インドネシアの税金

2026年のインドネシアの税率の概要

2026年の税率の早見表です。詳細、例外、ルピアでの計算例は下にあります。

2026年に向けて変わったこと。表示上の付加価値税は2025年1月1日に12%に上がりましたが、ぜいたく品以外は価格の12分の11が課税対象なので、実際の負担は11%のままでした。2026年4月22日施行の政令20/2026は、0.5%の売上への税を個人と1人株主の会社について恒久化しましたが、通常の株式会社と合資会社には閉ざし、ブロガーとインフルエンサーを利用できない専門職と明記しました。仮想通貨のルールは2025年8月1日に変わり、グローバル・ミニマム課税の最後の部分は2026年1月1日に施行されました。

以下の金額はすべてインドネシア・ルピアです。参考の表に付加価値税10%や小規模事業の売上への税1%とあれば、それは古い情報です。付加価値税10%は2022年4月まで、売上への税1%は2018年半ばまでのものでした。

インドネシアの税務上の居住：183日と滞在の意思

居住者は世界中の所得に、非居住者はインドネシア源泉の所得にだけ課税されます。個人は次のどれか1つを満たせば居住者になります。

3つ目の基準が落とし穴です。実務では、税務署は一時滞在許可や永住許可などの長期滞在の許可だけで居住の意思を示せるとみなすため、居住は184日目ではなく到着時から始まります。183日の基準は任意の連続する12か月で数えるので、滞在を2つの暦年に分けても役に立ちません。税務上の居住と183日ルールの記事をご覧ください。

外国の専門家の属地主義の制度

2020年のオムニバス法と財務大臣規則18/2021により、外国人の居住者は最初の4年間インドネシア源泉の所得にだけ課税されることがあります。駐在員一般のルールではなく、科学、技術、数学の証明された専門性（資格、学位、または5年以上の経験）、知識を移転する義務、承認された職位か研究者の資格、税務署への申請が必要です。条約による軽減とは併用できず、どちらかを選びます。

リモートワーカーのビザでもほかの許可でも、税務上の資格はビザではなく税法で決まります。インドネシアの居住権とデジタルノマドビザをご覧ください。

インドネシアの税務上の居住：居住者になる方法と日数の数え方

インドネシアでは、任意の12か月に183日を超えれば居住者になります。近道もあり、課税年度中にここに住むつもりで到着すれば、日数を数えずに居住者になります。長期滞在のビザとバリでの1年の賃貸契約が、その意思の典型的な証拠です。

居住者は世界中の所得に累進の所得税を払いますが、条件を満たす外国の専門家は最初の4年間、国内の所得にだけ払えます。非居住者はインドネシアの所得にだけ払います。資格は税務総局が確認します。

法律上、資格をご自身で確認することは妨げられていません。ただし間違いは高くつき、税務署はあなたの言葉ではなくビザと賃貸契約から意思を読み取ります。Murblzのサポートはこのリスクをなくします。日数を数え、根拠を評価し、証明書を取得します。専門的な仕事と透明な手続きをお約束し、ほとんどの場合、最初の申請で結果が出ます。

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個人の所得税：5〜35%の税率表と控除

税率表は、税制調和法（2021年法律第7号）で改正された所得税法によるもので、2026年も変わっていません。控除後の年間課税所得に適用され、地方の所得税はありません。

控除：非課税所得と職務の経費

非課税所得の控除は居住者だけが使えます。非居住者は総額に課税されます。

子ども3人の既婚の納税者の個人の控除の上限は、54＋4.5＋3×4.5＝年7,200万ルピアです。政府が認めた団体に払う喜捨と宗教の寄付も控除できます。

給与からの源泉徴収の方法

2024年から、雇用主は月給と家族の状況にもとづく平均実効税率の表で毎月源泉徴収します。12月に年間の税率表で税額を計算し直して差額を精算するため、12月の差引額は大きく違って見えることがあります。義務の宗教祝祭日手当とボーナスは給与と合わせて課税されます。

