الضرائب في مصر في 2026: ضريبة الدخل ونسبة القيمة المضافة

نسب الضرائب في مصر في 2026 بإيجاز

أعلى نسبة لضريبة دخل الأفراد في مصر 27.5%، وتبدأ على الدخل الذي يزيد على 1.2 مليون جنيه مصري سنويًا، أي نحو 23,300 دولار أمريكي. أما الإمارات المجاورة فلا ضريبة فيها على دخل الأفراد إطلاقًا، بينما تصل تركيا إلى 40%. ومصر تقع بينهما: أرخص من تركيا لأصحاب الدخل المرتفع، لكنها ليست ملاذًا ضريبيًا.

السمة الثانية وتيرة التغيير. ففي صيف 2026 أقر البرلمان حزمة من ثمانية قوانين (الأرقام 148-155 لسنة 2026)، دخل معظمها حيز النفاذ في 29 يوليو 2026. فاستُبدلت بضريبة الأرباح الرأسمالية على الأسهم المقيدة ضريبة دمغة، وأصبحت مهلة سداد ضريبة التصرف في العقارات 60 يومًا بدلًا من 30، وبات يُطبق رسم مغادرة ثابت قدره 100 جنيه عند مغادرة البلد. وفي ربيع 2026 رفع القانون رقم 3 حد إعفاء المسكن الرئيسي للأسرة من الضريبة العقارية أكثر من أربعة أضعاف.

كل المبالغ أدناه بالجنيه المصري. وفي 2026 يشتري الدولار الأمريكي الواحد نحو 51.5 جنيه، فـ100,000 جنيه تساوي نحو 1,940 دولارًا.

إن عرض دليل ما أعلى نسبة 25% أو مبلغًا معفى قدره 15,000 جنيه، فهو يصف السلم الذي كان ساريًا حتى منتصف 2023. أما الشرائح الحالية فحددها القانون رقم 7 لسنة 2024 وتُطبق منذ 1 مارس 2024.

من المقيم الضريبي في مصر

مصر لا تفرض الضريبة على الدخل الأجنبي للمقيم تلقائيًا: فالضريبة لا تنشأ إلا إن كان مركز النشاط التجاري أو الصناعي أو المهني للمقيم في مصر. ولمن يعيش من أرباح أسهم أجنبية هذا أرحم من قواعد معظم الدول الأوروبية. أما لرائد الأعمال الذي يدير نشاطه من القاهرة أو الغردقة فالأمر عكس ذلك: طريق مباشر إلى الضريبة المصرية على كل الأرباح.

بموجب قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005، يكون الشخص الطبيعي مقيمًا إن تحقق واحد على الأقل من ثلاثة معايير:

• أن يكون له موطن دائم في مصر؛
• أن يقيم في البلد أكثر من 183 يومًا خلال 12 شهرًا، متصلة أو متقطعة؛
• أن يكون مصريًا يعمل في الخارج ويتقاضى أجره من الخزانة العامة المصرية.

المعيار الأول أوسع مما يبدو. فاللائحة التنفيذية للقانون (قرار وزير المالية رقم 991 لسنة 2005، المادة 3) تعدّ موطنًا دائمًا أي مسكن، مملوكًا أو مستأجرًا، يقضي فيه الممول معظم السنة. ويُحتسب أيضًا المتجر أو المكتب أو المصنع أو أي مكان آخر لمزاولة النشاط في مصر. فمكتب في القاهرة يمنح مصلحة الضرائب أساسًا لاعتبار صاحبه مقيمًا حتى مع أقل من 183 يومًا في البلد.

الجواز لا يؤثر في الإقامة. فـالجنسية المصرية عبر الاستثمار لا تُنشئ بذاتها إقامة ضريبية، بينما يصبح الأجنبي الحامل لتصريح إقامة مقيمًا فور تحقق أحد المعايير. وكيفية حساب الأيام في دول مختلفة مشروحة في مقالتنا عن الإقامة الضريبية وقاعدة الـ183 يومًا.

ما الذي يخضع للضريبة للمقيمين وغير المقيمين

إن ادعى بلدان أن الشخص مقيم لديهما، تحسم الاتفاقية الضريبية الأمر: أولًا الموطن الدائم، ثم مركز المصالح الحيوية، والإقامة المعتادة، والجنسية. ولمصر نحو 60 اتفاقية من هذا النوع، منها مع روسيا وأوكرانيا وبيلاروس وأوزبكستان.

الإقامة الضريبية في مصر: كيف تحسب الـ183 يومًا

تحتاج مصر إلى 184 يومًا خلال أي 12 شهرًا، ولا دور للسنة التقويمية. فالمادة 2 من قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 تجمع الأيام المتصلة والمتقطعة. وإقامة شتوية من أكتوبر إلى أبريل تجعلك مقيمًا، حتى لو لم تبلغ أي سنة تقويمية 183 يومًا.

