2026年黑山对外国人的税收：所得税、增值税

2026年黑山税率简表

黑山对每月工资的首700欧元完全不征所得税，对公司每年100,000欧元以内的利润征收9%。匈牙利对企业也征收9%，而邻国塞尔维亚和克罗地亚更高：分别为15%和10-18%。工资、股息和利润的上限都是同样的15%。

第二个特点是雇主的工资负担几乎为零。自2024年10月1日起，公司不再为员工缴纳养老缴费，医疗缴费早在2022年就已取消。雇主在工资之外只多付约1%，而不是欧洲常见的15-20%。

账单出现在收银台和公证处。增值税为21%，比塞尔维亚高一个百分点，二手房购置税在2024年从统一3%改为3-6%的累进税率。

下面所有金额均以欧元计。黑山以欧元为唯一货币，尽管它既不属于欧盟，也不属于欧元区。

读这张表时要看日历。2026年9月17日，政府批准了六项法案，自2027年1月1日起把雇员缴费降为零，并取消工资的15%税率。议会尚未通过，所以表中税率在整个2026年都适用。最后一节说明具体提出了什么。

本地区及其他国家的税率汇总在各国税收页面。

谁是黑山税务居民

183天规则只是成为黑山税务居民的三种方式之一，而且不是最棘手的。《个人所得税法》第3条还把在该国有住所或业务和重要利益中心的人视为居民。这不需要计算天数。

居民就全球收入纳税，非居民只就在黑山取得的收入纳税（第4条）。居民在4月30日前的年度申报中自行申报境外收入。已在国外缴纳的税可以抵免，但以黑山对同一收入征收的税额为限。

为什么居留许可几乎总是意味着税务居民身份

居留卡本身不会让持有人成为税务居民。移民法要求的生活方式才会。根据《外国人法》第65条，临时居留许可的持有人在黑山境外超过30天，许可即告失效。例外是有正当理由、事先通知警方的最长90天的离境。保住许可的人就住在该国，到仲夏就满了183天。

反过来的情况更危险。在布德瓦有一套公寓，家人全年住在里面，业主本人在境内150天，加起来就构成重要利益中心，税务机关可能把这位业主当作居民，把全部境外收入都算进去。如何取得身份见黑山居留许可页面。

原来国家的居民身份会怎样

黑山居民身份不会自动取消原来的身份。俄罗斯把连续12个月内在俄罗斯待满183天的人视为居民，离开后按自己的规则对非居民的俄罗斯收入征税，见俄罗斯税收页面。两国都主张同一纳税人时，由税收协定决定，而与俄罗斯的协定目前只部分有效。

身份由黑山税务管理局出具的税务居民证明确认。各国如何计算天数以及双重居民身份怎么办，见我们关于税务居民与183天规则的文章。

黑山税务居民：如何成为居民以及如何计算天数

一个日历年超过183天，黑山就认定您是居民。另外两个入口是住所以及业务和重要利益中心：家庭、住房和工作在该国，不计天数也会取得这一身份。

标准居留许可赋予的是临时居留；住所随永久居留一起取得。居民就全球收入缴纳0-15%的所得税，非居民只就黑山收入纳税。身份由黑山税务管理局的证明确认。

法律并不禁止您自己确认身份。但出错的代价更高：在布德瓦有公寓、家人全年住在那里，150天就会让您成为居民。Murblz 的协助消除这些风险：我们计算天数，评估您的利益中心并取得证明。我们保证专业的工作和透明的流程，大多数情况下第一次提交就能拿到结果。

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黑山的所得税：税档和工资计算

税前工资1,500欧元，黑山雇员到手1,240.50欧元，即82.7%。差额中所得税只占102欧元；其余是社保。税率表是累进的，自2022年1月1日起适用，当时名为“现在就要欧洲”的改革引入了700欧元的免税额和三档税率。

这是边际税率：15%只适用于超过1,000欧元的部分，而不是全部工资。税款按税前工资计算，雇员缴费不减少税基。由黑山雇主支付工资的非居民按同样的税率表纳税。

计算示例：在波德戈里察税前1,500欧元

这是按2026年税率的计算示例。雇主每花100欧元，雇员拿到81欧元。在塞尔维亚，同样的工资，100欧元中约63欧元到雇员手中。

2026年的最低工资：不需要大学学历的岗位税后600欧元，需要大学学历的岗位税后800欧元。按税前计算为670.39欧元和915.53欧元。据黑山统计局数据，2026年7月平均工资税后1,037欧元，税前1,238欧元。

