الضرائب في بنما في 2026

نسب الضرائب في بنما في 2026: الخلاصة

تأخذ بنما حتى 25% من الراتب و25% من ربح الشركة، لكن فقط على المال المكتسب داخل البلد. والدخل من الخارج خارج الشبكة الضريبية كليًا، للمقيم وللشركة المحلية على حد سواء. والقاعدة في المادة 694 من قانون الضرائب وتعمل هكذا منذ عقود.

الحساب سهل: فالعملة الوطنية، البالبوا، مربوطة بالدولار الأمريكي 1:1، والأوراق النقدية المتداولة دولارات أمريكية. فالمبلغ بالبالبوا يساوي المبلغ نفسه بالدولار. وتجبي الضرائب الإدارة العامة للإيرادات التابعة لوزارة الاقتصاد والمالية.

الخبر الرئيسي في 2026 القانون 526 الصادر في 28 مايو 2026. فمن السنة المالية 2027 تحتفظ الشركات البنمية التابعة لمجموعات متعددة الجنسيات بالنسبة الصفرية على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات الأجنبية فقط إن أثبتت وجودًا فعليًا في البلد: أشخاصًا ومقرًا وقرارات. وإلا فالنسبة 15%. والتغيير الثاني على الرواتب بالفعل: فقد ارتفع اشتراك صاحب العمل في صندوق الضمان الاجتماعي من 12.25% إلى 13.25% في أبريل 2025 وسيرتفع مرتين أخريين.

للمقارنة في المنطقة: تفرض كوستاريكا 13% ضريبة قيمة مضافة و30% ضريبة شركات، بينما في باراغواي ضريبة دخل الأفراد والشركات 10% لكل منهما. والملخص للبلدان الأخرى في صفحة الضرائب حسب البلد.

كيف يعمل النظام الضريبي الإقليمي ومن المقيم الضريبي في بنما

لا يهم بنما أين يعيش متلقي الدخل أو كم يومًا قضى في البلد إن جاء المال من الخارج: فالضريبة تتبع مكان كسب الدخل. فالمادة 694 من قانون الضرائب تفرض الضريبة على الدخل الناشئ داخل أراضي الجمهورية، أينما استُلم. وكل ما يُكسب خارجها يبقى خارج الوعاء الضريبي.

يسمي القانون ثلاث عمليات لا تُعد دخلًا بنميًا حتى حين تُدار من مكتب في بنما: إعادة بيع السلع التي لا تدخل البلد أبدًا؛ والمعاملات التي تُبرم وتُنفذ في الخارج؛ وتوزيع الأرباح من الربح الأجنبي. وعلى هذه النقاط الثلاث بُنيت الشركات التجارية والقابضة لعقود.

أين ينكسر مبدأ الإقليمية

أضعف نقطة العمل عن بُعد. فالخدمة المؤداة فعليًا من بنما قد تُعامل، بحرف المادة 694، كدخل بنمي حتى لو كان العميل في أوروبا. ولحاملي تأشيرة الرحّالة الرقميين يطابق شرط التأشيرة منطق القانون: فالدخل يأتي من الخارج ونتيجة العمل تُستخدم خارج بنما. والمستقل ذو الإقامة الدائمة الذي يعمل من مدينة بنما لعملاء أجانب لسنوات عليه صياغة العقود مسبقًا كي تُظهر أين تُستخدم النتيجة.

الحد الثاني العميل البنمي. فعقد واحد مع شركة محلية يحوّل جزءًا من الدخل إلى دخل بنمي: فيظهر السلم حتى 25% وضريبة القيمة المضافة والاشتراكات.

من يُعد مقيمًا ضريبيًا

بموجب المادة 762-ن من القانون، المقيم من قضى أكثر من 183 يومًا في بنما، متتالية أو لا، خلال السنة المالية أو السنة السابقة. والطريق الثاني مسكن دائم في البلد. وتقرأه الإدارة العامة للإيرادات بصرامة: فشراء شقة أو استئجارها لا يكفي، بل يجب على المتقدم إثبات أنه أو أسرته يعيشون فيها فعلًا وأن مركز المصالح الحيوية في بنما.

الشركة مقيمة إن كانت مسجلة في بنما وتُدار فعلًا منها: مكتب وموظفون وقرارات. واجتماعات مجلس الإدارة في عنوان بنمي وحدها لا تكفي.

الإقامة لا تهم كثيرًا للنسب: فالمقيمون وغير المقيمين يدفعون فقط على الدخل البنمي. لكنها لازمة لشيء آخر: شهادة إقامة ضريبية لإبرازها لبنك أو لسلطة ضريبية في بلد آخر. ويحدد الإجراء قرار الإدارة العامة للإيرادات 201-0354 الصادر في 13 يناير 2016، وعبء الإثبات على المتقدم.

