Pajak di Montenegro bagi warga asing pada 2026: penghasilan, PPN

Tarif pajak di Montenegro pada 2026: versi singkat

Montenegro sama sekali tidak memungut pajak penghasilan atas EUR 700 pertama gaji bulanan dan hanya 9% atas laba perusahaan hingga EUR 100.000 setahun. Hongaria memajaki usaha dengan 9% yang sama, sedangkan tetangganya Serbia dan Kroasia memungut lebih: 15% dan 10-18%. Batas atas untuk gaji, dividen, dan laba sama, yaitu 15%.

Ciri kedua adalah beban gaji bagi pemberi kerja yang hampir nol. Sejak 1 Oktober 2024 perusahaan tidak membayar iuran pensiun untuk karyawannya, dan iuran kesehatan sudah dihapus pada 2022. Pemberi kerja menambah sekitar 1% di atas gaji, bukan 15-20% seperti umumnya di Eropa.

Tagihannya datang di kasir dan di notaris. PPN (pajak pertambahan nilai) 21%, satu poin di atas Serbia, dan pajak pembelian properti bekas berubah dari tetap 3% menjadi skala 3-6% pada 2024.

Semua jumlah di bawah dalam euro. Montenegro memakai euro sebagai satu-satunya mata uang meski bukan anggota Uni Eropa maupun kawasan euro.

Baca tabel ini dengan memperhatikan kalender. Pada 17 September 2026 pemerintah menyetujui enam rancangan undang-undang yang, mulai 1 Januari 2027, memangkas iuran karyawan menjadi nol dan menghapus tarif 15% atas gaji. Parlemen belum mengesahkannya, jadi tarif dalam tabel berlaku sepanjang 2026. Bagian terakhir menjelaskan apa persisnya yang sedang dibahas.

Tarif negara lain di kawasan ini dan di luarnya dihimpun di halaman pajak menurut negara.

Siapa penduduk pajak Montenegro

Aturan 183 hari hanya salah satu dari tiga jalan masuk ke residensi pajak Montenegro, dan bukan yang paling licin. Pasal 3 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi juga menganggap penduduk siapa pun yang punya domisili atau pusat kepentingan usaha dan vital di negara itu. Untuk itu tidak perlu menghitung hari.

Penduduk dipajaki atas penghasilan di seluruh dunia, bukan penduduk hanya atas penghasilan yang diperoleh di Montenegro (Pasal 4). Penduduk melaporkan sendiri penghasilan luar negeri dalam SPT tahunan paling lambat 30 April. Pajak yang sudah dibayar di luar negeri dikreditkan, tetapi hanya sampai jumlah yang akan dipungut Montenegro atas penghasilan yang sama.

Mengapa izin tinggal hampir selalu berarti residensi pajak

Kartu izin tinggal tidak membuat pemegangnya penduduk pajak. Yang membuatnya adalah gaya hidup yang dituntut hukum keimigrasian. Menurut Pasal 65 Undang-Undang tentang Orang Asing, izin tinggal sementara gugur jika pemegangnya berada di luar Montenegro lebih dari 30 hari. Pengecualiannya adalah ketidakhadiran hingga 90 hari dengan alasan yang sah, dengan pemberitahuan lebih dulu ke polisi. Siapa pun yang menjaga izinnya tinggal di negara itu dan melewati 183 hari pada pertengahan musim panas.

Kasus sebaliknya lebih berbahaya. Apartemen di Budva, keluarga yang tinggal di sana sepanjang tahun, dan 150 hari kehadiran pemiliknya sendiri menjadi pusat kepentingan vital, dan otoritas pajak bisa menganggap pemilik itu penduduk dengan semua penghasilan luar negerinya. Cara mendapatkan status dibahas di halaman izin tinggal Montenegro.

Apa yang terjadi dengan residensi di negara sebelumnya

Residensi Montenegro tidak otomatis membatalkan residensi sebelumnya. Rusia menganggap penduduk siapa pun yang tinggal 183 hari di sana dalam 12 bulan berturut-turut, dan setelah pergi memajaki penghasilan Rusia bukan penduduk dengan aturannya sendiri, seperti dijelaskan di halaman pajak di Rusia. Bagi warga Indonesia, status pajak di Indonesia kami cek untuk kasus Anda. Jika dua negara mengklaim wajib pajak yang sama, perjanjian pajak yang menentukan, dan perjanjian dengan Rusia saat ini hanya berlaku sebagian.

