马来西亚税收：2026年税制如何运作

属地征税和境外收入

马来西亚对在马来西亚产生或来源于马来西亚的收入征税。这就是属地原则：收入从哪里来，比国籍更重要，甚至比居民身份更重要。在吉隆坡赚的工资、马来西亚公司的利润、槟城公寓的租金，都属于马来西亚收入，人人都要纳税，包括非居民。

境外收入是更复杂的一半，过去几年真正的变化就发生在这里。2022年之前，境外收入根本不在税制之内。自2022年1月1日起，税务居民汇入马来西亚的境外收入正式纳入税基，国家改为汇入征税。与此同时颁布了豁免令，所以实际上几乎没有人缴这笔税。

2025年财政预算案把豁免延长了10年。对个人，豁免现在延至2036年12月31日，涵盖除在马来西亚经营业务的合伙企业收入之外的所有类别境外收入。对公司、有限责任合伙、合作社和信托机构，境外股息和处置境外资产收益的豁免延至2030年12月31日。

有一个条件，而且是决定性的：收入必须在其产生国缴纳过与所得税性质类似的税。公司收到的股息还有一项额外要求：来源国的名义税率至少15%。豁免不适用于银行、保险、海运和空运业务。

在汇钱之前值得弄清楚实际后果。如果您的收入来自零税率司法管辖区，条件就不满足，汇入的资金可能按普通税率征税。豁免收入仍要申报，并保留已在境外纳税的证据。从不汇入马来西亚的钱完全不征税，但住在这里，您靠它是没法生活的。

税务居民身份：182天和其他三项检验

居民身份由实际停留决定，而不是签证类型。第二家园计划持有人、持就业准证的雇员和持旅游入境章的人，适用完全相同的检验。纳税年度为日历年。

适用连续期间检验时，短期离境可以算作停留，例如出差、就医或家庭原因。但计算很严格，争议靠文件解决，例如出入境章、登机牌、合同，而不是靠解释。

居民身份能让您适用累进税率、减免制度和协定优惠。非居民按单一税率纳税，没有任何减免。在中等收入水平上，两种制度的税负差距可达几十个百分点，所以在当地的第一年要与之后各年分开规划。

马来西亚税务居民：182天，如何取得

马来西亚按一个日历年内182天或以上计算，比通常少一天。还有备用检验：不足182天、但与相邻年度连续182天相连的期间，90天规则，以及三年规则。

签证类型无关紧要：看实际停留。居民就马来西亚收入缴纳0-30%的税，个人的境外收入免税。非居民缴30%，没有减免。身份由马来西亚内陆税收局确认。

法律并不禁止您自己确认身份。但出错代价更高：冬天一次日期不对的出行，就会打断连续期间。Murblz 的协助能消除这些风险：我们按全部四项检验计算天数，并取得证明。我们保证专业的工作和透明的流程，大多数情况下第一次提交就能拿到结果。

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个人所得税：2026年税率表和减免

居民按0%至30%的累进税率纳税。2026年财政预算案没有改动税率和税阶门槛，所以税率表保持不变。

实际计算是这样的。应课税收入120,000林吉特，税款为9,400林吉特加20,000林吉特的25%，合计14,400林吉特，实际税率12%。名义上的30%要到200万林吉特以上才开始适用，所以典型外籍人士工资的实际税负远低于税率表顶端给人的印象。

应课税收入是扣除减免后的收入，而马来西亚的减免项目很多。基本个人减免为9,000林吉特。此外还有：雇员公积金和人寿保险缴款、医疗和教育保险、医疗费用、教育、子女相关费用以及部分家庭购置。2026年财政预算案扩大了其中几项：学习障碍诊断和治疗减免提高到10,000林吉特，托儿和课后托管减免现在覆盖12岁以下的孩子，保险减免扩展到纳税人的子女，2026年还恢复了1,000林吉特的国内旅游和文化景点门票减免。清单每年都会变，申报前请核对。

股息单独处理。自2025课税年度起，个人每年从马来西亚公司取得的股息收入超过100,000林吉特的部分缴2%。首100,000林吉特不征税，只对超出部分征税。境外股息不在此列。

