Impôts en Indonésie

Les taux d'imposition en Indonésie en 2026 en un coup d'œil

Un aide-mémoire rapide des taux 2026. Détails, exceptions et exemples chiffrés en roupies indonésiennes ci-dessous.

Ce qui a changé pour 2026. Le taux de TVA affiché est passé à 12 % le 1er janvier 2025, mais pour tout sauf les produits de luxe la base est de 11/12 du prix : la charge réelle est donc restée de 11 %. Le règlement gouvernemental 20/2026, en vigueur depuis le 22 avril 2026, a rendu permanent l'impôt de 0,5 % du chiffre d'affaires pour les particuliers et les sociétés unipersonnelles, mais l'a fermé aux sociétés ordinaires et aux sociétés en commandite, et a expressément classé les blogueurs et influenceurs parmi les professionnels qui ne peuvent pas l'utiliser. Les règles sur les cryptoactifs ont changé le 1er août 2025, et la règle des bénéfices insuffisamment imposés, dernier volet de l'impôt minimum mondial, s'applique depuis le 1er janvier 2026.

Tous les montants ci-dessous sont en roupies indonésiennes (IDR). Si un tableau de référence indique une TVA de 10 % ou un impôt de 1 % du chiffre d'affaires pour les petites entreprises, il est dépassé : la TVA de 10 % s'appliquait jusqu'en avril 2022, et l'impôt de 1 % jusqu'à mi-2018.

Résidence fiscale en Indonésie : 183 jours et l'intention de rester

Un résident est imposé sur ses revenus mondiaux, un non-résident uniquement sur ses revenus de source indonésienne. Une personne devient résidente en remplissant l'un de ces critères.

Le troisième critère est le piège. En pratique, l'administration fiscale considère qu'un titre de séjour de longue durée, temporaire ou permanent, peut à lui seul montrer une intention de résider : la résidence commence donc à l'arrivée et non au 184e jour. Le critère des 183 jours court sur toute période glissante de 12 mois : répartir un séjour sur deux années civiles n'aide pas. Voir notre article sur la résidence fiscale et la règle des 183 jours.

Le régime territorial pour les experts étrangers

Selon la loi omnibus de 2020 et le règlement 18/2021 du ministre des Finances, un résident étranger peut n'être imposé que sur ses revenus de source indonésienne pendant les quatre premières années. Ce n'est pas une règle générale pour les expatriés : il faut une expertise prouvée en sciences, technologie ou mathématiques (un certificat, un diplôme ou au moins cinq ans d'expérience), une obligation de transfert de connaissances, un poste approuvé ou un statut de chercheur, et une demande auprès de l'administration fiscale. Ce régime ne se cumule pas avec un allègement conventionnel : il faut choisir l'un ou l'autre.

Avec le titre de séjour E33G pour télétravailleurs ou tout autre titre, le statut fiscal est fixé par la loi fiscale, pas par le visa. Voir les titres de séjour en Indonésie et le visa de nomade numérique.

Résidence fiscale en Indonésie : comment devenir résident et compter les jours

L'Indonésie fait de vous un résident si une période quelconque de 12 mois compte plus de 183 jours. Il existe aussi un raccourci : arriver pendant l'année fiscale avec l'intention d'y vivre fait de vous un résident sans compter les jours. Un visa de long séjour et un bail annuel à Bali sont des preuves typiques d'une telle intention.

Un résident paie l'impôt progressif sur ses revenus mondiaux, mais les experts étrangers éligibles peuvent ne payer que sur leurs revenus locaux pendant les 4 premières années. Un non-résident ne paie que sur ses revenus indonésiens. Le statut est confirmé par la direction générale des impôts.

La loi ne vous empêche pas de faire confirmer le statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : l'administration fiscale lit votre intention dans le visa et le bail, pas dans vos paroles. L'accompagnement Murblz supprime ces risques : nous comptons les jours, évaluons les motifs et obtenons le certificat. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Impôt sur le revenu des personnes : le barème de 5-35 % et les abattements

Le barème vient de la loi sur l'impôt sur le revenu modifiée par la loi n° 7/2021 d'harmonisation fiscale et reste inchangé pour 2026. Il s'applique au revenu imposable annuel après déductions ; il n'y a pas d'impôt local sur le revenu.