الأساس الثاني الموطن الدائم: شقة، مملوكة أو مستأجرة، تقضي فيها معظم السنة. وخبر جيد لمن يعيشون من الاستثمارات: فالدخل الأجنبي للمقيم لا يخضع للضريبة إلا إن كان مركز النشاط في مصر. والشمس تسطع في الغردقة طوال السنة، وكذلك عدّاد أيام مصلحة الضرائب. والحاسبة أدناه تحسب الأيام خلال أي 12 شهرًا وتُظهر متى تتجاوز العتبة.

القانون لا يمنعك من تأكيد الوضع بنفسك. لكن الأخطاء أكلف: فمكتب أو شقة في مصر قد يجعلانك مقيمًا دون 183 يومًا، وإدارة نشاط تجاري من القاهرة تفتح الباب للضريبة على كل الأرباح. ومرافقة Murblz تزيل هذه المخاطر: نحسب الأيام، ونقيّم مسكنك ومركز نشاطك، ونستخرج شهادة الإقامة الضريبية، ونطبق اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي حيث تكون سارية. ونضمن عملًا احترافيًا وإجراءً شفافًا، وفي معظم الحالات نتيجة من التقديم الأول.

تحدث إلى مدير الآن

شرائح ضريبة الدخل في مصر وحساب ضريبة الراتب

جنيه واحد إضافي من الدخل في مصر قد يكلف 10,000 جنيه من الضريبة. فالسلم مبني بحيث إنه حين يتجاوز الدخل الخاضع للضريبة 1.2 مليون جنيه سنويًا تختفي كل الشرائح الدنيا: فأول 1.2 مليون تخضع كلها لنسبة 25% بدلًا من نسب من 0% إلى 22.5%.

السلم الأساسي واحد للرواتب ودخل النشاط التجاري والدخل المهني والإيجار. وقد حدده القانون رقم 7 لسنة 2024، الذي رفع المبلغ المعفى إلى 40,000 جنيه.

يحصل الموظفون أيضًا على إعفاء شخصي قدره 20,000 جنيه سنويًا (نحو 390 دولارًا)، المقيمون وغير المقيمين على السواء. وتُخصم اشتراكات التأمينات الاجتماعية أيضًا. ونتيجة لذلك لا يخضع الراتب حتى 5,000 جنيه شهريًا للضريبة إطلاقًا. ولا توجد في مصر إعفاءات للأسرة أو الأطفال. وأقساط التأمين على الحياة والتأمين الصحي تخفض الوعاء، لكن بما لا يزيد على 15% من صافي الدخل أو 10,000 جنيه سنويًا، أيهما أقل.

كيف تختفي الشرائح الدنيا

كلما ارتفع الدخل، قلّت الشرائح الدنيا المتبقية. وعند كل عتبة تقفز الضريبة دفعة واحدة، وتتحول زيادة الراتب ببضعة جنيهات إلى خسارة.

القفزات في الجدول حساب أجرته Murblz بناءً على الشرائح القانونية. وإجمالًا تكلف الشرائح المختفية 25,250 جنيهًا سنويًا، أي نحو 490 دولارًا. ويستحسن تذكّر العتبات عند التفاوض على الراتب والمكافأة.

مثال على حساب الراتب

لنأخذ راتبًا قدره 30,000 جنيه شهريًا (نحو 580 دولارًا) بنسب 2026. أي 360,000 جنيه سنويًا. وتأمينات الموظف 11% من الحد الأقصى البالغ 16,700 جنيه: 1,837 جنيهًا شهريًا، أو 22,044 سنويًا. وبعد الإعفاء الشخصي البالغ 20,000 جنيه، يصبح الدخل الخاضع للضريبة 317,956 جنيهًا. والضريبة حسب الشرائح: 1,500 + 2,250 + 26,000 + 26,540 = 56,290 جنيهًا سنويًا، أو 4,691 جنيهًا شهريًا. ويذهب 15 جنيهًا أخرى إلى صندوق تكريم الشهداء والضحايا. وصافي الراتب 23,457 جنيهًا.

هذا مثال حسابي، لا قسيمة راتب: فأصحاب العمل يقرّبون المبالغ وفق قواعدهم ويحتسبون البدلات. وضريبة الراتب يخصمها صاحب العمل ويوردها. ومع عمل ثانٍ، يخصم صاحب العمل الثاني 10% كدفعة مقدمة، وتُحسب الضريبة النهائية وفق السلم العام.

الفوائد على الودائع في البنوك المصرية لا تخضع لضريبة الدخل للمقيمين. ودخل أذون الخزانة والسندات الحكومية يخضع لضريبة 20% من المنبع، وعوائد وثائق صناديق الاستثمار لنسبة 5%.

