Impôts en Lettonie en 2026 : impôt sur le salaire et règles pour les étrangers

Les taux d'imposition en Lettonie en 2026 : l'essentiel

La Lettonie prend plus sur un salaire ordinaire que ses voisins baltes : 25,5 % d'impôt sur le revenu contre 22 % en Estonie et 20 % en Lituanie. Pourtant, le bénéfice qu'une société garde dans l'entreprise n'est pas imposé du tout, comme en Estonie. L'impôt sur les sociétés n'apparaît qu'au versement des dividendes.

Le grand changement est venu en 2025. Les trois tranches de 20 %, 23 % et 31 % ont été remplacées par deux : 25,5 % sur les revenus jusqu'à 105 300 € par an et 33 % au-delà, avec 3 % de plus sur les revenus dépassant 200 000 €. En échange, la Lettonie a instauré un abattement fixe : 510 € par mois en 2025 et 550 € en 2026. La Lettonie utilise l'euro depuis 2014 : tous les montants ci-dessous sont en euros.

Les impôts relèvent du Service des recettes de l'État. Les déclarations passent par son système de déclaration électronique, et presque tous les paiements vont sur un compte fiscal unique.

Pour une comparaison à l'échelle de l'Europe, voir notre panorama des impôts par pays.

Qui est résident fiscal en Lettonie

On peut devenir résident fiscal letton sans passer un seul jour dans le pays : il suffit d'enregistrer un lieu de résidence déclaré. C'est le premier des trois critères de l'article 14 de la loi sur les impôts et taxes, et il s'applique quel que soit le nombre de jours.

La résidence selon le critère des 183 jours ne commence pas le 184e jour. Elle s'applique rétroactivement à partir de la date de la première arrivée en Lettonie dans l'année fiscale.

Les résidents paient l'impôt sur le revenu sur leurs revenus mondiaux : salaire d'un employeur étranger, dividendes, intérêts, plus-values sur actions et cryptomonnaies. Les non-résidents ne paient que sur leurs revenus de source lettone.

Un titre de séjour n'est pas une résidence fiscale, mais il s'accompagne d'une adresse

Un titre de séjour ne crée pas à lui seul la résidence fiscale. Cependant, selon la loi sur la déclaration du lieu de résidence, un étranger titulaire d'un titre de séjour letton doit déclarer un lieu de résidence, et une demande de titre comprenant une adresse vaut cette déclaration. En pratique, la plupart des titulaires d'un titre de séjour remplissent donc le premier critère, même s'ils passent moins de 183 jours par an en Lettonie.

Pour quiconque voit un titre de séjour comme un plan B, cela signifie que le fisc peut attendre une déclaration sur les revenus mondiaux. Si la vie est centrée dans un pays lié à la Lettonie par une convention de non-double imposition, ce sont les règles de la convention qui tranchent. Plus de détails sur le décompte des jours dans notre guide de la règle des 183 jours.

Quand les deux pays revendiquent la résidence, une convention applique des critères dans l'ordre : foyer permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité. Sans convention, comme avec la Russie depuis 2024, une double résidence est possible.

Les questions fiscales des titulaires d'un titre de séjour letton obtenu par investissement dans une société sont traitées sur la page titre de séjour investisseur en Lettonie, et pour ceux qui ont des racines lettones dans la citoyenneté lettone par rapatriement.

Résidence fiscale en Lettonie : comment devenir résident et compter les jours

Vous pouvez devenir résident fiscal letton sans y passer un seul jour : déclarer un lieu de résidence suffit. La seconde voie est de passer 183 jours ou plus sur toute période de 12 mois qui commence ou se termine dans l'année fiscale.

La période est glissante : un automne et un printemps à Riga peuvent donner la résidence pour deux ans. Un résident paie un impôt progressif sur ses revenus mondiaux, un non-résident seulement sur ses revenus lettons. Le statut est confirmé par un certificat du Service des recettes de l'État.