分離課税の所得

一部の所得には総額に分離課税が源泉徴収され、年間の税率表には含まれません。

配当の免除を受けるには、定められた期限内にインドネシアの対象の商品に配当を投資し、少なくとも3課税年度保有する必要があります。ほかの資産の売却益は、居住者には通常の税率表で課税されます。

社会保障の負担と手取りの給与

社会保障には2つの制度があります。雇用の社会保障（労災、死亡、老齢積立、年金）と健康保険です。インドネシアで6か月以上働く外国人は両方に加入しますが、年金の制度は駐在員には義務ではありません。

追加の家族は1人につき月1%で健康保険に加えられます。自営業者は定額を払います。

例：月3,000万ルピアの給与

居住者の従業員で、単身で扶養家族なし、月30,000,000ルピアの給与、雇用主の労災の税率は最低の0.24%とします。簡単にするため、宗教祝祭日手当やボーナスなしの12か月分の給与で、年金の上限11,086,300ルピアを1年通して使います。雇用主の労災、死亡給付、健康保険の負担は課税所得に含まれ、従業員の老齢積立と年金は控除されます。

税金は給与の約12.2%で、差し引かれる合計は約14.9%です。雇用主は月約197万ルピア（労災72,000、死亡給付90,000、老齢積立1,110,000、年金221,726、健康保険480,000）を上乗せし、総費用は月約3,197万ルピアです。

法人税と配当

標準の法人税率は22%です。インドネシアで設立されたか経営される会社は世界中の所得に、外国の会社は恒久的施設を通じたものを含めインドネシアの所得にだけ課税されます。

例：小規模な会社の軽減

売上100億ルピア、課税利益10億ルピアの株式会社。軽減される利益の部分は4.8÷10×10億＝4億8,000万ルピアで、11%の税率で5,280万ルピアです。残りの5億2,000万ルピアには22%で1億1,440万ルピアです。税額の合計は1億6,720万ルピアで、実効税率は22%ではなく16.72%です。

損失は5年間、特定の優遇産業では最長10年間繰り越せ、繰り戻しはできません。大規模な先駆産業の事業のタックスホリデー（1,000億ルピアからの投資で減税、5,000億ルピアから全額免除）は新規の申請を受け付けていません。財務大臣規則69/2024で2025年12月31日まで受け付けられ、2026年も政府は代わりの制度を検討しているだけです。研修費の最大200%、研究開発費の最大300%の割増控除は残っています。グローバル・ミニマム課税は2025年1月1日から、最後の部分は2026年1月1日から適用されています。

配当

インドネシアの会社どうしの配当は免除されます。居住者の個人は10%の分離課税を払い、インドネシアに再投資すれば何も払いません。非居住者は20%を払い、条約で軽減されることがあります。国外の上場株の配当と国外の事業の能動的な所得は、インドネシアに再投資すれば免除されることがあり、国外の非上場会社の配当では、税引後利益の少なくとも30%を持分に応じて再投資する必要があります。

外国子会社

インドネシアの居住者が国外の非上場会社の50%以上を直接または間接に保有すると、その受動的な所得（利息、配当、使用料、家賃、資産の売却益）は、何も払われていなくても受け取った配当とみなされることがあります。居住者になる前に国外の持株の仕組みを見直しましょう。外国子会社のページをご覧ください。

株式会社の設立と口座開設はインドネシアでの会社設立とインドネシアの法人口座をご覧ください。

インドネシアの付加価値税：表向き12%、実際は11%

税制調和法は付加価値税を2022年4月に11%、2025年1月1日から12%に引き上げました。しかし財務大臣規則131/2024により、ぜいたく品以外はすべて価格の12分の11を課税対象とするため、12%×11/12＝11%となり、買い物客には変化がありませんでした。2025年に引き下げが議論されましたが、2026年も税率と12分の11の仕組みは変わっていません。

登録の基準額

年売上が48億ルピアを超える事業は、課税事業者として登録する必要があります。基準額未満でも任意で登録でき、顧客が仕入れの付加価値税を取り戻したい場合に役立ちます。請求書は電子式で、申告の期限は翌月末で、申告前に納付します。