كم تبلغ اشتراكات التأمينات الاجتماعية في مصر

تُحسب التأمينات الاجتماعية في مصر على ما لا يزيد على 16,700 جنيه شهريًا (نحو 324 دولارًا)، لذا فهي بالكاد ملحوظة على الرواتب المرتفعة. فالموظف يدفع 1,837 جنيهًا على الأكثر وصاحب العمل 3,131 جنيهًا، أيًا كان الراتب فوق الحد الأقصى.

النسب يحددها قانون التأمينات الاجتماعية والمعاشات رقم 148 لسنة 2019: 11% تُخصم من الراتب و18.75% يدفعها صاحب العمل، أي 29.75% إجمالًا. ويرتفع الحدان الأدنى والأقصى للأجر التأميني بنسبة 15% في 1 يناير من كل عام، والجدول محدد حتى 2027.

على المؤسسين معرفة قاعدة منفصلة. فالمديرون وأعضاء مجالس الإدارة المقيدون في السجل التجاري للشركة يُؤمّن عليهم كأصحاب أعمال ويدفعون 21% من الحد الأقصى للأجر التأميني، أي 3,507 جنيهات شهريًا في 2026، نحو 68 دولارًا.

القانون رقم 148 يشمل الأجانب الذين لديهم عقد عمل مصري بالشروط نفسها التي تنطبق على المصريين. والاستثناء مواطنو الدول التي لديها اتفاقية تأمينات اجتماعية مع مصر، مثل قبرص واليونان وهولندا: فمع شهادة بالاشتراكات المدفوعة في بلدهم لا تُستحق الاشتراكات المصرية.

ما الذي يُخصم أيضًا من الراتب

• المساهمة في صندوق تكريم الشهداء والضحايا: 0.05% من الراتب، القانون رقم 4 لسنة 2021. وعلى راتب 30,000 جنيه تبلغ 15 جنيهًا.
• التأمين الصحي الشامل (القانون رقم 2 لسنة 2018): 1% من الموظف و4% من صاحب العمل، لكن فقط في المحافظات التي يعمل فيها النظام بالفعل. ويُطبق على مراحل خلال 15 عامًا، والقاهرة والجيزة في المرحلة الأخيرة.

الحد الأدنى للأجور في القطاع الخاص 7,000 جنيه شهريًا (نحو 136 دولارًا) منذ مارس 2025، وحدده المجلس القومي للأجور. وفي القطاع العام رُفع الحد الأدنى إلى 8,000 جنيه من يوليو 2026.

مثال حسابي لصاحب العمل: متخصص براتب 30,000 جنيه يكلف الشركة 33,131 جنيهًا شهريًا. والحد الأقصى يجعل الاشتراكات المصرية خفيفة على الرواتب المرتفعة: فعلى راتب 150,000 جنيه يضيف صاحب العمل الـ3,131 جنيهًا نفسها، أي نحو 2%.

نسبة ضريبة الشركات في مصر والضريبة على التوزيعات

من كل 100 جنيه من الأرباح تحققها شركة مصرية، يصل إلى المالك 69.75 جنيه: فضريبة الشركات تأخذ 22.5%، وتُخصم 10% أخرى من التوزيعات. والعبء المجمع 30.25% مقابل 9% في الإمارات، وهو مكلف للشركة القابضة.

نسبة 22.5% موحدة في أنحاء البلد: فالمحافظات والمدن لا تفرض ضرائب أرباح خاصة بها. والشركة المصرية تدفع على دخلها العالمي وتخصم الضريبة المدفوعة في الخارج. والشركة الأجنبية لا تدفع إلا على أرباح منشأتها الدائمة في مصر.

التوزيعات وتحويل الأرباح

تخصم الشركة المصرية 10% من التوزيعات، أو 5% إن كانت أسهمها متداولة في البورصة المصرية. والنسبة واحدة للمقيمين وغير المقيمين، والأفراد والشركات.

ألغى القانون رقم 151 لسنة 2026 الازدواج الضريبي داخل المجموعة. فالتوزيعات التي تتلقاها شركة مصرية من أخرى مستبعدة كليًا من وعاء المتلقي منذ 29 يوليو 2026، بشرط أن تملك 25% على الأقل من رأس المال وتحتفظ بالحصة سنتين أو أكثر. وسابقًا كان يجب إضافة 10% من المبلغ.

لفرع الشركة الأجنبية فخ خاص. فالأرباح التي لم يحولها إلى المركز الرئيسي خلال 60 يومًا بعد نهاية السنة المالية تُعدّ موزعة وتخضع للـ10% نفسها. وفي المقابل، يجوز للفرع خصم مصروفات المركز الرئيسي حتى 10% من ربحه الخاضع للضريبة.