La loi ne vous empêche pas de faire reconnaître ce statut vous-même. Mais les erreurs coûtent plus cher : une adresse déclarée oubliée après le départ. L'accompagnement Murblz écarte ces risques : nous vérifions l'adresse et les jours, et gérons la sortie de la résidence ou le certificat. Nous garantissons un travail professionnel et une démarche transparente, et dans la plupart des cas un résultat dès le premier dépôt.

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Quel est le taux de l'impôt sur le revenu en Lettonie en 2026

Depuis le 1er janvier 2025, les salaires lettons sont imposés à 25,5 % dès le premier euro au-delà de l'abattement, et les revenus au-delà de 105 300 € par an à 33 %. Les employeurs retiennent exactement 25,5 % chaque mois ; le complément jusqu'à 33 % se règle dans la déclaration annuelle.

Les plus hauts revenus font face à un troisième palier : 3 % sur la part du revenu annuel au-delà de 200 000 € (article 15.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques). La base de ces 3 % comprend les dividendes de sociétés lettones, même si ces dividendes ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu en eux-mêmes. Les redevances relevant du régime spécial et le chiffre d'affaires des microentreprises en sont exclus.

Abattement et allègements

L'abattement est la part du revenu qui n'est pas imposée. Depuis 2025, il est le même pour tous, quel que soit le salaire : 550 € par mois, soit 6 600 € par an, en 2026. La loi fixe déjà 570 € par mois pour 2027.

Les allègements ne sont appliqués que par l'employeur qui détient le carnet fiscal électronique du salarié dans le système de déclaration électronique.

Les frais d'études et les frais médicaux sont remboursés par la déclaration annuelle : le maximum de 600 € par personne rapporte 153 €, soit 25,5 %.

Les héritages ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu, pas plus que les donations d'un conjoint ou de parents jusqu'au troisième degré. Les donations d'autres personnes sont imposées sur la part au-delà de 1 425 € par an.

L'impôt sur le salaire en Lettonie : cotisations sociales et exemple chiffré

Sur un salaire de 2 000 € en Lettonie, environ 1 474 € arrivent au salarié, tandis que la société paie près de 2 472 € pour ce poste. L'écart part dans deux flux, l'impôt sur le revenu et les cotisations sociales, et les cotisations pèsent plus que l'impôt.

Les cotisations s'appliquent au salaire jusqu'à 105 300 € par an. Au-delà, les revenus sont soumis à l'impôt de solidarité de 25 %, régi par sa propre loi. En cours d'année, l'employeur continue de retenir les 34,09 % complets, et le fisc rembourse l'excédent au-delà de 25 % avant le 1er septembre de l'année suivante.

Les employeurs paient aussi deux petites charges. La première est la redevance publique pour risque d'entreprise : 0,36 € par mois et par salarié. La seconde est la règle de cotisation minimale : les employeurs cotisent au moins sur le salaire minimum, 780 € par mois ou 2 340 € par trimestre, même pour un salarié à temps partiel. Il existe des exceptions, comme les retraités et les étudiants à temps plein de moins de 24 ans.

Exemple chiffré : un salaire brut de 2 000 € par mois

Exemple de calcul pour un résident sans personne à charge, dont le carnet fiscal est détenu par cet employeur, en 2026.

Le coin fiscal de cet exemple est d'environ 40 % : sur les 2 472 € que dépense la société, le salarié reçoit 1 474 €. Avec une personne à charge, la base baisse encore de 250 € et le salaire net monte à 1 537,55 €.

La ligne du salaire moyen correspond aux statistiques officielles : selon le Bureau central de la statistique, le salaire brut moyen au 2e trimestre 2026 était de 1 886 € et le salaire net moyen de 1 401 €.

L'impôt sur les sociétés et les dividendes en Lettonie

Une société lettone peut réaliser des bénéfices pendant des années sans payer d'impôt sur les sociétés, tant qu'elle ne sort pas l'argent. Depuis le 1er janvier 2018, l'impôt sur les sociétés ne s'applique qu'aux distributions : les dividendes et les dépenses que la loi considère comme des distributions déguisées de bénéfices.

