非居住者の米国LLC設立：税金とアップストア

連邦税はゼロ、そして忘れた一枚のフォームで25,000ドルの罰金。アップストア、グーグルプレイ、コンサルティングに何を選ぶか：LLCか株式会社か、ワイオミングかデラウェアか、雇用者番号と企業識別番号の取り方、そしてすべての費用。

米国に事務所も従業員もない非居住者が所有する米国のLLCは、通常、連邦所得税をまったく払いません。しかし年1回の書類、つまりフォーム1120の形式上の表紙を付けたフォーム5472を1回でも出し忘れると、内国歳入庁の罰金は25,000ドルです。このテーマ全体で最も高くつく間違いです。

アプリの開発者にとって米国の会社とは、アップストアの販売者として個人名ではなく会社名が表示され、個人には閉じられたグーグルプレイの分野が開かれることを意味します。コンサルタントにとっては、法人が署名する契約とドルの口座を意味します。以下では、どの形態を選ぶか、実際にどんな税が生じるか、どの州を選ぶか、アップルからの最初の支払いまでの道のり、そして総費用を説明します。

まず一つ不都合なルールがあります。ロシア国内にいる人には、米国の会社設立サービスが会社を設立できないことがあります。2022年6月7日から、米国財務省の制裁担当部署は、米国人がロシア国内にいる人に会社設立、会計、経営コンサルティングのサービスを提供することを禁じています。基準は持っているパスポートではなく、どこにいるかです。

アプリやコンサルティングにLLCは必要か、不要な場合

アップルは開発者プログラムに個人と組織の両方を受け入れています。組織について、アップルは組織の名前がアップストアの販売者名として表示されるとはっきり述べています。個人はアップルのアカウントに法的な姓名を使う必要があり、EUのデジタルサービス法（オンラインプラットフォームに関するEUの規則）によるEUでの販売では、アップルは開発者の住所か私書箱、電話番号、メールを製品のページに公開します。

グーグルプレイでは差がより大きくなります。2023年11月13日以降に作られた個人のアカウントは、公開前に非公開のテストを行う必要があります。14日連続で12人のテスターがいて、それから初めてグーグルが本番の利用の申請を審査します。金融、健康、VPN、政府のアプリについては、グーグルは開発者に組織のアカウントを選ぶよう明示しています。グーグルに必要なのは組織で、必ずしも米国の組織ではないことに注意してください。

コンサルタントに会社が必要なのは、顧客が法人に支払い、お金が法人のドルの口座に入り、契約上の責任を個人の資産から切り離すためです。LLCはそれだけでは税の問題を解決しません。通常、住んでいる国でその利益に税を払います。

会社の国をまだ選んでいるなら、2026年に会社をどこで開くかの法域の比較から始めてください。国の概要は米国：国籍、在留、税金、ビザをご覧ください。

LLCか株式会社か：非居住者はどの会社を開くべきか

投資家のいない単独の創業者には、ほぼ常にLLC（有限責任会社）が勝ちます。米国の連邦税務当局である内国歳入庁は、初期設定で1人所有のLLCを税務上無視される事業体として扱います。会社には独自の所得税がなく、その所得は所有者のものとされます。2人以上のメンバーのLLCは初期設定でパートナーシップとして課税されます。フォーム8832でLLCは法人として課税されることを選べます。

株式会社は標準の米国の法人です。自ら21%の連邦所得税と州税を払います。州税は2026年にノースカロライナの2%からニュージャージーの11.5%までで、サウスダコタとワイオミングには法人所得税がまったくありません。外国の株主に配当を払うと、米国はさらに30%、租税条約があればより少なく源泉徴収します。結果は二重課税なので、法人が意味を持つのは特定の目的の場合だけです。ベンチャー資金、従業員のストックオプション、将来の株式を得る投資家の権利、そして創業者の株式の税を付与日の価値で確定させる内国歳入庁への届け出です。

株式会社は機関投資家に好まれます。その多くは自らのルールでLLCへの投資を禁じられています。

米国の三つ目の選択肢である小規模法人（パススルー課税の法人）は非居住者には閉じられています。法律は非居住の外国人の株主、パートナーシップと法人の株主を禁じ、株主の数を100人までに制限しています。

