مالیات در مالزی: نظام در 2026 چطور کار می‌کند

مالیات سرزمینی و درآمد خارجی

مالزی بر درآمدی که در مالزی پدید آید یا از آن به دست آید مالیات می‌گیرد. این اصل سرزمینی است: منبع درآمد از تابعیت و حتی از اقامت مهم‌تر است. حقوقی که در کوالالامپور به دست آمده، سود شرکتی مالزیایی، اجارهٔ آپارتمانی در پنانگ - همه درآمد مالزیایی‌اند و همه، از جمله غیرمقیمان، بر آن مالیات می‌پردازند.

درآمد خارجی نیمهٔ پیچیده‌تر است و تغییرات واقعی چند سال اخیر همین‌جا رخ داد. پیش از 2022 درآمد خارجی ساده بیرون از نظام بود. از 1 ژانویهٔ 2022 درآمد خارجی که مقیم مالیاتی به مالزی منتقل کند رسماً وارد پایهٔ مالیات شد و کشور به مالیات بر پایهٔ انتقال وجه رفت. همزمان دستورهای معافیت صادر شد، پس در عمل تقریباً هیچ‌کس این مالیات را نمی‌پردازد.

بودجهٔ 2025 معافیت را 10 سال تمدید کرد. برای اشخاص اکنون تا 31 دسامبر 2036 ادامه دارد و همهٔ دسته‌های درآمد خارجی جز درآمد شراکتی که در مالزی کسب‌وکار می‌کند را پوشش می‌دهد. برای شرکت‌ها، شراکت‌های با مسئولیت محدود، تعاونی‌ها و نهادهای امانی، معافیت سود سهام خارجی و سود فروش دارایی‌های خارجی تا 31 دسامبر 2030 ادامه دارد.

یک شرط هست و تعیین‌کننده است: درآمد باید در کشور منبع مشمول مالیاتی هم‌سنخ مالیات بر درآمد شده باشد. برای سود سهامی که شرکت‌ها دریافت می‌کنند شرط اضافه‌ای هست که نرخ اسمی کشور منبع دست‌کم 15% باشد. معافیت به بانکداری، بیمه یا حمل‌ونقل دریایی و هوایی نمی‌رسد.

پیامد عملی را بهتر است پیش از جابه‌جایی پول بفهمید. اگر درآمدتان از حوزه‌ای بی‌مالیات می‌آید، شرط برقرار نیست و وجوه منتقل‌شده ممکن است با جدول عادی مالیات بخورند. درآمد معاف هم باید اظهار شود و مدرک مالیات خارجی باید نگه داشته شود. پولی که هرگز به مالزی نیاورید اصلاً مالیات ندارد - اما در زندگی اینجا نمی‌توانید با آن سر کنید.

اقامت مالیاتی: 182 روز و سه آزمون دیگر

اقامت را حضور فیزیکی تعیین می‌کند نه نوع ویزا. دارندهٔ ویزای ام‌ام‌2‌اچ، کارمند با پروانهٔ اشتغال و کسی با مهر گردشگری دقیقاً همان آزمون‌ها را می‌گذرانند. سال مالیاتی سال تقویمی است.

غیبت‌های کوتاه هنگام اعمال آزمون دورهٔ پیوسته ممکن است حضور حساب شوند، مثلاً سفرهای کاری، درمان یا شرایط خانوادگی. اما شمارش رسمی است و اختلاف‌ها با مدارک - مهرها، کارت پرواز، قراردادها - حل می‌شوند نه با توضیح.

وضعیت مقیم جدول تصاعدی، نظام تخفیف‌ها و مزایای پیمان را باز می‌کند. غیرمقیم نرخ ثابت می‌پردازد و تخفیفی نمی‌گیرد. در درآمدهای متوسط فاصلهٔ دو نظام به ده‌ها واحد درصد مالیات می‌رسد و به همین دلیل سال نخست در کشور جدا از سال‌های بعد برنامه‌ریزی می‌شود.