地方の消費税

レストランとホテルのサービスには付加価値税ではなく地方税がかかり、法律1/2022で上限は10%です。ディスコ、カラオケ、ナイトクラブ、バー、スパには40〜75%の別の幅があります。そのためバリのレストランの請求書には税金の行がよくありますが、サービス料は税金ではありません。

0.5%の中小企業の制度、フリーランス、デジタルノマド

中小企業の制度では、利益への税の代わりに売上の0.5%を払えます。2026年4月22日施行の政令20/2026で大きく変わりました。

48億ルピアの基準額には、国外の所得を含むすべての事業と専門職の所得が数えられ、夫、妻、その1人株主の会社で合算されます。超えると翌年から制度を失います。0.5%を払うためにコンサルティングを1人株主の会社に移すのもうまくいかず、そもそも設立できるのはインドネシア国民だけです。

例。居住者の個人が年売上12億ルピアで商品を売る場合。税額は（1,200,000,000－500,000,000）×0.5%＝年3,500,000ルピアです。非課税の5億を使い切った後、翌月15日までに毎月払います。売上4億8,000万ルピアなら税金はまったくかかりません。

フリーランスと自由業

売上48億ルピアまでのフリーランスは、完全な記帳をせずに、みなし利益の基準を使えます。利益は活動と地域ごとに決まった売上の割合とされ、通常の5〜35%の税率表で課税されます。年の最初の3か月以内に税務署に届け出る必要があります。

デジタルノマドとリモートワーカーのビザ

リモートワーカーのビザは2024年4月1日から、インドネシア国外の雇用主や顧客から年60,000米ドル以上を得る人が取得できます。これは在留資格であって税の優遇ではなく、税法にこのビザの保持者の直接の免除はありません。このビザは一時滞在許可として発行され、税務署はそれを居住の意思と読むことがあります。居住者になれば、国外の給与は形式上、世界中の所得の一部です。国内の日数が少なく、国外に明確な生活の中心があれば非居住者の立場は強まりますが、保証はありません。ビザの条件はインドネシアのデジタルノマドビザのページをご覧ください。

財務大臣規則37/2025により、オンラインの販売サイトは出店者の売上の0.5%を源泉徴収することになっています。開始はすでに延期され、現在は2026年11月1日とされています。

不動産、自動車、相続、仮想通貨

不動産の税金は主に地方税です。法律1/2022が上限を定め、州と県が実際の税率を決めるため、バリ、ジャカルタ、ロンボクで数字が違うことがあります。

例：30億ルピアの家の購入

価格3,000,000,000ルピアの中古の家で、取得税の税率が上限の5%、控除が最低の8,000万ルピアの県の場合です。

実際には公示価格は時価より低く、地方の税率も上限より低いことが多いため、土地建物税は通常もっと安く、土地証書作成官の手数料が別にかかります。より大きな問題は所有権で、外国人は完全な所有権を持てません。選択肢は、滞在許可にもとづく使用権、長期の賃借、外資の株式会社を通じた建築権です。名義貸しの取り決めには重大な法的リスクがあります。詳しくはインドネシアの投資用不動産のセクションをご覧ください。

相続と贈与

相続税、贈与税、純資産税はありません。親子（直系の一親等）の間の相続と贈与は所得になりませんが、親族でない人からの贈与は受取人の所得として課税されることがあります。相続した土地の名義変更には取得税がかかりますが、控除は高く、少なくとも3億ルピアです。

仮想通貨

2025年8月1日から（財務大臣規則50/2025）、仮想通貨は有価証券と同等の金融資産とされ、移転に付加価値税はかからず、売り手は免許のあるインドネシアの取引所で取引額の0.21%、徴税者に指定された国外のプラットフォームで1%の分離課税を払います。プラットフォームが源泉徴収しなければ、売り手が直接払う必要があります。税金は利益ではなく取引額にかかるため、頻繁に売買する人には重くなります。全体像は移住時の仮想通貨と税金の記事をご覧ください。

