パナマの税金 2026年

2026年のパナマの税率：要点

パナマは給与の最大25%と会社の利益の25%を取りますが、国内で稼いだお金にだけです。国外からの所得は、居住者にとっても地元の会社にとっても、まったく課税の対象外です。このルールは税法第694条にあり、何十年もこの形で機能しています。

計算は簡単です。通貨のバルボアは米ドルに1対1で連動し、流通している紙幣は米ドルです。バルボアの金額は同じ額のドルと同じです。税金は経済財務省の国税総局が徴収します。

2026年の主なニュースは2026年5月28日の法律526です。2027年度から、多国籍グループに属するパナマの会社は、国内での実際の存在、つまり人、事務所、意思決定を証明した場合にだけ、国外の配当、利息、使用料のゼロ税率を保てます。そうでなければ税率は15%です。2つ目の変更はすでに給与に表れており、社会保険基金への雇用主の拠出は2025年4月に12.25%から13.25%に上がり、さらに2回上がります。

地域での比較：コスタリカは付加価値税13%と法人税30%、パラグアイは個人と法人の所得税がそれぞれ10%です。ほかの国のまとめは国別の税金のページにあります。

属地主義の仕組みと、パナマの税務上の居住者になるのは誰か

お金が国外から来たなら、パナマは所得の受取人がどこに住んでいるか、国内で何日過ごしたかを問いません。税金は所得が稼がれた場所に従います。税法第694条は、どこで受け取られたかにかかわらず、共和国の領域内で生じた所得に課税します。その外で稼いだものはすべて課税対象の外にとどまります。

法典は、パナマの事務所から運営されてもパナマの所得とみなされない3つの取引を挙げています。国内に入らない商品の転売、国外で締結され履行される取引、国外の利益からの配当の分配です。貿易会社と持株会社は何十年もこの3点の上に作られてきました。

属地主義が崩れるところ

最も弱いのはリモートワークです。パナマから実際に行うサービスは、顧客が欧州にいても、第694条の文言上パナマの所得とみなされることがあります。デジタルノマドビザの保持者には、ビザの条件が法典の論理と一致しており、所得は国外から来て、仕事の成果はパナマの外で使われます。永住権を持ちパナマシティから国外の顧客のために何年も働くフリーランスは、成果がどこで使われるかを示すよう事前に契約を作るべきです。

2つ目の限界はパナマの顧客です。地元の会社との契約1つで所得の一部がパナマの所得になり、最大25%の税率表、付加価値税、社会保険料がすべて現れます。

税務上の居住者とされる人

法典第762-N条により、居住者とは、課税年度かその前年に、連続でなくてもパナマで183日を超えて過ごした人です。2つ目のルートは国内の恒久的な住まいです。国税総局はこれを厳しく解釈し、マンションを買うか借りるだけでは足りず、申請者は自分か家族が実際にそこに住み、生活の中心がパナマにあることを証明する必要があります。

会社は、パナマで登記され実際にそこから経営されていれば居住者です。事務所、従業員、意思決定です。パナマの住所での取締役会だけでは足りません。

税率にとって居住はあまり関係なく、居住者も非居住者もパナマの所得にだけ払います。必要なのは別の目的、つまり銀行やほかの国の税務当局に示す税務上の居住者証明書のためです。手続きは2016年1月13日の国税総局の決議201-0354で定められ、立証責任は申請者にあります。

耳の痛い真実：居住許可と税務上の居住は別物です。パナマの居住権のカードはそれだけでは何も証明せず、183日か実際に住む住まいがなければ国税総局は証明書を出しません。証明書がなければ、税務上の居住が移ったと前の国を納得させるのは困難です。各国の日数の数え方は183日ルールの記事で取り上げています。

パナマの税務上の居住の条件：日数、住まい、証明書

パナマは、前年の日数で今年も居住者になる珍しい国の1つです。税法第762-N条は、当年か前年の課税年度に国内で183日を超えて過ごした人を居住者とします。2つ目のルートは恒久的な住まいと生活の中心、つまりパナマにある家族、仕事、事業です。