اقامت مالیاتی مالزی: 182 روز، چطور بگیریم

مالزی 182 روز یا بیشتر در سال تقویمی را می‌شمارد، یک روز کمتر از معمول. آزمون‌های پشتیبان هم هست: دوره‌ای زیر 182 روز که به 182 روز پیاپی در سال مجاور بپیوندد، قاعدهٔ 90 روز و قاعدهٔ سه سال.

نوع ویزا مهم نیست: حضور فیزیکی تعیین می‌کند. مقیم بر درآمد مالزیایی 0-30% می‌پردازد و درآمد خارجی اشخاص معاف است. غیرمقیم 30% بی تخفیف می‌پردازد. وضعیت با ادارهٔ درآمد داخلی مالزی تأیید می‌شود.

قانون مانع نمی‌شود که خودتان وضعیت را تأیید کنید. اما اشتباه گران‌تر است: زمستانی که با سفری در تاریخ‌های نادرست شکسته شود دورهٔ پیوسته را از بین می‌برد. همراهی متخصصان ما این خطرها را برمی‌دارد: روزها را با هر چهار آزمون می‌شماریم و گواهی را می‌گیریم. کار حرفه‌ای و روند شفاف را تضمین می‌کنیم و در بیشتر موارد نتیجه از نخستین درخواست به دست می‌آید.

همین حالا با مدیر صحبت کنید

مالیات بر درآمد اشخاص: جدول و تخفیف‌های 2026

مقیمان با جدول تصاعدی از 0% تا 30% می‌پردازند. بودجهٔ 2026 نرخ‌ها و آستانه‌های پله‌ها را دست نزد، پس جدول بی تغییر ادامه دارد.

در عمل چنین کار می‌کند. بر درآمد مشمول 120,000 رینگیت مالیات 9,400 رینگیت به‌علاوهٔ 25% از 20,000 رینگیت، روی هم 14,400 رینگیت است - نرخ مؤثر 12%. نرخ اسمی 30% فقط بالای 2 میلیون رینگیت آغاز می‌شود، پس بار واقعی بر حقوق‌های معمول مهاجران بسیار کمتر از آن است که بالای جدول نشان می‌دهد.

درآمد مشمول درآمد پس از تخفیف‌هاست و مالزی فهرست بلندی از آن‌ها دارد. تخفیف پایهٔ شخصی 9,000 رینگیت است. فراتر از آن: سهم صندوق پس‌انداز کارکنان و بیمهٔ عمر، بیمهٔ درمانی و تحصیلی، هزینه‌های درمان، تحصیل، هزینه‌های مربوط به فرزند و برخی خریدهای خانگی. بودجهٔ 2026 چند مورد را گسترش داد - تخفیف تشخیص و درمان ناتوانی‌های یادگیری به 10,000 رینگیت رسید، تخفیف مهدکودک و پس از مدرسه اکنون کودکان تا 12 سال را پوشش می‌دهد، تخفیف‌های بیمه به فرزندان مالیات‌دهنده گسترش یافت و تخفیف 1,000 رینگیتی ورود به جاذبه‌های گردشگری داخلی و فرهنگی برای 2026 بازگشت. فهرست هر سال تغییر می‌کند، پس پیش از ارائه بررسی کنید.

سود سهام جداست. از سال ارزیابی 2025 اشخاص بر درآمد سود سهام شرکت‌های مالزیایی بالای 100,000 رینگیت در سال 2% می‌پردازند. 100,000 رینگیت نخست دست نمی‌خورد و فقط مازاد مالیات دارد. سود سهام خارجی بیرون از این مالیات است.

غیرمقیمان و مالیات تکلیفی

غیرمقیم بر همهٔ درآمد مشمول با منبع مالزی 30% می‌پردازد: بی تصاعد، بی تخفیف شخصی، بی امتیازهای معمول. این جریمه نیست - جدول و نظام تخفیف برای کسانی ساخته شده که زندگی‌شان در کشور لنگر انداخته است.

