Налоги в Боснии и Герцеговине в 2026 году

Ставки налогов в Боснии и Герцеговине в 2026 году: коротко

В Боснии и Герцеговине не одна налоговая система, а три. НДС единый для всей страны, а подоходный налог, взносы и налог на прибыль устанавливают Федерация Боснии и Герцеговины, Республика Сербская и округ Брчко, каждый своим законом. Поэтому первый вопрос здесь не какая ставка, а в какой части страны вы живёте и работаете.

Конвертируемая марка привязана к евро: 1,95583 марки за евро. По курсу на 7 октября 2026 года одна марка - около $0,575, суммы в долларах ниже округлены вверх.

Что изменилось за последний год. Главная новость - снижение взносов в Федерации: с 1 июля 2025 года работодатель платит сверх зарплаты 5% вместо 10,5%. Минимальная зарплата в Федерации в 2026 году выросла до 1 027 марок на руки, в Республике Сербской - до 1 000 марок для работников без квалификации. Личный вычет в Федерации остался прежним, 300 марок в месяц: предложение поднять его вдвое так и не стало законом.

Сравнить налоги 146 стран: налоги для переезда 2026

Три налоговые системы в одной стране: кто что собирает

После Дейтонского соглашения 1995 года Босния и Герцеговина устроена как государство из двух частей и особого округа. На уровне всей страны собирают только косвенные налоги: НДС, акцизы и таможенные пошлины, ими занимается Управление косвенного налогообложения. Прямые налоги остались за частями страны.

На практике компания, зарегистрированная в Сараево, и компания в Баня-Луке платят налог на прибыль по одной ставке, но сдают отчёты в разные ведомства и по разным формам. А тому, кто живёт в одной части страны и работает в другой, стоит заранее выяснить, по чьим правилам удерживают налог с его зарплаты. Ошибаются здесь чаще не в ставке, а в адресате.

В Федерации добавляется ещё один уровень - десять кантонов. Налог на сделки с недвижимостью, на наследство и дарение кантоны устанавливают сами, поэтому одна и та же покупка квартиры в Сараево и в Мостаре облагается по разным правилам.

Округ Брчко. Это небольшая территория на севере страны с собственным правительством и налоговыми законами. Ставка подоходного налога здесь 10%, как в Федерации, а годовую декларацию подают раньше всех, до 28 февраля. Компании округа платят те же 10% налога на прибыль и не удерживают налог с дивидендов иностранным владельцам.

Налоговое резидентство Боснии и Герцеговины: как стать резидентом и посчитать дни

Резидентом Федерации делает место жительства или 183 дня в налоговом году, подряд или с перерывами. Налоговый год совпадает с календарным. В Республике Сербской и округе Брчко действуют свои законы, но подход похожий: место жительства или 183 дня в году.

Резидент платит налог с доходов по всему миру, нерезидент - только с местных. Поэтому сначала важно понять, в какой части страны вы живёте и работаете: от этого зависят ставка, вычеты и сроки декларации. Калькулятор ниже покажет, набираются ли 183 дня.

Вид на жительство и налоги. Вид на жительство сам по себе не делает налоговым резидентом: важны 183 дня или место жительства. Если вы получили вид на жительство, но живёте в другой стране, налог в Боснии и Герцеговине платят только с местных доходов.

Сертификат резидентства. Чтобы применить соглашение об избежании двойного налогообложения или подтвердить статус иностранному банку, нужен сертификат налогового резидентства. Его выдаёт налоговая служба той части страны, где вы живёте, по заявлению с документами о месте жительства и днях в стране. Сертификат выдают за конкретный год, поэтому его обновляют ежегодно.

Ошибки здесь дорогие: дни считают по одному закону, налог требуют по другому, а прежняя страна тоже может считать вас своим резидентом. Специалисты Murblz определяют, какой закон применяется, считают дни, получают сертификат резидентства и применяют соглашение об избежании двойного налогообложения, если оно есть.

Обсудить с менеджером сейчас

Как считают дни. В счёт идёт любой день присутствия в стране, подряд или с перерывами, но в пределах одного календарного года. Если вы переехали в сентябре, 183 дня за первый год не наберутся, и резидентом по этому правилу вы станете только со следующего года. Место жительства, например купленная квартира, в которой вы живёте, может сделать резидентом и раньше.