ما الذي تدفعه الشركة أيضًا

• مساهمة التأمين الصحي الشامل: 0.25% من الإيرادات السنوية، حتى في سنة الخسارة. وقد جعلها القانون رقم 151 لسنة 2026 قابلة للخصم لأغراض ضريبة الشركات.
• تُرحّل الخسائر خمس سنوات على الأكثر.
• المعاملات مع الأطراف المرتبطة البالغة 30 مليون جنيه سنويًا أو أكثر (نحو 582,000 دولار) تتطلب توثيق أسعار التحويل: ملف رئيسي وملف محلي.
• ليست في مصر قواعد للشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة، لكن قاعدة عامة لمكافحة التجنب تُطبق منذ 2014: يجوز لمصلحة الضرائب تجاهل معاملة غرضها الرئيسي ميزة ضريبية.

يؤسس الأجنبي شركة عبر الهيئة العامة للاستثمار والمناطق الحرة، الجهة التي تسجل الأعمال وتصدر تراخيص الاستثمار. واطلع على الآلية في صفحة تأسيس الشركات في مصر، وللخدمات المصرفية انظر الحساب التجاري في مصر. والولايات القضائية الأخرى في قسم تأسيس الشركات في الخارج.

نسبة الضريبة على القيمة المضافة في مصر ومتى يجب التسجيل

الضريبة على القيمة المضافة في مصر 14%، ومنذ يوليو 2025 تُطبق هذه النسبة على أعمال المقاولات، التي كانت تدفع 5%. فقد نقل القانون رقم 157 لسنة 2025 المقاولات والإنشاءات والإعلان إلى النسبة العامة. وللمقارنة، الضريبة 5% في الإمارات، و20% في تركيا، و22% في روسيا من 2026.

ينظم الضريبة على القيمة المضافة القانون رقم 67 لسنة 2016. وتوجد ثلاث نسب:

• 14%: النسبة العامة على السلع والخدمات؛
• 5%: الآلات والمعدات المستخدمة في إنتاج السلع أو تقديم الخدمات، ومن 29 يوليو 2026 الأجهزة الطبية؛ وتُستثنى الحافلات وسيارات الركوب؛
• 0%: صادرات السلع والخدمات.

تعمل ضريبة الجدول بشكل منفصل. وهي نسبة خاصة على سلع وخدمات مدرجة في جدول ملحق بالقانون؛ تُفرض مرة واحدة، ولا يجوز خصم ضريبة المدخلات على هذه التوريدات. وتنطبق ضريبة الجدول على التبغ، والكحول، والنفط الخام (10%)، والغاز الطبيعي من يوليو 2026 (20 جنيهًا لكل 1,000 قدم مكعبة)، والخدمات المهنية والاستشارية بنسبة 10%.

حد التسجيل

التسجيل إلزامي متى بلغ حجم الأعمال خلال 12 شهرًا 500,000 جنيه (نحو 9,700 دولار). ويجب تقديم الطلب إلى مصلحة الضرائب المصرية خلال 30 يومًا. والحد منخفض: فيكاد كل متجر أو مقهى عامل يتجاوزه.

يسجل المستوردون والمصدرون والوكلاء التجاريون وبائعو السلع والخدمات المدرجة في الجدول دون أي حد. والمهندس المعماري أو مهندس التصميم أو الاستشاري يسجل من أول جنيه من الإيرادات.

الإقرارات والاسترداد

يُقدَّم إقرار الضريبة على القيمة المضافة كل شهر، خلال الشهر التالي. والمشروعات الصغيرة في النظام المبسط تقدّم إقرارها كل ربع سنة. ولا تصدر الفواتير إلا عبر منظومة الفاتورة الإلكترونية الحكومية، ويجب على تجار التجزئة إصدار إيصالات إلكترونية. والمصروف دون فاتورة إلكترونية لا يُقبل لا لخصم الضريبة على القيمة المضافة ولا كتكلفة لضريبة الشركات.

سرّع القانون رقم 149 لسنة 2026 الاسترداد: فالرصيد الدائن يُرد إن استمر أكثر من أربع فترات ضريبية متتالية، بدلًا من ست. وللمشروعات في النظام المبسط قُلّص الانتظار إلى ثلاثة أشهر.

البائعون الأجانب والإيجار

الشركة الأجنبية التي تبيع خدمات رقمية للمستهلكين المصريين تسجل وفق النظام المبسط لغير المقيمين وتسدد الـ14% بنفسها. وإن كان المشتري منشأة مصرية، فهي تحتسب الضريبة نيابة عن المورد الأجنبي.

بيع المساكن وتأجيرها معفيان من الضريبة على القيمة المضافة. أما الأماكن غير السكنية فأصبح أمرها أعقد في صيف 2026: فقد أخرج القانون رقم 149 من الإعفاء تأجير المباني والوحدات المستخدمة مقرًا مستقلًا لمزاولة النشاط. وستحدد اللائحة التنفيذية النطاق الدقيق؛ وإلى حين صدورها، يجب التحقق من شروط تأجير المكاتب حالة بحالة.