非居住者、源泉徴収、租税条約

恒久的施設のない非居住者は、インドネシアの所得にだけ、ほぼ常に所得税法第26条の源泉徴収で、控除なしで税金を払います。

条約の低い税率を使うには、受取人が受益者であり、インドネシアの税務当局の専用の様式の居住者証明書を、母国の税務当局の認証を受けてインドネシアの支払者に渡す必要があります。それがなければ20%全額が源泉徴収されます。インドネシアから国外の会社のために長期間働くと、その会社に恒久的施設のリスクが生じることがあります。

二重課税防止条約

インドネシアには70を超える条約があり、濫用防止のルールを含む多国間条約が2020年8月1日から適用されています。ロシアとの条約は1999年3月12日にジャカルタで署名され、2002年12月17日に発効し、2003年1月1日から適用されています。インドネシアは、2023年8月8日の大統領令第585号で条約の一部が停止された、ロシアが非友好とみなす国に含まれていないため、条約は有効です。

ロシアとの条約では、政府に払う利息は免除され、支店利益税は20%から12.5%に下がります。カザフスタン、キルギス、ジョージア、アゼルバイジャンとは二重課税防止条約がありません。国外で税金を払った居住者はそれを控除できますが、同じ所得へのインドネシアの税額までで、免除される所得には控除はありません。

条約は他国の居住のルールに優先しないため、母国の税務上の居住者のままなら、母国でも所得を申告します。二重居住は、恒久的な住居、生活の中心、常用の住居、そして相互協議という順の基準で解決されます。

申告、期限、罰金

罰金

2025年1月1日から、登録、申告、電子請求書、納付のすべてが税務当局の新しい電子システムで行われます。外国人の居住者には、納税者番号、地元の銀行口座、そのシステムへのアクセスが必要です。年間の申告で、居住者は所得だけでなく世界中の資産と負債をすべて報告します。

完全に出国する場合は、納税者番号の登録を抹消するか休止にしないと、申告の義務が続きます。記帳と申告は監査と報告のサービスをご覧ください。

移住する人にとっての意味：耳の痛い真実

税率は穏やかに見えますが、これは世界中の所得に課税する制度で、ルールの変化も速いものです。華やかなバリのガイドが書かないことをお伝えします。

ほとんどの人は世界中の所得に課税。居住者はあらゆる場所からの所得に税金を払い、国外の資産を申告します。4年間の属地主義の制度は承認された外国の専門家だけのもので、一時滞在許可の保持者全員のものではありません。

ビザは税務上の資格ではない。リモートワーカーのビザも、ゴールデンビザも、ほかのどの許可も税金を免除しません。長期の一時滞在許可はそれだけで居住の意思を示すことがあり、その場合183日はもう関係ありません。

株式会社では0.5%はもう使えない。バリの外資の株式会社のガイドの多くはいまだに売上への0.5%の税を約束していますが、2026年4月22日から通常の株式会社と合資会社は制度の外で、既存の利用者は当初の期間を残すだけです。フリーランス、コンサルタント、ブロガーは5〜35%で課税され、同じサービスを1人株主の会社に移しても0.5%にはなりません。

ルールはその場で変わる。表示上12%の付加価値税は2025年から適用されていますが課税対象は12分の11、販売サイトの出店者への税は何度も延期され、仮想通貨のルールは2025年に書き換えられ、政令20/2026が中小企業の制度を変えました。数字は取引の日付で確認しましょう。

現金と通貨の規制。1億ルピア以上の現金は出入国時に税関に申告する必要があり、2026年7月1日からインドネシア銀行は、月10,000米ドルを超えるルピアでの外貨購入に裏付けとなる書類を求めています。

インドネシア語のお役所仕事。税務のシステムと税務署の書簡はほとんどインドネシア語で、期限を見落としやすいため、Murblzの専門家が地元のパートナーとともに申告をお引き受けします。

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