Status dikonfirmasi dengan surat keterangan residensi pajak yang diterbitkan Administrasi Pajak Montenegro. Cara menghitung hari di berbagai negara dan apa yang harus dilakukan dengan residensi ganda dijelaskan dalam artikel kami tentang residensi pajak dan aturan 183 hari.

Residensi pajak Montenegro: cara menjadi penduduk dan menghitung hari

Montenegro membuat Anda penduduk jika dalam setahun kalender ada lebih dari 183 hari. Dua pintu lain adalah domisili dan pusat kepentingan usaha dan vital: keluarga, rumah, dan pekerjaan di negara itu memberi status tanpa menghitung hari.

Izin tinggal standar memberi tinggal sementara; domisili datang bersama izin tinggal tetap. Penduduk membayar pajak penghasilan 0-15% atas penghasilan di seluruh dunia, bukan penduduk hanya atas penghasilan dari Montenegro. Status dikonfirmasi dengan surat keterangan Administrasi Pajak Montenegro.

Hukum tidak melarang Anda mengurus konfirmasi status sendiri. Tetapi kesalahan lebih mahal: apartemen di Budva dengan keluarga di sana sepanjang tahun membuat Anda penduduk dengan 150 hari. Pendampingan Murblz menghilangkan risiko ini: kami menghitung hari, menilai pusat kepentingan Anda, dan mengurus surat keterangannya. Kami menjamin kerja profesional dan proses yang transparan, dan dalam sebagian besar kasus hasil pada pengajuan pertama.

Bicara dengan manajer sekarang

Pajak penghasilan di Montenegro: lapisan tarif dan hitungan gaji

Dari gaji bruto EUR 1.500, karyawan di Montenegro membawa pulang EUR 1.240,50, atau 82,7%. Pajak penghasilan hanya EUR 102 dari selisihnya; sisanya untuk iuran. Skalanya progresif dan berlaku sejak 1 Januari 2022, ketika reformasi bernama Eropa Sekarang memperkenalkan EUR 700 bebas pajak dan tiga lapisan tarif.

Tarifnya marginal: 15% hanya berlaku untuk bagian di atas EUR 1.000, bukan untuk seluruh gaji. Pajak dihitung dari gaji bruto, dan iuran karyawan tidak mengurangi dasar pajak. Bukan penduduk yang dibayar pemberi kerja Montenegro dipajaki dengan skala yang sama.

Contoh hitungan: EUR 1.500 bruto di Podgorica

Ini contoh hitungan dengan tarif 2026. Dari setiap EUR 100 yang dikeluarkan pemberi kerja, karyawan menerima EUR 81. Di Serbia, dengan gaji yang sama, sekitar EUR 63 dari 100 sampai ke karyawan.

Upah minimum pada 2026 adalah EUR 600 bersih untuk pekerjaan yang tidak memerlukan gelar sarjana dan EUR 800 bersih untuk yang memerlukannya. Dalam bruto itu EUR 670,39 dan EUR 915,53. Menurut Kantor Statistik Montenegro, gaji rata-rata pada Juli 2026 adalah EUR 1.037 bersih dan EUR 1.238 bruto.

Apa itu tambahan pajak kota

Tambahan atas pajak penghasilan adalah pajak lokal yang masuk ke anggaran kota. Pajak ini dikenakan bukan atas penghasilan, melainkan atas pajak penghasilan yang sudah ditetapkan: 13% di sebagian besar kota, 15% di Podgorica dan Cetinje. Untuk gaji, pemberi kerja membayarnya di atas gaji bruto; tidak dipotong dari uang karyawan.

Bagaimana penghasilan selain gaji dipajaki

Hampir semua yang bukan gaji maupun penghasilan usaha pengusaha perorangan dipajaki tetap 15%. Pengecualiannya hadiah permainan untung-untungan, yang dipajaki 12%.

Warisan dan hibah, pensiun, pembayaran asuransi, dan tunjangan anak tidak dianggap penghasilan (Pasal 5 undang-undang). Uang perjalanan dinas dan penggantian biaya bebas pajak dalam batas yang ditetapkan pemerintah.

Iuran sosial di Montenegro dan berapa biaya seorang karyawan

Pemberi kerja di Montenegro membayar kurang dari 1% di atas gaji. Di Serbia 15,15%, di Kroasia 16,5%. Negara ini dua kali memangkas iuran: menghapus iuran kesehatan pada 1 Januari 2022, dan pada 1 Oktober 2024 menetapkan iuran pensiun pemberi kerja menjadi nol dan menurunkan iuran karyawan dari 15% menjadi 10%.

