非居民注册美国有限责任公司：税务和应用商店

联邦税为零，而漏交一份表格就罚25,000美元。为应用商店、谷歌应用商店和咨询业务该怎么选：有限责任公司还是C类公司，怀俄明州还是特拉华州，如何取得税号和邓白氏编码，以及总共要花多少钱。

由非居民持有、在美国没有办公室和员工的美国有限责任公司，通常完全不缴联邦所得税。但只要漏掉一份年度申报，即附有1120表格形式封面的5472表格，美国国税局的罚款就是25,000美元。这是整个话题中代价最高的错误。

对应用开发者来说，有了美国公司，应用商店上显示的卖家就是公司名称而不是您的个人姓名，谷歌应用商店中不向个人开放的类别也能上架。对顾问来说，这意味着以法人名义签合同，并有美元账户。下文介绍选哪种公司形式、实际会产生哪些税、选哪个州、如何拿到苹果的第一笔付款，以及总花费。

先说一条不太舒服的规则。如果您人在俄罗斯境内，美国的公司注册服务商不得为您设立公司。自2022年6月7日起，美国财政部海外资产控制办公室禁止美国人向位于俄罗斯的任何人提供公司注册、会计和管理咨询服务。判断标准是您所在的地点，而不是您持哪国护照。

开发应用或做咨询是否需要有限责任公司，什么情况下不需要

苹果开发者计划既接受个人，也接受机构。对机构，苹果明确表示应用商店上显示的卖家名称就是机构名称。个人必须在苹果账户中使用法定姓名；根据欧盟《数字服务法》，在欧盟销售时，苹果会在产品页面公布开发者的地址或邮政信箱、电话号码和电子邮箱。

在谷歌应用商店，差距更大。2023年11月13日之后创建的个人账户在发布前必须进行封闭测试：12名测试人员连续测试14天，之后谷歌才会审核正式上架申请。对金融、健康、虚拟专用网络和政务类应用，谷歌明确要求开发者选择机构账户。注意，谷歌要的是机构，不一定是美国机构。

顾问需要公司，是为了让客户向法人付款，钱进入公司的美元账户，合同责任与个人资产隔离。有限责任公司本身并不能解决税务问题：通常您要在居住国为它的利润纳税。

如果您还在为公司选国家，请先看我们的2026年在哪里开公司注册地对比。国家概况见美国：国籍、居留、税务和签证。

有限责任公司还是C类公司：非居民应该开哪种

对没有投资人的单人创始人来说，有限责任公司几乎总是更好的选择。美国国税局（联邦税务机关）默认把单一成员有限责任公司视为“穿透实体”：公司本身没有所得税，收入视为所有人的收入。有两名或以上成员的有限责任公司默认按合伙企业征税。通过8832表格，有限责任公司可以选择按公司纳税。

C类公司是标准的美国股份公司。它自己缴纳21%的联邦所得税，外加州税：2026年从北卡罗来纳州的2%到新泽西州的11.5%不等，南达科他州和怀俄明州则完全不征企业所得税。向外国股东支付股息时，美国还要再预扣30%，有税收协定的可以更低。结果是双重征税，所以只有出于特定目的才值得开股份公司：风险投资、员工股票期权、未来股权简单协议（投资人获得未来股份的权利），以及83(b)选择（向国税局申报，按授予日的价值锁定创始人股份的税）。

机构投资人更偏好C类公司：其中很多机构的内部规定禁止投资有限责任公司。

美国的第三种选择S类公司（穿透征税的股份公司）不向非居民开放：法律禁止非居民外国人、合伙企业和公司担任股东，股东人数上限为100人。

根据美国《国内税收法典》（联邦税法）第1446条的预扣，只适用于来自美国业务的收入。没有这类收入就无需预扣，但如果有限责任公司当年有收入或支出，仍须提交1065表格。

非居民的美国有限责任公司：公司和所有人要交什么税

美国税不取决于注册州，而取决于您是否在美国境内经营业务。国税局称之为“在美国从事贸易或经营”，由此产生的收入是“有效关联收入”，按累进税率征税。没有在美国从事贸易或经营的，只对部分来自美国的被动收入征税：即固定或可确定的年度或定期收入，例如股息、利息和特许权使用费，税率30%或更低的协定税率。