الأنظمة الضريبية للمشروعات الصغيرة والعاملين لحسابهم والمستقلين

المشروع الذي لا يتجاوز حجم أعماله 20 مليون جنيه سنويًا (نحو 388,000 دولار) يدفع في مصر بين 0.4% و1.5% من حجم الأعمال بدلًا من 22.5% من الربح. وقد أُدخل النظام المبسط بالقانون رقم 6 لسنة 2025، ويُطبق منذ 1 مارس 2025، وهو مفتوح للشركات والعاملين لحسابهم على السواء.

إلى جانب النسبة المنخفضة يضيف القانون حزمة إعفاءات. فالمشاركون لا يدفعون ضريبة على التوزيعات، ولا ضريبة دمغة، ولا رسم تنمية الموارد المالية للدولة، ولا ضريبة على بيع المعدات والأصول الثابتة، ويخرجون من نظام الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة. ويُقدَّم إقرار الضريبة على القيمة المضافة مرة كل ربع سنة، وإقرار ضريبة الأجور مرة سنويًا، ولا يمكن الفحص الأول إلا بعد خمس سنوات.

وفي يوليو 2026 وصفت قيادة مصلحة الضرائب المصرية النظام بأنه خطوة كبيرة في دعم المشروعات الصغيرة. ووراء هذا السخاء أربعة شروط تغفلها المواد الترويجية:

• لا خروج من النظام خمس سنوات بعد التقديم؛
• يجب أن يعمل المشروع عبر منظومتي الفاتورة الإلكترونية والإيصال الإلكتروني الحكوميتين؛
• الضريبة على حجم الأعمال، لذا تُستحق حتى في سنة الخسارة؛
• يُستبعد الاستشاريون المهنيون الذين يحققون 90% أو أكثر من إيراداتهم من عميل أو عميلين.

البند الأخير يغلق الباب أمام المستقل الذي لديه عميل أجنبي واحد. فمثل هذا المتخصص يدفع بالنسب العادية حتى 27.5% على صافي الدخل، إضافة إلى ضريبة جدول 10% على الخدمات.

تجاوز الحد محدد أيضًا. فإن تجاوز حجم الأعمال 20 مليونًا بما لا يزيد على 20% مرة واحدة خلال خمس سنوات، يبقى المشروع في النظام ويدفع 1.5%. ومع تجاوز أكبر أو متكرر تُفقد المزايا من السنة التالية.

المناطق الحرة

التصنيع للتصدير أنسب في منطقة حرة. فبموجب المادة 41 من قانون الاستثمار رقم 72 لسنة 2017، لا تدفع المشروعات هناك ضريبة شركات ولا ضريبة قيمة مضافة ولا رسومًا جمركية. ويُحصّل رسم بدلًا من ذلك:

• في المناطق الحرة العامة: 1% من قيمة السلع عند الخروج للتصنيع والتجميع، و2% من قيمة السلع عند الدخول لمشروعات التخزين، و1% من الإيرادات للمشروعات التي لا تنقل سلعًا؛
• في المناطق الحرة الخاصة: 1% من إيرادات التصدير للتصنيع والتجميع، و2% من الإيرادات للمشروعات الأخرى.

المغتربون والمتقاعدون والعاملون عن بُعد

ليس في قانون الضرائب نظام خاص للقادمين الجدد: لا ضريبة جزافية ولا نسبة مخفضة للسنوات الأولى. ففي تركيا يحصل المقيم الجديد على إعفاء لمدة 20 عامًا للدخل الأجنبي، وفي قبرص وضع المقيم غير صاحب الموطن الدائم، الذي لا يدفع ضريبة على أرباح الأسهم والفوائد لمدة 17 عامًا. ومصر لا تقدّم شيئًا مماثلًا.

العمل عن بُعد من مصر ليس ثغرة أيضًا. فالقانون يفرض الضريبة على الدخل عن عمل مؤدى في مصر أيًا كان الدافع ومن أين. ورسميًا، المبرمج الذي يقضي ثلاثة أشهر في كتابة الشيفرة في دهب لشركة أجنبية يحقق دخلًا مصريًا من اليوم الأول. وقد تعفي اتفاقية ضريبية مع بلد الإقامة الموظفَ الذي قضى أقل من 183 يومًا في مصر، لكن هذا الشرط يجب التحقق منه اتفاقية باتفاقية.

الضريبة العقارية في مصر للأجانب

شقة ثانية في مصر قيمتها 8 ملايين جنيه (نحو 155,000 دولار) تكلف مالكها نحو 10,000 جنيه من الضريبة سنويًا، أي أقل من 200 دولار. والجزء المكلف ليس التملك بل الخروج: فعند البيع تأخذ الدولة 2.5% من الثمن كاملًا، حتى لو فقدت الشقة من قيمتها.