Dasarnya gaji bruto. Pemberi kerja menghitung, memotong, dan menyetorkan pajak serta iuran, dan paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya menyampaikan laporan pajak dan iuran yang dihitung dan dibayar (formulir IOPPD). Iuran pensiun punya batas atas dasar tahunan yang ditinjau setiap tahun: pada 2025 iuran tidak dikenakan atas penghasilan di atas EUR 75.453.

Layanan kesehatan tidak hilang. Jaminan kesehatan negara bagi pekerja dibiayai dari anggaran, bukan dari iuran.

Berapa biaya gaji direktur di perusahaan sendiri

Hitungan ini penting bagi siapa pun yang mendapatkan izin tinggal Montenegro sebagai direktur perusahaannya sendiri: gajinya harus dibayar secara resmi. Contoh hitungan untuk EUR 800 bersih di Podgorica:

• gaji bruto - EUR 915,53;
• iuran karyawan 10,5% - EUR 96,13;
• pajak penghasilan 9% atas bagian di atas EUR 700 - EUR 19,40;
• iuran pemberi kerja 0,97% - EUR 8,88, tambahan pajak kota - EUR 2,91;
• total biaya - EUR 927,32 sebulan, dan EUR 127,32 di antaranya masuk ke negara.

Dalam setahun itu sekitar EUR 1.530 pajak dan iuran. Pada EUR 600 bersih sama sekali tidak ada pajak penghasilan, dan negara menerima sekitar EUR 77 sebulan.

Apakah tetap semurah ini, atau lebih murah lagi, tergantung parlemen. Rancangan undang-undang yang disetujui pemerintah pada 17 September 2026 memangkas kedua iuran karyawan menjadi nol mulai 2027, tetapi sekaligus menaikkan upah minimum menjadi EUR 1.000-1.400 bersih.

Pajak penghasilan badan dan pajak dividen di Montenegro

Perusahaan dengan laba tahunan EUR 50.000 membayar EUR 4.500 pajak penghasilan badan kepada Montenegro, dan pemiliknya membayar EUR 6.825 lagi saat dividen dibagikan. Bersama-sama itu 22,65% dari yang diperoleh. Di Serbia jalan yang sama dari laba ke kantong pemilik memakan 27,75%.

Tarif tetap 9% sudah tidak ada: sejak 2022 Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan punya tiga lapisan.

Perusahaan penduduk dipajaki atas laba di seluruh dunia, perusahaan asing hanya atas penghasilan dari Montenegro atau laba bentuk usaha tetapnya. Tidak ada pajak laba lokal: kota tidak menambah apa pun pada tarifnya.

Berapa yang tersisa bagi pemilik setelah dividen

Dividen dipajaki 15%, dipotong perusahaan saat pembayaran. Contoh hitungan bagi pemilik orang pribadi:

Dividen yang dibayar satu perusahaan Montenegro kepada perusahaan Montenegro lain dibebaskan dari pajak penghasilan badan di tangan penerimanya. Dividen luar negeri masuk ke dasar pajak umum, dan pajak yang dibayar di luar negeri dikreditkan sampai sebesar pajak Montenegro.

Keuntungan modal perusahaan tidak punya tarif tersendiri: masuk ke laba. Kerugian penjualan aset bisa dibawa ke depan selama lima tahun, tetapi hanya terhadap keuntungan sejenis, bukan terhadap laba usaha.

Keringanan apa yang tersedia bagi usaha

• Perusahaan baru di kota yang kurang berkembang mendapat kredit pajak selama delapan tahun, dibatasi EUR 200.000 untuk seluruh periode. Transportasi, pembuatan kapal, produksi baja, dan perdagangan tidak memenuhi syarat.
• Laba yang diinvestasikan kembali dalam proyek pertanian dikurangkan dari pajak: hingga EUR 300.000 dalam tiga tahun.
• Penerima insentif negara untuk riset dan inovasi memakai kredit tersendiri menurut undang-undang khusus.

Kelompok usaha besar hampir tidak mendapat manfaat dari tarif rendah. Undang-Undang Pajak Minimum Global atas Penghasilan Badan berlaku sejak 1 Januari 2026: kelompok dengan pendapatan tahunan EUR 750 juta atau lebih menambah pajaknya sampai tarif efektif 15%.

Wadah utama bagi usaha kecil adalah perseroan terbatas. Cara mendirikannya dijelaskan di halaman pendaftaran perusahaan di Montenegro, dan pilihan pembayaran di halaman rekening usaha di Montenegro. Negara lain bisa dibandingkan di katalog pendaftaran perusahaan.