实际上：如果所有人和全部工作都在美国境外，在美国没有办公室、员工或非独立代理人，通常就不构成在美国从事贸易或经营，穿透的有限责任公司不缴联邦所得税。这是根据国税局一般规则得出的结论，而不是成文的豁免，所以Murblz专家会把您的合同核查一遍。

零税不等于零文书。每家由外国人持有、当年与该所有人有过交易的单一成员有限责任公司，都要提交5472表格（关联方交易信息），并附上1120表格形式封面。这类交易几乎总是存在：国税局连用个人资金支付注册费都算在内。1120表格形式封面是企业所得税申报表的正式首页，只填写名称、地址和两个项目，并在顶部写上“Foreign-owned U.S. DE”（外国人持有的美国穿透实体）。5472表格申报您向公司的投入和从公司的提取。

这些表格不能电子申报：只能传真至855-887-7737，或邮寄到犹他州奥格登的国税局。截止日期是年度结束后第四个月的第15天，按日历年即4月15日。7004表格可延期六个月。未申报、申报内容严重不完整或未保存记录的罚款为25,000美元。如果在国税局通知后超过90天仍未纠正，每30天再罚25,000美元。

最后一行是今年的好消息。2026年8月11日，美国财政部金融犯罪执法局发布最终规则，免除在美国注册的公司提交受益所有人信息（最终所有人资料）报告的义务。只有在境外注册、并在美国某州登记开展业务的公司才需要报告。

美国对C类公司股息预扣多少

税率取决于股东的税务居民身份；协定优惠通过W-8BEN表格（个人）或W-8BEN-E表格（实体）申请。数字来自国税局的税率表。

5%的税率通常适用于持股比例较大的公司股东，而不是个人。自2024年8月16日起，美国暂停了与俄罗斯协定的第5至21条和第23条；股息条款在此范围内，所以税率为30%。

计算示例：应用开发者

本例假设：一家怀俄明州有限责任公司，唯一所有人在美国境外生活和工作。应用在苹果应用商店销售订阅，年收入60,000美元，不含由苹果自行代收的销售税和增值税。开发者已加入苹果面向小开发者的降低佣金计划，所以佣金为15%。

美国这边的花费是几十美元的州费，加上注册代理和申报费用；主要的税在居住国缴纳。对俄罗斯税务居民来说，有限责任公司的利润几乎肯定适用下文介绍的受控外国公司规则。

计算示例：顾问

假设：一位顾问住在欧洲，她的怀俄明州有限责任公司每年从欧盟客户那里收入80,000美元，所有工作都远程完成。服务收入的来源地是服务提供地，所以这是境外来源收入，通常不产生美国联邦税。

现在她到美国客户现场工作三周。这些天的报酬就成了美国来源收入，而且很可能属于美国业务收入：需要申报，并按累进税率纳税。国税局第519号出版物中的例外（最多90天、最多3,000美元、外国雇主）是为外国公司的雇员设计的，不适用于美国有限责任公司的所有人。

另一个风险是按实际居住测试成为美国税务居民：本年度至少31天，三年合计183天，计算方法是本年全部天数、上一年天数的三分之一和前一年天数的六分之一相加。此后美国会对您的全球收入征税。如何计算天数，详见税务居民身份与183天规则。

计算示例：俄罗斯居民持有的C类公司

假设：公司位于不征所得税的州，利润100美元，所有人是俄罗斯税务居民，全部利润作为股息派发。

在不算州税的情况下，总税负约55%。不能抵免：《俄罗斯税法典》第232条只允许依据税收协定抵免，而与美国的协定已暂停。没有投资人的话，俄罗斯居民开股份公司毫无意义。移居美国的税务全貌见美国税务。

非居民在哪个州注册有限责任公司最好：怀俄明、特拉华、佛罗里达、新墨西哥还是得克萨斯

对非居民来说，各州的区别在于年费，以及公开登记信息中显示哪些所有人资料。有限责任公司的州年费在怀俄明州是60美元，在特拉华州是400美元。每个州都要求有注册代理：一位在该州有地址、负责接收官方信件的付费代表。

特拉华州的股份公司还要缴纳特许经营税：按授权股份法175美元起，按假定面值法400美元起，上限200,000美元，另加3月1日前提交的50美元年度报告。

特拉华州不按比例计算：12月注册的有限责任公司也要缴纳当年全额400美元。在怀俄明州，网上申报即时成立有限责任公司。邮寄的纸质文件最多需要15个工作日审核；根据2026年7月1日起实施的收费标准，加急审核次个工作日完成收费700美元，当天完成收费1,400美元。