الضريبة السنوية ينظمها القانون رقم 196 لسنة 2008. والنسبة 10% من القيمة الإيجارية السنوية بعد خصم مقابل الصيانة بنسبة 30% للعقارات السكنية و32% لغير السكنية. وتحدد لجان الحصر والتقدير القيمة الإيجارية كل خمس سنوات، ويمكن الطعن في التقدير خلال 60 يومًا من النشر. ولا تهم جنسية المالك: فالأجنبي يدفع وفق القواعد نفسها.

رفع القانون رقم 3 لسنة 2026، النافذ منذ أبريل 2026، حد الإعفاء. فالمسكن الرئيسي للأسرة لا يخضع للضريبة ما دامت قيمته الإيجارية الصافية لا تتجاوز 100,000 جنيه سنويًا (نحو 1,940 دولارًا)؛ وكان الحد القديم 24,000 جنيه. وفوق هذه القيمة تُفرض الضريبة على الزيادة فقط. ووفق مصلحة الضرائب العقارية، يعادل ذلك سعرًا سوقيًا بنحو 8 ملايين جنيه. وأبلغت المصلحة البرلمان بأن الضريبة بعد التعديلات ستطال نحو 2 مليون عقار من أصل 55 مليونًا.

إعفاء واحد لكل أسرة، وللمسكن الرئيسي فقط. وشقة على البحر تقضي فيها الأسرة شهرًا في السنة لا تتأهل وتخضع للضريبة من أول جنيه. ومن هنا الرقم في بداية هذا القسم: 10% من قيمة إيجارية قدرها 100,000 جنيه مثال حسابي مبني على النسبة التي ذكرتها المصلحة.

البيع والتأجير

ضريبة 2.5% تنطبق على بيع المباني والأراضي المعدة للبناء داخل كردون المدن. وقد أوضحت حزمة 2026 القواعد: فالضريبة مستحقة أيًا كان عدد عمليات البيع، ويدفعها الورثة عند بيع العقار الموروث، وأصبحت مهلة السداد 60 يومًا بدلًا من 30. ولا تحوّل عدة عمليات بيع متتالية المالك إلى تاجر عقارات ما لم تثبت مصلحة الضرائب خلاف ذلك.

التأجير أبسط. فالقانون يشطب نصف الإيجار كمصروفات ويفرض الضريبة على النصف الآخر بالنسب العادية. مثال حسابي: شقة تدر 300,000 جنيه سنويًا (نحو 5,800 دولار)، والوعاء الخاضع للضريبة 150,000 جنيه، والضريبة 19,750 جنيهًا، أي 6.6% من الإيجار المحصّل.

الأسهم والودائع والعملات الرقمية

منذ 29 يوليو 2026 لا تخضع الأرباح من بيع الأسهم في البورصة المصرية لضريبة الدخل. وبدلًا من ذلك يدفع كل من المشتري والبائع ضريبة دمغة 0.05% من قيمة الصفقة، أو 0.025% لكل منهما عند الشراء والبيع في اليوم نفسه. وتخصم شركة الإيداع المركزي الضريبة. وأُسقطت متأخرات ضريبة الـ10% السابقة عن الفترة من 16 يونيو 2023 إلى 29 يوليو 2026.

الأسهم والحصص غير المقيدة تبقى خاضعة لضريبة الدخل: حتى 27.5% للأفراد و22.5% للشركات. وإن احتُفظ بالأوراق المالية ثلاث سنوات أو أكثر، تُعدّل تكلفة الاقتناء بسعر البنك المركزي.

مصر ليست مكانًا للعيش من العملات الرقمية. فالمادة 206 من قانون البنك المركزي رقم 194 لسنة 2020 تحظر إصدار العملات المشفرة أو تداولها أو الترويج لها أو تشغيل منصات تداولها دون ترخيص من البنك المركزي. ويواجه المخالفون غرامة تصل إلى 10 ملايين جنيه، أي نحو 194,000 دولار. ولا يتضمن القانون قواعد منفصلة لفرض الضريبة على العملات المشفرة.

ما الذي يدفعه غير المقيمين: نسب الخصم من المنبع في مصر والاتفاقية مع روسيا

اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين روسيا ومصر سارية بالكامل. فمصر ليست في المرسوم الرئاسي الروسي رقم 585 الصادر في 8 أغسطس 2023، الذي علّق أحكام الإعفاء في الاتفاقيات الضريبية مع 38 دولة. ووُقّعت الاتفاقية في 23 سبتمبر 1997 وتُطبق منذ 1 يناير 2001.

دون اتفاقية تخصم مصر 20% من الفوائد والإتاوات وأتعاب الخدمات المدفوعة لغير المقيمين، و10% من التوزيعات (5% للشركات المقيدة). ويخصم الدافع المصري الضريبة وقت الدفع. والاتفاقية تضع سقفًا: فإن كانت النسبة المحلية أدنى، تُطبق النسبة المحلية. وعلى الفوائد والإتاوات يخصم الدافع المصري أولًا الـ20% كاملة، ثم يسترد المتلقي الفرق عن نسبة الاتفاقية بطلب إلى مصلحة الضرائب، والإجراء يحدده قرار وزير المالية رقم 771 لسنة 2009.