PPN di Montenegro: tarif dan ambang pendaftaran

PPN di Montenegro 21%, dan siapa pun yang omzetnya dalam 12 bulan terakhir melebihi EUR 30.000 wajib mendaftar sebagai pemungut PPN. Ambangnya separuh ambang Kroasia (EUR 60.000) dan mudah terlewati: setara pendapatan EUR 2.500 sebulan.

Tarif standar 21% sejak 2018. Tarif 15% muncul pada 1 Januari 2025: perubahan Undang-Undang PPN diterbitkan dalam Lembaran Negara Montenegro No. 88/2024 dan 94/2024. Pariwisata yang paling dirugikan: hotel sebelumnya membayar 7%.

Cara kerja ambang EUR 30.000

Di bawah ambang, PPN tidak dipungut dan tidak dikreditkan. Pendaftaran sukarela dimungkinkan, misalnya untuk mengurangkan PPN masukan atas pembelian besar. Tidak ada jalan kembali selama tiga tahun: undang-undang tidak mengizinkan pencabutan pendaftaran lebih awal.

SPT PPN disampaikan setiap bulan paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya, dan pajaknya dibayar pada tanggal yang sama. Setiap faktur dan struk kasir melewati sistem fiskalisasi elektronik: datanya sampai ke Administrasi Pajak saat penjualan terjadi.

Jasa yang diberikan kepada perusahaan asing pada umumnya dikenai PPN di tempat pelanggan berkedudukan. Bagi pengembang perangkat lunak atau desainer dengan klien di luar negeri, ini berarti faktur tanpa PPN Montenegro, tetapi dengan catatan wajib bahwa pajaknya diperhitungkan oleh pelanggan.

Apa yang berubah pada 2026

Perubahan baru Undang-Undang PPN diterbitkan dalam Lembaran Negara No. 012/26 tanggal 6 Februari 2026. Pokok-pokoknya:

• mulai 1 April 2026 penjualan tanah bangunan yang sudah punya izin mendirikan bangunan dikenai PPN; kavling tanpa izin tetap dibebaskan;
• perusahaan asing yang memberikan jasa kepada konsumen di Montenegro wajib mendaftar atau menunjuk wakil pajak; denda bagi badan hukum EUR 3.000 hingga EUR 10.000;
• mulai 1 Januari 2026 nomor PPN memakai awalan ME, seperti nomor negara anggota Uni Eropa.

Bagi pembeli rumah, perbedaan lain yang penting. Harga rumah baru dari pengembang sudah termasuk PPN 21%, dan pajak peralihan properti tidak dikenakan di atasnya. Di pasar properti bekas tidak ada PPN, tetapi pembeli membayar 3-6% dari nilai pasar.

Bagaimana pekerja lepas, pengusaha perorangan, TI, dan pekerja jarak jauh dipajaki

Karyawan jarak jauh perusahaan asing yang memegang status pekerja jarak jauh membayar pajak penghasilan nol kepada Montenegro, bukan 15%. Keringanan ini diperkenalkan lewat perubahan Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi yang diterbitkan dalam Lembaran Negara No. 152/22 tanggal 30 Desember 2022. Semua orang lain yang bekerja untuk diri sendiri harus memilih di antara tiga rezim.

Pekerja jarak jauh

Status ini ditambahkan ke Undang-Undang tentang Orang Asing pada 2022. Izinnya diterbitkan hingga dua tahun dan bisa diperpanjang dua tahun lagi. Pembebasan pajak hanya mencakup penghasilan dari pemberi kerja atau pelanggan yang tidak terdaftar di Montenegro. Imbalan dari perusahaan lokal dipajaki dengan cara biasa.

Warga Rusia dan Belarus perlu tahu bahwa mulai 1 November 2026 diperlukan visa untuk masuk ke Montenegro; lihat artikel kami Montenegro memberlakukan visa bagi warga Rusia. Bagi warga Indonesia, syarat masuk kami cek untuk kasus Anda. Program di berbagai negara dibandingkan dalam ulasan visa pekerja jarak jauh.

Pengusaha perorangan dalam rezim umum

Pengusaha perorangan dipajaki dengan skala yang sama seperti karyawan, hanya ambangnya tahunan: EUR 8.400 dan EUR 12.000. Contoh hitungan: atas laba tahunan EUR 30.000 pajaknya EUR 3.024 (9% atas EUR 3.600 dan 15% atas EUR 18.000), atau 10,1% dari laba. Di atasnya ada tambahan pajak kota serta iuran pensiun dan asuransi pengangguran pengusaha itu sendiri.