資格によって税率はほとんど変わらず、パナマは居住者にも非居住者にもパナマ源泉の所得にだけ課税します。居住が重要なのは証明書のためで、それがなければ前の国はあなたを自国の居住者として扱い続けます。日数のない居住許可は搭乗券のない航空券のようなもので、乗せてもらえません。下の計算ツールは前年も数えます。

法律上、資格をご自身で確認することは妨げられていません。ただし間違いは高くつき、賃貸契約だけでは足りず、パナマにある生活の中心も証明する必要があり、証明書がなければ前の国が世界中の所得に課税し続けます。Murblzのサポートはこのリスクをなくします。2年分の日数を数え、生活の中心の証拠をそろえ、税務上の居住者証明書を取得し、有効な二重課税防止条約を適用します。専門的な仕事と透明な手続きをお約束し、ほとんどの場合、最初の申請で結果が出ます。

今すぐ担当者に相談する

パナマの所得税：税率区分と給与の計算例

パナマの所得の年最初の11,000ドルにはまったく課税されず、最高の25%は50,000ドルからです。税法第700条の税率表は国民と居住する外国人で同じで、10年以上変わっていません。

課税対象には、基本給、ボーナス、手数料、雇用主が払う住宅と車、個人の開業と家賃の所得など、パナマで稼いだすべてが含まれます。パナマの銀行の預金と国債の利息は免除されます。

計算例：月2,500ドルの給与

雇用主は13か月分の年額で税金を計算します。パナマでは13か月目の給与が義務で、4月、8月、12月の3回に分けて払われます。年間の税額を13で割り、各支払いから源泉徴収します。

個人の控除のない簡略化した例です。給与から523ドル、20.9%が出ていきます。月6,000ドルの給与なら年額78,000が最高の区分に達し、5,850＋28,000の25%＝年12,850ドルの税金、各支払いから988ドルです。

税金を減らす控除

共同申告をする夫婦は年800ドルを控除します。パナマの住宅の住宅ローン利息は年15,000ドルまで、教育費は学生1人あたり3,600ドルまで、年金基金への拠出は15,000ドルまで課税対象を減らします。医療費はパナマで生じ書類があれば数えられます。

控除は年間の申告で請求します。雇用主が1つで控除のない従業員は申告しません。税金はすでに源泉徴収されています。

交際費：別の税率表

パナマの経営幹部は報酬の一部を交際費として受け取ることがよくあります。独自の税率表があり、年25,000ドルまでは10%、超過分には2,500ドルと15%です。給与とは別に計算され、高い所得ではこの形は25%の一般の税率表よりかなり安くなります。

非居住者が払う額

年183日未満パナマの顧客のために働く外国人には、控除もゼロの区分もありません。パナマの所得から支払い時に15%の所得税と2.75%の教育の拠出が源泉徴収されます。

パナマの従業員と雇用主の社会保険料

パナマでの雇用は予定どおり高くなっていきます。社会保険基金への雇用主の拠出は2025年4月に12.25%から13.25%に上がり、2029年までにさらに2ポイント上がります。これが2025年3月18日の法律462による年金改革の仕組みです。従業員の負担は以前どおり9.75%のままでした。

拠出には上限がなく、どれほど高くても給与全体で計算されます。給与の高い従業員ほど雇用主の費用も比例して増えます。

同じ月2,500ドルの給与の例で、雇用主はさらに基金に331.25ドル、教育の拠出に37.50ドルを払います。従業員の総費用は、労災保険の前で月2,868.75ドルと13か月目の給与です。2029年3月からは同じ職位が2,918.75ドルになります。

13か月目の給与では従業員の拠出は低く7.25%で、教育の拠出はかかりません。

自営業者の拠出

改革前、自営業者と独立した専門職は制度の外にいることができました。法律462は年金の拠出を義務にし、納付者が申告する所得の9.36%です。2025年3月18日以降に制度に加入した自営業者は、連帯保証つきの新しい積立制度の対象です。

自営業者にとって基金の医療保険は任意で、申告所得の8.5%ですが、課税対象は月800ドルを下回れず、少なくとも68ドルです。

外国人も一般の条件で払う

法律は、地元の人も外国人もすべての労働者が基金に登録することを明確に求めています。改革は年金の支給開始年齢を変えず、女性57歳、男性62歳です。拠出が不要なのは、デジタルノマドビザの保持者と国外からの所得のある退職者で、パナマの雇用主がおらず拠出の対象もありません。