Abattements : la part non imposable et les frais professionnels

L'abattement non imposable n'est accordé qu'aux résidents. Les non-résidents sont imposés sur le montant brut.

L'abattement personnel maximal pour un contribuable marié avec trois enfants est de 54 + 4,5 + 3 × 4,5 = 72 millions d'IDR par an. L'aumône religieuse obligatoire et les dons religieux versés à un organisme reconnu par l'État sont aussi déductibles.

Comment l'impôt est retenu sur le salaire

Depuis 2024, les employeurs retiennent l'impôt chaque mois à l'aide de barèmes de taux effectifs moyens fondés sur le salaire mensuel et la situation familiale. En décembre, l'impôt est recalculé selon le barème annuel et l'écart est régularisé : la retenue de décembre peut donc être très différente. La prime obligatoire versée pour les fêtes religieuses et les primes sont imposées avec le salaire.

Les revenus soumis à un impôt libératoire

Certains revenus supportent un impôt libératoire retenu sur le montant brut et exclu du barème annuel.

Pour bénéficier de l'exonération des dividendes, ceux-ci doivent être investis dans des instruments éligibles en Indonésie dans le délai fixé et y rester au moins trois années fiscales. Les plus-values sur les autres actifs sont imposées pour les résidents au barème ordinaire.

Cotisations sociales et salaire net

La protection sociale comporte deux régimes : l'un couvre les accidents du travail, le décès, l'épargne vieillesse et la retraite, l'autre les soins de santé. Les étrangers qui travaillent en Indonésie au moins six mois adhèrent aux deux, mais le programme de retraite n'est pas obligatoire pour les expatriés.

Des membres de la famille supplémentaires peuvent être ajoutés à l'assurance santé pour 1 % par mois chacun ; les indépendants paient des cotisations fixes.

Exemple : un salaire de 30 millions d'IDR par mois

Un salarié résident, célibataire sans personne à charge, payé 30 000 000 IDR par mois par un employeur au taux minimal accidents du travail de 0,24 %. Pour simplifier : 12 salaires sans prime religieuse ni primes, et le plafond de retraite de 11 086 300 IDR pour toute l'année. Les cotisations patronales accidents du travail, décès et santé comptent comme revenu imposable ; les cotisations salariales d'épargne vieillesse et de retraite sont déduites.

L'impôt représente environ 12,2 % du salaire, et environ 14,9 % sont retenus au total. L'employeur ajoute environ 1,97 million d'IDR par mois (accidents du travail 72 000, décès 90 000, épargne vieillesse 1 110 000, retraite 221 726, santé 480 000), pour un coût total d'environ 31,97 millions d'IDR par mois.

Impôt sur les sociétés et dividendes

Le taux normal de l'impôt sur les sociétés est de 22 %. Une société constituée ou dirigée en Indonésie est imposée sur ses revenus mondiaux ; une société étrangère uniquement sur ses revenus indonésiens, y compris via un établissement stable.

Exemple : la réduction des petites sociétés

Une société à responsabilité limitée avec 10 milliards d'IDR de chiffre d'affaires et 1 milliard d'IDR de bénéfice imposable. La part de bénéfice bénéficiant de la réduction est de 4,8 / 10 × 1 milliard = 480 millions d'IDR, imposés à 11 %, soit 52,8 millions. Les 520 millions restants sont imposés à 22 %, soit 114,4 millions. L'impôt total est de 167,2 millions d'IDR, un taux effectif de 16,72 % au lieu de 22 %.

Les pertes se reportent sur cinq ans, jusqu'à dix dans certaines industries aidées ; le report en arrière n'est pas autorisé. L'exonération temporaire pour les grands projets des industries pionnières (réduction pour les investissements à partir de 100 milliards d'IDR, exonération totale à partir de 500 milliards d'IDR) est fermée aux nouvelles demandes : selon le règlement 69/2024, elles ont été acceptées jusqu'au 31 décembre 2025, et en 2026 le gouvernement ne fait qu'en discuter le remplacement. Les super-déductions jusqu'à 200 % des frais de formation et 300 % des frais de recherche et développement restent en place. L'impôt minimum mondial s'applique depuis le 1er janvier 2025 (règle d'inclusion du revenu et impôt complémentaire national) et depuis le 1er janvier 2026 (règle des bénéfices insuffisamment imposés).