内国歳入法典（米国の連邦税法）第1446条による源泉徴収は、米国の事業からの所得にだけ適用されます。そうした所得がなければ源泉徴収するものはありませんが、LLCに所得か経費があればフォーム1065は必要です。

非居住者の米国LLC：会社と所有者が払う税

米国の税は設立した州ではなく、米国自体で事業を行っているかどうかで決まります。内国歳入庁はこれを米国の取引または事業と呼び、そこからの所得を実質的に関連する所得と呼びます。それは累進税率で課税されます。米国の取引または事業がなければ、配当、利子、使用料など一定の受動的な米国源泉の所得だけが、30%か条約のより低い税率で課税されます。

実務上、所有者とすべての仕事が米国の外にあり、米国に事務所、従業員、従属代理人がなければ、通常米国の取引または事業はなく、税務上無視されるLLCは連邦所得税を払いません。これは書かれた免除ではなく内国歳入庁の一般のルールからの結論なので、Murblzの専門家が一度あなたの契約を確認します。

税ゼロは書類ゼロを意味しません。外国人の所有者がいてその年に所有者との取引があった1人所有のLLCはすべて、形式上のフォーム1120を付けたフォーム5472（関連当事者との取引の情報）を提出します。こうした取引はほぼ常にあります。内国歳入庁は設立費用を個人の資金で払うことさえ数えます。形式上の1120は法人の申告書の形式的な表紙です。名前、住所、二つの項目だけを記入し、上部に外国人所有の米国の無視される事業体と書きます。フォーム5472はあなたから会社への拠出と会社からあなたへの分配をカバーします。

これらのフォームは電子提出できず、ファクス855-887-7737か、ユタ州オグデンの内国歳入庁への郵送だけです。期限は年度末から4か月目の15日で、暦年なら4月15日です。フォーム7004で6か月延長できます。提出しない、実質的に不完全なフォームを出す、記録を保管しないことへの罰金は25,000ドルです。内国歳入庁の通知から90日を超えて不履行が続くと、30日ごとにさらに25,000ドルがかかります。

最後の行は今年の良い知らせです。2026年8月11日、金融犯罪取締局（金融犯罪と戦う財務省の部局）は、米国で設立された会社を実質的所有者の報告から免除する最終規則を出しました。報告が必要なのは、国外で設立され米国の州で事業の登録をした会社だけです。

株式会社の配当から米国が源泉徴収する額

税率は株主の税務上の居住地によって決まり、条約の軽減は個人ならフォームW-8BEN、法人ならW-8BEN-Eで申請します。数字は内国歳入庁の表1によります。

軽減税率は通常、相当な持分を持つ法人の株主が使えるもので、個人ではありません。ロシアとの条約は2024年8月16日から米国が第5〜21条と第23条を停止し、配当の条項がその範囲に入るため、税率は30%です。

計算例：アプリの開発者

この例の前提：米国の外に住み働く1人の所有者のワイオミングのLLC。アプリはアップストアで定期購入を販売し、アップルが自ら徴収する売上税と付加価値税を除いた年間売上は6万ドルです。開発者は小規模開発者向けの手数料軽減プログラムに登録しているので、手数料は15%です。

米国側の費用は州の手数料の数十ドルに代理人と書類で、主な税は自国で払います。ロシアの税務上の居住者の場合、LLCの利益はほぼ確実に後述の外国子会社合算税制の対象になります。

計算例：コンサルタント

前提：コンサルタントはヨーロッパに住み、そのワイオミングのLLCはEUの顧客から年8万ドルを得て、仕事はすべて遠隔です。サービスの所得はサービスが行われた場所が源泉なので、これは国外源泉の所得で、通常米国の連邦税はかかりません。

ここで顧客の現場で米国に3週間滞在するとします。その日の報酬は米国源泉の所得になり、おそらく米国の事業からの所得で、申告と累進税率の税が必要です。内国歳入庁の刊行物519の例外（90日まで、3,000ドルまで、外国の雇用主）は外国企業の従業員向けで、米国LLCの所有者向けではありません。