非居民和预扣税

非居民就全部来源于马来西亚的应课税收入缴纳30%：没有累进，没有个人减免，也没有通常的优惠。这不是惩罚：累进税率和减免制度是为生活扎根在当地的人设计的。

有一项短期停留例外。一个日历年内在马来西亚停留不超过60天的非居民，其受雇收入免税。这不适用于董事袍金和公众演艺人员，后者有自己的制度。

协定税率往往更低，马来西亚的协定网络很广。但协定税率从不自动适用：付款前要有收款人的居民身份证明和相应文件。税款须在付款后一个月内缴纳；逾期缴纳会被罚款，而且该项费用不得扣除，这通常比罚款本身代价更高。

企业所得税和中小企业税率

标准企业所得税率为24%，适用于马来西亚公司，也适用于外国公司的分支机构。旧攻略中仍在流传的28%早已过时多年。

要适用中小企业税率，公司必须同时满足两个条件：基期开始时实缴普通股本不超过250万林吉特，且该期间业务总收入不超过5,000万林吉特。股权结构和集团关系还有额外限制，这些要单独核查，本来符合条件的公司最常在这里出局。

纳闽制度对贸易活动的经审计净利润征3%，但前提是满足经济实质要求：在纳闽至少有两名全职员工，每年在当地的运营开支不少于50,000林吉特。不满足就适用普通的24%。这个制度不再容忍空壳，2025年要求又收紧了。

自2025年1月1日或以后开始的财年起，全球最低税生效。马来西亚同时引入了国内补足税和跨国补足税：某一司法管辖区的实际税率低于15%的，差额要补缴。对享受新兴工业地位等优惠的公司，部分优惠现在直接流入补足税。这一制度下的首次申报期限为2027年6月30日。

自2026年起，有限责任合伙每年分配给个人合伙人超过100,000林吉特的利润征2%，逻辑与股息税相同。

以销售与服务税代替增值税

马来西亚没有增值税。消费税于2015年开征、2018年取消，国家恢复了销售与服务税：两种独立的税，运作方式与大多数新来者熟悉的增值税很不一样。

销售税在制造商或进口商环节对商品征收，税率5%或10%，并有一系列免税商品。服务税对封闭清单中的应税服务征收，视类别为6%或8%。8%适用于大多数服务；餐饮、电信、停车和物流保留6%。

自2025年7月1日起，征收范围大幅扩大。服务税现在涵盖租赁（8%）、建筑工程（6%）、收费类金融服务（8%）、面向非公民的私立医疗（6%）和面向国际学生的私立教育（6%）。这次扩围的过渡期于2025年12月31日结束，自2026年1月1日起全面执行。

登记门槛因行业而异：一般规则为年应税营业额500,000林吉特，租赁和金融服务100万林吉特，建筑和餐饮150万林吉特。

容易让人吃亏的一点是：销售与服务税没有进项税抵扣。它不是转嫁税，而是直接成本。经过一连串中间环节，税会层层叠加，必须从一开始就计入利润模型，而不是在第一个季度后才发现。

与此同时实行通过电子发票系统强制开具电子发票。大型纳税人最先接入，最后阶段于2026年1月1日开始并有宽限期，2027年起全面执行。电子发票数据会与纳税申报核对，申报与发票不一致会自动暴露。

资本利得、遗产和房产

马来西亚对个人没有一般性的资本利得税。普通投资中出售股票、基金份额和加密资产的收益不征税。没有遗产税（1991年取消），也没有赠与税和财富税。对持有资本的人来说，这是选择这个国家最有力的理由之一。

有三个例外很重要，最好在交易前而不是交易后弄清楚。

第一是不动产利得税，也适用于不动产公司的股份。税率取决于持有期和卖方身份。

第二是2024年开征的出售马来西亚非上市股份资本利得税。它适用于公司、有限责任合伙、信托和合作社，不适用于个人：净收益的10%，或对2024年前取得的股份，可选择按总对价的2%缴纳。

