます。

銀行口座情報の自動交換（共通報告基準）では、この国は遅れています。2022年3月3日に交換の協定に署名し、2023年に開始すると約束しましたが、経済協力開発機構の2026年の一覧ではモンテネグロはまだ交換を始めていない国に含まれています。米国の外国口座報告の法律に基づく米国との交換はすでに動いており、税務当局は2026年9月30日に最初のデータを送りました。黙っていられると当てにするのは賢明ではありません。2026年7月の税務行政法の改正は、EU加盟国やパートナー国との自動交換を定めています。まだデータを渡していない国・地域については自動交換の対象外の口座の記事で解説しています。

モンテネグロの申告期限と罰則

2026年7月18日から、モンテネグロでの間違いはより高くつくようになり、会社への最高額の罰金は15,000ユーロから40,000ユーロに上がりました。税務行政法の改正は2026年7月17日の官報第104/26号に掲載され、罰金と延滞利子の両方を書き換えました。

課税年度は暦年です。雇用主が1社でその他の所得がない従業員は申告不要で、会社がすべて源泉徴収します。外国の所得がある居住者は、他国ですでに源泉徴収されていても必ず申告します。

遅れの代償

以前の延滞利子は1日0.03%の固定で、年約11%でした。現在の利率は変動制で、欧州中央銀行の主要リファイナンス金利に3ポイントを加え、6か月ごとに見直されます。

最も重大な違反への法人の罰金は1,000〜15,000ユーロから4,000〜40,000ユーロに、第2区分の違反は500〜6,000ユーロから1,000〜12,000ユーロに上がりました。会社の責任者には最大4,000ユーロです。同じ改正で、年金保険料の債務の時効が撤廃されました。

その他の税金の一般的な時効は、税額を算定すべきだった年の末から5年、絶対的な時効は10年です。実地調査は最長90営業日続くことがあります。

申告の方法

申告は税務当局の電子ポータルで行います。2026年1月に当局は新しい情報システムを導入しましたが、滑り出しは不調で、2025年12月分の給与報告と付加価値税申告の期限を2026年2月15日まで延長せざるを得ませんでした。

言葉ができない外国人には大変で、様式も税務当局とのやり取りもモンテネグロ語です。申告、記帳、やり取りは、現地で資格を持つパートナーとともにMurblzの専門家が対応します。法務サポートのページをご覧ください。

移住する場合の意味と2027年の改革で変わること

2027年1月1日から、額面1,500ユーロの給与の手取りが今の1,240.50ユーロではなく1,428ユーロになるかもしれません。2026年9月17日、スパイッチ首相の政府は「ユーロ・モデル」という共通の名称の6つの法案を承認しました。個人所得税、法人税、義務的な社会保険料、労働、年金保険、地方自治体の財政に関する法律の改正です。

法案の一覧は政府のサイトで公表されています。主な変更は次のとおりです。

これらは法律ではなく案で、議会が年末までに可決する必要があります。修正なしで可決されれば、従業員は得をし、低賃金の雇用主と中規模の企業は損をします。利益500,000ユーロの会社は税金が57,000ユーロではなく69,000ユーロになります。最低賃金の従業員5人の会社は年約38,400ユーロの追加費用に直面します。

批判する人々は代償を指摘し、賃上げは経済的に正当化できないとし、インフレと債務の増加を警告しています。政府は影響評価を1つも公表していません。議会選挙は2027年に予定されています。

モンテネグロの税金が向いている人

• 外国企業のリモートの従業員：デジタルノマドの資格があれば、その給与への所得税は0です。
• 利益100,000ユーロまでの小規模事業：法人税9%と配当に15%で、合計22.65%です。
• 雇用主：給与への上乗せの費用は約1%で、隣国のような15〜17%ではありません。
• 住むための住宅の購入者：年0.25〜1%の税金と、唯一の住宅の売却に譲渡益税なし。

向いていない人

• ロシアから所得を得る方。ロシアは2023年から条約の軽減税率を適用しておらず、2026年11月1日からロシア人の入国にはビザが必要です。
• 大きな外国のポートフォリオを持つ投資家。居住者は世界中の配当、利子、譲渡益に15%を払い、キプロスのような新居住者向けの優遇制度はありません。
• 移住せずに居住許可を求める方。許可は30日の不在で失効するため、税務上の居住者にならずに資格を維持することはほぼ不可能です。
• 確実性を必要とする暗号資産の保有者：法律に個人投資家向けのルールがありません。
• 大規模な国際グループ：2026年から15%への追加納付が適用されています。

全体的なリスクは変化の速さです。モンテネグロは2028年までのEU加盟を見込み、ヨーロッパのルールに合わせて税法を書き換えており、2027年の改革は6年で3回目の税率変更です。今日の数字で何年も先の税負担を見積もることはできません。

居住許可からモンテネグロ国籍まで、この国のプログラムはモンテネグロのページにまとめています。

よくある質問