Dasarnya penghasilan dikurangi biaya terdokumentasi. Pembukuan lengkap dan SPT tahunan paling lambat 30 April wajib, dan sepanjang tahun pajaknya dibayar dengan angsuran di muka.

Pajak sekaligus

Pajak sekaligus adalah jumlah tahunan tetap sebagai ganti hitungan berdasarkan laba. Sejak 1 Januari 2025 rezim ini terbuka bagi pengusaha perorangan dengan omzet hingga EUR 30.000; batas sebelumnya EUR 18.000. Permohonan diajukan sebelum akhir tahun untuk tahun berikutnya, dan pengusaha baru mengajukan dalam lima hari setelah pendaftaran (Pasal 49 undang-undang).

Jumlahnya ditetapkan keputusan Administrasi Pajak berdasarkan skala yang diterbitkan Kementerian Keuangan dan dibayar dalam bagian bulanan yang sama. Satu-satunya catatan yang perlu disimpan adalah buku omzet. Rezim ini tertutup bagi sejumlah profesi bebas, termasuk auditor. Ada juga jebakannya: batasnya sama dengan ambang PPN, jadi pendapatan yang tumbuh menghapus dua penyederhanaan sekaligus.

Perusahaan TI dan perusahaan rintisan

Montenegro tidak punya rezim TI tersendiri seperti yang ditawarkan Belarus di Taman Teknologi Tingginya. Ada undang-undang tentang insentif riset dan inovasi: perusahaan dan pengusaha perorangan yang mendapat status berdasarkan undang-undang itu dibebaskan dari pajak penghasilan atas gaji karyawan yang terlibat dalam proyek. Status ini harus diperoleh tersendiri; secara bawaan pengembang perangkat lunak membayar tarif biasa.

Tidak ada pula rezim khusus bagi spesialis pendatang atau penduduk baru. Warga asing dengan kontrak kerja di perusahaan Montenegro membayar persis seperti karyawan lokal.

Pajak properti, pajak mobil, warisan, dan kripto di Montenegro

Apartemen bekas seharga EUR 200.000 membuat pembelinya membayar EUR 7.000 pajak peralihan properti. Sebelum 2024 jumlahnya EUR 6.000: pada 1 Januari 2024 tarif tetap 3% diganti skala, dan biaya pendaftaran properti EUR 1 juta naik dari EUR 30.000 menjadi EUR 52.000.

Pembeli yang membayar pajak. Dasarnya nilai pasar menurut penilaian Administrasi Pajak, dan bisa lebih tinggi dari harga kontrak. SPT disampaikan dalam 15 hari setelah transaksi dan pajak jatuh tempo dalam 15 hari setelah menerima ketetapan. Rumah baru yang dijual pengembang terdaftar PPN berada di luar pajak ini: harganya sudah termasuk PPN 21%.

Pajak properti tahunan

Setiap tahun pemilik membayar 0,25% hingga 1% dari nilai pasar properti per 1 Januari. Tarif pastinya dipilih kota dalam batas Undang-Undang Pajak Properti. Untuk rumah kedua - rumah atau apartemen tempat pemilik tidak punya domisili terdaftar - rentangnya lebih tinggi: 0,3-1,5%. Rentang inilah yang mengenai apartemen tepi laut milik warga asing.

Contoh hitungan: apartemen yang dinilai EUR 150.000 membuat pemiliknya membayar EUR 375 hingga EUR 1.500 setahun sebagai rumah utama dan EUR 450 hingga EUR 2.250 sebagai rumah kedua. Untuk rumah utama, pajak dikurangi 20% bagi pemilik dan 10% lagi untuk setiap anggota rumah tangga, tetapi tidak lebih dari separuh. Pajak dibayar dalam dua angsuran sama, paling lambat 30 Juni dan 30 November.

Menyewakan

Penghasilan sewa dipajaki 15%, tetapi tidak atas seluruh jumlahnya. Tanpa bukti biaya, otoritas pajak mengizinkan pengurangan 30%: atas sewa EUR 1.000 sebulan pajaknya EUR 105. Untuk sewa kepada turis, pengurangannya naik menjadi 50% jika pajak turis sudah dibayar, dan 70% jika apartemen disewakan lewat kontrak dengan biro perjalanan dan terisi minimal 60 hari setahun.