第三是印花税。自2026年1月1日起，外国人住宅产权转让统一缴8%，此前为4%。公民按1%至4%的分级税率缴纳。部分经马来西亚投资发展局批准的项目保留豁免。

持有房产要缴地方费用：门牌税按房产年值征收，税率由地方政府确定，各城市差别明显；地税是按面积征收的年度州属土地费用。按欧洲标准，这些金额不高。租金收入作为普通收入按累进税率征税。

第二家园计划：能给您什么，不能给什么

第二家园计划是长期居留签证，不是税收制度。它不提供任何豁免，不会让您成为税务居民，也不附带就业权利。把它与税务身份混为一谈，是申请人最常犯、代价也最高的错误。

改版后的项目规定主申请人最低年龄25岁，所有级别都要求每年在当地停留60天；对25至49岁的申请人，在某些情况下可由家属满足这一要求。房产必须购买并持有，存款的一半可在一年后提取，用于住房、医疗或国内旅游。关于购房期限和最低停留的条文已多次修改，所以申请时两项都要确认。

白金卡过去可以通往永久居留；现在是可续签的20年准证。从第二家园计划到永久居留的路已经关闭，这对把该项目当作入籍台阶的人来说，算法大不一样了。

第二家园计划持有人的税务逻辑很简单。在当地不足182天是非居民：马来西亚收入按30%征税，境外收入完全不征税。满182天是居民：适用累进税率和减免，汇入的境外收入只要在境外已纳税就免税。柔佛森林城市特别金融区已宣布了单独的优惠，但条件一直在变，应逐案核查。

申报和期限

马来西亚实行自行评税。纳税年度为日历年，次年通过税务网上平台申报。

没有经营收入的个人在4月30日前提交BE表格，电子申报宽限至5月15日。有经营收入的个人在6月30日前提交B表格，电子申报可延至7月15日。非居民使用M表格。大多数类别已不能纸质申报。

雇主每月从工资中扣缴每月税款扣除作为预缴所得税，年终后出具EA表。外国雇员入职或离职时，雇主提交CP22和CP21表格通知，并在取得清税证明前暂扣最后一笔工资。在实践中，不结清税务就永久离境是行不通的：没有清税证明，暂扣的款项不会发放。

公司在财年结束后七个月内提交C表格，并在基期开始前三十天用CP204表格提交税款估算，年内有固定的修改窗口。

自2025年10月1日起，外国雇员也必须缴纳雇员公积金，雇主2%，雇员2%。社会保险和就业保险缴款按每月最高6,000林吉特的工资计算。税务记录和证明文件须保存七年。

马来西亚不适合谁，会出什么问题

马来西亚常被宣传为远程创业者的免税天堂。这言过其实了，失望通常来自以下六个方面之一。

来自零税率司法管辖区的收入。境外收入豁免只在收入已在来源国纳税时才有效。来自零税率离岸公司的股息，或来自没有企业所得税的司法管辖区的利润，不满足这一条件，汇入马来西亚后可能按累进税率纳入税基。“搬过去、哪里都不缴税”的架构恰恰在这里失效。

在马来西亚完成的远程工作。如果您坐在吉隆坡实际工作，收入很可能来源于马来西亚，无论客户在哪里、钱打进哪个账户。这不是境外收入，也不适用任何豁免。

第一年。在住满182天之前，您是非居民，按30%单一税率纳税，没有减免。下半年才到，几乎注定第一个纳税年度代价高昂，调整抵达日期通常比事后补救便宜。

退出第二家园计划的成本。存款被锁定，必须购房，2026年起外国人印花税8%，头五年内出售的不动产利得税30%。快速退出的代价很容易超过几年的省税。对没有把握在当地待五到七年的人，这个项目不太合适。

变化的速度。四年里：2022年境外收入纳入征税，2024年开征资本利得税并提高服务税，2025年扩大销售与服务税范围，第二家园计划两次改版，2026年起印花税8%。按今天的规则规划十年并不明智，要留出余地。

企业的经济账。24%在本地区不算低税率，销售与服务税不可抵扣、计入成本，纳闽3%的税率要求真实存在：两名员工和在岛上的真实开支。对依赖投资优惠的公司，全球最低税会抵消部分好处。

马来西亚税制的主要特点

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