بالنسبة للمتلقي الروسي لا تغيّر الاتفاقية شيئًا يُذكر في التوزيعات، فهي 10% نفسها، لكنها تخفض الضريبة على الفوائد والإتاوات من 20% إلى 15%. وراتب الموظف الذي قضى أقل من 183 يومًا في مصر ويدفعه صاحب عمل أجنبي يُترك لبلد الإقامة. والأرباح من بيع العقارات تخضع لضريبة البلد الذي يقع فيه العقار. ويُعالج الازدواج الضريبي بالخصم: فالضريبة المدفوعة في مصر تخفض الضريبة المستحقة في البلد الأصلي.

الخصم بين الشركات المصرية

داخل البلد يوجد نظام منفصل للخصم تحت حساب الضريبة. فعلى كل دفعة تزيد على 300 جنيه يخصم المشتري 1% للتوريدات والمقاولات، و3% للخدمات، و5% من العمولات. ويُخصم المبلغ المحجوز من ضريبة البائع. وبالنسبة لشركة أجنبية لها منشأة مصرية، هذا رأس مال عامل مجمد لا يعود إلا عبر الإقرار السنوي.

الهواتف والسيارات ورسم المغادرة

أكثر الأسئلة شيوعًا من القادمين الجدد الضريبة على الهواتف. فمن 21 يناير 2026 أنهى الجهاز القومي لتنظيم الاتصالات الإعفاء لهاتف واحد يجلبه المسافر. وأي هاتف يُجلب الآن يخضع لرسم لمرة واحدة قدره 38.5% من قيمته، يشمل الرسوم الجمركية والضرائب. ويُدفع عبر تطبيق «تليفوني». والسياح والمصريون المقيمون في الخارج غير متأثرين في أول 90 يومًا: فخلال هذه الفترة يعمل الهاتف بشريحة محلية دون دفع.

السيارات محمية بشكل أشد: فالرسوم على سيارات الركوب تصل إلى 135% من القيمة الجمركية، تضاف إليها ضريبة القيمة المضافة 14%. وتأشيرة الوصول تكلف 30 دولارًا بدلًا من 25 منذ 1 مارس 2026. ويُحصّل عند المغادرة رسم 100 جنيه، نحو 2 دولار؛ ووحّده القانون رقم 148 لسنة 2026.

مواعيد تقديم الإقرارات وغرامات التأخير

تقديم الإقرار متأخرًا أكثر من 60 يومًا يكلف في مصر بين 50,000 و2 مليون جنيه، أي من 970 إلى 38,800 دولار. وعدم تقديم أكثر من ستة إقرارات شهرية أو ثلاثة إقرارات سنوية يضيف إلى الغرامة الحبس من ستة أشهر إلى ثلاث سنوات. والقواعد يحددها قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020.

الموظف ذو الراتب الواحد ليس عليه تقديم شيء: فصاحب العمل خصم الضريبة. وكل الإقرارات تُقدَّم إلكترونيًا عبر موقع مصلحة الضرائب المصرية.

الغرامات ومقابل التأخير

• من 3,000 إلى 50,000 جنيه (58-970 دولارًا): إقرار متأخر حتى 60 يومًا، أو معلومات غير صحيحة في الإقرار، أو عدم التعاون أثناء الفحص. وتُضاعف هذه الغرامة ثلاث مرات عند التكرار.
• من 50,000 إلى 2 مليون جنيه: إقرار لم يُقدَّم بعد أكثر من 60 يومًا من الموعد.
• من 20,000 إلى 100,000 جنيه (390-1,940 دولارًا): شركة لم تبلغ عن تغيير في بيانات تسجيلها خلال 30 يومًا.

يُحسب مقابل التأخير بسعر الائتمان والخصم للبنك المركزي المصري مضافًا إليه 2 نقطة مئوية سنويًا، عن كل شهر أو جزء من الشهر. وقد وضع القانون رقم 7 لسنة 2025 سقفًا له: فلا يجوز أن يتجاوز الضريبة نفسها. وأدخل القانون رقم 3 لسنة 2026 السقف نفسه للضريبة العقارية.

الفحص والنزاعات

مدة التقادم خمس سنوات، أو ست في حالات التهرب. ويمر النزاع بأربع مراحل: الفحص، واللجنة الداخلية لمصلحة الضرائب، ولجنة الطعن، والمحكمة. ويجب رفع الطعن أمام المحكمة الإدارية خلال 60 يومًا من قرار لجنة الطعن. وإن تم الاتفاق مع مصلحة الضرائب قبل مرحلة لجنة الطعن، تُخفّض الغرامة إلى النصف.