Le taux est de 20 %, mais il s'applique au montant avant impôt, pas au dividende : la distribution est divisée par un coefficient de 0,8. En pratique, sur 100 € de bénéfice, le propriétaire reçoit 80 € de dividendes et 20 € vont au budget. Rapporté au dividende, cela fait 25 %. Un particulier ne paie pas d'impôt sur le revenu supplémentaire sur ces dividendes.

Ce qui compte comme distribution de bénéfices

L'impôt sur les sociétés n'est pas déclenché par les seuls dividendes. La base comprend aussi les dépenses sans lien avec l'activité, les créances irrécouvrables, les intérêts au-delà de la limite autorisée, les prêts aux parties liées et les ajustements de prix de transfert (les prix des opérations entre sociétés liées).

Le nouveau régime des dividendes à partir de 2026

Le 3 décembre 2025, le parlement letton a adopté des modifications qui, à partir du 1er janvier 2026, offrent un choix aux sociétés dont tous les associés sont des particuliers. Au lieu du schéma normal, elles peuvent payer 15 % d'impôt sur les sociétés (base divisée par 0,85) et retenir 6 % d'impôt sur le revenu sur le dividende.

Pour le propriétaire, la différence est de 10 centimes pour 100 €. L'intérêt de la réforme est ailleurs : selon le parlement, une partie de l'impôt va désormais à la commune où vit l'investisseur ou où la société est enregistrée. Le nouveau régime n'apporte aucun gain en argent, et il est fermé si un seul associé est une personne morale.

Les banques subissent des règles plus dures : depuis 2024, elles paient 20 % sur leur bénéfice chaque année, qu'il soit distribué ou non.

La Lettonie et ses voisins : comparaison des taux

Le modèle estonien ressemble au letton : 22 % sur le bénéfice distribué, sur une base de 22/78. La Lituanie impose le bénéfice au fur et à mesure qu'il est réalisé, à 17 % depuis 2026. Si le projet est de garder le bénéfice dans la société et de le réinvestir, la Lettonie et l'Estonie sont gagnantes. Les spécialistes Murblz peuvent enregistrer une société en Lettonie : voir l'enregistrement de société en Lettonie.

Quel est le taux de TVA en Lettonie et quand s'immatriculer

Le taux normal de TVA en Lettonie est de 21 %, 3 points de moins que l'Estonie après sa hausse à 24 % en juillet 2025. Le grand changement de 2026 concerne l'alimentation : depuis le 1er juillet, le pain, le lait, la volaille fraîche et les œufs sont passés de 21 % à 12 %.

Depuis le 1er janvier 2026, le taux de 5 % sur les livres et la presse dépend de la langue. Les publications en russe n'y ont plus droit et sont taxées à 21 %, tandis que celles en ukrainien, langue d'un pays candidat à l'UE, restent à 5 %.

Le taux de 12 % sur le pain, le lait, la volaille et les œufs est un essai qui court jusqu'au 30 juin 2027. La volaille surgelée et le lait stérilisé ou concentré en sont exclus.

Quand l'immatriculation à la TVA est obligatoire

Le seuil est de 50 000 € de chiffre d'affaires par année civile. Depuis 2025, il se calcule du 1er janvier au 31 décembre et non sur 12 mois glissants, et il comprend certaines opérations exonérées : assurance, services financiers, ventes immobilières et location de logements.

Les trois dernières lignes sont un piège fréquent pour les indépendants : facturer un client en Allemagne impose l'immatriculation même avec un chiffre d'affaires de quelques milliers d'euros.

Les déclarations de TVA sont dues avant le 20 suivant la période, avec paiement avant le 23. Un contribuable au régime des microentreprises qui s'immatricule à la TVA perd ce régime à partir de l'année suivante.

Les impôts des entrepreneurs individuels, des indépendants, des jeunes entreprises et des télétravailleurs

Le régime fiscal le plus simple de Lettonie est l'impôt des microentreprises : 25 % du chiffre d'affaires, sans déduction des charges ni cotisations sociales séparées. Il n'est ouvert qu'aux particuliers qui exercent une activité ; une société à responsabilité limitée lettone ne peut pas l'utiliser.