استثنای اقامت کوتاه هست. درآمد استخدامی غیرمقیمی که 60 روز یا کمتر در سال تقویمی در مالزی بماند معاف است. به حق‌الزحمهٔ مدیران یا هنرمندان اجرایی که نظام خودشان را دارند نمی‌رسد.

نرخ‌های پیمان اغلب کمترند - شبکهٔ پیمان‌های مالزی گسترده است. اما نرخ پیمان هرگز خودکار نیست: پیش از پرداخت اثبات اقامت گیرنده و مدارک درست لازم است. مالیات ظرف یک ماه از پرداخت واریز می‌شود؛ واریز دیرهنگام جریمه دارد و کسر آن هزینه را رد می‌کند که معمولاً از خود جریمه گران‌تر است.

مالیات شرکت و نرخ‌های کسب‌وکارهای کوچک و متوسط

نرخ استاندارد شرکت 24% است که به شرکت‌های مالزیایی و شعبه‌های شرکت‌های خارجی یکسان اعمال می‌شود. رقم 28% که هنوز در راهنماهای قدیمی‌تر می‌چرخد سال‌هاست کهنه شده است.

برای رسیدن به نرخ‌های کسب‌وکار کوچک و متوسط، شرکت باید همزمان دو شرط داشته باشد: سرمایهٔ پرداخت‌شدهٔ سهام عادی حداکثر 2.5 میلیون رینگیت در آغاز دورهٔ پایه و درآمد ناخالص کسب‌وکار حداکثر 50 میلیون رینگیت در آن دوره. محدودیت‌های اضافه‌ای بر ساختار مالکیت و عضویت گروه اعمال می‌شود - جداگانه بررسی می‌شوند و همین‌جاست که شرکت‌های واجد شرایط بیش از همه کنار می‌افتند.

نظام لابوان بر سود خالص حسابرسی‌شدهٔ فعالیت تجاری 3% می‌گیرد، اما فقط اگر شرایط حضور اقتصادی برقرار باشد: دست‌کم دو کارمند تمام‌وقت در لابوان و نه کمتر از 50,000 رینگیت هزینهٔ عملیاتی سالانه آنجا. اگر آزمون رد شود، 24% عادی اعمال می‌شود. نظام دیگر شرکت‌های پوسته‌ای خالی را تحمل نمی‌کند و شرایط در 2025 دوباره سخت‌تر شد.

برای سال‌های مالی آغازشده از 1 ژانویهٔ 2025 حداقل مالیات جهانی اجرایی است. مالزی هم مالیات تکمیلی داخلی و هم مالیات تکمیلی چندملیتی آورد: وقتی نرخ مؤثر در یک حوزه زیر 15% باشد، تفاوت گرفته می‌شود. برای شرکت‌هایی که روی مشوق‌هایی مانند وضعیت پیشگام نشسته‌اند، بخشی از مزیت اکنون ساده به مالیات تکمیلی می‌رود. نخستین اظهارنامه طبق این نظام در 30 ژوئن 2027 سررسید دارد.

از 2026، توزیع سود شراکت با مسئولیت محدود به شریکان حقیقی بالای 100,000 رینگیت در سال، با همان منطق مالیات سود سهام، 2% مالیات دارد.

مالیات فروش و خدمات به جای مالیات بر ارزش افزوده

مالزی مالیات بر ارزش افزوده ندارد. مالیات کالا و خدمات در 2015 آمد و در 2018 لغو شد و کشور به مالیات فروش و خدمات بازگشت - دو مالیات جداگانه که رفتاری کاملاً متفاوت از مالیات بر ارزش افزوده‌ای دارند که بیشتر تازه‌واردان به آن عادت دارند.

مالیات فروش بر کالا در سطح تولیدکننده یا واردکننده با 5% یا 10% اعمال می‌شود، با فهرستی از کالاهای معاف. مالیات خدمات بر فهرستی بسته از خدمات مشمول با 6% یا 8% بسته به دسته اعمال می‌شود. نرخ 8% بیشتر خدمات را پوشش می‌دهد؛ 6% برای غذا و نوشیدنی، مخابرات، پارکینگ و لجستیک ماند.

