2026'da yabancılar için Karadağ'da vergiler: gelir vergisi, KDV

2026'da Karadağ'da vergi oranları: kısa özet

Karadağ aylık maaşın ilk 700 €'su üzerinden hiç gelir vergisi almıyor ve yılda 100.000 €'ya kadar şirket kârında %9 alıyor. Macaristan işletmeleri aynı %9 ile vergilendiriyor, komşu Sırbistan ve Hırvatistan ise daha fazla alıyor: %15 ve %10-18. Maaşlar, temettüler ve kârlar için tavan aynı %15.

İkinci özellik işveren üzerindeki neredeyse sıfır bordro yükü. 1 Ekim 2024'ten beri bir şirket çalışanları için emeklilik primi ödemiyor, sağlık primleri ise daha 2022'de kaldırıldı. İşveren maaşın üstüne Avrupa'da yaygın olan %15-20'yi değil, yaklaşık %1'i ekliyor.

Fatura kasada ve noterde geliyor. KDV %21, Sırbistan'dakinden bir puan yüksek, ikinci el mülk alımındaki vergi de 2024'te sabit %3'ten %3-6 tarifesine geçti.

Aşağıdaki tüm tutarlar avro cinsinden. Karadağ ne Avrupa Birliği'ne ne de avro bölgesine üye olmasına rağmen tek para birimi olarak avroyu kullanıyor.

Tabloyu takvimi göz önünde tutarak okuyun. 17 Eylül 2026'da hükümet, 1 Ocak 2027'den itibaren çalışan primlerini sıfıra indiren ve maaşlardaki %15 oranını kaldıran altı kanun tasarısını onayladı. Parlamento henüz kabul etmedi, bu yüzden tablodaki oranlar 2026 boyunca geçerli. Son bölüm masada tam olarak ne olduğunu anlatıyor.

Bölgedeki ve ötesindeki diğer ülkelerin oranları ülkelere göre vergiler sayfasında toplandı.

Karadağ'da kimler vergi mukimidir

183 gün kuralı Karadağ vergi mukimliğine giden üç yoldan yalnızca biri ve en zorlusu değil. Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nun 3. maddesi, ülkede ikametgâhı ya da iş ve hayati çıkarlar merkezi olan herkesi de mukim sayıyor. Bunun için gün sayımı gerekmiyor.

Bir mukim dünya genelindeki gelir, mukim olmayan yalnızca Karadağ'da elde edilen gelir üzerinden vergilendirilir (4. madde). Mukimler yabancı geliri 30 Nisan'a kadar yıllık beyannamede kendileri bildirir. Yurt dışında zaten ödenen vergi mahsup edilir, ama yalnızca Karadağ'ın aynı gelirden alacağı tutara kadar.

Oturma izni neden neredeyse her zaman vergi mukimliği demek

Oturma kartı sahibini vergi mukimi yapmaz. Göç hukukunun gerektirdiği yaşam tarzı yapar. Yabancılar Kanunu'nun 65. maddesine göre sahibi Karadağ dışında 30 günden fazla geçirirse geçici oturma izni düşer. İstisna, polise önceden bildirilen geçerli bir nedenle 90 güne kadar yokluk. İzni korumak isteyen herkes ülkede yaşar ve yaz ortasında 183 günü geçer.

Ters durum daha tehlikeli. Budva'da bir daire, orada tüm yıl yaşayan bir aile ve sahibin kendi 150 günlük bulunması bir hayati çıkarlar merkezi oluşturur ve vergi idaresi o sahibi tüm yabancı geliri dahil mukim sayabilir. Statünün nasıl alınacağı Karadağ oturma izni sayfasında anlatılıyor.

Önceki ülkedeki mukimliğe ne olur

Karadağ mukimliği öncekini otomatik olarak iptal etmez. Rusya, art arda 12 ay içinde orada 183 gün geçiren herkesi mukim sayar ve ayrıldıktan sonra mukim olmayanın Rusya kaynaklı gelirini kendi kurallarına göre vergilendirir; bunu Rusya'da vergiler sayfasında anlatıyoruz. İki ülke aynı mükellefi talep ettiğinde vergi anlaşması karar verir ve Rusya ile anlaşma şu anda yalnızca kısmen işliyor.

Statü, Karadağ Vergi İdaresi'nin verdiği vergi mukimliği belgesiyle teyit edilir. Günlerin farklı ülkelerde nasıl sayıldığını ve çifte mukimlik konusunda ne yapılacağını vergi mukimliği ve 183 gün kuralı yazımızda anlatıyoruz.