什么是市镇附加税

所得税的附加税是一种进入市镇预算的地方税。它不按收入计征，而按已核定的所得税计征：大多数市镇为13%，波德戈里察和采蒂涅为15%。工资部分由雇主在税前工资之外缴纳，不从雇员的钱里扣。

工资以外的收入如何征税

几乎所有既不是工资、也不是个体经营者经营收入的收入，都按统一15%征税。例外是博彩奖金，按12%征税。

遗产和赠与、养老金、保险赔付和儿童补贴不视为收入（该法第5条）。差旅津贴和费用报销在政府规定的限额内免税。

黑山的社保缴费以及一名雇员的成本

黑山的雇主在工资之外只多付不到1%。塞尔维亚是15.15%，克罗地亚是16.5%。该国两次削减缴费：2022年1月1日取消了医疗缴费，2024年10月1日把雇主养老缴费降为零，并把雇员的从15%降到10%。

基数是税前工资。雇主计算、扣缴并缴纳税款和缴费，并在次月15日前提交税费计算和缴纳报告。养老缴费的基数有年度上限，每年调整：2025年超过75,453欧元的收入不缴费。

医疗保障并没有消失。劳动者的国家医疗保障由预算而不是缴费提供资金。

在自己的公司当董事，工资要花多少钱

这个计算对以自己公司董事身份取得黑山居留许可的人很重要：工资必须正式发放。在波德戈里察税后800欧元的计算示例：

• 税前工资915.53欧元；
• 雇员缴费10.5%，96.13欧元；
• 超过700欧元部分9%的所得税，19.40欧元；
• 雇主缴费0.97%，8.88欧元，市镇附加税2.91欧元；
• 每月总成本927.32欧元，其中127.32欧元交给国家。

一年下来税费约1,530欧元。税后600欧元时完全不缴所得税，国家每月约收77欧元。

能否保持这么便宜，甚至更便宜，取决于议会。政府2026年9月17日批准的法案自2027年起把两项雇员缴费都降为零，但同时把最低工资提高到税后1,000-1,400欧元。

黑山的企业所得税和股息税

年利润50,000欧元的公司向黑山缴纳4,500欧元的企业所得税，股东在分配股息时再缴6,825欧元。合计为所赚的22.65%。在塞尔维亚，从利润到股东口袋的同一路径要27.75%。

统一9%已成为历史：自2022年起《企业所得税法》有三档税率。

居民公司就全球利润纳税，外国公司只就黑山收入或其常设机构的利润纳税。没有地方利润税：市镇不加征。

派息后股东能留下多少

股息按15%征税，由公司在支付时扣缴。股东为个人的计算示例：

一家黑山公司向另一家黑山公司支付的股息，在收款方免征企业所得税。境外股息计入一般税基，在国外缴纳的税在黑山税额以内抵免。

公司的资本利得没有单独税率：计入利润。出售资产的亏损可以结转五年，但只能抵减同类收益，不能抵减经营利润。

企业有哪些优惠

• 在欠发达市镇设立的新公司可享受八年的税收抵免，整个期间上限200,000欧元。交通、造船、钢铁生产和贸易不符合条件。
• 再投资于农业项目的利润可从税款中扣除：三年内最多300,000欧元。
• 获得国家科研和创新激励的企业，按专门法律使用单独的抵免。

大型集团从低税率中得益不多。《全球最低企业所得税法》自2026年1月1日起适用：年营业额7.5亿欧元及以上的集团补足到15%的实际税率。

小企业的主要形式是有限责任公司。如何设立见黑山公司注册页面，收付款选择见黑山企业账户页面。其他国家可以在公司注册目录中比较。

黑山的增值税：税率和登记门槛

黑山的增值税为21%，过去12个月营业额超过30,000欧元的人都必须登记为增值税纳税人。门槛是克罗地亚（60,000欧元）的一半，很容易超过：相当于每月收入2,500欧元。

标准税率自2018年起为21%。15%的税率于2025年1月1日出现：《增值税法》修正案刊登在黑山官方公报第88/2024号和第94/2024号上。旅游业是主要输家：酒店过去缴纳7%。