الحقيقة غير المريحة: تصريح الإقامة والإقامة الضريبية أمران مختلفان. فبطاقة تصريح الإقامة في بنما لا تثبت شيئًا بذاتها: فدون 183 يومًا أو مسكن معيش فيه لن تصدر الإدارة الشهادة. ودون الشهادة يصعب إقناع البلد السابق بأن الإقامة الضريبية انتقلت. وكيف تعدّ البلدان الأيام مشروح في المقال عن قاعدة الـ183 يومًا.

متطلبات الإقامة الضريبية في بنما: الأيام والمسكن والشهادة

بنما من البلدان النادرة التي تجعلك فيها أيام السنة الماضية مقيمًا هذه السنة أيضًا. فالمادة 762-ن من قانون الضرائب تعدّ مقيمًا كل من قضى أكثر من 183 يومًا في البلد في السنة الضريبية الحالية أو السابقة. والطريق الثاني مسكن دائم ومركز مصالح حيوية: الأسرة أو العمل أو الأعمال في بنما.

الوضع بالكاد يغيّر النسب: فبنما تفرض الضريبة فقط على الدخل من مصدر بنمي، للمقيمين وغير المقيمين على حد سواء. والإقامة مهمة للشهادة، التي دونها يواصل بلدك السابق معاملتك كمقيم لديه. فتصريح الإقامة دون أيام معيشة كتذكرة دون بطاقة صعود: لن تُصعدك إلى الطائرة. والحاسبة أدناه تحسب السنة الماضية أيضًا.

لا يمنعك القانون من تأكيد الوضع بنفسك، لكن الأخطاء أغلى: فعقد الإيجار وحده لا يكفي، بل يجب إثبات مركز مصالحك في بنما أيضًا، ودون شهادة يواصل بلدك السابق فرض الضريبة على الدخل العالمي. ومرافقة Murblz تزيل هذه المخاطر: نحسب الأيام على سنتين، ونجمع إثباتات مركز مصالحك، ونستخرج شهادة الإقامة الضريبية، ونطبق اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي حيث تكون سارية. ونضمن عملًا احترافيًا وإجراءً شفافًا، وفي معظم الحالات نتيجة من التقديم الأول.

تحدث إلى مدير الآن

ما ضريبة الدخل في بنما: الشرائح ومثال لحساب راتب

أول 11,000 دولار من الدخل البنمي سنويًا لا تخضع للضريبة إطلاقًا، وأعلى نسبة 25% تبدأ فقط من 50,000 دولار. والسلم في المادة 700 من قانون الضرائب نفسه للمواطنين والأجانب المقيمين، ولم يتغير منذ أكثر من عشر سنوات.

يشمل الوعاء كل ما يُكسب في بنما: الأجر الأساسي، والمكافآت، والعمولات، والسكن والسيارة اللذين يدفعهما صاحب العمل، ودخل الممارسة الخاصة والإيجار. وفوائد الودائع في البنوك البنمية والسندات الحكومية معفاة.

مثال محسوب: راتب 2,500 دولار شهريًا

يحسب صاحب العمل الضريبة على مبلغ سنوي من 13 راتبًا: فالراتب الثالث عشر إلزامي في بنما ويُدفع على ثلاثة أجزاء، في أبريل وأغسطس وديسمبر. وتُقسم الضريبة السنوية على 13 وتُقتطع من كل دفعة.

هذا مثال مبسط دون خصومات شخصية. فيغادر الراتب 523 دولارًا، أي 20.9%. وعند راتب 6,000 دولار يبلغ المبلغ السنوي 78,000 الشريحة العليا: 5,850 + 25% من 28,000 = 12,850 دولارًا ضريبة للسنة، أي 988 دولارًا من كل دفعة.

الخصومات التي تخفض الضريبة

الزوجان اللذان يقدمان إقرارًا مشتركًا يخصمان 800 دولار سنويًا. وفوائد الرهن على مسكن في بنما تخفض الوعاء حتى 15,000 دولار سنويًا، وتكاليف التعليم حتى 3,600 دولار لكل طالب، والاشتراكات في صناديق التقاعد حتى 15,000 دولار. وتُحتسب النفقات الطبية إن تُكبدت في بنما وكانت موثقة.

يُطالب بالخصومات في الإقرار السنوي. والموظف لدى صاحب عمل واحد دون خصومات لا يقدّم إقرارًا: فالضريبة اقتُطعت بالفعل.

نفقات التمثيل: سلم منفصل

كثيرًا ما يُدفع للمديرين في بنما جزء من أجرهم كنفقات تمثيل. ولها سلمها الخاص: 10% على المبالغ حتى 25,000 دولار سنويًا، و2,500 دولار زائد 15% على الزيادة. وتُحسب منفصلة عن الراتب، وعند الدخول المرتفعة يكلّف هذا الترتيب أقل بوضوح من السلم العام بنسبته 25%.