Karadağ vergi mukimliği: nasıl mukim olunur ve günler nasıl sayılır

Bir takvim yılında 183 günden fazla kalırsanız Karadağ sizi mukim yapıyor. İki kapı daha var: ikametgâh ve iş ve hayati çıkarlar merkezi - ülkedeki aile, ev ve iş günleri saymadan statü veriyor.

Standart oturma izni geçici kalış veriyor; ikametgâh daimi oturumla geliyor. Mukim dünya genelindeki gelir üzerinden %0-15 gelir vergisi öder, mukim olmayan yalnızca Karadağ kaynaklı gelir üzerinden. Statü Karadağ Vergi İdaresi'nin belgesiyle teyit edilir.

Kanun statüyü kendi başınıza teyit etmenizi engellemiyor. Ama hatalar daha pahalıya patlar: Budva'da ailenizin tüm yıl kaldığı bir daire sizi 150 günde mukim yapar. Murblz desteği bu riskleri ortadan kaldırır: günleri sayar, çıkarlar merkezinizi değerlendirir ve belgeyi alırız. Profesyonel çalışmayı ve şeffaf bir süreci, çoğu durumda da ilk başvuruda sonucu garanti ediyoruz.

Hemen bir yöneticiyle konuşun

Karadağ'da gelir vergisi: dilimler ve maaş hesabı

1.500 € brüt maaşla Karadağ'da bir çalışanın eline 1.240,50 €, yani %82,7 geçer. Farkın yalnızca 102 €'su gelir vergisi; geri kalanı primlere gider. Tarife artan oranlı ve “Avrupa Şimdi” adlı reformun vergisiz 700 €'yu ve üç dilimi getirdiği 1 Ocak 2022'den beri uygulanıyor.

Oranlar marjinal: %15 maaşın tamamına değil, yalnızca 1.000 €'nun üzerindeki kısma uygulanıyor. Vergi brüt ücret üzerinden hesaplanıyor ve çalışan primleri matrahı düşürmüyor. Karadağlı bir işverenden ücret alan mukim olmayan biri de aynı tarifeyle vergilendiriliyor.

Örnek hesap: Podgorica'da 1.500 € brüt

Bu 2026 oranlarıyla örnek bir hesap. İşverenin harcadığı her 100 €'dan çalışan 81 € alıyor. Sırbistan'da aynı maaşta 100'ün yaklaşık 63 €'su çalışana ulaşıyor.

2026'da asgari ücret, üniversite diploması gerektirmeyen işler için net 600 €, gerektiren işler için net 800 €. Brüt olarak bu 670,39 € ve 915,53 €. Karadağ İstatistik Kurumu'na göre Temmuz 2026'da ortalama ücret net 1.037 €, brüt 1.238 €'ydu.

Belediye ek vergisi nedir

Gelir vergisine ek vergi, belediye bütçesine giden yerel bir vergi. Gelir üzerinden değil, zaten tarh edilmiş gelir vergisi üzerinden alınıyor: çoğu belediyede %13, Podgorica ve Cetinje'de %15. Maaşlarda işveren bunu brüt ücretin üstüne öder; çalışanın parasından kesilmez.

Maaş dışındaki gelir nasıl vergilendirilir

Ne maaş ne de şahıs işletmesinin işletme geliri olan neredeyse her şey düz %15 ile vergilendiriliyor. İstisna, %12 ile vergilendirilen şans oyunu kazançları.

Miras ve bağışlar, emekli maaşları, sigorta ödemeleri ve çocuk yardımları gelir sayılmıyor (kanunun 5. maddesi). Harcırahlar ve gider iadeleri hükümetin belirlediği sınırlar içinde vergisiz.

Karadağ'da sosyal güvenlik primleri ve bir çalışan neye mal olur

Karadağ'da bir işveren maaşın üstüne %1'den az öder. Sırbistan'da bu %15,15, Hırvatistan'da %16,5. Ülke primleri iki kez düşürdü: 1 Ocak 2022'de sağlık primlerini kaldırdı, 1 Ekim 2024'te de işverenin emeklilik primini sıfırladı ve çalışanınkini %15'ten %10'a indirdi.

Matrah brüt maaş. İşveren vergi ve primleri hesaplar, keser ve yatırır, izleyen ayın 15'ine kadar da hesaplanan ve ödenen vergi ve primlere ilişkin bir bildirim verir. Emeklilik priminin matrahında her yıl güncellenen yıllık bir tavan var: 2025'te 75.453 €'nun üzerindeki kazançtan prim alınmadı.