別のリスクは実質的滞在の基準で米国の税務上の居住者になることです。今年少なくとも31日、そして今年のすべての日、昨年の日数の3分の1、一昨年の日数の6分の1を数えて3年で183日です。そうなると米国が全世界の所得に課税します。日数の数え方は税務上の居住と183日ルールで詳しく説明しています。

計算例：ロシアの居住者が所有する株式会社

前提：所得税のない州の法人、利益100ドル、所有者はロシアの税務上の居住者で、利益はすべて配当として支払われます。

州税を除いて合計の負担は約55%です。控除はありません。ロシア税法第232条は租税条約に基づく場合にだけ控除を認めており、米国との条約は停止されています。投資家がいなければ、ロシアの居住者にとって法人に意味はありません。移住する人の米国の税の全体像は米国の税金をご覧ください。

非居住者のLLCに最適な州：ワイオミング、デラウェア、フロリダ、ニューメキシコ、テキサス

非居住者にとって州の違いは、毎年の手数料と公的な登録簿が所有者について何を示すかです。LLCの州の毎年の料金はワイオミングで60ドル、デラウェアで400ドルです。どの州も登録代理人が必要です。州内に住所を持ち公的な郵便を受け取る有料の代理人です。

デラウェアの株式会社は特権税も払います。授権株式の方式で175ドルから、みなし額面の方式で400ドルから、上限20万ドルで、さらに3月1日までの年次報告が50ドルです。

デラウェアは日割りしません。12月に設立したLLCもその年の400ドル全額を払います。ワイオミングではオンラインの提出でLLCがすぐに設立されます。郵送の紙の書類は最大15営業日で審査され、2026年7月1日からの手数料表では、翌営業日の優先審査は700ドル、当日は1,400ドルです。

別の州があなたに及ぶとき

税は設立した州だけでなく、会社が十分なつながりを持つ州にも従います。テキサスは、登録せずに90日を超えてテキサスで事業を行う州外の会社に、遅延の申請料として750ドルの登録手数料に無登録で営業した年数を掛けた額を請求します。ニューメキシコは、成果物が最初にニューメキシコで使われるなら州外で行ったサービスにも総売上税を課し、物理的な拠点のない販売者の基準は前年の売上10万ドルです。

短い結論

• ワイオミングは米国に拠点がない場合の標準です。安く、所有者は設立書類に載りません。
• ニューメキシコは維持が最も安く、LLCは年次報告を出しません。ただし顧客がニューメキシコにいれば、州が総売上税を主張することがあります。
• デラウェアはベンチャー資金を調達する株式会社向けです。投資家のいないLLCではワイオミングより年約340ドル高くなります。
• フロリダとテキサスは、たとえばマイアミに移った後など、実際にそこに住むか働く場合に意味があります。国外からでは費用と公開しかもたらしません。

非居住者の米国LLC設立：手順と期間

手続き全体は米国に行かずにできます。最も予測しにくいのは、米国の社会保障番号のない所有者の納税者番号と、銀行の審査です。

1. 州への提出。LLCの設立書類である定款を、登録代理人を記して州に提出します。
2. 運営契約。誰が所有し利益をどう分けるかを定めるLLCの内部の規則です。州には提出せず、設立サービスのパッケージに含まれています。
3. 雇用者番号。内国歳入庁での会社の納税者番号で、これがなければ口座を開けません。社会保障番号か外国人の納税者番号がなければオンラインでは取れません。外国人の申請者には電話267-941-1099（平日の東部時間午前6時から午後11時）、ファクス304-707-9471、郵送があります。フォームSS-4の7b行には外国、または該当なしと書きます。雇用者番号は無料です。
4. 住所。登録代理人の住所は主な事業所の住所として使えません。たとえばフィンテックの法人口座の提供者は、あなたの国外の住所は受け付けますが、代理人の住所や私書箱は受け付けません。
5. LLCの名義の銀行口座、その後企業識別番号と、税の書類と銀行の情報を含むアップルとグーグルの開発者アカウント。