パナマの法人税と配当への課税

パナマの会社が利益に払うのは25%か0%で、すべては顧客がどこにいるかで決まります。25%の税率はパナマ源泉の利益にかかります。完全に国外で行う取引の利益は課税対象の外にとどまり、個人と同じ属地主義です。

オフショアの評判はここから来ています。パナマの外でだけ取引しサービスを提供する会社は所得税の申告の義務がなく、法人税はゼロです。義務として残るのは2つで、300ドルの年間手数料と、2021年11月11日の法律254により毎年4月30日までに登録代理人（パナマの免許を持つ代表者）に渡す会計記録です。登記の仕組みはパナマでの会社設立のページと2026年のパナマの会社の記事で取り上げています。

大企業の最低税

課税所得150万ドル超の会社は、税額を2つの方法で計算し高いほうを払います。1つ目は通常の純利益の25%です。2つ目は代替の計算で、課税総所得の4.67%を利益とみなして25%で課税し、売上の約1.17%になります。赤字の会社は代替の計算を適用しないよう国税総局に求められ、当局は6か月以内に回答します。

法律526：国内に実体のない無料の持株会社の終わり

2027年度から、国外の受動的な所得へのゼロ税は無条件ではなくなります。2026年5月28日の法律526は、多国籍グループ（異なる国にある2社以上の関連会社）の一員で、国外から配当、利息、使用料、譲渡益、不動産の所得を受け取るパナマの会社を対象としています。

0%を保つには、そうした会社はパナマでの実際の存在を示す必要があります。給与を払う資格のある従業員、国内で下される戦略的な決定、所得に見合った経費です。実体がなければ受動的な純所得に15%です。法律は海運と規制された金融部門には触れず、売上や資産の基準額も定めていないため、小さな持株会社にもルールが適用されます。

2026年9月2日の行政令32が最低限を具体的に定めました。給与を払う資格のある従業員か契約者が少なくとも1人、パナマの事務所、国内での年2回以上の取締役会です。従業員と経費は書面の契約でパナマの業者に委託できますが、戦略的な決定は委託できません。株式や不動産を保有するだけの会社には軽い基準があり、パナマに住む取締役か給与を払う地元の従業員で足ります。

グループ外の単独の会社と個人には、法律は何も変えません。しかし古典的な形、つまり従業員のいないパナマの会社が外国の会社の持分を持ち配当を受け取る形は、2027年からパナマの取締役か従業員の費用、または15%がかかります。

配当税

パナマで事業をし営業届のもとで活動する会社は、配当を払うときに税金を源泉徴収します。パナマ源泉の利益に10%、国外と輸出の利益に5%です。無記名株式は20%です。法典第733条は利益を際限なく貯めることを許さず、会社がその年の純利益の40%未満しか分配しなければ、40%までの不足分に10%を払います。これが補完税で、実質的には将来の配当の前払いです。株主への貸付も同じ10%で課税されます。

パナマの所得がなく営業届の不要な会社は、配当税を源泉徴収しません。

小さいが義務の支払い

パナマで活動する事業は営業届の税を払い、会社の純資産の年2%、最低100ドル、最高60,000ドルです（自由貿易地域では1%、最高50,000ドル）。市町村は活動の種類ごとに総所得に独自の税をかけ、通常は活動1つにつき月2,000ドル以下です。

パナマの付加価値税と登録が必要になるとき

パナマの付加価値税は7%で、ラテンアメリカで最も低い部類です。コスタリカは13%、パラグアイは10%、ウルグアイは22%です。正式には動産の譲渡とサービスの提供への税と呼ばれ、通常の付加価値税と同じく、売り手は価格に税をかけ、仕入れ先に払った税を差し引きます。

登録の基準額：年36,000ドル

販売者やサービスの提供者は、前年の売上が36,000ドル、つまり平均で月3,000ドルを超えると納税者になります。基準額未満なら税金は課されず還付もされません。比べると、この基準額はデジタルノマドビザの最低年収と同じです。