كم يدفع غير المقيم

الأجنبي الذي يعمل لعميل بنمي أقل من 183 يومًا في السنة لا يحصل على خصومات ولا على الشريحة الصفرية. فيُقتطع من دخله البنمي 15% ضريبة دخل و2.75% رسم تعليم لحظة الدفع.

كم يدفع الموظفون وأصحاب العمل اشتراكات اجتماعية في بنما

التوظيف في بنما يغلو وفق جدول: فاشتراك صاحب العمل في صندوق الضمان الاجتماعي ارتفع من 12.25% إلى 13.25% في أبريل 2025 وسيصعد نقطتين مئويتين أخريين بحلول 2029. هكذا بُني إصلاح التقاعد، القانون 462 الصادر في 18 مارس 2025. وترك حصة الموظف دون مساس: 9.75% كما كانت.

ليس للاشتراكات سقف: فتُحسب على الراتب كله مهما ارتفع. فالموظف الغالي يكلّف صاحب العمل أكثر بالنسبة.

في المثال نفسه براتب 2,500 دولار يدفع صاحب العمل 331.25 دولارًا إضافية للصندوق و37.50 دولارًا رسم تعليم. والتكلفة الكاملة للموظف 2,868.75 دولارًا شهريًا قبل تأمين مخاطر العمل، إضافة إلى الراتب الثالث عشر. ومن مارس 2029 ستكلّف الوظيفة نفسها 2,918.75 دولارًا.

على الراتب الثالث عشر يكون اشتراك الموظف أقل، 7.25%، ولا يُفرض عليه رسم تعليم.

اشتراكات العاملين لحسابهم

قبل الإصلاح كان العاملون لحسابهم والمهنيون المستقلون يستطيعون البقاء خارج النظام. وجعل القانون 462 اشتراك التقاعد إلزاميًا: 9.36% من الدخل الذي يصرّح به الدافع. والعاملون لحسابهم الذين انضموا إلى النظام بعد 18 مارس 2025 يقعون تحت النظام الممول الجديد بضمان تضامني.

التغطية الصحية من الصندوق اختيارية للعاملين لحسابهم: 8.5% من الدخل المصرح به، لكن الوعاء لا يجوز أن يقل عن 800 دولار شهريًا، أي 68 دولارًا على الأقل.

الأجانب يدفعون بالشروط العامة

يشترط القانون صراحة تسجيل كل العمال، محليين وأجانب، في الصندوق. ولم يغيّر الإصلاح سن التقاعد: 57 للنساء و62 للرجال. ومن لا يحتاج إلى اشتراكات: حاملو تأشيرة الرحّالة الرقميين والمتقاعدون بدخل من الخارج، فليس لهم صاحب عمل بنمي ولا ما يدفعون عليه اشتراكات.

ما ضريبة الشركات في بنما وكيف تُفرض الضريبة على الأرباح الموزعة

يمكن للشركة البنمية أن تدفع 25% على الربح أو 0%، فكل شيء يعتمد على مكان عملائها. ونسبة 25% تنطبق على الربح من مصادر بنمية. والربح من معاملات تُنفذ كليًا في الخارج يبقى خارج الوعاء: مبدأ الإقليمية نفسه كما للأفراد.

ومن هنا سمعة المنطقة الخارجية. فالشركة التي تتاجر وتقدم خدمات فقط خارج بنما غير ملزمة بتقديم إقرار ضريبة دخل، وضريبة شركاتها صفر. ويبقى أمران إلزاميان: الرسم السنوي الموحد 300 دولار والسجلات المحاسبية التي تسلمها الشركة، بموجب القانون 254 الصادر في 11 نوفمبر 2021، كل سنة بحلول 30 أبريل إلى وكيلها المسجل، وهو ممثل مرخّص في بنما. وكيف يعمل التسجيل مشروح في صفحة تأسيس شركة في بنما وفي المقال عن الشركات البنمية في 2026.

الضريبة الدنيا للشركات الكبيرة

الشركات بدخل خاضع للضريبة فوق 1.5 مليون دولار تحسب الضريبة بطريقتين وتدفع المبلغ الأعلى. الأولى المعتادة: 25% من صافي الربح. والثانية الحساب البديل لضريبة الدخل: يُعد 4.67% من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة ربحًا ويخضع لـ25%، أي نحو 1.17% من الإيرادات. ويمكن للشركة الخاسرة أن تطلب من الإدارة العامة للإيرادات عدم تطبيق الحساب البديل، وللإدارة ستة أشهر للرد.