از 1 ژوئیهٔ 2025 دامنه به‌طور چشمگیر گسترش یافت. مالیات خدمات اکنون به اجاره و لیزینگ (8%)، کارهای ساختمانی (6%)، خدمات مالی کارمزدی (8%)، درمان خصوصی برای غیرشهروندان (6%) و آموزش خصوصی برای دانشجویان بین‌المللی (6%) می‌رسد. دورهٔ گذار این گسترش در 31 دسامبر 2025 پایان یافت و از 1 ژانویهٔ 2026 اجرای کامل برقرار است.

آستانه‌های ثبت‌نام بسته به بخش فرق دارد: 500,000 رینگیت گردش مشمول سالانه به‌عنوان قاعدهٔ عمومی، 1 میلیون رینگیت برای اجاره، لیزینگ و خدمات مالی و 1.5 میلیون رینگیت برای ساخت‌وساز و غذا و نوشیدنی.

ویژگی‌ای که مردم را غافلگیر می‌کند این است: در این نظام اعتبار مالیات خرید نیست. مالیاتی گذرا نیست، هزینهٔ مستقیم است. در زنجیرهٔ واسطه‌ها مالیات روی هم انباشته می‌شود و باید از آغاز در مدل حاشیهٔ سود گنجانده شود نه پس از فصل نخست کشف شود.

در کنار آن صورت‌حساب الکترونیکی اجباری از طریق سامانهٔ ملی صورت‌حساب الکترونیکی است. نخست مالیات‌دهندگان بزرگ وارد شدند، مرحلهٔ نهایی در 1 ژانویهٔ 2026 با مهلت ارفاقی آغاز شد و اجرای کامل از 2027 است. داده‌های صورت‌حساب الکترونیکی با اظهارنامه‌ها تطبیق داده می‌شوند، پس ناهماهنگی میان اظهارنامه و صورت‌حساب خودکار آشکار می‌شود.

سود سرمایه، ارث و ملک

در مالزی مالیات عمومی سود سرمایه بر اشخاص نیست. سود فروش سهام، واحدهای صندوق و رمزدارایی‌ها در سرمایه‌گذاری عادی مالیات ندارد. مالیات ارث نیست - در 1991 لغو شد - و مالیات هدیه یا ثروت هم نیست. برای دارندگان سرمایه این از قوی‌ترین دلایل به نفع کشور است.

سه استثنا مهم‌اند و بهتر است پیش از معامله فهمیده شوند تا پس از آن.

نخست مالیات سود ملک است که سهام شرکت‌های املاک را هم می‌گیرد. نرخ به دورهٔ نگه‌داری و فروشنده بستگی دارد.

دوم مالیات سود سرمایهٔ فروش سهام غیربورسی مالزیایی است که در 2024 آمد. بر شرکت‌ها، شراکت‌های با مسئولیت محدود، نهادهای امانی و تعاونی‌ها اعمال می‌شود، اما نه بر اشخاص: 10% سود خالص یا، با انتخاب برای سهام خریده‌شده پیش از 2024، 2% بهای ناخالص.

سوم حق تمبر است. از 1 ژانویهٔ 2026 خارجی‌ها بر انتقال ملک مسکونی 8% ثابت می‌پردازند، بالاتر از 4%. شهروندان با جدول پلکانی 1% تا 4% می‌پردازند. برخی طرح‌های تأییدشدهٔ سازمان توسعهٔ سرمایه‌گذاری مالزی معافیت‌های خود را نگه می‌دارند.

نگه‌داری ملک هزینه‌های محلی دارد: مالیات ارزیابی بر ارزش سالانهٔ ملک با نرخی که شورای محلی تعیین می‌کند و میان شهرها به‌طور محسوس فرق دارد، و اجارهٔ زمین هزینهٔ سالانهٔ زمین ایالتی بر پایهٔ مساحت است. با معیار اروپایی مبالغ اندک‌اند. درآمد اجاره به‌عنوان درآمد عادی با جدول تصاعدی مالیات می‌خورد.