企業識別番号とは何か、どう取るか

企業識別番号は、民間企業のダン・アンド・ブラッドストリートがデータベースの組織に割り当てる9桁の番号です。政府の登録でも納税者番号でもありません。アップルとグーグルは、会社が存在すること、法的な地位、住所の確認に使います。

番号は無料です。アップルのサイトのフォームを通じれば、ダン・アンド・ブラッドストリートは最大5営業日で発行し、データがアップルに届くまでさらに最大2日かかります。ダン・アンド・ブラッドストリートから直接なら、無料の申請は最大30営業日、優先は同社が明示しない料金で8営業日です。

よくつまずく三つのルール：

• ダン・アンド・ブラッドストリートでの名前はLLCの法的な名前と完全に一致する必要があります。アップルは屋号を受け付けません。
• ダン・アンド・ブラッドストリートは会社を個人事業ではなく法人として記載している必要があります。
• アップルはEUの購入者に企業識別番号の住所を表示するので、前もって選んでください。

番号は特定の法人に属します。すでにほかの国に会社があっても、新しいLLCには独自の企業識別番号が必要です。

LLCでアップルの開発者アカウントを作る方法

組織は個人と同じ年99ドルをアップルに払いますが、より厳しく確認されます。契約を結べる法人が必要で、株式会社、パートナーシップ、LLCは対象ですが、屋号と支店は対象外です。

必要なもの：

• その法人に登録された企業識別番号。
• 会社を契約に拘束する法的な権限。
• フリーメールではない、会社のドメインの仕事用のメール。
• 会社のドメインの機能する公開のウェブサイト。SNSのページや仮のページは不可です。
• 二要素認証を有効にしたアップルのアカウント。

アップルは公証されたものを含む追加の書類を求めることがあり、制裁のため一部の地域では登録できないことがあると警告しています。開発者プログラムのライセンス契約の第14.8条で、あなたもあなたを支配する人も制裁リストに載っておらず、米国の禁輸の対象国と取引していないことを表明します。

アップストアの管理画面での税、銀行の情報、支払い

開発者の管理画面で販売するには、有料アプリの契約、税の書類、銀行の情報の三つの段階を順に終えます。口座は登録した法人のものでなければならず、支払いはアップルの会計月の終わりから45日以内に届きます。

内国歳入庁のルールでは、外国人は米国の納税者向けのフォームW-9を出しません。無視されるLLCでは所有者がフォームW-8BEN（個人）かW-8BEN-E（法人）を出します。アップルの税の質問は米国に拠点のある開発者にW-9を提示し、その資料は外国人所有の無視されるLLCをどう扱うかを説明していません。提出前にMurblzの専門家があなたの回答を確認します。

EUのルール：事業者の資格

EU27か国での販売について、アップルはデジタルサービス法に基づき事業者の連絡先を確認し公開します。組織の場合は企業識別番号に結びついた住所、コードで確認した電話番号とメール、そして会社の名前と住所を示す書類です。

会社としてグーグルプレイの開発者アカウントを開く方法

グーグルは1回25ドルの登録料を取り、本人の身分証と本人名義の支払いカードを求めることがあります。組織のアカウントには企業識別番号、電話番号、ウェブサイトが必要です。グーグルは開発者のメールと電話番号を利用者に公開します。

組織のアカウントでは金融、健康、VPNのアプリが使え、個人のアカウントに課される非公開のテストを避けられます。2026年9月30日からブラジル、インドネシア、シンガポール、タイでアンドロイドの開発者の確認が義務になり、2027年から世界全体に広がります。

グーグルは、フロリダ、ニューメキシコ、テキサス、ワイオミングを含む挙げた米国の州で売上税を計算し納めます。別の課金システムを使うと、その義務はあなたに移ります。

アプリストアが取る額

課金手数料は、グーグルプレイの組み込みの決済システムによる支払いの処理、または有料アプリの最初の購入へのグーグルの料金です。欧州経済領域はEUにアイスランド、リヒテンシュタイン、ノルウェーを加えたものです。