Comment fonctionne l'impôt des microentreprises

Sur les 25 % du chiffre d'affaires, l'État compte 80 % comme cotisations sociales et 20 % comme impôt sur le revenu. Les déclarations sont trimestrielles, avant le 15 du mois suivant le trimestre, avec paiement avant le 23.

Les charges ne sont pas déduites : le régime n'est donc rentable que si elles sont faibles. Il est perdu au-delà de 50 000 € et en cas d'immatriculation à la TVA.

Indépendants et travailleurs libres

Un indépendant au régime général paie l'impôt sur le revenu sur son bénéfice, c'est-à-dire ses revenus moins les charges justifiées, aux mêmes taux de 25,5 % et 33 %. Les cotisations dépendent des revenus. Si le revenu mensuel atteint au moins le salaire minimum (780 €), l'indépendant paie 31,07 % sur une base d'au moins 780 €, plus 10 % pour l'assurance retraite sur les revenus au-delà de la base choisie. En dessous de 780 €, seule la cotisation retraite de 10 % s'applique.

Des modifications adoptées le 16 avril 2026 ont supprimé les cotisations minimales des indépendants, avec effet rétroactif au 1er janvier 2026.

Jeunes entreprises et télétravailleurs

La loi de soutien aux jeunes entreprises permet à une société ayant reçu au moins 30 000 € (15 000 € dans certains cas) d'un investisseur en capital-risque qualifié au cours des 24 derniers mois de verser un paiement fixe par salarié : les cotisations calculées sur deux salaires minimums. Selon notre calcul pour 2026, cela fait 1 560 € au taux de 34,09 %, soit 531,80 € par mois, quel que soit le salaire réel.

Un étranger titulaire d'un visa de long séjour pour télétravail peut opter pour un taux de 15 % sur les revenus d'un employeur, ou de sa propre entreprise, enregistré dans un pays de l'OCDE, pendant 365 jours après être devenu résident letton. Le parlement a adopté cette modification le 15 juin 2023, et elle s'applique aux revenus perçus à partir du 1er janvier 2023. Le visa est fermé aux citoyens russes : depuis septembre 2022, la loi sur l'immigration interdit de le leur délivrer. Avec une seconde nationalité, nous vérifions avant le dépôt si la Lettonie tient compte de chaque passeport ; sans cela, le sélecteur de visas de nomade montre les pays ouverts aux Russes.

Ce qui change en 2027

Le 17 septembre 2026, le parlement a adopté en lecture finale un impôt des microentreprises débutantes : 10 % du chiffre d'affaires jusqu'à 12 000 € par an pour ceux qui vendent des biens ou des services uniquement à des particuliers, n'embauchent personne et n'exercent aucune autre activité. Il entre en vigueur le 1er avril 2027. Les spécialistes Murblz peuvent ouvrir un compte professionnel en Lettonie : voir les comptes professionnels en Lettonie.

Impôts sur l'immobilier, les voitures, les successions et les cryptomonnaies en Lettonie

Une seule déclaration de résidence peut diviser plusieurs fois la taxe sur un appartement à Riga, près de six fois dans l'exemple ci-dessous. Si au moins une personne a déclaré sa résidence dans le logement au 1er janvier, Riga prélève 0,2-0,6 % de la valeur cadastrale ; sinon, 1,5 %.

La taxe foncière

La taxe foncière se calcule sur la valeur cadastrale fixée par l'État, pas sur le prix du marché. La commune fixe le taux entre 0,2 % et 3 % ; au-delà de 1,5 %, il ne s'applique qu'aux biens mal entretenus. Si une commune n'a pas publié ses propres règles, le taux légal pour les logements s'applique : 0,2 % jusqu'à 56 915 € de valeur cadastrale, 0,4 % sur la part de 56 915 € à 106 715 € et 0,6 % au-delà.

La taxe se paie en quatre fois, avant le 31 mars, le 15 mai, le 15 août et le 15 novembre, ou en un seul paiement pour l'année.

Achat et vente d'un bien

Il n'y a pas d'impôt à l'achat, mais l'inscription de la propriété au livre foncier, le registre public de la propriété, donne lieu à un droit d'État.