30,000欧元门槛如何运作

低于门槛既不收取也不抵扣增值税。可以自愿登记，例如为了抵扣大额采购的进项税。三年内不能退出：法律不允许提前注销。

增值税申报每月在次月15日前提交，税款在同一日期前缴纳。每张发票和收银小票都要经过电子税控系统：销售时数据就传到税务管理局。

向外国公司提供的服务，一般在客户所在地缴纳增值税。对有国外客户的开发者或设计师来说，这意味着发票不含黑山增值税，但必须注明税款由客户承担。

2026年有什么变化

《增值税法》的新修正案刊登在2026年2月6日第012/26号官方公报上。要点如下：

• 自2026年4月1日起，已发放建设许可的建设用地出售要缴纳增值税；没有许可的地块仍然免税；
• 向黑山消费者提供服务的外国公司必须登记或指定税务代表；法人罚款3,000至10,000欧元；
• 自2026年1月1日起，增值税号与欧盟成员国的税号一样，带有黑山的两字母国家代码前缀。

对购房者来说，另一个区别更重要。开发商新房的价格已含21%的增值税，不再另征不动产转让税。二手房没有增值税，但买方要缴纳市场价值的3-6%。

自由职业者、个体经营者、信息技术和数字游民如何纳税

持有数字游民身份的外国公司远程雇员，在黑山缴纳零所得税而不是15%。这一优惠由2022年12月30日第152/22号官方公报刊登的《个人所得税法》修正案引入。其他自己工作的人要在三种制度中选择。

数字游民

这一身份于2022年加入《外国人法》。许可最长签发两年，可再延长两年。免税只涵盖来自未在黑山注册的雇主或客户的收入。本地公司支付的报酬照常征税。

俄罗斯和白俄罗斯公民应注意，自2026年11月1日起入境黑山需要签证；见我们的文章黑山对俄罗斯人实行签证。各国项目的对比见数字游民签证概览。

一般制度下的个体经营者

个体经营者按与雇员相同的税率表纳税，只是门槛按年计算：8,400欧元和12,000欧元。计算示例：年利润30,000欧元，税款为3,024欧元（3,600欧元的9%加18,000欧元的15%），即利润的10.1%。另加市镇附加税以及本人的养老和失业保险缴费。

税基是收入减去有凭证的费用。需要完整记账并在4月30日前提交年度申报，年内分期预缴税款。

定额税

定额税是固定的年度金额，而不是按利润计算。自2025年1月1日起，营业额不超过30,000欧元的个体经营者可以适用；此前的上限为18,000欧元。申请在年底前为下一年提交，新企业主在登记后五天内提交（该法第49条）。

金额由税务管理局根据财政部发布的标准作出决定，按月平均缴纳。唯一需要保存的记录是营业额账簿。审计师等一些自由职业不能适用该制度。它还有一个陷阱：限额与增值税门槛一致，所以收入增长会同时取消两项简化。

信息技术公司和初创企业

黑山没有像白俄罗斯高科技园区那样单独的信息技术制度。有一部关于科研和创新激励的法律：依该法取得身份的公司和个体经营者，参与项目员工的工资免征所得税。这一身份需要单独申请；默认情况下开发者按普通税率纳税。

对入境专业人士或新居民也没有特殊制度。与黑山公司签有劳动合同的外国人，缴纳的与本地雇员完全一样。

黑山的房产税、汽车税、遗产和加密资产

二手市场上一套200,000欧元的公寓，买方要缴纳7,000欧元的不动产转让税。2024年以前是6,000欧元：2024年1月1日统一的3%被累进税率表取代，登记一套100万欧元的房产的费用从30,000欧元涨到52,000欧元。

税款由买方缴纳。税基是税务管理局评估的市场价值，可能高于合同价格。交易后15天内申报，收到核定通知后15天内缴税。已登记增值税的开发商出售的新房不缴这项税：价格中已含21%的增值税。

年度房产税

业主每年按1月1日房产市场价值的0.25%至1%缴税。具体税率由市镇在《房产税法》范围内确定。第二套住房，即业主没有登记住所的房屋或公寓，区间更高：0.3-1.5%。外国人的海边公寓落入的正是这个区间。