القانون 526: نهاية الشركات القابضة المجانية دون وجود في البلد

من السنة المالية 2027 لم تعد الضريبة الصفرية على الدخل السلبي الأجنبي غير مشروطة. فالقانون 526 الصادر في 28 مايو 2026 يشمل الشركات البنمية التي هي جزء من مجموعة متعددة الجنسيات، أي شركتان مرتبطتان أو أكثر في بلدان مختلفة، وتتلقى من الخارج أرباحًا موزعة أو فوائد أو إتاوات أو أرباحًا رأسمالية أو دخلًا من الممتلكات.

للاحتفاظ بـ0% يجب على هذه الشركة إظهار وجود فعلي في بنما: موظفون مؤهلون مدفوعو الأجر، وقرارات استراتيجية تُتخذ في البلد، ونفقات متناسبة مع الدخل. ودون وجود فـ15% على صافي الدخل السلبي. ولا يمس القانون الشحن البحري والقطاع المالي المنظم، ولا يحدد عتبة للإيرادات أو الأصول: فالقاعدة تنطبق على الشركات القابضة الصغيرة أيضًا.

حدد المرسوم التنفيذي 32 الصادر في 2 سبتمبر 2026 الحد الأدنى: موظف أو متعاقد مؤهل مدفوع الأجر واحد على الأقل، ومقر في بنما، واجتماعان على الأقل لمجلس الإدارة في البلد سنويًا. ويجوز إسناد الموظفين والنفقات إلى مزود بنمي بعقد مكتوب؛ أما القرارات الاستراتيجية فلا. والشركات التي تكتفي بحيازة الأسهم أو العقارات تواجه اختبارًا أخف: يكفي مدير يعيش في بنما أو موظفون محليون مدفوعو الأجر.

للشركة المستقلة خارج مجموعة وللأفراد لا يغيّر القانون شيئًا. لكن الترتيب التقليدي، شركة بنمية دون موظفين تملك حصصًا في شركات أجنبية وتجمع الأرباح الموزعة، يكلّف من 2027 إما مديرًا أو موظفين في بنما، أو 15%.

ضريبة الأرباح الموزعة

الشركة التي تمارس أعمالًا في بنما وتعمل بإشعار بدء النشاط تقتطع الضريبة عند دفع الأرباح الموزعة: 10% على الربح من مصادر بنمية و5% على الربح الأجنبي وربح التصدير. وعلى الأسهم لحاملها النسبة 20%. والمادة 733 من القانون لا تسمح بتراكم الربح إلى الأبد: فإن وزعت الشركة أقل من 40% من صافي ربحها للسنة، تدفع 10% على النقص حتى 40%، وهذه الضريبة التكميلية، أي فعليًا دفعة مقدمة من الأرباح الموزعة المستقبلية. والقرض للمساهم يخضع لـ10% نفسها.

الشركة دون دخل بنمي التي لا تحتاج إلى إشعار بدء النشاط لا تقتطع ضريبة أرباح موزعة.

مدفوعات صغيرة لكنها إلزامية

يدفع العمل العامل في بنما ضريبة إشعار بدء النشاط: 2% من صافي ثروة الشركة سنويًا، لا أقل من 100 دولار ولا أكثر من 60,000 دولار (في المناطق الحرة 1% ولا أكثر من 50,000 دولار). وتفرض البلديات ضريبتها الخاصة على الدخل الإجمالي بحسب نوع النشاط، عادةً لا أكثر من 2,000 دولار شهريًا لكل نشاط.

ما ضريبة القيمة المضافة في بنما ومتى يجب التسجيل

ضريبة القيمة المضافة البنمية 7%، من الأدنى في أمريكا اللاتينية: كوستاريكا تفرض 13%، وباراغواي 10%، والأوروغواي 22%. ورسميًا تسمى الضريبة ضريبة نقل السلع المنقولة وتقديم الخدمات. وتعمل كضريبة قيمة مضافة عادية: يفرض البائع الضريبة على السعر ويخصم الضريبة المدفوعة للموردين.

عتبة التسجيل: 36,000 دولار سنويًا

يصبح البائع أو مقدم الخدمة دافعًا للضريبة متى تجاوزت إيرادات السنة السابقة 36,000 دولار، أي أكثر من 3,000 دولار شهريًا في المتوسط. ودون العتبة لا تُفرض الضريبة ولا تُسترد. وللمقارنة: العتبة تساوي الحد الأدنى للدخل السنوي لتأشيرة الرحّالة الرقميين.

يُقدّم إقرار الضريبة (النموذج 430) كل شهر بحلول اليوم 15 من الشهر التالي عبر البوابة الإلكترونية للإدارة العامة للإيرادات، النسخة 2.0. ويُقدّم الإقرار الصفري أيضًا: فإغفاله يكلّف غرامة حتى مع حجم أعمال صفري.