Sağlık hizmeti ortadan kalkmadı. Çalışanlar için devlet sağlık güvencesi primlerden değil, bütçeden finanse ediliyor.

Kendi şirketinizde yönetici maaşı neye mal olur

Bu hesap, kendi firmasının yöneticisi olarak Karadağ oturma izni alan herkes için önemli: maaşın resmi olarak ödenmesi gerekiyor. Podgorica'da net 800 € için örnek hesap:

• brüt maaş - 915,53 €;
• %10,5 çalışan primleri - 96,13 €;
• 700 €'nun üzerindeki kısımda %9 gelir vergisi - 19,40 €;
• %0,97 işveren primleri - 8,88 €, belediye ek vergisi - 2,91 €;
• toplam maliyet - ayda 927,32 €, bunun 127,32 €'su devlete gidiyor.

Bir yılda bu yaklaşık 1.530 € vergi ve prim eder. Net 600 €'da hiç gelir vergisi yok ve devlet ayda yaklaşık 77 € alıyor.

Bunun bu kadar ucuz kalıp kalmayacağı ya da daha da ucuzlayıp ucuzlamayacağı parlamentoya bağlı. Hükümetin 17 Eylül 2026'da onayladığı tasarılar 2027'den itibaren iki çalışan primini de sıfıra indiriyor, ama aynı zamanda asgari ücreti net 1.000-1.400 €'ya çıkarıyor.

Karadağ'da kurumlar vergisi ve temettü vergisi

Yılda 50.000 € kârı olan bir şirket Karadağ'a 4.500 € kurumlar vergisi öder, sahibi de temettüler dağıtıldığında 6.825 € daha öder. Toplamda kazanılanın %22,65'i. Sırbistan'da kârdan sahibin cebine aynı yol %27,75'e mal oluyor.

Düz %9 artık yok: 2022'den beri Kurumlar Vergisi Kanunu'nda üç dilim var.

Mukim bir şirket dünya genelindeki kâr, yabancı bir şirket yalnızca Karadağ kaynaklı gelir ya da daimi işyerinin kârı üzerinden vergilendirilir. Yerel kâr vergileri yok: belediyeler orana bir şey eklemiyor.

Temettülerden sonra sahibe ne kalır

Temettüler %15 ile vergilendiriliyor, ödemede şirket kesiyor. Birey olan bir sahip için örnek hesap:

Bir Karadağ şirketinin diğerine ödediği temettüler alanın elinde kurumlar vergisinden muaf. Yabancı temettüler genel matraha girer ve yurt dışında ödenen vergi Karadağ vergisine kadar mahsup edilir.

Bir şirketin sermaye kazançlarının ayrı bir oranı yok: kâra dahil ediliyor. Varlık satışından doğan zarar beş yıl ileriye devredilebilir, ama faaliyet kârına karşı değil, yalnızca benzer kazançlara karşı.

İşletmelere hangi indirimler var

• Az gelişmiş bir belediyedeki yeni bir şirket sekiz yıl boyunca, tüm dönem için 200.000 € ile sınırlı bir vergi kredisi alıyor. Ulaşım, gemi inşası, çelik üretimi ve ticaret yararlanamıyor.
• Tarım projelerine yeniden yatırılan kâr vergiden düşülüyor: üç yılda 300.000 €'ya kadar.
• Araştırma ve inovasyon için devlet teşviki alanlar özel kanun kapsamında ayrı bir kredi kullanıyor.

Büyük gruplar düşük orandan pek kazanç sağlamıyor. Küresel Asgari Kurumlar Vergisi Kanunu 1 Ocak 2026'dan beri uygulanıyor: yıllık geliri 750 milyon € ya da daha fazla olan gruplar efektif %15'e tamamlıyor.

Küçük işletmeler için ana araç limited şirket. Nasıl kurulacağı Karadağ'da şirket kurma sayfasında, ödeme seçenekleri ise Karadağ'da ticari hesap sayfasında anlatılıyor. Diğer ülkeler şirket kurma kataloğunda karşılaştırılabilir.

Karadağ'da KDV: oranlar ve kayıt eşiği

Karadağ'da KDV %21 ve son 12 aydaki cirosu 30.000 €'yu aşan herkes KDV mükellefi olarak kaydolmak zorunda. Eşik Hırvatistan'ınkinin (60.000 €) yarısı ve aşması kolay: ayda 2.500 € gelire eşit.