其他州何时会找上您

税不仅跟着注册州走，也跟着公司与之有足够联系的任何州走，这种联系称为“关联”。在得克萨斯州经营超过90天而未登记的外州公司，要缴纳逾期申报费：750美元的登记费乘以未登记经营的年数。新墨西哥州的总收入税甚至适用于在州外提供、但成果首先在新墨西哥州使用的服务；对没有实体存在的卖家，门槛是上一年收入100,000美元。

简短结论

• 怀俄明州是在美国没有实体存在时的默认选择：便宜，所有人不出现在注册文件中。
• 新墨西哥州维护成本最低：有限责任公司不提交年度报告。但如果您的客户在新墨西哥州，该州可能要求缴纳总收入税。
• 特拉华州适合要融风险投资的C类公司。对没有投资人的有限责任公司，它每年比怀俄明州贵约340美元。
• 佛罗里达州和得克萨斯州适合真正在那里生活或工作的人，例如移居迈阿密之后。在境外经营的话，它们只会带来费用和公开曝光。

非居民注册美国有限责任公司：步骤和时间

整个流程无需前往美国。最难预料的环节是没有美国社会安全号码的所有人如何取得税号，以及银行审查。

1. 向州申报。向州提交有限责任公司的成立文件，即组织章程，并指定注册代理。
2. 运营协议。有限责任公司的内部章程：谁持有、利润如何分配。它不向州提交；注册服务商会在套餐中提供。
3. 联邦税号。雇主识别号是公司在国税局的税号，没有它就开不了账户。没有社会安全号码或个人纳税识别号（外国人的纳税人编号），无法在网上申请。外国申请人可以拨打电话267-941-1099（工作日美国东部时间早6点至晚11点）、发传真至304-707-9471或邮寄申请。SS-4表格第7b行填写“foreign”或“N/A”。税号免费。
4. 地址。注册代理的地址不能用作主要营业地址：例如有的金融科技服务商接受您的境外地址，但不接受代理地址或邮政信箱。
5. 以有限责任公司名义开立银行账户，然后申请邓白氏编码，再在苹果和谷歌开设开发者账户，包括填写税表和银行信息。

什么是邓白氏编码，如何申请

邓白氏编码是一家商业数据公司为其数据库中的机构分配的九位数字编号。它不是政府登记，也不是税号：苹果和谷歌用它来核实公司是否存在、法律地位和地址。

编码免费。通过苹果网站上的表格申请，最多5个工作日发放，数据传到苹果最多再需2天。直接向编码发放方申请，免费申请最多30个工作日，加急申请8个工作日，费用对方未公开。

容易出错的三条规则：

• 编码数据库中的名称必须与有限责任公司的法定名称完全一致；苹果不接受商号。
• 数据库必须把公司登记为法人，而不是个体经营。
• 苹果会向欧盟买家展示编码对应的地址，所以要提前选好。

编码属于特定法人：如果您在其他国家已有公司，新的有限责任公司需要自己的邓白氏编码。

如何以有限责任公司名义开设苹果开发者账户

机构每年向苹果支付的费用与个人相同，都是99美元，但审核更严格。您需要一个能够签订合同的法人：股份公司、合伙企业和有限责任公司都可以，商号和分支机构不行。

需要准备：

• 登记在该法人名下的邓白氏编码；
• 代表公司签署协议的法定权限；
• 使用公司域名的工作邮箱，而不是免费邮箱；
• 使用公司域名、正常运行的公开网站：社交媒体页面和占位页面都不行；
• 已开启双重认证的苹果账户。

苹果可能要求补充文件，包括经过公证的文件，并提醒由于制裁原因，部分地区可能无法注册。在苹果开发者计划许可协议第14.8条中，您要声明您本人及控制您的人都不在制裁名单上，也不在受美国禁运的国家开展业务。

开发者后台中的税表、银行信息和付款

要在开发者后台销售，须依次完成三步：付费应用协议、税表，然后是银行信息。账户必须属于已登记的法人，款项在苹果财务月结束后45天内到账。

根据国税局规定，外国人不填写W-9表格（美国纳税人用）：对于穿透的有限责任公司，由所有人填写W-8BEN表格（个人）或W-8BEN-E表格（实体）。苹果的税务问卷会向位于美国的开发者提供W-9表格，其说明文件没有介绍如何处理外国人持有的穿透有限责任公司。Murblz专家会在您提交前核查您的答案。