付加価値税の申告は毎月、翌月15日までに国税総局のオンラインポータルで行います。ゼロの申告も出す必要があり、売上ゼロでも出さなければ罰金がかかります。

新しい納税者には電子請求書が義務

2021年11月26日の法律256は事業を電子請求書に移行させます。2022年1月1日以降に納税者番号を受けた人は、初日から電子請求書を発行します。

2026年1月1日から、国税総局は無料の国の請求書サービスを、年売上36,000ドルまでで月100件以下の書類という最も小さな事業にだけ残しました（2025年7月29日の決議201-6299）。それ以外の人は認可された電子請求書の事業者との契約が必要で、有料のサービスです。

国外の顧客へのサービスは

付加価値税はパナマで提供されるサービスにかかります。国外の顧客のために働くデジタルノマドビザのフリーランスは、パナマの売上がないため納税者になりません。地元の顧客が現れて36,000ドルの基準額を超えると、登録、価格への7%の上乗せ、毎月の申告が続きます。

小規模事業、個人事業主、フリーランス、ノマド、退職者の優遇

パナマの小さな会社は、国の小規模事業の登録簿に登録していれば、利益に25%ではなく7.5%から払います。この優遇は2020年12月17日の法律189（税法第699-A条）で導入され、今も有効です。

小規模事業：25%の代わりに税率表

条件は2つで、年間総所得50万ドル以下と、零細・中小企業庁の登録簿への記載です。会社は分割された事業の一部やほかの会社の子会社であってはならず、優遇の権利は毎年国税総局で確認されます。

パナマには、ほかの国が個人事業主に用意しているような売上への課税の独立した制度はありません。会社のない事業主は、一般の0〜25%の税率表か表の軽減の税率表で払い、さらに9.36%の年金の拠出が義務です。

デジタルノマド

リモートワーカーの短期滞在ビザは2021年5月7日の政令198で作られました。国外から年36,000ドル以上を得て、外国の会社か自分の国外の顧客のために働く人に、9か月と同じ期間の延長1回で与えられます。ビザの条件上、所得は国外のもので仕事の成果は国外で使われるため、パナマの所得税は生じません。詳しくはパナマのデジタルノマドビザのページをご覧ください。

このビザが与えないもの：非居住者の在留資格であり、それだけで保持者をパナマの税務上の居住者にはせず、パナマの会社のために働くことも認められません。

退職者と投資収入で暮らす人

国外の年金はパナマでは課税されず、国外の所得です。国外からの配当、利息、家賃も同じです。そのため退職者ビザは、優遇の独立した法律なしに税制として機能します。条件はパナマの退職者ビザの記事で取り上げています。

本社と自由貿易地域

パナマは多国籍グループに、25%ではなく5%の税率の2つの免許制度を提供しています。1つ目は多国籍企業の本社の制度（2007年の法律41、2018年の法律57で改正）で、パナマの事務所がグループに提供するサービスの純利益に課税されます。2つ目は製造関連サービスを提供する多国籍企業の制度（2020年8月31日の法律159）で、同じ5%の税率と輸入関税の免除です。

自由貿易地域、つまり運河の大西洋の入り口のコロン自由貿易地域と太平洋側の経済特区の入居者は、国外の取引への法人税、輸入関税、国内市場に出ない商品の付加価値税の免除を受け、優遇の組み合わせは地域と活動で決まります。これらの制度はすべて、取締役1人だけの会社ではなく、事務所、倉庫、従業員のある事業のために作られています。

不動産、自動車、相続、譲渡益、仮想通貨の税金

所有者が住む120,000ドル未満のパナマのマンションには、固定資産税がまったくかかりません。2019年から施行の2017年の法律66の効果で、主な住まいに軽減の税率表を導入し、それ以外の最高税率を1%に下げました。

税率は段階的に適用され、価値の各部分に独自の税率があります。計算例：台帳価格300,000ドルの賃貸用マンション。最初の30,000は0、次の220,000に0.6%で1,320ドル、最後の50,000に0.8%で400ドル。合計で年1,720ドルです。同じマンションが主な住まいなら、非課税の120,000を超える180,000に0.5%で900ドルです。