计算示例：一套评估价150,000欧元的公寓，作为主要住房每年375至1,500欧元，作为第二套住房450至2,250欧元。主要住房的税款对业主减免20%，每位家庭成员再减10%，但最多减一半。分两期等额缴纳，分别在6月30日和11月30日前。

出租

租金收入按15%征税，但不是按全额。没有费用凭证时，税务机关允许扣除30%：每月租金1,000欧元，税款为105欧元。租给游客的，如果已缴游客税，扣除比例提高到50%；如果通过与旅行社的合同出租、每年入住至少60天，提高到70%。

布德瓦、科托尔和蒂瓦特的游客税为每名成人每晚1欧元，12-18岁青少年0.50欧元；12岁以下儿童不缴。私下出租越来越难：2026年7月《税务管理法》修正案要求在线平台把房东数据传给税务机关。

出售：资本利得税

个人出售不动产、公司股份和证券，按售价与购价之差缴纳15%（《个人所得税法》第37a条）。不动产的购价按零售价格涨幅调整，改建和出售的费用可以扣除。

如果出售的房产是卖方唯一的主要住所，不缴税。这一优惠对住址登记在另一个国家的度假公寓业主没有帮助。配偶之间因结婚、离婚或继承发生的转让，以及向第一顺序继承人的赠与，也免税。

遗产和赠与

没有单独的遗产税或赠与税，这类所得也不计入应税收入。但无偿取得的不动产属于不动产转让税法的范围。第一顺序继承人和配偶免税；其他接受人按市场价值3-6%的一般税率表缴纳。

汽车和游艇

乘用车使用税在登记时每年缴纳一次，取决于发动机排量。按法律规定，1.3升以内25欧元，1.6升以内40欧元，2升以内75欧元，2.5升以内220欧元，3升以内500欧元。再往上，5升以上的发动机最高1,500欧元。

车龄每满一年税款减少5%，但总共最多减一半。电动车完全免税。休闲游艇和船只的所有人在登记入册和每次更新航行许可时，按船长缴纳类似的年度税。

加密货币

黑山没有关于加密资产的法律。财政部表示，政府2026年的工作计划中没有这样的法案。《个人所得税法》也没有提到加密货币：它把资本利得只定义为出售不动产、公司股份和证券的收入。

实际上这不是免税期，而是不确定性。对个人投资者没有明确的规则，也没有事先说明税务机关会如何看待经常性交易或把大笔资金兑换成欧元。但透明度在提高：2026年7月的修正案要求加密服务提供商登记并向税务管理局报告。

非居民的税收以及与俄罗斯的税收协定

非居民从黑山本地来源取得的几乎任何收入都要缴纳15%，而自2023年8月8日起，与俄罗斯的税收协定只部分有效。俄罗斯投资者过去依赖的优惠税率，莫斯科已不再适用。

税款由黑山公司在支付时扣缴。无人扣缴的收入由非居民自行申报：出售公寓或租给个人时就是这种情况。

与俄罗斯的协定怎么了

两国之间适用俄罗斯于1995年10月12日与南斯拉夫联盟共和国签署的公约；它自1998年1月1日起适用，黑山继承了它。2023年8月8日俄罗斯第585号总统令对黑山暂停了该公约第5-23条和第25条。2023年12月19日第598号联邦法律确认了这一暂停。

暂停涵盖了在两国之间分配征税权的一切：利润、股息、利息、特许权使用费、工资、不动产。关于消除双重征税方法的第24条不在其中，信息交换也不在其中。黑山没有公开宣布己方暂停任何条款。

实际情况如下：

• 俄罗斯向黑山收款方支付的收入。俄罗斯按本国税法典而不是公约的税率扣缴：向非居民支付的股息15%，大多数其他俄罗斯来源收入30%。黑山对居民抵免这笔税款，但不超过本国对同一金额的税款。
• 黑山向俄罗斯收款方支付的收入。黑山扣缴15%。正因为第24条保留了下来，这笔税才可能在俄罗斯抵免。
• 双重居民身份争议。关于选择单一居住国的第4条形式上仍然适用，但用处不大：俄罗斯不适用在两国之间划分收入的条款，并按本国法律对本国来源的收入征税。

塞尔维亚的处境不同：在与它的关系中，同一份公约完全适用。

与其他国家的协定以及数据交换

黑山共适用40多项避免双重征税协定，包括与塞尔维亚、德国、英国、阿联酋、塞浦路斯和土耳其。与列支敦士登的协定于2025年9月25日签署。自2026年9月1日起，经合组织防止税基侵蚀的多边公约对黑山生效：如果取得协定优惠是安排的主要目的之一，则不给予优惠。