Pajak turis di Budva, Kotor, dan Tivat EUR 1 per orang dewasa per malam dan EUR 0,50 untuk remaja usia 12-18 tahun; anak di bawah 12 tahun tidak membayar. Menyewakan diam-diam makin sulit: perubahan Undang-Undang Administrasi Pajak Juli 2026 mewajibkan platform daring meneruskan data pemilik sewaan ke otoritas pajak.

Menjual: pajak keuntungan modal

Atas penjualan properti, saham perusahaan, dan surat berharga, orang pribadi membayar 15% dari selisih harga jual dan harga beli (Pasal 37a Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi). Harga beli properti disesuaikan dengan kenaikan harga eceran, dan biaya rekonstruksi serta penjualan dikurangkan.

Pajak tidak terutang jika properti yang dijual adalah satu-satunya tempat tinggal utama penjual. Keringanan itu tidak membantu pemilik apartemen liburan yang terdaftar di negara lain. Peralihan antara suami istri terkait perkawinan, perceraian, atau warisan dan hibah kepada ahli waris golongan pertama juga dibebaskan.

Warisan dan hibah

Tidak ada pajak warisan atau hibah tersendiri, dan penerimaan seperti itu bukan bagian dari penghasilan kena pajak. Tetapi properti yang diterima cuma-cuma masuk undang-undang pajak peralihan properti. Ahli waris golongan pertama dan pasangan dibebaskan; penerima lain membayar dengan skala umum 3-6% dari nilai pasar.

Mobil dan kapal pesiar

Pajak penggunaan mobil penumpang dibayar sekali setahun saat registrasi dan tergantung kapasitas mesin. Menurut undang-undang, EUR 25 untuk mesin hingga 1,3 liter, EUR 40 hingga 1,6 liter, EUR 75 hingga 2 liter, EUR 220 hingga 2,5 liter, dan EUR 500 hingga 3 liter. Di atasnya jumlahnya naik hingga EUR 1.500 untuk mesin di atas 5 liter.

Pajak dikurangi 5% untuk setiap tahun penuh usia mobil, tetapi total tidak lebih dari separuh. Mobil listrik sepenuhnya dibebaskan. Pemilik kapal pesiar dan perahu rekreasi membayar pajak tahunan serupa menurut panjang kapal saat pencatatan dalam daftar dan setiap kali izin berlayar diperpanjang.

Mata uang kripto

Montenegro tidak punya undang-undang tentang aset kripto. Kementerian Keuangan menyatakan rancangan seperti itu tidak ada dalam program kerja pemerintah untuk 2026. Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi juga tidak menyebut mata uang kripto: undang-undang itu mendefinisikan keuntungan modal hanya sebagai penghasilan dari penjualan properti, saham perusahaan, dan surat berharga.

Dalam praktik ini bukan libur pajak, melainkan ketidakpastian. Tidak ada aturan jelas bagi investor pribadi, dan tidak ada yang menyatakan sejak awal bagaimana otoritas pajak memandang perdagangan rutin atau penukaran jumlah besar ke euro. Namun transparansi meningkat: perubahan Juli 2026 mewajibkan penyedia layanan kripto mendaftar dan melapor ke Administrasi Pajak.

Pajak bagi bukan penduduk dan perjanjian pajak dengan Rusia

Bukan penduduk membayar Montenegro 15% atas hampir semua penghasilan dari sumber lokal, dan sejak 8 Agustus 2023 perjanjian pajak dengan Rusia hanya berlaku sebagian. Tarif rendah yang dulu diandalkan investor Rusia tidak lagi diterapkan Moskwa.

Pajak dipotong perusahaan Montenegro saat pembayaran. Penghasilan yang pajaknya tidak dipotong siapa pun dilaporkan sendiri oleh bukan penduduk: ini terjadi saat apartemen dijual atau disewakan kepada orang pribadi.

Apa yang terjadi dengan perjanjian dengan Rusia

Kedua negara terikat konvensi yang ditandatangani Rusia dengan Republik Federal Yugoslavia pada 12 Oktober 1995; konvensi ini berlaku sejak 1 Januari 1998, dan Montenegro mewarisinya. Keputusan Presiden Rusia No. 585 tanggal 8 Agustus 2023 menangguhkan Pasal 5-23 dan 25 konvensi ini terhadap Montenegro. Undang-Undang Federal No. 598-FZ tanggal 19 Desember 2023 menguatkan penangguhan itu.