軽減の税率表は自動では適用されず、住宅を国税総局に家族の主な住まいとして登録する必要があります。賃貸のために買った不動産は一般の税率表です。

不動産と有価証券の売却

パナマの譲渡益には10%がかかりますが、税金は取引価格の前払いとして徴収されます。不動産の売り手は、売却価格と台帳価格の高いほうに、2%の移転税と譲渡益税の3%の前払いを払います。その後、3%を最終の税とするか、実際の利益の10%を計算して払いすぎを取り戻すかを選べます。

選択は利益によります。300,000ドルの売却なら前払いは9,000です。実際の利益が50,000なら10%の税額は5,000ドルで、4,000の還付を求めるのが合理的です。利益が150,000なら税額は15,000になり、前払いでとどめるほうが安くなります。

パナマの会社の株式の売却では、買い手が価格の5%を前払いとして源泉徴収し、最終の税率は同じく利益の10%です。外国の株式や国外の不動産など国外の資産の売却は、パナマの税金の対象外です。

仮想通貨

パナマに仮想通貨の独立した法律はありません。法案697は2022年4月に議会を通過しましたが、大統領が一部に拒否権を行使してから最高裁に付託し、最高裁は2023年7月に違憲と判断しました。一般のルールが適用され、パナマ源泉の所得だけが課税されます。国外の取引所での仮想通貨の売却は通常その基準に当たりませんが、税法に仮想通貨の独立したルールはなく、解釈は国税総局に委ねられており、考慮すべきリスクです。

自動車、相続、贈与

パナマには価値やエンジンの出力にもとづく自動車税はありません。所有者は年1回、ナンバープレートの更新時に市の通行料を払い、パナマシティでは普通の乗用車で約29ドルです。

相続、贈与、富裕への税金はありません。パナマでの出産や資本を持っての移住を計画する家族にとって、子どもへの財産の継承にパナマの税金は生じません。

パナマとロシアの二重課税防止条約と非居住者が払う税金

パナマとロシアの間に二重課税防止条約はありません。両国は一度も結んでおらず、停止するものもありません。国税総局のサイトには発効中の17の条約が載っていますが、ロシアも旧ソ連のどの国も含まれていません。

全一覧：バルバドス、チェコ、フランス、アイルランド、イスラエル、イタリア、ルクセンブルク、メキシコ、オランダ、ポルトガル、カタール、シンガポール、韓国、スペイン、アラブ首長国連邦、英国、ベトナム。米国とも二重課税防止条約はありません。

ロシアの税務上の居住者にとっての意味

ロシアはパナマをオフショアとして扱います。パナマ共和国は、ロシア財務省のオフショア地域のリスト（2023年6月5日の命令86n）と2024〜2026年の特別リスト（2024年3月28日の命令35n）に載っています。結果は実務的で、パナマの子会社からの配当はロシアでゼロ税率にならず、法定の限度を超えるパナマの取引相手との取引は管理対象とされ、外国子会社への優遇の一部は使えません。

条約がないことは控除がないことも意味します。パナマの所得、つまり給与、家賃、マンションの売却へのパナマの税金は、ロシアで個人に控除されず、同じ所得が再び課税されます。実務的な出口は1つで、ロシアの税務上の居住者でなくなることです。その後に税率がどう変わるかはロシアの非居住者の税金のページで取り上げています。

銀行の守秘義務も当てにできません。パナマは、経済協力開発機構の共通報告基準にもとづく口座情報の自動交換に参加しています。2026年5月27日の政令21は、パナマの銀行が2025年分のデータを集める91の国・地域のリストを承認し、ロシアも含まれています。ウクライナ、カザフスタン、アルメニア、ジョージア、アゼルバイジャン、モルドバも含まれます。交換の外にとどまる国は情報交換の外の銀行の記事で取り上げています。

欧州連合のブラックリスト

パナマは税務上の非協力的な国・地域の欧州連合のリストに残っており、2026年2月17日の更新でも外されませんでした。リストには10の国・地域があり、ロシアも載っています。事業にとっては、パナマへの支払いに対する欧州連合の国の防衛措置、つまり経費の控除の拒否から高い源泉徴収まで、そして欧州の銀行によるパナマの会社への厳しい審査を意味します。法律526はまさにリストから外れるために採択されました。次の見直しは2026年10月9日の欧州連合の財務相会合で、パナマが外される可能性はありますが公式には確認されておらず、理事会が決めるまではリストに残ります。