الفواتير الإلكترونية إلزامية لدافعي الضرائب الجدد

القانون 256 الصادر في 26 نوفمبر 2021 ينقل الأعمال إلى الفواتير الإلكترونية. فكل من حصل على رقم ضريبي (رقم سجل دافعي الضرائب) من 1 يناير 2022 فصاعدًا يصدر فواتير إلكترونية من اليوم الأول.

من 1 يناير 2026 أبقت الإدارة العامة للإيرادات خدمة الفوترة الحكومية المجانية للأصغر فقط: إيرادات حتى 36,000 دولار سنويًا ولا أكثر من 100 مستند شهريًا (القرار 201-6299 الصادر في 29 يوليو 2025). والجميع غيرهم يحتاج إلى عقد مع مشغل فوترة إلكترونية معتمد، وهي خدمة مدفوعة.

ماذا عن الخدمات للعملاء الأجانب

تُفرض الضريبة على الخدمات المقدمة في بنما. فالمستقل بتأشيرة الرحّالة الرقميين الذي يعمل لعملاء أجانب لا يصبح دافعًا للضريبة: فلا إيرادات بنمية. ومتى ظهر عميل محلي وتجاوزت العتبة 36,000 دولار، يأتي التسجيل، و7% فوق السعر، وإقرار شهري.

ما الإعفاءات الضريبية للأعمال الصغيرة والتجار الأفراد والمستقلين والرحّالة والمتقاعدين

الشركة البنمية الصغيرة لا تدفع 25% بل من 7.5% على الربح، إن سجلت في السجل الحكومي للأعمال الصغيرة. وأدخل الإعفاء القانون 189 الصادر في 17 ديسمبر 2020 (المادة 699-أ من قانون الضرائب) ولا يزال ساريًا.

الأعمال الصغيرة: سلم بدل 25%

هناك شرطان: دخل إجمالي لا يتجاوز 500,000 دولار سنويًا وقيد في سجل هيئة المنشآت متناهية الصغر والصغيرة والمتوسطة. ويجب ألا تكون الشركة جزءًا من عمل مقسّم أو تابعة لشركة أخرى، ويُؤكد الحق في الإعفاء لدى الإدارة العامة للإيرادات كل سنة.

ليس في بنما نظام منفصل لضريبة حجم الأعمال من النوع الذي تقدمه روسيا أو الأرجنتين للتجار الأفراد. فرائد الأعمال دون شركة يدفع بالسلم العام 0-25% أو بالسلم المخفض في الجدول، إضافة إلى اشتراك التقاعد الإلزامي 9.36%.

الرحّالة الرقميون

أُنشئت التأشيرة قصيرة الأجل للعاملين عن بُعد بالمرسوم 198 الصادر في 7 مايو 2021. وتُمنح لـ9 أشهر مع تمديد واحد للمدة نفسها لمن يتلقون 36,000 دولار على الأقل سنويًا من الخارج ويعملون لشركة أجنبية أو لعملائهم الأجانب. وبموجب شرط التأشيرة الدخل أجنبي ونتيجة العمل تُستخدم خارج البلد، فلا تنشأ عليه ضريبة دخل بنمية. والتفاصيل في صفحة تأشيرة الرحّالة الرقميين في بنما.

ما لا تمنحه التأشيرة: إنها وضع هجرة لغير المقيم، ولا تجعل حاملها بذاتها مقيمًا ضريبيًا في بنما، والعمل لشركات بنمية غير مسموح بها.

المتقاعدون والعائشون على دخل الاستثمار

المعاش الأجنبي لا يخضع للضريبة في بنما: فهو دخل أجنبي. وكذلك الأرباح الموزعة والفوائد والإيجار من الخارج. فتعمل تأشيرة التقاعد كنظام ضريبي دون أي قانون منفصل للإعفاءات، والشروط مشروحة في المقال تأشيرة التقاعد في بنما.

المقار والمناطق الحرة

تقدّم بنما للمجموعات متعددة الجنسيات نظامين مرخّصين بنسبة 5% بدل 25%. الأول نظام مقار الشركات متعددة الجنسيات (القانون 41 لعام 2007 بتعديل القانون 57 لعام 2018): تُفرض الضريبة على صافي الربح من الخدمات التي يقدمها المكتب البنمي لمجموعته. والثاني للشركات متعددة الجنسيات المقدمة لخدمات مرتبطة بالتصنيع (القانون 159 الصادر في 31 أغسطس 2020)، بالنسبة نفسها 5% وإعفاء من رسوم الاستيراد.