Penangguhan mencakup semua yang membagi hak pemajakan antara kedua negara: laba, dividen, bunga, royalti, gaji, properti. Pasal 24 tentang metode penghapusan pajak berganda tidak ada dalam daftar, begitu pula pertukaran informasi. Montenegro belum mengumumkan penangguhan apa pun dari pihaknya.

Dalam praktik bentuknya seperti ini:

• Penghasilan dari Rusia yang dibayarkan kepada penerima di Montenegro. Rusia memotong pajak dengan tarif kodenya sendiri, bukan konvensi: 15% atas dividen kepada bukan penduduk dan 30% atas sebagian besar penghasilan lain dari sumber Rusia. Montenegro mengkreditkan pajak ini kepada penduduk, tetapi tidak di atas pajaknya sendiri atas jumlah yang sama.
• Penghasilan dari Montenegro yang dibayarkan kepada penerima di Rusia. Montenegro memotong 15%-nya. Mengkreditkan pajak itu di Rusia dimungkinkan justru karena Pasal 24 masih berlaku.
• Sengketa residensi ganda. Pasal 4 tentang memilih satu negara residensi secara formal masih berlaku, tetapi kurang berguna: Rusia tidak menerapkan pasal-pasal yang membagi penghasilan antara kedua negara dan memajaki penghasilan dari sumbernya sendiri menurut hukumnya sendiri.

Serbia berada dalam posisi berbeda: dalam hubungan dengannya, konvensi yang sama berlaku penuh.

Perjanjian dengan negara lain dan pertukaran data

Secara keseluruhan Montenegro menerapkan lebih dari 40 perjanjian penghindaran pajak berganda, termasuk dengan Serbia, Jerman, Inggris, Uni Emirat Arab, Siprus, dan Turki. Perjanjian dengan Liechtenstein ditandatangani pada 25 September 2025. Untuk warga Indonesia, perjanjian yang berlaku kami cek untuk kasus Anda. Sejak 1 September 2026 konvensi multilateral organisasi negara-negara ekonomi maju untuk mencegah pengikisan basis pajak berlaku bagi Montenegro: manfaat perjanjian ditolak jika memperolehnya adalah salah satu tujuan utama skema.

Dalam pertukaran otomatis informasi rekening bank (standar pelaporan bersama) negara ini terlambat. Montenegro menandatangani perjanjian pertukaran pada 3 Maret 2022 dan berkomitmen memulai pada 2023, tetapi dalam daftar organisasi negara-negara ekonomi maju tahun 2026 Montenegro masih tercantum di antara yang belum memulai pertukaran. Pertukaran dengan Amerika Serikat menurut undang-undang Amerika Serikat tentang pelaporan rekening luar negeri sudah berjalan: Administrasi Pajak mengirim data pertama pada 30 September 2026. Mengandalkan diamnya data tidak bijak: perubahan Undang-Undang Administrasi Pajak Juli 2026 mengatur pertukaran otomatis dengan negara anggota Uni Eropa dan negara mitra. Yurisdiksi mana yang belum meneruskan data dibahas dalam artikel kami tentang rekening di luar standar pelaporan bersama.

Tenggat pelaporan dan denda di Montenegro

Sejak 18 Juli 2026 kesalahan di Montenegro menjadi lebih mahal: denda tertinggi bagi perusahaan naik dari EUR 15.000 menjadi EUR 40.000. Perubahan Undang-Undang Administrasi Pajak diterbitkan dalam Lembaran Negara No. 104/26 tanggal 17 Juli 2026 dan menulis ulang denda maupun bunga keterlambatan.

Tahun pajak adalah tahun kalender. Karyawan dengan satu pemberi kerja dan tanpa penghasilan lain tidak perlu menyampaikan SPT: perusahaan memotong semuanya. Penduduk dengan penghasilan luar negeri selalu menyampaikan SPT, bahkan jika pajaknya sudah dipotong di negara lain.

Berapa biaya keterlambatan

Bunga keterlambatan dulu tetap 0,03% sehari, hampir 11% setahun. Kini tarifnya mengambang: suku bunga refinansiasi utama Bank Sentral Eropa ditambah tiga poin persen, disesuaikan setiap enam bulan.

Denda bagi badan hukum untuk pelanggaran paling berat naik dari EUR 1.000-15.000 menjadi EUR 4.000-40.000, dan untuk pelanggaran kategori kedua dari EUR 500-6.000 menjadi EUR 1.000-12.000. Penanggung jawab di perusahaan menghadapi denda hingga EUR 4.000. Perubahan yang sama menghapus masa kedaluwarsa untuk tunggakan iuran pensiun.