非居住者への源泉徴収

非居住者はパナマの所得にだけ払い、税金は支払う側が源泉徴収します。

条約は17の相手国の居住者についてこれらの税率を下げます。スペインやアラブ首長国連邦との条約を使うには、パナマの居住者は国税総局の税務上の居住者証明書が必要で、183日ルールで発行されるのと同じものです。

パナマの申告と納税の時期：期限と罰金

年間の申告の遅れは、納税額がゼロでも個人で100ドル、会社で500ドルかかります。罰金は定額で税務手続法第293条で定められ、期限内に払わなかった税金には加算金と日割りの利息が加わります。

課税年度は暦年と同じです。すべて国税総局のオンラインポータルで申告し、ログインには納税者番号が必要です。

申告期限の延長は納付期限を動かさず、税金は当初の日付までに払う必要があります。

年間手数料を払わないとどうなるか

年間手数料の遅れには50ドルが加わります。3年連続で払わないと会社の権利が停止され、事業も資産の処分も登記所での書類の登録もできません。復活には滞納金すべてに加えて1,000ドルの罰金がかかります。誰も払わない忘れられたパナマの会社は、最終的に登記簿から抹消されます。

時効

税務当局は査定した税金と罰金を5年以内に徴収できます。追加の査定と制裁は3年です。納税者は自分の申告を18か月以内に訂正できます。国税総局の調査は、控除できない経費、源泉徴収、付加価値税に関するものが最も多くなっています。

会計書類は時効の期間である少なくとも5年保管すべきです。これはパナマの所得のない会社にも当てはまり、登録代理人は当局の求めに応じて記録を提出する必要があります。

移住する人にとってのパナマの税金の意味：合う人と合わない人

パナマは所得が国外にとどまる人には得になり、国内で稼ぐ人にはありふれた国です。最大25%の税率表、従業員の11%と雇用主のほぼ15%の拠出は、移住者への割引のない普通のラテンアメリカの負担です。利点のすべては国外の所得へのゼロです。

合う人

外国の会社のリモートの従業員、国外の事業のオーナー、配当と利息のある投資家、退職者です。パナマは彼らの所得に課税せず、相続税も贈与税もありません。加えて流通するドルと、120,000ドルまでの主な住まいへのゼロの固定資産税があります。

パナマの外に顧客を持つ貿易会社とサービス会社：利益に0%、手数料は年300ドルです。そうした会社の銀行口座は別の課題で、パナマの会社の法人口座のページで取り上げています。

合わない人

欧州のパートナーと銀行に頼る人。パナマは欧州連合のブラックリストとロシアのオフショア地域のリストに載っているため、パナマの会社の支払いはより厳しく審査され、取引相手はそこへの支払いの経費控除を拒否されることがあります。

従業員のいない持株会社：2027年から法律526は、パナマでの人と意思決定か、受動的な所得への15%を求めます。書類の上だけで税務上の居住を移したい人：国税総局は183日か実際に住む住まいで証明書を出し、それがなければ前の国に示すものがありません。そしてパナマ自体で稼ぐつもりの人：地元の事業は利益に25%、配当に10%、付加価値税7%、上限のない拠出を払います。

最も高くつく3つの間違い

1つ目は、税金のない会社には維持費がいらないと思うことです。年間手数料、代理人が保管する会計記録、実質的な所有者の情報は義務で、3年怠ると会社は凍結されます。

2つ目は、居住許可と税務上の居住を混同することです。投資による居住権は国に住む権利を与えますが、ほかの国の税務当局への証明書ではありません。

3つ目は、パナマの顧客のために働きながらすべての所得を国外のものとして扱うことです。国税総局は、お金がどの口座に入ったかではなく、サービスがどこで行われ誰が使うかで所得の源泉を判断します。

どこから始めるか

まず、所得がどこから来て移住後にどこで課税されるか、次に在留資格です。選択肢はパナマ：プログラムと資格のページにまとめています。Murblzの専門家は、パナマの免許を持つパートナーとともに所得の構成を確認し、資格を選び、居住者証明書の書類を準備します。会社が必要なら会社設立のセクションで国を比べられ、税金と書類の質問は法的サポートのページから相談できます。

よくある質問