Standart oran 2018'den beri %21. %15 oranı 1 Ocak 2025'te ortaya çıktı: KDV Kanunu'ndaki değişiklikler Karadağ Resmî Gazetesi'nin 88/2024 ve 94/2024 sayılarında yayımlandı. Ana kaybeden turizm oldu: oteller eskiden %7 ödüyordu.

30.000 €'luk eşik nasıl işler

Eşiğin altında KDV ne yansıtılır ne de geri alınır. Gönüllü kayıt mümkün, örneğin büyük alımlarda girdi KDV'sini düşmek için. Üç yıl geri dönüş yok: kanun daha erken kayıt silmeye izin vermiyor.

KDV beyannamesi her ay izleyen ayın 15'ine kadar veriliyor ve vergi aynı tarihe kadar ödeniyor. Her fatura ve kasa fişi elektronik mali kayıt sisteminden geçiyor: veriler satış anında Vergi İdaresi'ne ulaşıyor.

Yabancı şirketlere verilen hizmetler kural olarak müşterinin kurulu olduğu yerde KDV'ye tabi. Yurt dışında müşterileri olan bir yazılımcı ya da tasarımcı için bu, Karadağ KDV'si olmayan ama verginin müşteri tarafından hesaplandığına dair zorunlu bir not içeren fatura demek.

2026'da neler değişti

KDV Kanunu'ndaki yeni değişiklikler 6 Şubat 2026 tarihli 012/26 sayılı Resmî Gazete'de yayımlandı. Ana noktalar:

• 1 Nisan 2026'dan itibaren inşaat ruhsatı zaten verilmiş arsaların satışı KDV'ye tabi; ruhsatsız parseller muaf kalıyor;
• Karadağ'daki tüketicilere hizmet veren yabancı şirketler kaydolmak ya da bir vergi temsilcisi atamak zorunda; tüzel kişi için ceza 3.000 € ile 10.000 € arası;
• 1 Ocak 2026'dan itibaren KDV numarası, AB üye devletlerinin numaraları gibi ME ön ekini taşıyor.

Ev alıcıları için başka bir ayrım önemli. Müteahhitten yeni yapının fiyatı zaten %21 KDV içeriyor ve üstüne taşınmaz devir vergisi alınmıyor. İkinci el piyasada KDV yok, ama alıcı piyasa değerinin %3-6'sını öder.

Serbest çalışanlar, şahıs işletmeleri, bilişim ve dijital göçebeler nasıl vergilendiriliyor

Dijital göçebe statüsüne sahip yabancı bir şirketin uzaktan çalışanı Karadağ'a %15 yerine sıfır gelir vergisi öder. İndirim, 30 Aralık 2022 tarihli 152/22 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Kişisel Gelir Vergisi Kanunu değişiklikleriyle getirildi. Kendi adına çalışan diğer herkes üç rejim arasında seçim yapmak zorunda.

Dijital göçebeler

Statü 2022'de Yabancılar Kanunu'na eklendi. İzin iki yıla kadar veriliyor ve iki yıl daha uzatılabiliyor. Vergi muafiyeti yalnızca Karadağ'da kayıtlı olmayan bir işveren ya da müşteriden gelen geliri kapsıyor. Yerel bir firmadan alınan ücret olağan şekilde vergilendiriliyor.

Rusya ve Belarus vatandaşları 1 Kasım 2026'dan itibaren Karadağ'a giriş için vize gerektiğini unutmamalı; Karadağ Ruslara vize getiriyor yazımıza bakın. Farklı ülkelerdeki programlar dijital göçebe vizeleri genel bakışında karşılaştırılıyor.

Genel rejimde şahıs işletmesi

Bir şahıs işletmesi bir çalışanla aynı tarifeyle vergilendiriliyor, yalnızca eşikler yıllık: 8.400 € ve 12.000 €. Örnek hesap: 30.000 € yıllık kârda vergi 3.024 € (3.600 €'da %9 ve 18.000 €'da %15), yani kârın %10,1'i. Üstüne belediye ek vergisi ile işletme sahibinin kendi emeklilik ve işsizlik sigortası primleri geliyor.

Matrah, gelirden belgelenmiş giderlerin düşülmesiyle bulunuyor. Tam muhasebe ve 30 Nisan'a kadar yıllık beyanname gerekiyor, yıl içinde vergi avans taksitlerle ödeniyor.