Dividendes

Les dividendes entre sociétés indonésiennes sont exonérés. Un particulier résident paie un impôt libératoire de 10 %, ou rien si les dividendes sont réinvestis en Indonésie ; un non-résident paie 20 %, qu'une convention peut réduire. Les dividendes étrangers cotés et les revenus d'activité étrangers peuvent être exonérés en cas de réinvestissement en Indonésie ; pour les dividendes d'une société étrangère non cotée, au moins 30 % du bénéfice après impôt, au prorata, doivent être réinvestis.

Sociétés étrangères contrôlées

Si des résidents indonésiens détiennent directement ou indirectement au moins 50 % d'une société étrangère non cotée, ses revenus passifs (intérêts, dividendes, redevances, loyers et plus-values) peuvent être traités comme un dividende reçu même si rien n'est distribué. Réexaminez toute structure de holding à l'étranger avant de devenir résident ; voir notre page sur les sociétés étrangères contrôlées.

Pour créer une société et ouvrir un compte, voir la création de société en Indonésie et les comptes professionnels en Indonésie.

La TVA en Indonésie : 12 % sur le papier, 11 % en pratique

La loi d'harmonisation fiscale a porté la TVA à 11 % en avril 2022 et à 12 % au 1er janvier 2025. Mais selon le règlement 131/2024 du ministre des Finances, tout sauf les produits de luxe est imposé sur une base de 11/12 du prix : 12 % × 11/12 = 11 %, et les consommateurs n'ont vu aucun changement. Des baisses ont été évoquées en 2025, mais le taux et le mécanisme des 11/12 n'ont pas changé en 2026.

Seuil d'immatriculation

Une entreprise dont le chiffre d'affaires dépasse 4,8 milliards d'IDR par an doit s'immatriculer comme assujetti à la TVA. L'immatriculation volontaire sous le seuil est possible et utile si vos clients veulent récupérer la TVA payée en amont. Les factures sont électroniques, et la déclaration est due avant la fin du mois suivant, avec paiement avant le dépôt.

Les taxes régionales sur la consommation

Les services de restauration et d'hôtellerie ne sont pas soumis à la TVA mais à une taxe régionale, que la loi 1/2022 plafonne à 10 %. Pour les discothèques, karaokés, boîtes de nuit, bars et spas, la loi fixe une fourchette distincte de 40-75 %. À Bali, une addition de restaurant affiche donc souvent une ligne de taxe, tandis que le service n'est pas une taxe.

Le régime à 0,5 % des petites entreprises, les indépendants et les nomades numériques

Le régime des micro, petites et moyennes entreprises permet de payer 0,5 % du chiffre d'affaires au lieu de l'impôt sur le bénéfice. Le règlement gouvernemental 20/2026, en vigueur depuis le 22 avril 2026, l'a profondément remanié.

Le seuil de 4,8 milliards d'IDR compte tous les revenus d'activité et professionnels, revenus étrangers compris, cumulés entre mari, femme et leurs sociétés unipersonnelles. Au-delà, le régime est perdu dès l'année suivante. Transférer une activité de conseil dans une société unipersonnelle pour payer 0,5 % ne fonctionne pas non plus, et seuls les citoyens indonésiens peuvent de toute façon en créer une.

Exemple. Un particulier résident vend des biens avec un chiffre d'affaires annuel de 1,2 milliard d'IDR. Impôt : (1 200 000 000 - 500 000 000) × 0,5 % = 3 500 000 IDR pour l'année. Il se paie chaque mois avant le 15 du mois suivant, une fois les 500 millions exonérés épuisés. Avec un chiffre d'affaires de 480 millions d'IDR, il n'y a aucun impôt.

Indépendants et professions libérales

Un indépendant dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 4,8 milliards d'IDR peut se dispenser de comptabilité complète et utiliser la norme de bénéfice réputé : le bénéfice est un pourcentage fixe du chiffre d'affaires selon l'activité et la région, imposé au barème ordinaire de 5-35 %. L'administration fiscale doit en être informée dans les trois premiers mois de l'année.