برنامهٔ ام‌ام‌2‌اچ (مالزی، خانهٔ دوم من): چه می‌دهد و چه نمی‌دهد

برنامهٔ ام‌ام‌2‌اچ (مالزی، خانهٔ دوم من) ویزای اقامت طولانی است نه نظام مالیاتی. معافیتی نمی‌دهد، شما را مقیم مالیاتی نمی‌کند و حق استخدام نمی‌آورد. اشتباه گرفتن آن با وضعیت مالیاتی رایج‌ترین و گران‌ترین اشتباه متقاضیان است.

برنامهٔ بازسازی‌شده حداقل سن 25 سال برای متقاضی اصلی و شرط حضور 60 روز در سال را در همهٔ سطح‌ها تعیین می‌کند و برای متقاضیان 25 تا 49 ساله افراد تحت تکفل در برخی موارد می‌توانند آن را برآورند. ملک باید خریده و نگه داشته شود و نیمی از سپرده پس از یک سال برای مسکن، درمان یا گردشگری داخلی آزاد می‌شود. عبارت‌بندی مهلت خرید و حداقل اقامت بیش از یک بار بازنگری شده، پس هر دو را هنگام درخواست تأیید کنید.

سطح پلاتینی پیش‌تر به اقامت دائم می‌رسید؛ اکنون اجازه‌ای 20 ساله و تمدیدپذیر است. مسیر از ام‌ام‌2‌اچ به اقامت دائم بسته است و این محاسبهٔ هر کسی را که برنامه را گامی به سوی تابعیت می‌دید به‌طور جدی تغییر می‌دهد.

منطق مالیاتی برای دارندهٔ ام‌ام‌2‌اچ ساده است. زیر 182 روز در کشور غیرمقیم هستید: درآمد مالزیایی 30% مالیات دارد و درآمد خارجی اصلاً مالیات ندارد. از 182 روز مقیم هستید: جدول و تخفیف‌ها اعمال می‌شوند و درآمد خارجی منتقل‌شده به شرط مالیات خوردن در خارج معاف است. امتیازهای جداگانه‌ای برای منطقهٔ مالی ویژهٔ فارست‌سیتی در جوهور اعلام شده، اما شرایطشان مدام جابه‌جا می‌شود و باید مورد به مورد بررسی شوند.

ارائهٔ اظهارنامه و مهلت‌ها

مالزی با خوداظهاری کار می‌کند. سال مالیاتی سال تقویمی است و اظهارنامه‌ها سال بعد از طریق درگاه مالیاتی برخط ارائه می‌شوند.

اشخاص بی درآمد کسب‌وکار فرم ویژهٔ خود را تا 30 آوریل، با مهلت ارفاقی ارائهٔ الکترونیکی تا 15 مه، ارائه می‌کنند. اشخاص با درآمد کسب‌وکار فرم خود را تا 30 ژوئن، با تمدید تا 15 ژوئیه برای ارائهٔ الکترونیکی، ارائه می‌کنند. غیرمقیمان از فرم ویژهٔ غیرمقیمان استفاده می‌کنند. ارائهٔ کاغذی برای بیشتر دسته‌ها دیگر در دسترس نیست.

کارفرمایان هر ماه کسر ماهانهٔ مالیات را به‌عنوان پیش‌پرداخت مالیات بر درآمد از حقوق کسر می‌کنند و پس از پایان سال گواهی درآمد سالانه صادر می‌کنند. وقتی کارمند خارجی می‌پیوندد یا می‌رود، کارفرما اطلاعیه‌ها را با فرم‌های 22 و 21 ارائه می‌کند و آخرین حقوق را تا گرفتن تسویه‌حساب مالیاتی نگه می‌دارد. ترک همیشگی کشور بی تسویهٔ وضعیت مالیاتی در عمل جواب نمی‌دهد: بی تسویه‌حساب مبالغ نگه‌داشته آزاد نمی‌شوند.