المقيمون في المناطق الحرة، منطقة كولون الحرة عند المدخل الأطلسي للقناة والمنطقة الاقتصادية الخاصة باناما باسيفيكو، يحصلون على إعفاءات من ضريبة الشركات على العمليات الأجنبية ومن رسوم الاستيراد ومن ضريبة القيمة المضافة على السلع التي لا تصل إلى السوق المحلية؛ ومجموعة الإعفاءات تعتمد على المنطقة والنشاط. وكل هذه الأنظمة مصممة لعمل بمكتب ومستودع وموظفين، لا لشركة مكونة من مدير واحد.

ما الضرائب على العقارات والسيارات والإرث والأرباح الرأسمالية والعملات المشفرة

الشقة في بنما التي تقل قيمتها عن 120,000 دولار ويعيش فيها المالك لا تخضع للضريبة العقارية إطلاقًا. وهذا أثر القانون 66 لعام 2017، الساري منذ 2019: فقد أدخل سلمًا مخفضًا للمسكن الرئيسي وخفض أعلى نسبة لكل ما عداه إلى 1%.

تنطبق النسب على درجات: فلكل شريحة من القيمة نسبتها. مثال محسوب: شقة مؤجرة بقيمة مساحية 300,000 دولار. أول 30,000 لا شيء، والـ220,000 التالية بنسبة 0.6% أي 1,320 دولارًا، والـ50,000 الأخيرة بنسبة 0.8% أي 400 دولار. المجموع 1,720 دولارًا سنويًا. والشقة نفسها كمسكن رئيسي ستكلّف 900 دولار: 0.5% على الـ180,000 فوق الـ120,000 المعفاة.

السلم المخفض لا يُفعّل تلقائيًا: فيجب تسجيل المسكن لدى الإدارة العامة للإيرادات كمسكن أسري رئيسي. والعقار المشترى للتأجير يخضع للسلم العام.

بيع العقارات والأوراق المالية

تخضع الأرباح الرأسمالية في بنما لـ10%، لكن الضريبة تُحصّل كدفعة مقدمة على سعر الصفقة. فبائع العقار يدفع ضريبة نقل 2% ودفعة مقدمة 3% من ضريبة الأرباح الرأسمالية، وكلتاهما على الأعلى بين مبلغين: سعر البيع أو القيمة المساحية. ثم هناك خيار: اعتبار الـ3% الضريبة النهائية، أو حساب 10% من الربح الحقيقي والمطالبة باسترداد الزيادة.

الاختيار يعتمد على الربح. فعلى بيع بـ300,000 دولار الدفعة المقدمة 9,000. وإن كان الربح الحقيقي 50,000، فضريبة الـ10% 5,000 دولار ومن المنطقي طلب استرداد 4,000. وإن كان الربح 150,000، فالضريبة ستكون 15,000، والتوقف عند الدفعة المقدمة أرخص.

عند بيع أسهم في شركات بنمية يقتطع المشتري 5% من السعر دفعة مقدمة؛ والنسبة النهائية 10% نفسها من الربح. وبيع الأصول الأجنبية، الأسهم الأجنبية والعقارات في الخارج، خارج الضريبة البنمية.

العملات المشفرة

ليس في بنما قانون منفصل للعملات المشفرة. فقد أقر البرلمان مشروع القانون 697 في أبريل 2022، واستُخدم ضده حق النقض الرئاسي جزئيًا ثم أُحيل من الرئاسة إلى المحكمة العليا، التي أعلنت عدم دستوريته في يوليو 2023. وتنطبق القواعد العامة: فلا يخضع للضريبة إلا الدخل من مصادر بنمية. وبيع العملات المشفرة في منصة أجنبية لا يستوفي عادةً هذا الاختبار، لكن القانون الضريبي ليس فيه قواعد منفصلة للعملات المشفرة والتفسير متروك للإدارة العامة للإيرادات، وهو خطر يستحق الحسبان.

السيارات والإرث والهبات

ليس في بنما ضريبة على السيارات بحسب القيمة أو قوة المحرك. ومرة في السنة يدفع المالك رسم سير بلديًا عند تجديد لوحة الترخيص: في مدينة بنما نحو 29 دولارًا لسيارة ركاب عادية.

لا ضرائب على الإرث أو الهبات أو الثروة. وللأسر التي تخطط للولادة في بنما أو للانتقال برأس مال، يعني ذلك أن نقل الممتلكات إلى الأبناء لا ينشئ ضريبة بنمية.

هل لدى بنما اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي مع روسيا وماذا يدفع غير المقيمين

لا توجد اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي بين بنما وروسيا: فالبلدان لم يبرما واحدة قط، فلا شيء يُعلّق. ويدرج موقع الإدارة العامة للإيرادات 17 اتفاقية سارية، وليست روسيا ولا أي بلد سوفيتي سابق آخر بينها.