Les nomades numériques et le visa E33G

Le visa E33G pour télétravailleurs existe depuis le 1er avril 2024 pour les personnes gagnant au moins 60 000 USD par an d'un employeur ou de clients hors d'Indonésie. C'est un statut migratoire, pas un avantage fiscal : la loi fiscale ne prévoit aucune exonération directe pour les titulaires du visa E33G. Le visa E33G est délivré sous forme de titre de séjour temporaire, que l'administration fiscale peut interpréter comme une intention de résider. Une fois résident, votre salaire étranger fait formellement partie des revenus mondiaux. Moins de jours dans le pays et un centre des intérêts vitaux clairement à l'étranger renforcent une position de non-résident, mais sans garantie. Pour les conditions du visa, voir notre page sur le visa de nomade numérique en Indonésie.

Selon le règlement 37/2025, les places de marché doivent retenir 0,5 % du chiffre d'affaires de leurs vendeurs ; le lancement a déjà été reporté et est désormais prévu le 1er novembre 2026.

Immobilier, voitures, successions et cryptoactifs

Les impôts immobiliers sont surtout régionaux : la loi 1/2022 fixe les plafonds et les provinces et départements fixent les taux réels : les chiffres peuvent donc différer entre Bali, Jakarta et Lombok.

Exemple : l'achat d'une maison à 3 milliards d'IDR

Une maison dans l'ancien au prix de 3 000 000 000 IDR, dans un département appliquant le taux maximal de 5 % sur les droits d'acquisition et l'abattement minimal de 80 millions d'IDR.

En pratique, la taxe foncière est en général plus basse, car la valeur administrative est souvent inférieure à la valeur de marché et les taux locaux inférieurs au plafond ; les honoraires de l'officier public chargé des actes fonciers s'ajoutent. Le vrai sujet est la propriété : un étranger ne peut pas détenir la pleine propriété. Les options sont un droit d'usage avec un titre de séjour, un bail de longue durée ou un droit de construire via une société à capitaux étrangers. Les montages avec prête-nom comportent un risque juridique sérieux. Plus de détails dans notre rubrique sur l'immobilier d'investissement en Indonésie.

Successions et donations

Il n'y a ni droits de succession, ni impôt sur les donations, ni impôt sur la fortune. Les successions et donations entre parents et enfants (parents en ligne directe au premier degré) ne sont pas des revenus, mais les donations de personnes sans lien de parenté peuvent être imposées comme revenu du bénéficiaire. La réinscription d'un terrain hérité déclenche tout de même les droits d'acquisition, avec un abattement plus élevé d'au moins 300 millions d'IDR.

Cryptoactifs

Depuis le 1er août 2025 (règlement 50/2025), les cryptoactifs sont traités comme des actifs financiers au même titre que les valeurs mobilières : aucune TVA n'est perçue sur les transferts, et le vendeur paie un impôt libératoire de 0,21 % de la valeur de l'opération sur une plateforme indonésienne agréée ou de 1 % sur une plateforme étrangère désignée comme collecteur d'impôt. Si la plateforme ne retient pas l'impôt, le vendeur doit le payer directement. L'impôt porte sur le chiffre d'affaires, pas sur le bénéfice : les négociants fréquents le ressentent. Pour une vue d'ensemble, lisez notre article sur cryptomonnaies et impôts lors d'une expatriation.

Non-résidents, retenue à la source et conventions fiscales

Un non-résident sans établissement stable ne paie l'impôt que sur ses revenus indonésiens, presque toujours par une retenue au titre de l'article 26 de la loi sur l'impôt sur le revenu, sans abattement.

Pour bénéficier d'un taux conventionnel réduit, le bénéficiaire doit être le bénéficiaire effectif et remettre au payeur indonésien un certificat de résidence sur le formulaire spécial de l'administration fiscale indonésienne, certifié par l'administration fiscale de son pays. Sans lui, les 20 % sont retenus en totalité. Travailler longtemps depuis l'Indonésie pour une société étrangère peut créer pour elle un risque d'établissement stable.