Если резидентом считают две страны. Спор решают по правилам соглашения об избежании двойного налогообложения: сначала постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, то есть семья, работа и имущество, затем обычное место пребывания и гражданство. Если соглашения нет, договорного способа решить спор нет, и каждая страна применяет свой закон.

Подоходный налог и взносы в Федерации Боснии и Герцеговины

В Федерации ставка подоходного налога одна - 10%, без шкалы. С 1 июля 2025 года здесь заметно подешевел найм: общая ставка взносов снизилась с 41,5% до 36%, и всё снижение пришлось на долю работодателя.

Налог считают так: из брутто вычитают взносы работника, затем личный вычет 300 марок в месяц, около $175, и с остатка берут 10%. За неработающего супруга, детей и родителей на иждивении вычет увеличивают. Минимальная зарплата в Федерации в 2026 году - 1 027 марок на руки, около $595.

Главная нагрузка здесь не налог, а взносы работника: 31% брутто уходят в фонды ещё до расчёта налога. Зато сверх зарплаты работодатель платит всего 5%. Взносы дают право на государственную медицину и пенсию, поэтому работать без них в Федерации невыгодно и самому работнику.

Налоговая карточка. Чтобы получить личный вычет, работник подаёт работодателю налоговую карточку. Без неё вычет не применяют, налог удерживают со всей суммы после взносов, а переплату возвращают только по годовой декларации. В установленных законом пределах не облагаются компенсации на питание и проезд, отпускные и некоторые разовые выплаты.

Сколько стоит минимальная зарплата. Чтобы работник получил на руки минимальные 1 027 марок, брутто должно быть около 1 605 марок, а работодатель с учётом своих взносов тратит около 1 685 марок, около $970 в месяц.

Подоходный налог и взносы в Республике Сербской

В Республике Сербской ставка подоходного налога с зарплаты ниже - 8%, а личный вычет больше: 1 000 марок в месяц, около $580. Но формула другая: взносы из базы налога не вычитают, налог считают с брутто минус вычет.

Все 31% удерживают из брутто-зарплаты работника, отдельной надбавки работодателя сверху нет. Минимальная зарплата в 2026 году - 1 000 марок на руки для работников без квалификации и до 1 450 марок для работников с высшим образованием.

Другие доходы физлиц облагаются по своим ставкам: доход предпринимателя - 10%, аренда, авторские вознаграждения, прирост капитала и прочие доходы - 13%.

Нагрузка на одинаковую зарплату в Республике Сербской ниже, чем в Федерации, примерно на 3-4 пункта. Для компании с несколькими сотрудниками эта разница за год складывается в ощутимую сумму, поэтому место регистрации стоит выбирать с расчётом.

Вычет на семью. За каждого члена семьи на иждивении к личному вычету добавляется 1 800 марок в год. Вычет применяет работодатель по заявлению работника, а итог за год сверяют по годовой декларации.

Итог зависит от ваших доходов и резидентства - посчитаем налог для вашей ситуации.

Налог на прибыль компаний, дивиденды и выплаты нерезидентам

Налог на прибыль во всех трёх частях страны - 10%, это одна из самых низких ставок в Европе. Резидентные компании платят его с мирового дохода, нерезиденты - с дохода, полученного в Боснии и Герцеговине.

Дивиденды владельцу-физлицу. Ни в Федерации, ни в Республике Сербской дивиденды физлицам подоходным налогом не облагаются. Прибыль компании проходит один налог 10%, а остальное владелец получает на руки.

Пример расчёта. Компания в Федерации заработала 100 000 марок прибыли, около $57 535. Налог на прибыль - 10 000 марок. Если остаток 90 000 марок выплатить владельцу-физлицу, налога на дивиденды не будет, и он получит 90 000 марок, около $51 780. Общая нагрузка - те же 10%.

Удерживает налог сама компания при выплате. Соглашение об избежании двойного налогообложения со страной получателя может снизить удержание, если подтверждение резидентства получено до выплаты, а не после.