欧盟规则：经营者身份

在27个欧盟国家销售时，苹果会根据《数字服务法》核实并公布经营者的联系方式：对机构来说，是与邓白氏编码绑定的地址，加上经验证码验证的电话号码和电子邮箱，以及一份显示公司名称和地址的文件。

如何以公司名义开设谷歌应用开发者账户

谷歌收取一次性25美元的注册费，可能要求提供身份证件和以您本人名义开立的银行卡。机构账户需要邓白氏编码、电话号码和网站。谷歌会向用户公开显示开发者的电子邮箱和电话号码。

机构账户可以发布金融、健康和虚拟专用网络应用，并免去个人账户必须进行的封闭测试。从2026年9月30日起，安卓开发者验证在巴西、印度尼西亚、新加坡和泰国成为强制要求，2027年起推广到全球。

谷歌在其列出的美国各州计算并代缴销售税，包括佛罗里达州、新墨西哥州、得克萨斯州和怀俄明州。如果使用其他计费系统，这项义务就转到您身上。

应用商店抽成多少

计费服务费是谷歌通过其内置支付系统处理付款或首次购买付费应用时收取的费用。欧洲经济区是指欧盟加上冰岛、列支敦士登和挪威。

通过美国有限责任公司做咨询：合同、发票和服务提供地

对顾问来说，国税局的关键规则很简短：个人服务报酬的来源地是服务提供地。既不是有限责任公司的注册地，也不是客户所在地。在贝尔格莱德工作，收入就是境外的；飞到纽约工作一周，这些天的报酬就是美国来源的。

由此得出几条规则：由有限责任公司签合同、开发票，钱进入有限责任公司的账户，合同写明工作地点。要统计您在美国的天数：这既影响收入来源，也影响居住测试。商务签证允许做什么是另一个问题，见美国签证。要移居美国并在当地工作，需要的是身份而不是有限责任公司，例如美国创业签证。

最不舒服的限制涉及俄罗斯客户。根据制裁规定，美国有限责任公司本身就是美国人。自2022年6月7日起，美国人被禁止向位于俄罗斯的任何人提供管理咨询、会计和公司注册服务，自2024年9月12日起又增加了IT咨询和设计服务。例外范围很窄，例如由美国人控制的俄罗斯公司。对有俄罗斯客户的顾问来说，美国公司行不通。

非居民美国有限责任公司的银行账户，以及俄罗斯和白俄罗斯公民面临的情况

苹果只向加入开发者计划的法人账户付款，所以没有账户的有限责任公司毫无用处。非居民通常通过金融科技服务商远程开户，每家都有自己的规则。

对俄罗斯和白俄罗斯公民来说，限制有三层。制裁：美国的注册代理、会计和顾问不能为位于俄罗斯的人提供服务。服务商规则：多币种支付服务在俄罗斯和白俄罗斯不可用，金融科技账户服务商不为居住在俄罗斯、白俄罗斯或乌克兰的人开户。应用商店：谷歌的名单向俄罗斯、白俄罗斯和哈萨克斯坦开放开发者注册，以美元付款，向乌克兰开放并以格里夫纳付款。苹果要求声明您与制裁无关。

住在例如塞尔维亚或阿联酋的俄罗斯公民，形式上不受美国按所在地实施的禁令约束，但银行会按自己的规则核查护照、地址和资金来源。银行会问什么，我们在资金来源和如何在海外开立银行账户中介绍过。开立美国公司账户见美国企业账户，个人账户见美国个人账户。如果银行不合适，还有支付机构（电子货币机构）账户。

美国有限责任公司要花多少钱：第一年和之后每年

有限责任公司第一年向州和应用商店支付的必要费用为176至424美元：州费加上苹果99美元和谷歌25美元。之后每年视州而定为99至499美元。除了这些费用，公司每年还需要注册代理、邮寄地址和5472表格。我们审阅您的材料后报出我们的服务费用。

计算方法：州费来自各州官方文件；税号和邓白氏编码免费；苹果每年99美元，谷歌一次性25美元。

特拉华州的股份公司每年要缴纳至少175美元的特许经营税和50美元的年度报告费，第一年的费用须在次年3月1日前全额缴纳；它还需要提交完整的1120表格，而不只是封面。