Götürü vergi

Götürü vergi, kâra dayalı hesap yerine sabit bir yıllık tutar. 1 Ocak 2025'ten beri cirosu 30.000 €'ya kadar olan şahıs işletmelerine açık; önceki sınır 18.000 €'ydu. Başvuru bir sonraki yıl için yıl sonuna kadar yapılıyor, yeni girişimciler kayıttan itibaren beş gün içinde başvuruyor (kanunun 49. maddesi).

Tutar, Maliye Bakanlığı'nın çıkardığı bir tarifeye göre Vergi İdaresi kararıyla belirleniyor ve eşit aylık taksitlerle ödeniyor. Tutulması gereken tek kayıt bir ciro defteri. Rejim, denetçiler dahil bir dizi serbest mesleğe kapalı. Bir tuzağı da var: sınır KDV eşiğiyle çakışıyor, bu yüzden büyüyen gelir iki kolaylığı aynı anda ortadan kaldırıyor.

Bilişim şirketleri ve girişimler

Karadağ'da Belarus'un Yüksek Teknoloji Parkı'nda sunduğu türden ayrı bir bilişim rejimi yok. Araştırma ve inovasyon teşvikleri hakkında bir kanun var: bu kanun kapsamında statü alan şirketler ve şahıs işletmeleri projede çalışan personelin maaşlarında gelir vergisinden muaf. Statünün ayrıca alınması gerekiyor; varsayılan olarak bir yazılımcı olağan oranları öder.

Gelen uzmanlar ya da yeni mukimler için de özel bir rejim yok. Bir Karadağ şirketinde iş sözleşmesi olan bir yabancı, yerel bir çalışanın ödediğinin tam aynısını öder.

Karadağ'da emlak vergisi, taşıt vergisi, miras ve kripto para

İkinci el piyasada 200.000 €'luk bir daire alıcıya 7.000 € taşınmaz devir vergisine mal olur. 2024'ten önce 6.000 € olurdu: 1 Ocak 2024'te düz %3 yerini bir tarifeye bıraktı ve 1 milyon €'luk bir mülkün tescil maliyeti 30.000 €'dan 52.000 €'ya çıktı.

Vergiyi alıcı öder. Matrah, Vergi İdaresi'nin takdir ettiği piyasa değeri ve sözleşme fiyatından yüksek olabilir. Beyanname işlemden itibaren 15 gün içinde verilir, vergi de tarhiyatın alınmasından itibaren 15 gün içinde ödenir. KDV kayıtlı bir müteahhidin sattığı yeni yapılar bu verginin dışında: fiyatları zaten %21 KDV içeriyor.

Yıllık emlak vergisi

Her yıl mülk sahibi, mülkün 1 Ocak itibarıyla piyasa değerinin %0,25'i ile %1'i arasında öder. Kesin oranı Emlak Vergisi Kanunu çerçevesinde belediye seçer. İkinci bir konut için - sahibin kayıtlı ikametgâhı olmayan bir ev ya da daire - aralık daha yüksek: %0,3-1,5. Yabancıların sahil dairelerini yakalayan aralık bu.

Örnek hesap: 150.000 € değer biçilen bir daire, sahibine asıl konut olarak yılda 375 € ile 1.500 €, ikinci konut olarak 450 € ile 2.250 € arası tutar. Asıl konut için vergi sahip için %20, her hane üyesi için %10 daha, ama en fazla yarı yarıya indiriliyor. 30 Haziran ve 30 Kasım'a kadar iki eşit taksitte ödeniyor.

Kiraya verme

Kira geliri %15 ile vergilendiriliyor, ama tutarın tamamı üzerinden değil. Gider kanıtı olmadan vergi idaresi %30 indirime izin veriyor: ayda 1.000 € kirada vergi 105 €. Turistlere kiralamada turist vergisi ödendiyse indirim %50'ye, daire bir seyahat acentesiyle yapılan sözleşmeyle kiraya veriliyor ve yılda en az 60 gün doluysa %70'e çıkıyor.

Budva, Kotor ve Tivat'ta turist vergisi yetişkin başına gecelik 1 €, 12-18 yaş arası gençler için 0,50 €; 12 yaşından küçük çocuklar ödemiyor. Gizlice kiraya vermek zorlaşıyor: Vergi İdaresi Kanunu'ndaki Temmuz 2026 değişiklikleri çevrimiçi platformları ev sahiplerinin verilerini vergi idaresine iletmekle yükümlü kılıyor.