القائمة الكاملة: باربادوس، والتشيك، وفرنسا، وأيرلندا، وإسرائيل، وإيطاليا، ولوكسمبورغ، والمكسيك، وهولندا، والبرتغال، وقطر، وسنغافورة، وكوريا الجنوبية، وإسبانيا، والإمارات، والمملكة المتحدة، وفيتنام. ولا اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي مع الولايات المتحدة أيضًا.

ماذا يعني ذلك للمقيم الضريبي في روسيا

تعامل روسيا بنما كمنطقة خارجية. فجمهورية بنما على قائمة المناطق الخارجية لوزارة المالية الروسية (الأمر رقم 86 الصادر في 5 يونيو 2023) وعلى القائمة الخاصة لـ2024-2026 (الأمر رقم 35 الصادر في 28 مارس 2024). والعواقب عملية: فالأرباح الموزعة من شركة تابعة بنمية لا تحصل على النسبة الصفرية في روسيا، والمعاملات مع الأطراف البنمية فوق الحد القانوني تُعامل كخاضعة للرقابة، وبعض إعفاءات الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة غير متاحة.

غياب الاتفاقية يعني أيضًا غياب الخصم. فالضريبة البنمية على الدخل البنمي، الراتب والإيجار وبيع الشقة، لا تُخصم للفرد في روسيا، فيخضع الدخل نفسه للضريبة مجددًا. وهناك مخرج عملي واحد: التوقف عن أن تكون مقيمًا ضريبيًا في روسيا. وكيف تتغير النسب بعد ذلك مشروح في صفحة الضرائب لغير المقيم في روسيا.

لا يمكن التعويل على السرية المصرفية أيضًا. فبنما تشارك في التبادل التلقائي لبيانات الحسابات وفق المعيار المشترك للإبلاغ لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. واعتمد المرسوم 21 الصادر في 27 مايو 2026 قائمة من 91 ولاية قضائية تجمع البنوك البنمية بياناتها لعام 2025، وروسيا عليها. وكذلك أوكرانيا وكازاخستان وأرمينيا وجورجيا وأذربيجان ومولدوفا. وأي البلدان تبقى خارج التبادل مشروح في المقال الحسابات المصرفية خارج التبادل التلقائي.

القائمة السوداء الأوروبية

تبقى بنما على القائمة الأوروبية للولايات القضائية غير المتعاونة للأغراض الضريبية: فتحديث 17 فبراير 2026 لم يزلها. وفي القائمة عشر ولايات قضائية، وروسيا عليها أيضًا. وللأعمال يعني ذلك تدابير دفاعية من دول الاتحاد الأوروبي على المدفوعات إلى بنما، من رفض خصم النفقات إلى ضرائب اقتطاع أعلى، وتدقيقًا معززًا للشركات البنمية من البنوك الأوروبية. وقد أُقر القانون 526 بالضبط للخروج من القائمة. والمراجعة المقبلة في اجتماع وزراء مالية الاتحاد الأوروبي في 9 أكتوبر 2026: قد تُزال بنما، لكن ذلك غير مؤكد رسميًا، وحتى يقرر المجلس تبقى على القائمة.

ضرائب الاقتطاع لغير المقيمين

يدفع غير المقيم فقط على الدخل البنمي، ويقتطع الضريبة من يدفع.

تخفض الاتفاقيات هذه النسب لمقيمي البلدان الشريكة الـ17. ولاستخدام الاتفاقية مع إسبانيا أو الإمارات يحتاج المقيم البنمي إلى شهادة إقامة ضريبية من الإدارة العامة للإيرادات، وهي نفسها التي تصدر بموجب قاعدة الـ183 يومًا.

متى تُقدّم الإقرارات وتُدفع الضرائب في بنما: المواعيد والغرامات

الإقرار السنوي المتأخر يكلّف الفرد 100 دولار والشركة 500 دولار، حتى لو كانت الضريبة المستحقة صفرًا. والغرامة ثابتة يحددها المادة 293 من قانون الإجراءات الضريبية؛ وعلى الضريبة غير المدفوعة في موعدها يُضاف رسم إضافي وفائدة يومية.

السنة المالية تطابق السنة التقويمية. ويُقدّم كل شيء عبر البوابة الإلكترونية للإدارة العامة للإيرادات، النسخة 2.0، والدخول يتطلب الرقم الضريبي.

تمديد موعد التقديم لا يحرّك موعد الدفع: فالضريبة يجب أن تُدفع مع ذلك بحلول الموعد الأصلي.