米国LLCによるコンサルティング：契約、請求書、サービスを行う場所

コンサルタントにとって内国歳入庁の重要なルールは短いものです。個人のサービスへの報酬は、サービスが行われた場所が源泉です。LLCが登録された場所でも、顧客がいる場所でもありません。ベオグラードから働けば所得は国外のもので、1週間ニューヨークに飛べばその日の報酬は米国源泉です。

そこからルールが導かれます。LLCが契約に署名し請求書を出し、お金はLLCの口座に入り、契約に仕事を行う場所を明記します。米国での日数を数えてください。所得の源泉と滞在の基準の両方に影響します。商用ビザで何ができるかは別の問題で、米国のビザをご覧ください。米国自体に移り働くには、LLCではなく資格が必要で、たとえば米国のスタートアップビザです。

最も不都合な制限はロシアの顧客に関するものです。制裁のルールでは、米国LLCそれ自体が米国人です。2022年6月7日から米国人はロシアにいる人に経営コンサルティング、会計、会社設立のサービスを、2024年9月12日からはITコンサルティングとデザインのサービスも提供することを禁じられています。例外は米国人が支配するロシアの会社向けなど狭いものです。ロシアの顧客を持つコンサルタントには米国の会社は機能しません。

非居住者の米国LLCの銀行口座と制裁の影響

アップルはプログラムに登録した法人の口座にだけ支払うため、口座のないLLCは役に立ちません。非居住者は通常フィンテックの提供者で遠隔で口座を開き、それぞれに独自のルールがあります。

制限は三つの層で来ます。制裁：米国の設立代理人、会計士、コンサルタントはロシアにいる人にサービスを提供できません。提供者のルール：多通貨口座はロシアとベラルーシで使えず、法人向けフィンテックはロシア、ベラルーシ、ウクライナに住む人に口座を開きません。アプリストア：グーグルの一覧はロシア、ベラルーシ、カザフスタンに米ドルの支払いで、ウクライナにフリヴニャの支払いで開発者の登録を開いています。アップルは制裁とのつながりがないことの表明を求めます。

たとえばセルビアやアラブ首長国連邦に住むロシア国民は、形式上は米国の所在地に基づく禁止の外にいますが、銀行はパスポート、住所、資金源を独自のルールで確認します。何を聞かれるかは資金源と海外での銀行口座の開き方で説明しています。米国の法人口座のお手伝いは米国の法人口座、個人の口座は米国の個人口座をご覧ください。銀行が合わなければ、決済機関（電子マネー機関）の口座があります。

米国LLCの費用：最初の年とその後の毎年

最初の年の州とアプリストアへの義務の支払いは、LLCで176〜424ドルです。州の手数料にアップルの99ドルとグーグルの25ドルです。その後の毎年は州により99〜499ドルです。手数料のほかに、会社には登録代理人、郵便の住所、毎年のフォーム5472が必要です。私たちのサポートの費用は書類を確認した後にお見積もりします。

計算の方法：州の手数料は州の書類から、雇用者番号と企業識別番号は無料、アップルは年99ドル、グーグルは1回25ドルです。

デラウェアの株式会社は毎年少なくとも175ドルの特権税と年次報告の50ドルを払い、最初の年も翌年3月1日までに全額を払い、表紙ではなく完全なフォーム1120が必要です。

自国で負う義務：外国子会社合算税制、届け出、確定申告

米国の税ゼロは税ゼロを意味しません。居住国はLLCをあなたの会社かあなたの事業とみなし、いずれにせよ利益に税を求め、そこでの書類の出し忘れの罰則は米国のものに匹敵することがあります。

ロシアの税務上の居住者には最も厳しいルールです。ロシアはLLCを外国の組織として扱い、支配的な持分があれば外国子会社になります。米国で無視される事業体のLLCを連邦税務庁がどう分類するかは法律に書かれていないので、最悪の場合を前提に計画してください。

外国子会社の利益は13%から22%の個人所得税の税率表で課税され、配当は年240万ルーブルまで13%、それを超えると15%です。ロシア税法第25.13-1条は、ユーラシア経済連合の外国子会社、実効税率がロシアの加重平均の75%以上の外国子会社、受動的な所得が20%以下の能動的な外国子会社の利益を免除しています。無視される事業体のLLCは会社段階の実効税率がゼロなので、2つ目の根拠は使えません。残るのは能動的な会社の免除です。アプリの販売とコンサルティングは能動的な所得ですが、条件は帳簿で確認されます。