Satış: sermaye kazancı vergisi

Gayrimenkul, şirket payı ve menkul kıymet satışında bir birey satış fiyatı ile alış fiyatı arasındaki farkın %15'ini öder (Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nun 37a maddesi). Gayrimenkulün alış fiyatı perakende fiyat artışına endeksleniyor, yeniden yapım ve satış maliyetleri düşülüyor.

Satılan mülk satıcının tek ve asıl ikamet yeriyse vergi doğmaz. Bu indirim başka bir ülkede kayıtlı tatil dairesi sahibine yardımcı olmaz. Evlilik, boşanma ya da mirasla bağlantılı eşler arası devirler ve birinci derece mirasçılara bağışlar da muaf.

Miras ve bağışlar

Ayrı bir veraset ya da bağış vergisi yok ve bu tür alınanlar vergiye tabi gelirin parçası değil. Ama karşılıksız alınan gayrimenkul taşınmaz devir vergisi kanununa giriyor. Birinci derece mirasçılar ve eş muaf; diğer alanlar piyasa değeri üzerinden genel %3-6 tarifesiyle öder.

Arabalar ve yatlar

Binek araç kullanım vergisi yılda bir kez tescilde ödeniyor ve motor hacmine bağlı. Kanuna göre 1,3 litreye kadar motorda 25 €, 1,6 litreye kadar 40 €, 2 litreye kadar 75 €, 2,5 litreye kadar 220 € ve 3 litreye kadar 500 €. Bunun ötesinde tutarlar 5 litrenin üzerindeki motorlar için 1.500 €'ya kadar çıkıyor.

Vergi arabanın her tam yaşı için %5, ama toplamda en fazla yarı yarıya indiriliyor. Elektrikli arabalar tamamen muaf. Gezi yatları ve tekne sahipleri sicile kayıtta ve seyir izninin her yenilenmesinde tekne boyuna göre benzer bir yıllık vergi öder.

Kripto para

Karadağ'da kripto varlıklar hakkında bir kanun yok. Maliye Bakanlığı böyle bir tasarının hükümetin 2026 çalışma programında olmadığını açıkladı. Kişisel Gelir Vergisi Kanunu da kripto paradan söz etmiyor: sermaye kazancını yalnızca gayrimenkul, şirket payı ve menkul kıymet satışından elde edilen gelir olarak tanımlıyor.

Pratikte bu bir vergi tatili değil, belirsizlik. Bireysel yatırımcı için net bir kural yok ve vergi idaresinin düzenli alım satımı ya da büyük bir tutarın avroya çevrilmesini nasıl göreceği önceden bilinmiyor. Yine de şeffaflık artıyor: Temmuz 2026 değişiklikleri kripto hizmet sağlayıcılarını Vergi İdaresi'ne kaydolmak ve bildirimde bulunmakla yükümlü kılıyor.

Mukim olmayanlar için vergi ve Rusya ile vergi anlaşması

Mukim olmayan biri yerel kaynaklı neredeyse her gelir üzerinden Karadağ'a %15 öder ve 8 Ağustos 2023'ten beri Rusya ile vergi anlaşması yalnızca kısmen işliyor. Rus yatırımcıların eskiden dayandığı indirimli oranlar artık Moskova tarafından uygulanmıyor.

Vergiyi ödemede Karadağ şirketi keser. Kimsenin vergi kesmediği geliri mukim olmayan beyan eder: bu, bir daire bireylere satıldığında ya da kiraya verildiğinde olur.

Rusya ile anlaşmaya ne oldu

İki ülke, Rusya'nın 12 Ekim 1995'te Yugoslavya Federal Cumhuriyeti ile imzaladığı ve 1 Ocak 1998'den beri uygulanan, Karadağ'ın devraldığı bir sözleşmeyle bağlı. Rusya Devlet Başkanı'nın 8 Ağustos 2023 tarihli 585 sayılı Kararnamesi bu sözleşmenin 5-23. ve 25. maddelerini Karadağ bakımından askıya aldı. 19 Aralık 2023 tarihli 598 sayılı Federal Kanun askıya almayı teyit etti.

Askıya alma, ülkeler arasında vergilendirme yetkisini paylaştıran her şeyi kapsıyor: kârlar, temettüler, faiz, telif ücretleri, maaşlar, gayrimenkul. Çifte vergilendirmenin önlenmesi yöntemine ilişkin 24. madde listede yok, bilgi değişimi de yok. Karadağ kendi tarafından herhangi bir askıya almayı kamuoyuna açıklamadı.