Les conventions de non-double imposition

L'Indonésie a plus de 70 conventions, et la convention multilatérale de l'OCDE avec ses règles anti-abus s'applique depuis le 1er août 2020. La convention avec la Russie a été signée à Jakarta le 12 mars 1999, est entrée en vigueur le 17 décembre 2002 et s'applique depuis le 1er janvier 2003. L'Indonésie ne figure pas parmi les États que la Russie qualifie d'inamicaux et dont les conventions ont été en partie suspendues par le décret n° 585 du 8 août 2023 : la convention reste donc en vigueur.

Selon la convention russe, les intérêts versés à l'État sont exonérés et l'impôt sur les bénéfices des succursales passe de 20 % à 12,5 %. Il n'existe pas de convention avec le Kazakhstan, le Kirghizistan, la Géorgie ni l'Azerbaïdjan. Un résident qui a payé l'impôt à l'étranger peut l'imputer, mais seulement dans la limite de l'impôt indonésien sur le même revenu, et aucun crédit n'est accordé pour les revenus exonérés.

La convention ne prime pas sur les règles de résidence russes : un résident fiscal russe déclare toujours ses revenus en Russie. La double résidence se départage selon les critères habituels : foyer permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, puis procédure amiable.

Déclarations, échéances et pénalités

Pénalités

Depuis le 1er janvier 2025, toutes les démarches passent par le nouveau système fiscal en ligne : immatriculation, déclarations, factures électroniques et paiements. Un résident étranger aura besoin d'un numéro fiscal, d'un compte bancaire local et d'un accès à ce système. Dans la déclaration annuelle, les résidents déclarent non seulement leurs revenus, mais aussi tous leurs actifs et passifs dans le monde.

Si vous partez définitivement, faites radier ou désactiver le numéro fiscal, sinon l'obligation déclarative continue. Pour la comptabilité et les déclarations, voir notre service d'audit et de déclarations.

Ce que cela signifie si vous vous installez : la vérité qui dérange

Les taux paraissent modérés, mais c'est un système d'imposition mondiale aux règles qui changent vite. Voici ce que les guides de Bali sur papier glacé passent sous silence.

Les revenus mondiaux pour la plupart des gens. Un résident paie l'impôt sur ses revenus de partout et déclare ses actifs étrangers ; le régime territorial de quatre ans n'est réservé qu'aux experts étrangers approuvés, pas à tout titulaire d'un titre de séjour temporaire.

Un visa n'est pas un statut fiscal. Ni le visa E33G, ni le visa doré, ni aucun autre titre ne vous exonère de l'impôt. Un titre de séjour temporaire de longue durée peut à lui seul montrer une intention de résider, auquel cas les 183 jours ne comptent plus.

Le taux de 0,5 % ne fonctionne plus pour une société. Beaucoup de guides sur les sociétés à capitaux étrangers à Bali promettent encore un impôt de 0,5 % du chiffre d'affaires, mais depuis le 22 avril 2026 les sociétés ordinaires et en commandite sont hors du régime, et les bénéficiaires actuels ne gardent que leur période initiale. Les indépendants, consultants et blogueurs sont imposés à 5-35 %, et transférer les mêmes services dans une société unipersonnelle ne les fera pas passer à 0,5 %.

Les règles changent en cours de route. La TVA affichée de 12 % s'applique depuis 2025 mais sur une base de 11/12 ; l'impôt des vendeurs sur les places de marché a été reporté plusieurs fois ; les règles sur les cryptoactifs ont été réécrites en 2025 ; le règlement 20/2026 a changé le régime des petites entreprises. Vérifiez les chiffres à la date de votre opération.

Espèces et contrôle des changes. Les espèces de 100 millions d'IDR ou plus doivent être déclarées à la douane à l'entrée et à la sortie, et depuis le 1er juillet 2026 la banque centrale indonésienne exige un justificatif sous-jacent pour les achats de devises contre des roupies au-delà de 10 000 USD par mois.

Une bureaucratie en indonésien. Le système fiscal en ligne et les courriers de l'administration sont surtout en indonésien ; il est facile de manquer une échéance : les spécialistes Murblz gèrent donc les déclarations avec des partenaires locaux.

À lire aussi : tous les programmes en Indonésie, les impôts en Malaisie pour comparaison et les impôts par pays. Pour une structure adaptée à votre cas, parlez aux spécialistes Murblz ou commencez par la création de société.

Questions fréquentes