مدّد القانون رقم 152 لسنة 2026 التسوية المبسطة للنزاعات الضريبية حتى 31 ديسمبر 2026. ويُلزم القانون رقم 150 لسنة 2026 كل من يزاول التجارة أو الصناعة أو الحرف أو مهنة بمسك دفاتر محاسبية، وأدخل بطاقة ضريبية مؤقتة صالحة حتى ثمانية أشهر للمنشآت التي لا تزال تستخرج تراخيصها.

ما تعنيه ضرائب مصر للمنتقلين إليها: لمن تناسب ولمن لا تناسب

تناسب مصر من يعيشون من أرباح أسهم أو فوائد أو معاش أجنبي ولا يديرون نشاطًا تجاريًا من البلد: فالقانون لا يفرض الضريبة على هذا الدخل للمقيم. أما من يكسب داخل مصر فتواجهه فاتورة تصل إلى 27.5% من دخل سنوي لا يتجاوز 23,300 دولار.

صياغة مركز النشاط تترك لمصلحة الضرائب مجالًا للتفسير. فالقانون لا يقدّم قائمة واضحة بالمعايير، لذا فإدارة شركة أجنبية من شقة مصرية منطقة رمادية، لا ضريبة صفرية.

لمن تناسب

• أصحاب الدخل الريعي والمتقاعدون ذوو الدخل من الخارج: فالدخل الأجنبي لا يخضع للضريبة ما دام مركز النشاط خارج مصر، ولا توجد ضرائب على الإرث أو الهبة أو الثروة.
• ملاك المساكن: الضريبة السنوية على شقة ثانية قيمتها 8 ملايين جنيه نحو 200 دولار، والمسكن الرئيسي حتى هذا السعر معفى.
• المشروعات المحلية الصغيرة بحجم أعمال حتى 20 مليون جنيه: 0.4-1.5% من حجم الأعمال، وإقرارات ربع سنوية، وخمس سنوات دون فحص.
• المصنّعون للتصدير: المناطق الحرة تستبدل بضريبة الشركات والقيمة المضافة والرسوم الجمركية رسمًا بنسبة 1-2%.
• المستثمرون في الأسهم المصرية: منذ يوليو 2026 ضريبة دمغة 0.05% على كل صفقة بدلًا من ضريبة الأرباح الرأسمالية.

لمن لا تناسب

• الموظفون ذوو الرواتب المرتفعة: ففي الإمارات لا يخضع الدخل نفسه للضريبة إطلاقًا.
• المستقلون والعاملون عن بُعد: فالدخل عن عمل مؤدى في مصر يُعدّ مصريًا، والنظام المبسط لا يقبل استشاريًا لديه عميل واحد.
• مالكو الشركات القابضة والتجارية: ضريبة الشركات 22.5% إضافة إلى 10% على التوزيعات تبلغ 30.25%.
• من يعيشون من العملات الرقمية: فتداولها دون ترخيص من البنك المركزي محظور.
• من يشترون العقارات لإعادة بيعها: فـ2.5% من الثمن كاملًا مستحقة على كل عملية بيع، حتى بخسارة.

خطران لا يذكرهما بائعو العقارات

الأول سعر الصرف. فحتى مارس 2024 بقي السعر الرسمي عند نحو 31 جنيهًا للدولار؛ وفي 2026 يكلف الدولار نحو 51.5 جنيه. وكل العتبات والإعفاءات محددة بالجنيه، والبرلمان يرفعها متأخرًا: فبالراتب نفسه بالدولار ينزلق الموظف مع الوقت إلى شريحة أعلى.

الثاني وتيرة التعديلات. ففي 2025 و2026 أقرت مصر أكثر من عشرة قوانين ضريبية: النظام المبسط، وسقف مقابل التأخير، وقواعد جديدة للبورصة والعقارات والقيمة المضافة. والدليل الذي عمره سنة خاطئ هنا بالفعل، لذا يجب التحقق من النسب لكل وضع محدد قبل كل معاملة.

من أين تبدأ

قبل الانتقال، تستحق ثلاثة أمور الدراسة: كم يومًا في السنة ستقضيها في مصر، وأين مركز النشاط، وهل لمصر اتفاقية ضريبية مع البلد الذي يأتي منه الدخل. ويدرس متخصصو Murblz مثل هذه الحالات مع شركاء مرخّصين في مصر، فتواصل معنا عبر المرافقة القانونية.

لبرامج البلد انظر مصر: الجنسية والإقامة والتأشيرات، ولجواز المستثمر انظر الجنسية المصرية، وللخدمات المصرفية الشخصية انظر الحساب المصرفي الشخصي في مصر. والنسب في الدول الأخرى في قسم الضرائب حسب البلد.

الأسئلة الشائعة