ロシアでは米国の税は控除されません。ロシアは2023年8月8日の大統領令第585号と2023年12月19日の連邦法第598号で米国との条約の大部分を停止しました。同じ大統領令は英国とキプロスとの条約も停止しました。Murblzの専門家が届け出と税の計算をお手伝いします。外国子会社合算税制の届け出をご覧ください。

ほかの国の居住者も、現地のルールでLLCの所得を申告する必要があります。カザフスタンとウクライナの支配会社のルールは別に確認してください。税制は税金と税務上の居住で比較できます。

米国の外国口座税務コンプライアンス法、共通報告基準、そしてこれが抜け道ではない理由

米国は、銀行口座のデータを毎年自動交換する経済協力開発機構の基準である共通報告基準の外にある唯一の主要な金融の法域です。代わりに独自の外国口座税務コンプライアンス法に頼り、2015年から外国の銀行から米国の納税者の口座のデータを受け取っています。逆方向の流れはより細く、相互の協定のもとで米国はパートナーに限られた情報、主にその居住者が得た預金利子を送り、多くの国は何も受け取りません。

自動交換は唯一の経路ではありません。居住国は租税条約や情報交換協定に基づき、特定の人について米国に照会できます。何より、税務上の居住国の法律による国外の口座と所得の申告義務は、交換の状況にかかわらず残ります。ロシアの居住者にとっては、外国子会社合算税制のほかに、個人の国外の口座の届け出とそれを通じた資金の動きの報告です。詳しくは2026年の共通報告基準のない口座をご覧ください。

米国の会社の代わり：エストニア、キプロス、英国、アラブ首長国連邦、香港

LLCは会社段階の税ゼロと低い手数料で勝ちますが、所有者が租税条約を必要とする場合や同じ国に住みたい場合は負けます。アップルとグーグルはどの国の組織も受け入れます。

エストニアの22/78の式は、受け取る額に対して税を計算することを意味します。78ユーロの配当のうち22ユーロが国庫に入り、利益の合計は100ユーロです。詳しくはエストニアの税金、キプロスの税金、アラブ首長国連邦の税金にあります。そこでの会社も登録しています。エストニア、キプロス、英国、アラブ首長国連邦、香港です。

非居住者の米国LLCの落とし穴

1. フォーム5472。売上がなくても、拠出や分配があれば毎年必要です。ファクスか郵送だけで、罰金は25,000ドルです。
2. デラウェアは日割りなし。会社がその年に1週間しか存在しなくても、LLCの税400ドルは年全体分です。
3. 企業識別番号の名前。法的な名前と少しでも違えば、アップルは登録を拒否します。
4. 公開。EUの購入者には会社の住所、電話、メールが見え、グーグルはメールと電話を全員に示し、テキサスは管理者の名前を記録に載せます。
5. 米国での仕事。現場で働く出張は所得の一部を米国源泉にし、式による183日で米国の税務上の居住者になります。
6. ほかの州。テキサスは登録せずに90日を超えて事業を行うと遅延料を取り、ニューメキシコは成果物が州で使われるサービスに課税します。
7. 制裁。ロシアにいる人には米国の仲介者による設立と米国LLCによるコンサルティングが閉じられ、多通貨口座はロシアとベラルーシで使えず、法人向けフィンテックはその居住者に口座を開きません。
8. アップルの税の質問。外国人所有の無視されるLLCでW-8の代わりにW-9を選ぶと、誤った源泉徴収になります。

このリストの後でもLLCが最良の選択肢に見えるなら、目を開いて進んでいます。ほかの国は海外での会社設立で扱っています。

米国の会社についての私たちのサービス

形態と州の選択、書類の準備、口座の開設、毎年の書類の管理をお手伝いします。法務と税務のサービスは、その法域で資格を持つ提携先が提供します。

法人口座のすべての選択肢は法人口座に、国別の法的サポートは法的サポートにまとめています。

よくある質問