Pratikte şöyle görünüyor:

• Rusya'dan Karadağ'daki bir alıcıya ödenen gelir. Rusya vergiyi sözleşmeye göre değil, kendi kanununun oranlarıyla keser: mukim olmayana temettüde %15, Rusya kaynaklı diğer gelirlerin çoğunda %30. Karadağ bu vergiyi bir mukime mahsup eder, ama aynı tutar üzerindeki kendi vergisini aşmamak üzere.
• Karadağ'dan Rusya'daki bir alıcıya ödenen gelir. Karadağ kendi %15'ini keser. Bu verginin Rusya'da mahsubu tam da 24. madde ayakta kaldığı için mümkün.
• Çifte mukimlik anlaşmazlığı. Tek bir mukimlik ülkesi seçimine ilişkin 4. madde biçimsel olarak hâlâ uygulanıyor, ama pek işe yaramıyor: Rusya geliri ülkeler arasında paylaştıran maddeleri uygulamıyor ve kendi kaynaklarından elde edilen geliri kendi kanununa göre vergilendiriyor.

Sırbistan farklı bir konumda: onunla ilişkilerde aynı sözleşme tam olarak uygulanıyor.

Diğer ülkelerle anlaşmalar ve veri değişimi

Karadağ toplamda Sırbistan, Almanya, Birleşik Krallık, BAE, Güney Kıbrıs ve Türkiye dahil 40'tan fazla çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması uyguluyor. Lihtenştayn ile bir anlaşma 25 Eylül 2025'te imzalandı. 1 Eylül 2026'dan beri Ekonomik Kalkınma ve İşbirliği Örgütü'nün matrah aşınmasına karşı çok taraflı sözleşmesi Karadağ için yürürlükte: anlaşma avantajı, onu elde etmek düzenlemenin ana amaçlarından biriyse reddediliyor.

Banka hesap bilgilerinin otomatik değişiminde ülke geride kalıyor. Değişim anlaşmasını 3 Mart 2022'de imzaladı ve 2023'te başlamayı taahhüt etti, ama Ekonomik Kalkınma ve İşbirliği Örgütü'nün 2026 listesinde Karadağ hâlâ değişimleri başlatmayanlar arasında görünüyor. ABD ile yabancı hesap bildirimi kanunu kapsamındaki değişim zaten işliyor: Vergi İdaresi ilk verileri 30 Eylül 2026'da gönderdi. Sessizliğe güvenmek akıllıca değil: Vergi İdaresi Kanunu'ndaki Temmuz 2026 değişiklikleri AB üye devletleri ve ortak ülkelerle otomatik değişimi öngörüyor. Hangi ülkelerin henüz veri aktarmadığını otomatik bilgi değişimi dışındaki hesaplar yazımızda anlatıyoruz.

Karadağ'da beyanname süreleri ve cezalar

18 Temmuz 2026'dan beri Karadağ'da hatalar daha pahalı: bir şirket için en yüksek ceza 15.000 €'dan 40.000 €'ya çıktı. Vergi İdaresi Kanunu'ndaki değişiklikler 17 Temmuz 2026 tarihli 104/26 sayılı Resmî Gazete'de yayımlandı ve hem cezaları hem de gecikme faizini yeniden yazdı.

Vergi yılı takvim yılı. Tek işvereni olan ve başka geliri olmayan bir çalışanın beyanname vermesi gerekmiyor: şirket her şeyi kesiyor. Yabancı geliri olan bir mukim, vergi başka bir ülkede zaten kesilmiş olsa bile her zaman beyanname verir.

Gecikme neye mal olur

Gecikme faizi eskiden günde sabit %0,03, yılda neredeyse %11 işliyordu. Oran artık dalgalı: Avrupa Merkez Bankası'nın ana yeniden finansman oranı artı üç yüzde puan, her altı ayda bir güncelleniyor.

En ağır ihlaller için tüzel kişilere cezalar 1.000-15.000 €'dan 4.000-40.000 €'ya, ikinci kategori ihlaller için 500-6.000 €'dan 1.000-12.000 €'ya çıktı. Bir şirketteki sorumlu kişi 4.000 €'ya kadar cezayla karşılaşıyor. Aynı değişiklikler emeklilik primi borçlarında zamanaşımını kaldırdı.