شرکت‌ها اظهارنامهٔ شرکت را ظرف هفت ماه از پایان سال مالی ارائه می‌کنند و برآورد مالیات را با فرم 204 سی روز پیش از آغاز دورهٔ پایه می‌دهند، با بازه‌های ثابت برای بازنگری در طول سال.

از 1 اکتبر 2025 سهم صندوق پس‌انداز کارکنان برای کارکنان خارجی هم اجباری است، 2% از کارفرما و 2% از کارمند. حق بیمهٔ تأمین اجتماعی و بیمهٔ بیکاری بر دستمزد با سقف 6,000 رینگیت در ماه حساب می‌شود. سوابق مالیاتی و مدارک پشتیبان باید هفت سال نگه داشته شوند.

مالزی برای چه کسی مناسب نیست و چه چیزی ممکن است خراب شود

مالزی اغلب به‌عنوان پناهگاه بی‌مالیات برای کارآفرینان دورکار فروخته می‌شود. این اغراق است و ناامیدی معمولاً از یکی از شش جهت می‌رسد.

درآمد از حوزه‌ای بی‌مالیات. معافیت درآمد خارجی فقط وقتی کار می‌کند که درآمد در کشور منبع مالیات خورده باشد. سود سهام شرکتی فراساحلی با نرخ صفر یا سود حوزه‌ای بی مالیات شرکت این شرط را ندارند و انتقالشان به مالزی ممکن است آن‌ها را با جدول تصاعدی وارد پایهٔ مالیات کند. ساختار «مهاجرت کن و هیچ‌جا مالیات نده» دقیقاً همین‌جا می‌شکند.

کار از راه دوری که در مالزی انجام می‌شود. اگر فیزیکی در کوالالامپور نشسته کار می‌کنید، درآمد به احتمال زیاد با منبع مالزی است، هر جا که مشتری باشد یا پول به هر حسابی برسد. این درآمد خارجی نیست و معافیتی بر آن اعمال نمی‌شود.

سال نخست. تا از 182 روز نگذرید غیرمقیم هستید و 30% ثابت بی تخفیف می‌پردازید. رسیدن در نیمهٔ دوم سال تقریباً سال مالیاتی نخست گرانی را تضمین می‌کند و جابه‌جا کردن تاریخ رسیدن معمولاً از اصلاح بعدی ارزان‌تر است.

هزینهٔ خروج از برنامهٔ ام‌ام‌2‌اچ. سپرده قفل است، خرید ملک اجباری است، حق تمبر برای خارجی‌ها از 2026 8% است و مالیات سود ملک در فروش ظرف پنج سال نخست 30% است. برگشت سریع به‌راحتی ممکن است از چند سال صرفه‌جویی مالیاتی گران‌تر شود. برنامه برای کسی که به افق پنج تا هفت ساله مطمئن نیست مناسب نیست.

سرعت تغییرات. در چهار سال: درآمد خارجی در 2022 مشمول شد، مالیات سود سرمایه آمد و مالیات خدمات در 2024 بالا رفت، مالیات فروش و خدمات در 2025 گسترده شد، برنامهٔ ام‌ام‌2‌اچ دو بار بازنویسی شد و حق تمبر 8% از 2026. برنامه‌ریزی ده ساله با قواعد امروز توصیه نمی‌شود - حاشیهٔ اطمینان بگذارید.

اقتصاد کسب‌وکار. 24% برای منطقه نرخ پایینی نیست، مالیات فروش و خدمات قابل بازپس‌گیری نیست و در بهای تمام‌شدهٔ شما می‌نشیند و نرخ 3% لابوان حضور واقعی می‌خواهد: دو کارمند و هزینهٔ واقعی در جزیره. برای شرکت‌هایی که به مشوق‌های سرمایه‌گذاری تکیه دارند، حداقل مالیات جهانی بخشی از مزیت را خنثی می‌کند.

ویژگی‌های اصلی نظام مالیاتی مالزی

پرسش‌های پرتکرار