在银行账户信息自动交换（共同申报准则）方面，该国进展迟缓。它于2022年3月3日签署交换协议，承诺2023年开始，但在经合组织2026年的名单中，黑山仍列在尚未启动交换的国家里。与美国依据《海外账户税收合规法案》的交换已经在运作：税务管理局于2026年9月30日发出了第一批数据。指望无人知晓是不明智的：2026年7月《税务管理法》修正案规定与欧盟成员国和伙伴国家进行自动交换。哪些地区尚未传送数据，见我们关于共同申报准则以外的账户的文章。

黑山的申报期限和罚款

自2026年7月18日起，在黑山犯错的代价更高了：公司的最高罚款从15,000欧元提高到40,000欧元。《税务管理法》修正案刊登在2026年7月17日第104/26号官方公报上，同时改写了罚款和滞纳利息。

纳税年度为日历年。只有一个雇主、没有其他收入的雇员不需要申报：公司会全部扣缴。有境外收入的居民总要申报，即使已在其他国家扣过税。

逾期的代价

滞纳利息过去固定为每天0.03%，一年将近11%。现在利率是浮动的：欧洲中央银行的主要再融资利率加三个百分点，每六个月调整一次。

法人最严重违规的罚款从1,000-15,000欧元提高到4,000-40,000欧元，第二类违规从500-6,000欧元提高到1,000-12,000欧元。公司责任人最高罚4,000欧元。同一修正案取消了养老缴费欠款的时效。

其他税种的一般时效为应核定税款年度结束后五年，绝对时效为十年。实地审查最长可持续90个工作日。

如何申报

申报通过税务管理局的电子门户提交。2026年1月该机构启动了新的信息系统，开局并不顺利：2025年12月的工资税费报告和增值税申报的截止日期不得不延长到2026年2月15日。

对不懂当地语言的外国人来说这很吃力：表格和与税务机关的往来函件都是黑山语。申报、记账和函件往来由 Murblz 专家与当地持牌合作伙伴一起处理；见法律支持页面。

对移居意味着什么，2027年的改革改变什么

自2027年1月1日起，税前1,500欧元的工资到手可能是1,428欧元，而不是现在的1,240.50欧元。2026年9月17日，政府批准了统称为“欧洲模式”的六项法案：个人所得税法、企业所得税法、强制社保缴费法、劳动法、养老保险法和地方政府财政法的修正案。

法案清单公布在政府网站上。主要变化：

这些是草案，不是法律：议会必须在年底前通过。如果原样通过，雇员受益，而支付低工资的雇主和中型企业吃亏。利润500,000欧元的公司要缴69,000欧元而不是57,000欧元的税。有五名最低工资员工的企业每年要多付约38,400欧元。

批评者指出了代价：他们认为涨工资在经济上没有依据，并警告通胀和债务上升。政府没有公布任何影响评估。议会选举定于2027年举行。

黑山税制适合谁

• 外国公司的远程雇员：有数字游民身份时，这类工资的所得税为零。
• 利润不超过100,000欧元的小企业：企业所得税9%，股息15%，合计22.65%。
• 雇主：工资之外的成本约1%，而不是邻国的15-17%。
• 买房自住的人：年度税0.25-1%，出售唯一住房不缴资本利得税。

不适合谁

• 有俄罗斯收入的人。俄罗斯自2023年起不再适用公约的优惠税率，自2026年11月1日起俄罗斯人入境还需要签证。
• 有大额境外投资组合的投资者。居民对全球股息、利息和资本利得缴纳15%，也没有像塞浦路斯那样的新居民优惠制度。
• 想要居留许可却不搬家的人。离境30天许可即失效，所以几乎不可能保留身份而不成为税务居民。
• 需要确定性的加密资产持有人：法律对个人投资者没有规定。
• 大型国际集团：自2026年起要补足到15%。

总体风险在于变化的速度。黑山预计在2028年前加入欧盟，正在按欧洲规则改写税法，2027年的改革是六年内第三次改变税率。今天的数字不能用来预测多年后的税负。

该国的项目，从居留许可到黑山国籍，汇总在黑山页面。

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