ماذا يحدث إن لم يُدفع الرسم السنوي

الرسم السنوي المتأخر يضيف 50 دولارًا. وثلاث سنوات من عدم الدفع متتالية تعلّق حقوق الشركة: فلا تستطيع ممارسة الأعمال ولا التصرف في الأصول ولا تسجيل المستندات في السجل. وتكلّف إعادتها غرامة 1,000 دولار فوق كل المتأخرات. والشركات البنمية المنسية التي لا يدفع عنها أحد تُشطب من السجل في النهاية.

مدد التقادم

يمكن للسلطة الضريبية تحصيل الضريبة المربوطة والغرامات خلال 5 سنوات. ولديها 3 سنوات للربط الإضافي والعقوبات. ويجوز لدافع الضريبة تصحيح إقراره خلال 18 شهرًا. وتدقيقات الإدارة العامة للإيرادات تتعلق في الغالب بالنفقات غير القابلة للخصم وضرائب الاقتطاع وضريبة القيمة المضافة.

يجب الاحتفاظ بالمستندات المحاسبية خمس سنوات على الأقل، ما دامت مدة التقادم سارية. وينطبق ذلك أيضًا على الشركات دون دخل بنمي: فعلى وكيلها المسجل تقديم السجلات بطلب من السلطات.

ماذا تعني ضرائب بنما لمن ينتقل: لمن تناسب ولمن لا تناسب

تؤتي بنما ثمارها لمن يبقى دخلهم في الخارج، وهي عادية لمن يكسبون داخل البلد. فسلم حتى 25%، واشتراكات 11% من الموظف وقرابة 15% من صاحب العمل، عبء أمريكي لاتيني عادي دون خصومات للوافدين الجدد. والميزة كلها الصفر على الدخل الأجنبي.

لمن تناسب

الموظفون عن بُعد لشركات أجنبية، وأصحاب الأعمال في الخارج، والمستثمرون ذوو الأرباح الموزعة والقسائم، والمتقاعدون. فبنما لا تفرض الضريبة على دخلهم، والبلد بلا ضرائب إرث أو هبات. وأضف الدولار المتداول والعقارات بضريبة صفرية على المسكن الرئيسي حتى 120,000 دولار.

شركات التجارة والخدمات ذات العملاء خارج بنما: 0% على الربح و300 دولار سنويًا رسومًا. والحساب المصرفي لمثل هذه الشركة مهمة منفصلة، مشروحة في صفحة حساب شركة بنمية.

لمن لا تناسب

من يعتمدون على شركاء وبنوك أوروبية. فبنما على القائمة السوداء الأوروبية وعلى قائمة المناطق الخارجية الروسية، فتُفحص مدفوعات الشركة البنمية بصرامة أكبر، وقد يُرفض للطرف المقابل خصم النفقات المدفوعة لها.

الشركات القابضة دون موظفين: فمن 2027 يتطلب القانون 526 أشخاصًا وقرارات في بنما أو 15% على الدخل السلبي. ومن يريدون نقل الإقامة الضريبية على الورق: فالإدارة العامة للإيرادات تصدر الشهادة مقابل 183 يومًا أو مسكن معيش فيه فعلًا، ودونها لا شيء يُبرز للبلد السابق. ومن يخططون للكسب في بنما نفسها: فالعمل المحلي يدفع 25% على الربح، و10% على الأرباح الموزعة، و7% ضريبة قيمة مضافة، واشتراكات بلا سقف.

أغلى ثلاثة أخطاء

الأول افتراض أن الشركة دون ضريبة لا تحتاج إلى صيانة. فالرسم السنوي والسجلات المحاسبية لدى الوكيل وبيانات المالكين النهائيين إلزامية، وبعد ثلاث سنوات فائتة تُجمّد الشركة.

الثاني الخلط بين تصريح الإقامة والإقامة الضريبية. فـتصريح الإقامة بالاستثمار يمنح حق العيش في البلد، لا شهادة للسلطة الضريبية لبلد آخر.

الثالث العمل لعملاء بنميين مع معاملة كل الدخل كأجنبي. فالإدارة العامة للإيرادات تحدد مصدر الدخل بمكان أداء الخدمة ومن يستخدمها، لا بالحساب الذي وصل إليه المال.

من أين تبدأ

أولًا من أين يأتي الدخل وأين سيخضع للضريبة بعد الانتقال، ثم وضع الهجرة: والخيارات مجموعة في صفحة بنما: البرامج والأوضاع. ويدرس متخصصو Murblz، مع شركاء يحملون ترخيصًا بنميًا، هيكل الدخل، ويختارون الوضع، ويجهزون مستندات شهادة الإقامة. وإن لزمت شركة، يساعد قسم تأسيس الشركات على مقارنة الولايات القضائية، ويمكن طرح الأسئلة عن الضرائب والمستندات عبر صفحة الدعم القانوني.

الأسئلة الشائعة