À la vente, un impôt de 25,5 % est dû sur la plus-value : prix de vente moins prix d'achat et travaux d'amélioration. Il n'y a pas d'impôt dans trois cas : le bien était détenu depuis plus de 60 mois et a été la résidence déclarée du vendeur pendant au moins 12 mois consécutifs jusqu'à la vente ; ou il était détenu depuis plus de 60 mois et a été le seul bien du vendeur pendant toute cette période ; ou le produit de la vente du seul bien est réinvesti dans un bien de même usage dans les 12 mois avant ou après la vente. Les spécialistes Murblz peuvent vous aider à trouver un bien en Lettonie : voir l'immobilier locatif en Lettonie.

Voiture, succession et cryptomonnaies

La taxe d'utilisation des véhicules pour les voitures immatriculées pour la première fois après 2020 dépend des émissions de CO2 : de 0 € par an jusqu'à 50 g/km à 834 € à partir de 401 g/km. Les sociétés paient une taxe séparée sur les voitures particulières : 33 € par mois pour une voiture jusqu'à 110 kW, davantage au-delà, et 15 € pour une voiture électrique.

La Lettonie n'a pas de droits de succession, et l'héritage n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu. Le notaire perçoit des frais pour le certificat d'hérédité selon le règlement du conseil des ministres n° 737 : de 39 € plus 0,25 % de la valeur au-delà de 11 383 € pour le conjoint et les héritiers qui vivaient avec le défunt, jusqu'à 87 € plus 7,5 % de la valeur au-delà de 854 € pour les autres héritiers hors des quatre classes de parents.

Les gains en cryptomonnaies sont imposés comme des plus-values, à 25,5 %. La Lettonie n'a pas d'impôt sur la fortune.

Les impôts des non-résidents et la retenue à la source en Lettonie

Une société étrangère peut recevoir des dividendes, des intérêts et des redevances de Lettonie sans un centime de retenue à la source. Il existe une exception importante : si le bénéficiaire est enregistré dans un pays figurant sur la liste lettone des territoires à fiscalité faible ou nulle, 20 % sont retenus, et la Russie figure sur cette liste.

Les non-résidents ne paient l'impôt que sur leurs revenus de source lettone : salaire local, loyers, ventes immobilières et revenus d'activité.

Le salaire d'un non-résident

L'employeur retient 25,5 % sur le salaire d'un travail effectué en Lettonie. Si le salarié reste couvert par la sécurité sociale d'un autre pays, le fisc précise que 33 % s'appliquent directement à la part du salaire mensuel au-delà de 8 775 € (un douzième de 105 300 €), et un tel non-résident n'a pas à déposer de déclaration.

Les ventes immobilières des non-résidents

La procédure dépend de l'acheteur. Si une société ou une entreprise achète, elle retient 3 % du prix et les verse au budget. Si un particulier sans activité achète, le vendeur non résident calcule l'impôt de 25,5 % sur la plus-value et dépose une déclaration de plus-value avant le 15 du mois suivant celui où l'argent a été reçu.

Les résidents des autres pays de l'UE et de l'Espace économique européen sont exonérés s'ils ont détenu le bien plus de 60 mois et s'il a été leur seul bien pendant les 60 derniers mois.

Les spécialistes Murblz peuvent ouvrir un compte personnel en Lettonie pour recevoir des loyers ou des dividendes : voir les comptes personnels en Lettonie.

La Lettonie a-t-elle une convention de non-double imposition avec la Russie

Non. La convention de non-double imposition entre la Lettonie et la Russie n'existe plus : la Lettonie l'a suspendue en mai 2022, la Russie l'a dénoncée, et elle a cessé de s'appliquer le 1er janvier 2024. Une convention dénoncée ne peut pas être ranimée : il en faudrait une nouvelle.

Ce que cela signifie en pratique

Une double résidence est possible. Les règles qui tranchaient les conflits de résidence pour ceux qui ont un logement dans les deux pays ont disparu. La Russie et la Lettonie appliquent chacune leurs propres critères, et toutes deux peuvent exiger l'impôt sur les revenus mondiaux.