Низкая ставка не означает простой учёт. Компания в каждой части страны сдаёт годовую декларацию по налогу на прибыль и финансовую отчётность, платит авансы и ведёт зарплатный учёт по правилам своей части страны. Компании с иностранным владельцем удобнее поручить учёт бухгалтеру, который работает именно там, где она зарегистрирована.

Кому выгодна компания в Боснии и Герцеговине. Тем, кто ведёт бизнес в регионе или продаёт услуги за рубеж и готов держать настоящее присутствие: офис, директора, бухгалтерию. Налог 10% и дивиденды без налога дают нагрузку ниже, чем в соседних странах Евросоюза. Но иностранные банки и налоговые службы смотрят на место фактического управления: если компанией руководят из другой страны, прибыль могут обложить там.

Авансы. В течение года компания платит налог на прибыль авансами каждый месяц, исходя из прошлогодней декларации, а по итогам года доплачивает разницу или получает переплату обратно.

НДС в Боснии и Герцеговине: 17% без пониженных ставок

НДС единый для всей страны - 17%, пониженных ставок нет: хлеб, лекарства и услуги облагаются одинаково. Ставка не менялась с введения налога в 2006 году.

Регистрироваться плательщиком обязаны те, у кого оборот за год больше 100 000 марок, около $57 535: порог подняли с 50 000 в конце 2023 года. НДС администрирует Управление косвенного налогообложения, поэтому правила по НДС одинаковые во всех частях страны, а иностранная компания без регистрации в стране назначает налогового представителя.

Что освобождено. Без НДС оказывают финансовые и страховые услуги, медицину и образование, сдают в аренду жильё. Экспорт облагается по нулевой ставке, и экспортёр может вернуть входящий налог.

Сроки. Декларацию по НДС подают за каждый месяц до 10-го числа следующего месяца, тогда же налог платят в бюджет. Новостройка у застройщика продаётся с НДС 17% в цене, а при перепродаже готового жилья НДС уже не возникает, вместо него действует налог на сделку там, где он есть.

Пример расчёта. Компания продаёт услугу местному клиенту за 10 000 марок без налога и добавляет 1 700 марок НДС. Если за месяц она купила для работы товаров и услуг на 4 000 марок с НДС 680 марок, в бюджет она перечислит разницу - 1 020 марок, около $590.

Что это значит для бюджета семьи. Без пониженных ставок продукты, детские товары и лекарства облагаются теми же 17%, что и техника. Для переезжающей семьи это заметнее, чем низкий налог на прибыль: НДС платит каждый, кто покупает в стране.

Предприниматели, фрилансеры и удалённая работа

Особых налоговых режимов для новых жителей в Боснии и Герцеговине нет: резидент платит налог с мирового дохода, в том числе с зарплаты иностранной компании при удалённой работе.

Удалённая работа на иностранную компанию. Резидент Федерации платит с такой зарплаты 10%. Налог, уплаченный за границей, засчитывают, но не больше налога, который пришлось бы заплатить с того же дохода в Боснии и Герцеговине. Если с другой страной действует соглашение об избежании двойного налогообложения, применяют его правила. Поэтому перед переездом мы сверяем, где вы будете резидентом, и собираем документы об уплаченном за границей налоге.

Предприниматели. Доход от собственной деятельности облагается по ставке 10% с прибыли и в Федерации, и в Республике Сербской. Предприниматель ведёт учёт доходов и расходов, платит авансы и подаёт годовую декларацию. Взносы он платит сам, в Республике Сербской база взносов для предпринимателей в 2026 году осталась на уровне 70% средней зарплаты.

Мелкие ремесленники. Для небольших видов деятельности в обеих частях страны есть упрощённое налогообложение в твёрдой сумме, но список занятий ограничен, и подходит оно далеко не всем.

Кому что выгоднее, зависит от суммы дохода: при небольшом доходе проще работать предпринимателем, при большом выгоднее компания с налогом 10% и дивидендами без налога. Расчёт под ваш доход сделаем до регистрации, а не после первой декларации.

Недвижимость, наследство и дарение

Налоги на недвижимость в Боснии и Герцеговине устанавливают не страна, а её части, а в Федерации - ещё и кантоны. Поэтому ставка зависит от того, где стоит квартира.