在居住国的义务：受控外国公司规则、通知和纳税申报

美国零税不等于零税。您的居住国会把有限责任公司视为您的公司或您的生意，无论如何都要对利润征税，而那里漏报的罚款可能不亚于美国。

对俄罗斯税务居民来说，规则最严。俄罗斯把有限责任公司视为外国机构，持有控股权时就成为受控外国公司。法律没有规定联邦税务局如何认定在美国属于穿透实体的有限责任公司，所以要按最坏情况来规划。

受控外国公司利润按13%至22%的个人所得税累进税率征税，股息每年240万卢布以内按13%、超出部分按15%征税。《俄罗斯税法典》第25.13-1条免除以下利润的税：欧亚经济联盟的受控外国公司、实际税率至少为俄罗斯加权平均税率75%的受控外国公司，以及被动收入不超过20%的积极经营受控外国公司。穿透的有限责任公司在公司层面的实际税率为零，所以第二项依据行不通。剩下的是积极经营公司豁免：应用销售和咨询属于积极收入，但条件要根据账目核查。

美国税在俄罗斯不能抵免。俄罗斯通过2023年8月8日第585号总统令和2023年12月19日第598号联邦法，暂停了与美国协定的大部分条款。同一总统令还暂停了与英国和塞浦路斯的协定。Murblz专家协助办理通知和计算税款，见受控外国公司通知。

其他国家的居民也必须按当地规定申报有限责任公司收入；哈萨克斯坦和乌克兰的受控公司规则要单独核查。各国税制可在税务和税务居民身份中对比。

美国海外账户税收合规法、共同申报准则，以及为什么这不是漏洞

美国是唯一不参加共同申报准则（经合组织关于每年自动交换银行账户信息的标准）的主要金融国家。它依靠的是本国的《海外账户税收合规法》：自2015年起，美国从外国银行获取美国纳税人账户的信息。反方向的信息流要少得多：根据互惠的1A模式协议，美国只向伙伴国提供有限的信息，主要是其居民获得的存款利息，很多国家什么也得不到。

自动交换不是唯一渠道。您的居住国可以根据税收协定或信息交换协议，就特定个人向美国查询。最重要的是，无论信息交换状况如何，按税务居住国法律申报境外账户和收入的义务始终存在：对俄罗斯居民来说，除受控外国公司规则外，还包括个人境外账户的通知和资金流动报告。详细分析见2026年不参加共同申报准则的账户。

美国公司的替代方案：爱沙尼亚、塞浦路斯、英国、阿联酋、香港

有限责任公司胜在公司层面零税和费用低，但如果所有人需要税收协定，或想住在同一个国家，它就不占优势。苹果和谷歌接受任何国家的机构。

爱沙尼亚的22/78公式意味着按您实际收到的金额计税：派发78欧元股息，就有22欧元上缴国库，利润合计100欧元。详见爱沙尼亚税务、塞浦路斯税务和阿联酋税务。我们也在这些地方注册公司：爱沙尼亚、塞浦路斯、英国、阿联酋、香港。

非居民美国有限责任公司的陷阱

1. 5472表格。每年都要提交，即使没有销售，只要您向公司投入过资金或从中提取过资金。只能传真或邮寄，罚款25,000美元。
2. 特拉华州不按比例计算。即使公司当年只存在一周，也要缴纳全年400美元的有限责任公司税。
3. 邓白氏编码的名称。与法定名称有任何不一致，苹果都会拒绝注册。
4. 公开曝光。欧盟买家能看到公司的地址、电话和电子邮箱，谷歌向所有人显示电子邮箱和电话，得克萨斯州会把经理姓名列入公开记录。
5. 在美国工作。到现场工作的商务出行会让部分收入变成美国来源收入，按公式累计183天会让您成为美国税务居民。
6. 其他州。在得克萨斯州经营超过90天而未登记要缴逾期费，新墨西哥州对成果在本州使用的服务征税。
7. 制裁。对位于俄罗斯的人，通过美国中介注册公司和由美国有限责任公司提供咨询都行不通，多币种支付服务不为俄罗斯和白俄罗斯服务，金融科技账户服务商也不为这两国居民开户。
8. 苹果的税务问卷。外国人持有的穿透有限责任公司选择W-9而不是W-8，会导致预扣错误。

看完这份清单后，如果有限责任公司仍然是最佳选择，那您就是心中有数地做决定了。其他国家见海外公司注册。

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所有企业账户方案汇总在企业账户，各国法律支持见法律支持。

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