Untuk pajak lain, masa kedaluwarsa umum lima tahun sejak akhir tahun saat pajak seharusnya ditetapkan, dan masa mutlaknya sepuluh tahun. Pemeriksaan lapangan bisa berlangsung hingga 90 hari kerja.

Cara menyampaikan SPT

SPT disampaikan lewat portal elektronik Administrasi Pajak. Pada Januari 2026 otoritas ini meluncurkan sistem informasi baru, dan awalnya tersendat: tenggat laporan IOPPD dan SPT PPN untuk Desember 2025 harus diperpanjang sampai 15 Februari 2026.

Bagi warga asing yang tidak menguasai bahasanya, ini berat: formulir dan korespondensi dengan otoritas pajak dalam bahasa Montenegro. SPT, pembukuan, dan korespondensi ditangani spesialis Murblz bersama mitra lokal berizin; lihat halaman pendampingan hukum.

Apa artinya jika Anda pindah, dan apa yang diubah reformasi 2027

Mulai 1 Januari 2027 gaji bruto EUR 1.500 bisa menyisakan EUR 1.428 di tangan, bukan EUR 1.240,50 seperti sekarang. Pada 17 September 2026 pemerintahan Milojko Spajić menyetujui enam rancangan undang-undang dengan nama bersama Model Euro: perubahan undang-undang pajak penghasilan orang pribadi, pajak penghasilan badan, iuran sosial wajib, ketenagakerjaan, asuransi pensiun, dan pembiayaan pemerintah daerah.

Daftar rancangan diterbitkan di situs pemerintah. Perubahan utamanya:

Ini masih rancangan, bukan undang-undang: parlemen harus mengesahkannya sebelum akhir tahun. Jika disahkan tanpa perubahan, karyawan diuntungkan, sedangkan pemberi kerja bergaji rendah dan usaha menengah dirugikan. Perusahaan dengan laba EUR 500.000 akan membayar pajak EUR 69.000, bukan EUR 57.000. Perusahaan dengan lima karyawan bergaji minimum akan menghadapi sekitar EUR 38.400 biaya tambahan setahun.

Para pengkritik menyoroti harganya: mereka menyebut kenaikan upah tidak berdasar secara ekonomi dan memperingatkan inflasi serta utang yang naik. Pemerintah belum menerbitkan satu pun kajian dampak. Pemilihan parlemen dijadwalkan pada 2027.

Untuk siapa pajak Montenegro cocok

• Karyawan jarak jauh perusahaan asing: dengan status pekerja jarak jauh, pajak penghasilan atas gaji seperti itu nol.
• Usaha kecil dengan laba hingga EUR 100.000: pajak penghasilan badan 9% dan 15% atas dividen, total 22,65%.
• Pemberi kerja: biaya di atas gaji sekitar 1%, bukan 15-17% seperti di negara tetangga.
• Pembeli rumah untuk ditinggali: pajak tahunan 0,25-1% dan tanpa pajak keuntungan modal saat menjual satu-satunya rumah.

Untuk siapa tidak cocok

• Penerima penghasilan dari Rusia. Rusia tidak menerapkan tarif rendah konvensi sejak 2023, dan mulai 1 November 2026 warga Rusia memerlukan visa untuk masuk.
• Investor dengan portofolio luar negeri yang besar. Penduduk membayar 15% atas dividen, bunga, dan keuntungan modal di seluruh dunia, dan tidak ada rezim istimewa bagi penduduk baru seperti di Siprus.
• Siapa pun yang menginginkan izin tinggal tanpa pindah. Izin gugur setelah 30 hari tidak berada di negara itu, jadi mempertahankan status tanpa menjadi penduduk pajak hampir mustahil.
• Pemegang kripto yang butuh kepastian: undang-undang tidak punya aturan bagi investor pribadi.
• Kelompok usaha internasional besar: tambahan sampai 15% berlaku sejak 2026.

Risiko keseluruhannya adalah laju perubahan. Montenegro berharap bergabung dengan Uni Eropa pada 2028 dan menulis ulang undang-undang pajaknya agar sesuai aturan Eropa, dan reformasi 2027 mengubah tarif untuk ketiga kalinya dalam enam tahun. Angka hari ini tidak bisa dipakai untuk memproyeksikan beban pajak bertahun-tahun ke depan.

Program negara ini, dari izin tinggal hingga kewarganegaraan Montenegro, dihimpun di halaman Montenegro.

Pertanyaan umum