В Сараевском кантоне налог на сделку платит покупатель, в остальных кантонах Федерации - продавец. Это стоит учитывать при торге: одна и та же цена в договоре означает разные расходы для покупателя в Сараево и в Мостаре.

Пример расчёта. Квартира в Сараево за 300 000 марок, около $172 595. Покупатель платит налог на сделку 15 000 марок, около $8 630, плюс услуги нотариуса и регистрацию права собственности. Та же покупка новостройки у застройщика обошлась бы без налога на сделку, но НДС 17% уже заложен в цену.

Наследство и дарение. В Федерации этот налог тоже кантональный: близкие родственники, как правило, от него освобождены, а для остальных его считают от оценочной стоимости имущества. Перед передачей недвижимости внутри семьи мы проверяем правила конкретного кантона, а в Республике Сербской и округе Брчко - их собственные.

Как выбрать квартиру и сколько она стоит, разобрано в статье купить квартиру в Боснии, а вложения в доходную недвижимость - на странице инвестиционная недвижимость в Боснии и Герцеговине.

Сдача в аренду. Доход от аренды декларируют и платят с него налог: в Федерации по ставке 10%, в Республике Сербской - 13%. Налог платит собственник, в том числе нерезидент.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

У Боснии и Герцеговины около 40 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. Среди них Австрия, Германия, Италия, Нидерланды, Великобритания, Турция, Объединённые Арабские Эмираты, Китай и все соседи по региону: Сербия, Хорватия, Черногория, Словения. России в списке нет.

Соглашения заключает страна целиком, а применяют их налоговые службы частей страны. Основной способ устранить двойной налог - зачёт: налог, уплаченный за границей, вычитают из местного, но не больше суммы, которую начислили бы в Боснии и Герцеговине. Без соглашения зачёт тоже возможен по внутреннему закону, если уплату за границей подтверждают документы.

По налогу на прибыль Босния и Герцеговина вместе с Болгарией - самые дешёвые в регионе. Ставки других стран собраны в общей таблице налогов по странам.

Как получить пониженную ставку. Чтобы компания при выплате применила ставку соглашения, получатель заранее передаёт ей сертификат налогового резидентства своей страны. Если сертификата нет на дату выплаты, удерживают полную ставку, а вернуть переплату потом можно только через заявление в налоговую, и это занимает месяцы.

Если вы переезжаете из России. Соглашения нет, и это значит две вещи. Российский налог у источника, например с дивидендов российской компании, удерживают по полной ставке, а в Боснии и Герцеговине его можно зачесть только по внутреннему закону и при документах об уплате. А при споре о резидентстве договорных правил нет, поэтому важно, чтобы Россия перестала считать вас своим налоговым резидентом.

Отчётность, сроки и что это значит для переезжающего

Что всё это значит на практике:

• Работаете по найму. Налог и взносы удерживает работодатель, но выгоднее заранее посчитать разницу между Федерацией и Республикой Сербской: на одной зарплате она достигает 3-4 пунктов.
• Работаете удалённо на иностранную компанию. Став резидентом, вы платите 10% или 8% и с этой зарплаты, а уплаченный за границей налог засчитывают.
• Открываете компанию. 10% налога на прибыль и дивиденды физлицу без налога дают одну из самых низких нагрузок в Европе, но учёт ведут по правилам той части страны, где компания зарегистрирована.
• Покупаете жильё. В Федерации закладывайте 5% налога на сделку, в Республике Сербской - ежегодный налог до 0,2%.

Паспорт страны и условия его получения описаны на странице гражданство Боснии и Герцеговины, все основания для переезда - в разделе Босния и Герцеговина: все программы, жизнь в столице - в гиде Сараево. Счёт в местном банке разобран на страницах личный счёт и счёт для бизнеса в Боснии и Герцеговине.

Чем помогаем. Специалисты Murblz определяют, по закону какой части страны вы платите налоги, считают дни, регистрируют вас и вашу компанию в налоговой, считают зарплату и взносы, готовят годовую декларацию, оформляют сертификат резидентства и сопровождают покупку недвижимости с расчётом налога на сделку.

Особенности налоговой системы

Частые вопросы