Diğer vergiler için genel zamanaşımı, verginin tarh edilmesi gereken yılın sonundan itibaren beş yıl, mutlak zamanaşımı on yıl. Bir yerinde denetim 90 iş gününe kadar sürebilir.

Beyannameler nasıl verilir

Beyannameler Vergi İdaresi'nin elektronik portalı üzerinden veriliyor. Ocak 2026'da kurum yeni bir bilgi sistemi başlattı ve başlangıç sancılı oldu: Aralık 2025'e ait bordro bildirimleri ve KDV beyannameleri için süre 15 Şubat 2026'ya uzatılmak zorunda kalındı.

Dili bilmeyen bir yabancı için zorlu: formlar ve vergi idaresiyle yazışmalar Karadağca. Beyannameleri, muhasebeyi ve yazışmaları Murblz uzmanları yerel lisanslı iş ortaklarıyla birlikte yürütüyor; hukuki destek sayfasına bakın.

Taşınırsanız bu ne anlama geliyor ve 2027 reformu neleri değiştiriyor

1 Ocak 2027'den itibaren 1.500 € brüt maaş, bugünkü 1.240,50 € yerine elde 1.428 € bırakabilir. 17 Eylül 2026'da Milojko Spajić hükümeti “Avro modeli” ortak adı altında altı kanun tasarısını onayladı: kişisel gelir vergisi, kurumlar vergisi, zorunlu sosyal güvenlik primleri, iş, emeklilik sigortası ve yerel yönetim finansmanı kanunlarında değişiklikler.

Tasarıların listesi hükümetin sitesinde yayımlandı. Ana değişiklikler:

Bunlar kanun değil, taslak: parlamentonun yıl sonuna kadar kabul etmesi gerekiyor. Değişiklik olmadan kabul ederse çalışanlar kazanıyor, düşük ücret ödeyen işverenler ve orta ölçekli işletmeler kaybediyor. 500.000 € kârı olan bir şirket 57.000 € yerine 69.000 € vergi öderdi. Asgari ücretle beş çalışanı olan bir firma yılda yaklaşık 38.400 € ek maliyetle karşılaşırdı.

Eleştirmenler maliyete dikkat çekiyor: ücret artışını ekonomik olarak gerekçesiz buluyor, enflasyon ve artan borç konusunda uyarıyorlar. Hükümet tek bir etki değerlendirmesi yayımlamadı. Parlamento seçimleri 2027'de.

Karadağ vergileri kimlere uygun

• Yabancı şirketlerin uzaktan çalışanları: dijital göçebe statüsüyle böyle bir maaştaki gelir vergisi sıfır.
• Kârı 100.000 €'ya kadar olan küçük işletmeler: %9 kurumlar vergisi ve temettülerde %15, toplam %22,65.
• İşverenler: maaşın üstündeki maliyetler komşu ülkelerdeki gibi %15-17 değil, yaklaşık %1.
• Oturmak için ev alanlar: yılda %0,25-1 vergi ve tek konutun satışında sermaye kazancı vergisi yok.

Kimlere uygun değil

• Rusya'dan gelir elde edenler. Rusya 2023'ten beri sözleşmenin indirimli oranlarını uygulamıyor ve 1 Kasım 2026'dan itibaren Rusların girişte vizeye ihtiyacı var.
• Büyük yabancı portföyü olan yatırımcılar. Bir mukim dünya genelindeki temettü, faiz ve sermaye kazançları üzerinden %15 öder ve Güney Kıbrıs'taki gibi yeni mukimler için tercihli bir rejim yok.
• Taşınmadan oturma izni isteyen herkes. İzin 30 günlük yokluktan sonra düşüyor, bu yüzden vergi mukimi olmadan statüyü korumak neredeyse imkânsız.
• Kesinliğe ihtiyacı olan kripto para sahipleri: kanunda bireysel yatırımcılar için kural yok.
• Büyük uluslararası gruplar: 2026'dan beri %15'e tamamlama uygulanıyor.

Genel risk değişimin hızı. Karadağ 2028'e kadar AB'ye katılmayı bekliyor ve vergi kanunlarını Avrupa kurallarına uyacak şekilde yeniden yazıyor; 2027 reformu oranları altı yılda üçüncü kez değiştiriyor. Bugünün rakamları yıllar sonrasının vergi yükünü öngörmek için kullanılamaz.

Ülkenin oturma izninden Karadağ vatandaşlığına kadar programları Karadağ sayfasında toplandı.

Sık sorulan sorular