Les paiements aux sociétés russes subissent 20 %. La Russie figure sur la liste lettone des territoires à fiscalité faible ou nulle, qui suit la liste de l'UE. Les dividendes, intérêts, redevances et honoraires versés à des sociétés russes sont soumis à une retenue à la source de 20 %.

Le bénéfice d'une société russe peut être imposé en Lettonie sans aucun dividende. Si un résident fiscal letton détient directement ou indirectement au moins 25 % d'une société de cette liste, une part proportionnelle de son bénéfice s'ajoute chaque année aux revenus du résident, même si rien n'est distribué (article 17.3 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques). La participation doit être déclarée dans une annexe de la déclaration annuelle. Les spécialistes Murblz s'occupent des déclarations de sociétés étrangères contrôlées : voir les déclarations des sociétés étrangères contrôlées.

L'impôt russe peut être imputé, mais seulement avec des justificatifs. La loi permet de réduire l'impôt letton de l'impôt payé à l'étranger, si des documents de l'administration fiscale étrangère indiquant le revenu et l'impôt payé le confirment (article 24). Sans convention, c'est la seule protection contre la double imposition.

Quelles conventions sont en vigueur

Le ministère letton des Finances recense plus de 60 conventions fiscales en vigueur. Elles comprennent l'Ukraine, le Kazakhstan, l'Ouzbékistan, le Kirghizistan, le Tadjikistan, le Turkménistan, la Géorgie, l'Arménie, l'Azerbaïdjan, la Moldavie, Israël, les Émirats arabes unis, les États-Unis, le Royaume-Uni et presque tous les pays de l'UE.

La convention avec la Biélorussie reste formellement en vigueur, mais depuis le 1er juin 2024, la Biélorussie a suspendu unilatéralement les avantages sur les dividendes, les intérêts et les plus-values que les résidents lettons perçoivent en Biélorussie.

Échéances, pénalités et ce que les impôts lettons signifient pour une installation

La date clé du calendrier fiscal letton est le 23 : presque tous les impôts du mois précédent sont dus avant cette date. Un retard de paiement coûte 0,05 % de la dette par jour, environ 18 % par an (article 29 de la loi sur les impôts et taxes).

La déclaration annuelle est obligatoire pour les indépendants, les chefs d'entreprise, les bailleurs, les bénéficiaires de revenus étrangers et toute personne dont le revenu annuel a dépassé 105 300 €. Les autres déclarent volontairement pour récupérer de l'impôt. Le fisc peut en général contrôler une déclaration dans les trois ans suivant l'échéance de paiement.

Ce que les impôts lettons signifient pour une installation

La Lettonie convient bien aux propriétaires de sociétés qui réinvestissent leur bénéfice : tant que l'argent reste dans l'entreprise, il n'y a pas d'impôt sur les sociétés. Aux retraités : l'abattement sur les retraites est de 1 000 € par mois. Aux télétravailleurs des pays dont les citoyens peuvent obtenir un visa de télétravail : une année à 15 %. Aux familles avec enfants : un abattement de 250 € par personne à charge.

Elle convient mal aux hauts revenus : 25,5 % dès le premier euro au-delà de l'abattement, 33 % au-delà de 105 300 € et encore 3 % au-delà de 200 000 €. À ceux qui gardent revenus et sociétés en Russie : il n'y a pas de convention, les paiements aux sociétés russes subissent 20 %, et une participation de 25 % ou plus dans une société russe transforme chaque année son bénéfice en revenu letton. Et à ceux qui veulent un titre de séjour letton tout en restant résidents fiscaux ailleurs : une adresse déclarée amène avec elle les impôts lettons.

Les règles changent presque chaque année : vérifiez tout chiffre dans la loi en vigueur sur le portail officiel des lois lettones et sur le site du Service des recettes de l'État avant une opération.

Les spécialistes Murblz étudient les conséquences fiscales d'une installation avant le dépôt de tout document et aident à la création de société à l'étranger ; en cas de litige avec l'administration fiscale, l'accompagnement juridique Murblz prend le relais. Tout sur la vie dans le pays se trouve sur la page Lettonie, et les règles pour les titulaires d'un titre de séjour dans le titre de séjour letton par investissement en 2026.

Questions fréquentes